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RESPONSABILIDAD DEL REVISOR FISCAL

Y SISTEMA PENAL ACUSATORIO
ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE II

Presentado por:

Lizeth Adriana Onatra Cely

María Fernanda Peraza Rozo

Julieth Alejandra Portilla Villamil

William Sotelo Orduña

Jair Ricardo Zamora

Docente:

Iván René Cortés Albornoz

Bogotá D.C., abril de 2021

Revisoría fiscal y Auditoría Forense

Facultad de Ciencias Económicas, financieras y administrativas
Fundación Universitaria del Areandina
AREANDINA
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TABLA DE CONTENIDO

1. INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………....3
2. DESARROLLO………………………………………………………………………4
3. BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………..11
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1. INTRODUCCIÓN

Al evaluar los casos que veremos a continuación, podemos analizar que la

Revisoría Fiscal es una institución de origen legal, de naturaleza privada, de
carácter profesional, a la cual por ministerio de la ley y bajo la dirección de un
contador público, con sujeción a las normas que le son propias, le corresponde
fiscalizar el ente económico para contribuir y a la confianza pública y a la protección
del interés general (Asesorias Especializadas SAS - Contadores y Abogados).
Considerar a las instituciones de auditoría como instituciones de control significa
reconocer sus propias características: su importancia, su persistencia y aceptación
por parte de otras instituciones a lo largo del tiempo, y su capacidad para realizar
intervenciones indispensables para cambiar y adaptarse a las necesidades sociales.
Por lo cual se debe revisar, y rendir informes, dando fe pública en los casos
previstos en la ley.
El Estado le garantiza a la Revisoría Fiscal su carácter autónomo y permanente, el
cual debe ser estructurado en cada caso en forma proporcional a las características
del ente económico que fiscaliza y está llamada a actuar oportuna y racionalmente.
Quienes conforman la institución deben ser individuos íntegros, libres de conflictos,
de interés, competentes, juzgar y obrar en forma objetiva, equitativa, veraz y
diligente y actuar en forma personal y directa. Los contadores deben aclarar qué
modelo de control contable es aplicable a las organizaciones de auditoría financiera
para evitar caer en conflictos en términos que afecten el desarrollo de funciones y
tengan un impacto a nivel social, porque esta es una forma de incrementar el valor
de las organizaciones. Con la presente actividad afianzamos mucho más los
conocimientos respectivos en la materia.
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2. DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

SENTENCIA 1 - CASO 1

Bogotá D.C., 19 de abril de 2021

I. ANTECEDENTES

El señor Javier Calamaro instaura ante el juez competente (usted) una acción de
nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 0024 de 05 de enero
de 2016 emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria.

La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 sanciona al señor Javier

Calamaro y lo inhabilita para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la
vigilancia y control de la Superintendencia de Economía Solidaria por el término de
cinco años. Además, ordena dar traslado a la Junta Central de Contadores con el fin
de investigar y sancionar disciplinariamente la conducta del revisor fiscal.

II. HECHOS

• La entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga es una entidad sometida a

la vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria.
• Se ordenó por parte de la División de Vigilancia y Control de
Superintendencia de Economía Solidaria una visita a la Cooperativa
Nacional Bucaramanga, realizada entre el 10 y 25 de marzo de 2013 por
dos contadores públicos.
• La Cooperativa Nacional Bucaramanga a partir del 2009 empieza a recibir
de terceros depósitos de ahorros y lo hace hasta la intervención de la
Superintendencia de Economía Solidaria. Esta entidad sólo estaba
autorizada para captar dinero de sus asociados, presentándose así
captación ilegal de ahorros.
• Como consecuencia de los hechos anteriores la Superintendencia de
Economía Solidaria en agosto de 2013 tomó posesión de los bienes,
haberes y negocios de la Cooperativa Nacional Bucaramanga a fin de
proceder a su liquidación.
• A la fecha la entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga se encuentra
liquidada.
• El señor Javier Calamaro ejerció el cargo de revisor fiscal de la entidad
Cooperativa Nacional Bucaramanga desde el 30 de agosto de 2008 hasta
el 30 de agosto de 2013.
• A través del oficio N° 987 de fecha 20 de mayo de 2013, la
Superintendencia de Economía Solidaria formula pliego de cargos al
señor Javier Calamaro por
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la omisión de dar traslado a entes de control de irregularidades

observadas en la empresa Cooperativa Nacional Bucaramanga.
• El señor Javier Calamaro da respuesta al pliego el 10 de junio de 2013.
• La Superintendencia de Economía Solidaria profiere Resolución N° 0024
en fecha 05 de enero de 2016 en la que sanciona al señor Javier
Calamaro inhabilitando para el ejercicio de cargos en entidades sometidas
a la vigilancia de la Superintendencia de Economía Solidaria por el
término de 5 cinco años y se ordena dar traslado a la Junta Central de
Contadores para investigar e imponer sanciones de tipo disciplinario.
• El señor Javier Calamaro, en abril del año 2012, advirtió a la gerencia de
la Cooperativa Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades
detectadas en la Cooperativa respecto a unos inmuebles objeto de un
embargo.

III. FUNDAMENTO NORMATIVO

Ley 454 de 1998 artículo 36º.- Funciones de la Superintendencia de la Economía

Solidaria. Son facultades de la Superintendencia de la Economía Solidaria para el
logro de sus objetivos, según el numeral 6 la superintendencia podrá Imponer
sanciones administrativas personales. Sin perjuicio de la responsabilidad civil a que
haya lugar, cuando cualquier director, gerente, revisor fiscal u otro funcionario o
empleado de una entidad sujeta a la vigilancia del Superintendente de la Economía
Solidaria autorice o ejecute actos violatorios del estatuto de la entidad, de alguna ley
o reglamento, o de cualquier norma legal a que el establecimiento deba sujetarse a
las sanciones impuestas, esta se basa dependiendo la gravedad del asunto estas
multas se basan bajo el artículo 208 del estatuto orgánico del sistema financiero
para este caso la superintendencia se basó bajo el numeral 3 sanciones y en esta
podemos revisar que tiene la potestad de inhabilitar al revisor fiscal por cinco años
para ejercer cargos en superintendencias de la economía solidaria.

Adicionalmente el artículo 207 del código de comercio nos señala las funciones
del revisor fiscal en el numeral 2 encontramos lo siguiente:

Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta

directiva o al gerente, según los casos, de las irregularidades que ocurran en el
funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.

Según la ley 43 de 1990 en el artículo 23 podemos identificar las sanciones que

puede aplicar la Junta Central de Contadores según ellos consideren la gravedad de
la falta cometida por el contador público o el artículo 24 multas según así lo
considere.
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IV. DECISIÓN

Este Juzgado A) resuelve denegar las pretensiones del demandante Francisco

Calamaro pues 2) El revisor fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta
oportuna de las irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de
control. Y ordena compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se
investigue y sanciones.

V. FUNDAMENTO DE LA DECISIÓN

Dando alcance a lo anterior se resuelve:

1. El demandante alega que la superintendencia de la economía solidaria no

tiene la competencia para inhabilitar y que no se respetó su debido proceso.
La superintendencia se rige bajo el artículo 208 del estatuto orgánico del
sistema financiero en el numeral 3 mencionado anteriormente, por tal motivo
es válida esta inhabilidad resuelta por la superintendencia.

2. La superintendencia envía copia a la Junta Central de Contadores para que

investigue y este decida según la ley 43 de 1990 a qué sanción disciplinaria
se somete el señor Calamaro.

3. El demandante alega haber informado a la junta las irregularidades en un

tiempo oportuno, el señor Calamaro informó este suceso en abril del año
2012, sin embargo, las captaciones de dinero ilegales se empezaron a
presentar a partir del año 2009 es decir que informó a la junta tres años
después faltando así al artículo 207 del código de comercio, mencionado en
la disposición legal del presente documento.

Lizeth Onatra M. Fernanda Peraza

Lizeth Adriana Onatra Cely María Fernanda Peraza Rozo

Julieth Portilla William Sotelo O.

Julieth Alejandra Portilla Villamil William Sotelo Orduña

Jair R. Zamora
Jair Ricardo Zamora
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SENTENCIA 2 - CASO 2

Bogotá D.C., 19 de abril de 2021

I. ANTECEDENTES

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una acción
de nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de
marzo de 2016 emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la
Superintendencia de Sociedades. Dicha resolución sanciona a la señora María
Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia, con
una multa de sesenta (60) salarios mínimos legales a favor de la Superintendencia
de Sociedades.

II. HECHOS

• La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia de la

Superintendencia de Sociedades.
• La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante
Resolución N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, sociedad sometida a control.
• El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita
de auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia de que
la dirección no existe.
• El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido a la
dirección registrada en el certificado de existencia y representación legal, en
ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal allegue los
siguientes documentos: Estados financieros en formato comercial a seis (6)
dígitos, certificados y dictaminados en los términos de los artículos 37 y 38 de
la Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre de 2014; estados financieros
en forma comercial certificados y dictaminados de los años 2012 y 2013;
relación de las transacciones celebradas durante el 2014; patrimonio de la
sociedad Argometrix de Colombia del año 2014; avalúos técnicos, cuentas
corrientes y de ahorro; copia de los memorandos, oficios de
recomendaciones, solicitudes de información y cualquier otro documento en
el que evidencia el trabajo del Revisor Fiscal allegados a la administración de
la sociedad durante los años 2012, 2013, 2014; informar si la empresa se
encuentra en situación de cesación de pagos (Ley 1116 de 2006).
• Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María
Gutiérrez (revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la
Superintendencia de Sociedades y allega los siguientes documentos e
información: estados financieros impresos del sistema contable de los años
2012, 2013 y 2014; manifiesta que, de los años 2012, 2013 y 2014 no existen
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• estados financieros certificados por orden de la Sociedad Argometrix de

Colombia; allega relación de patrimonio; no allega avalúos, cuentas
corrientes ni de ahorro; no tiene copia de memorandos allegados a la
administración de la sociedad; a llega balance de los años 2012, 2013 y
2014.
• La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la
señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad
Argometrix de Colombia por no contar con estados financieros dictaminados
por los años 2012, 2013 y 2014 y por no cumplir sus funciones en el ejercicio
del cargo, tales como informar las irregularidades al máximo órgano social
sobre la dirección inexistente, y no tener los estados financieros certificados y
dictaminados.
• La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al certificado de
existencia y representación legal desde 1 de diciembre de 2007.
• La sociedad presenta la siguiente información en balances de prueba por los
años 2011, 2012 y 2013:

Año Activos $ Ingresos

2011 5.436.000.000 2.728.336.000

2012 6.225.000.000 2.234.834.000

2013 6.336.000.000 1.200.070.000

III. ARGUMENTACIÓN DE LA DEMANDA

Pretensión de la demandante: la demanda instaurada busca se declarare la

nulidad de la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016, emitida por el Grupo de
Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades, por medio de la
cual sanciona con multa de 60 salarios mínimos mensuales a la señora María
Gutiérrez.

Señala la accionante que ella ejerció funciones como Revisor Fiscal de la

sociedad Argometrix de Colombia desde el 30 de noviembre de 2012. Que en el
momento en que fue contratada le informó la Junta de socios que el tipo de revisoría
fiscal que debía ejercer era potestativa y, por lo tanto, dentro de sus funciones solo
estaba verificar y fiscalizar la normatividad tributaria.

Que la entidad Argometrix de Colombia no está obligada a tener revisor fiscal y

por lo tanto no le corresponde atender las responsabilidades e irregularidades de los
administradores, ya que las funciones se limitan a firmar las declaraciones
tributarias.
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IV. FUNDAMENTO NORMATIVO

El artículo 13 de la Ley 43 de 1990 señala en el parágrafo segundo que “será

obligatorio tener revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior
sean o excedan el equivalente de 5.000 salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos
durante el año inmediatamente anterior sean o excedan al equivalente a 3.000
salarios mínimos.

El artículo 38 de la ley 222 de 1995 señala: Estados financieros dictaminados

Son dictaminados aquellos estados financieros certificados que se acompañen de la
opinión profesional del revisor fiscal o, a falta de éste, del contador público
independiente que los hubiere examinado de conformidad con las normas de
auditoría generalmente aceptadas.

El artículo 7 del decreto 1023 de 2012 señala en el numeral 17 Exigir la

preparación y difusión de estados financieros de períodos intermedios y ordenar la
rectificación de los estados financieros o sus notas, cuando no se ajusten a las
normas legales y el numeral 22 Imponer multas, sucesivas o no, hasta de
doscientos salarios mínimos legales mensuales cada una, a quienes incumplan las
órdenes de la Superintendencia, quebranten las leyes o sus propios estatutos.

El artículo 207 del código de comercio nos establece las funciones del revisor
fiscal.

V. DECISIÓN.

Este juzgado A) Denegar las pretensiones de la demanda porque 1. La señora

María Gutiérrez incumplió el ejerció de las funciones establecidas en el artículo 207
del código de comercio ya que debió dar cuenta oportuna de las irregularidades
ocurridas en la sociedad por escrito, al máximo órgano social o al representante
legal.
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VI. FUNDAMENTO DE LA DECISIÓN

Dando alcance a lo anterior se resuelve:

1. La demandante alega que la sociedad ARGOMETRIX DE COLOMBIA

informó que el tipo de revisoría que debía realizar era potestativo, sin
embargo, esta sociedad está obligada a tener revisor fiscal tal y cual lo
menciona el artículo 13 de la ley 43 de 1990, pues la empresa en el año 2011
supera en activos los 5.000 smlv y en ingresos los 3.000 smlv y la señora
María Gutiérrez fue contratada en el 2012 es decir que cumple con los
requisitos para estar obligada a tener revisor fiscal.

2. Al haber ausencia de estados financieros según el artículo 42 de la ley 222

de 1995 los administradores y revisor fiscal deberán responder por los daños
y perjuicios que ocasionen.

3. La superintendencia de sociedades tiene la potestad de establecer la multa

necesaria por incumplimiento a las obligaciones del revisor fiscal dentro de
una sociedad vigilada por la superintendencia, esta multa puede ser hasta los
200 smlv, para este caso la superintendencia multó a la señora María
Gutiérrez con 60 smlv es decir que está dentro de la ley.

4. Adicionalmente la señora Gutiérrez incumple el artículo 207 del código de

comercio, pues no informó a la junta que estaban llevando un mal
procedimiento y que se presentaban irregularidades.

Lizeth Onatra M. Fernanda Peraza

Lizeth Adriana Onatra Cely María Fernanda Peraza Rozo

Julieth Portilla William Sotelo O.

Julieth Alejandra Portilla Villamil William Sotelo Orduña

Jair R. Zamora
Jair Ricardo Zamora
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3. BIBLIOGRAFÍA

• Asesorias Especializadas SAS - Contadores y Abogados. (s.f.). Recuperado el 17 de

abril de 2021, de https://aseespe.com/revisoria-fiscal/