ANÁLISIS ARTÍCULOS 1 AL 97, CÓDIGO TRIBUTARIO

Como parte de sus funciones el Congreso de la Republica de Guatemala emite el Código

Tributario que nace de la necesidad de regular todo lo relacionado a la materia tributaria para
normar correctamente los temas relacionados a los tributos e impuestos y que a través de
estos se pueda lograr el objetivo primordial del Estado que es el bien común para todos los
ciudadanos.

Para efecto de estudio y formación académica en esta oportunidad tendremos a bien

analizar los artículos No. 1 al 97 del Código Tributario Guatemalteco.

Dentro del titulo I, Capitulo I, que comprende desde el Art. 1 al Art. 7, podemos observar
que se cumple el principio de legalidad el cual reza que no hay tributo sin ley, y que todo debe
estar normado para que se cumpla y debe ser establecido por un órgano con autoridad, en este
caso el Congreso de la Republica.  Se indica que el campo de aplicación del Código Tributario
y que leyes dan origen al ordenamiento jurídico, en las cuales deben guiarse para establecer
los impuestos para no perjudicar los derechos de los ciudadanos.  

La ley es indispensable ya que le permite al gobierno imponer tributos, reformarlos o

eliminarlos, establecer las personas que están afectas al mismo, el periodo, la tasa de interés
que se debe pagar, las multas o recargos por omisión  o infracciones al no cumplirlas, así como
los procedimientos que se deben de seguir al momento de solucionar los inconvenientes que
puedan aparecer durante la aplicación del mismo.

Los plazos legales en los que se deben cumplir las obligaciones tributarias se establecen
el art. 8 del Código tributario, el cual dice que los plazos legales son tomados por días, meses y
años. Los días son tomados de 24 horas y el año se toma según el calendario gregoriano que
esta compuesto por 365 días.

En el capitulo III, del titulo I, encontramos la definición del tributo y las clases de tributo
que hay en nuestro país.  El tributo es una cantidad de dinero que el Estado exige
obligatoriamente al contribuyente, con el objeto de costear los gastos públicos. El art. 10
establece las clases de tributos, los que divide en impuesto, arbitrios y contribución especial y
contribución por mejoras. El impuesto surge de una actividad del Estado que no esta
relacionada con el contribuyente.  El arbitrio  son cuotas que establecen las municipalidades
con las cuales pretenden generar ingresos para costear sus gastos. La contribución especial es
una prestación que los ciudadanos pagan obligatoriamente al Estado como contribución a los
gastos que ocasiono la realización de una obra de interés general y que los beneficia en forma
especifica y la contribución por mejora es una contribución proporcional al beneficio
especificado, destinado a sufragar el costo de una obra de mejoramiento para la población.
 Continuando con el análisis, encontramos el titulo II, en el cual se detallan la obligación
tributaria, tenemos el art. 14 que se refiere a la obligación tributaria, que es el vinculo jurídico
obligatorio que se establece entre el Estado que es el sujeto activo y tiene interés de una
prestación y los sujetos pasivos.

Existen elementos que constituyen la base fundamental de la relación jurídica tributaria,

sin los cuales no se podría llevar a cabo esta relación. Encontramos al sujeto activo, el cual es
el ente al que la ley le confiere el derecho de recibir una prestación tributaria, en este caso el
Estado. (Art. 17), sujeto pasivo, es la persona que esta obligada por la ley a pagar el tributo, y
que comúnmente se le llama contribuyente.  Pero también encontramos otras personas
obligadas a satisfacer el tributo, sin ser los contribuyentes y que son denominados
responsables conocidos como los agentes de retención del ISR. (Art. 18)

Las funciones de la SAT son planificar, programar, organizar, dirigir, ejecutar, supervisar
y controlar todas las actividades y a los sujetos que tengan vínculo con la relación jurídica
tributaria. (Art. 19).

Ahora hablaremos acerca de los contribuyentes. El contribuyente lo define nuestra

legislación como las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el
derecho privado y las personas jurídicas, respecto de las cuales se verifica el hecho generador
de la obligación tributaria. (Art. 21).

El articulo 22 dice que, cuando ocurra el hecho generador serán responsables del
cumplimiento de las obligaciones formales y materiales los responsables son de la siguiente
manera: el fiduciario de los fideicomisos, el gestor en los contratos de participación, los
copropietarios en la copropiedad, los socios en las sociedades de hechos, los socios en las
sociedades irregulares y el albacea, administrador o heredero en las sucesiones indivisas.

En la Sección Tercera  del Capitulo II, del Titulo II, del articulo 25 al 30 encontramos la
regulación de todo lo referente a los responsables, en art. 25 encontramos la definición de
responsable que sin ser contribuyente debe cumplir con una obligación que se le ha impuesto.
Dentro de los responsables encontramos las siguientes clases: a) Los responsables de
representación (art. 26), b) los responsables solidarios (art. 27), c) Los agentes de retención o
de percepción (art. 28).

En el capitulo III, se regula todo lo referente al hecho generador de la obligación

tributaria, y en el art. 31 dice que el hecho generador  o imponible es el presupuesto legal
condicionante cuya función es la obtención de un tributo. En el art. 32 se estipula en que
momento ocurre el hecho generador y cuando produce sus efectos, según se trate de que el
presupuesto legal este constituido solo por hechos materiales y que comprenda hechos, actos
o situaciones de carácter jurídico.
 El art. 35 del Código Tributario regula como medios o formas de extinción de la
obligación tributaria los siguientes: 1. El pago. 2. La compensación. 3. La confusión. 4. La
condonación o remisión. 5. La prescripción.

El Código Tributario en el art. 36 dice que el pago lo pueden efectuar los contribuyentes
o los responsables y que dicho pago extingue la obligación y  se puede hacer a través de
depósitos e efectivo, fianza o seguro de caución, cualquier otro medio establecido en las leyes.
Y en el articulo 37 dice que el pago de la deuda también puede ser realizado por un tercero,
tenga o no relación directa con el mismo.  Por lo tanto el pago lo pueden efectuar, el
contribuyente, el responsable y los terceros.

Reza

Normado

Órgano

tualmente la Administración Tributaria está citando a los contribuyentes para realizar

actividades de fiscalización en sus propias oficinas en lugar de revisar al contribuyente en su
domicilio fiscal. Por ejemplo, los asalariados son citados para revisarles el crédito por IVA, las
empresas son citadas a presentar sus libros de contabilidad y documentación de soporte. O
contribuyentes con domicilio fiscal en un departamento de la República que son citados a una
Administración Tributaria distante de la realidad del ciudadano guatemalteco

ANÀLISIS DECRETO LEY 4-2012

Código Tributario
El Código Tributario es el cuerpo legal que regula la materia tributaria en
general. Contiene los principios de aplicación, interpretación e integración
del mundo jurídico tributario, los procedimientos, definiciones y sanciones.
Las modificaciones a este régimen pueden considerarse de vital
importancia pues definen la mecánica y forma de realizar ajustes
tributarios y sancionar a los contribuyentes “mafiosos”. Claro que la
importancia principal está en que sus normas son las que deben
salvaguardar los derechos básicos de los contribuyentes.
Dicho esto, encontramos que son las reformas a las que más atención
debe ponérseles, aunque usualmente el público en general se preocupa
más por las tarifas que por las reglas que garantizan o violan su esfera de
derecho.