FUNCIONES Y

RESPONSABILIDADES DE
REVISOR FISCAL
TALLER No. 1

0
ÍNDICE

Introducción………………………………………………………………….………………….2
Pregunta 1 Caso Javier Calamaro……………………………………………………………….3
Pregunta 2 Caso María Gutiérrez………………………………………………………………10
Conclusiones…………………………………………………………………………………...19
Bibliografía………………………………………………………………………………….…20

1
INTRODUCCIÓN

Por medio de este trabajo analizaremos los diferentes casos, dando nuestros criterios basados en
la ética profesional como Revisores Fiscales, ya que al momento de evaluarse la importancia de
los hechos podemos afirmarlos o negarlos por medio de leyes, normas, y decretos su resultado
final y mitigar los riesgos a los cuales dé lugar.

Ya que el marco conceptual de la revisoría fiscal da gran importancia a conceptos normativos de

acuerdo a ejercicios profesionales sustentación solo lamente en conocimiento y procedimientos
de tipo técnicos sino que también en diversos régimen legal y una en especial del Código de
Comercio según la ley 43 de 1990, ley 222 de 1995 y decreto 2649 de 1993

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Pregunta 1:

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado, proceda a
decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda por:

1. El revisor fiscal incumplió sus funciones ya que no preparó de manera adecuada
sus informes, no fiscaliza los bienes y valores sociales y, por tanto, no procedió
con diligencia profesional en sus deberes. Y ordena compulsar copias a la Junta
Central de Contadores para que se investigue y sanciones disciplinariamente.
2. El revisor fiscal incumplió sus obligaciones al no dar cuenta oportuna de las
irregularidades al ente competente y colaborar con las entidades de control. Y
ordena compulsar copias a la Junta Central de Contadores para que se investigue y
sanciones disciplinariamente.

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. Por cuanto la Superintendencia de Economía Solidaria no tienen facultades para
imponer sanciones al Revisor Fiscal; por lo tanto, la Resolución N° 0024 de 05 de
enero de 2016 es nula.
2. Porque el revisor fiscal señor Javier Calamaro dio cuenta de las irregularidades a la
Gerencia y estos hicieron caso omiso a sus informes.
3. Puesto que, para la fecha del pliego de cargos, el señor Javier Calamaro ya no se
encontraba inscrito en el registro mercantil de la entidad Cooperativa Nacional
Bucaramanga.

Marque:

1) Si a y 1 son la decisión final.

2) Si a y 2 son la decisión final.
3) Si b y 1 son la decisión final.
4) Si b y 2 son la decisión final.
5) Si b y 3 son la decisión final.

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Contexto
Antecedentes
El señor Javier Calamaro instaura ante el juez competente (usted) una acción de nulidad y
restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 emitida
por la Superintendencia de Economía Solidaria.

La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 sanciona al señor Javier Calamaro y lo

inhabilita para el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Economía Solidaria por el término de cinco años. Además, ordena dar
traslado a la Junta Central de Contadores con el fin de investigar y sancionar
disciplinariamente la conducta del revisor fiscal.

Hechos

● La entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga es una entidad sometida a la vigilancia

de la Superintendencia de Economía Solidaria.
● Se ordenó por parte de la División de Vigilancia y Control de Superintendencia de
Economía Solidaria una visita a la Cooperativa Nacional Bucaramanga, realizada entre
el 10 y 25 de marzo de 2013 por dos contadores públicos.
● La Cooperativa Nacional Bucaramanga a partir del 2009 empieza a recibir de terceros
depósitos de ahorros y lo hace hasta la intervención de la Superintendencia de
Economía Solidaria. Esta entidad sólo estaba autorizada para captar dinero de sus
asociados, presentándose así captación ilegal de ahorros.
● Como consecuencia de los hechos anteriores la Superintendencia de Economía
Solidaria en agosto de 2013 tomó posesión de los bienes, haberes y negocios de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga a fin de proceder a su liquidación.
● A la fecha la entidad Cooperativa Nacional Bucaramanga se encuentra liquidada.
● El señor Javier Calamaro ejerció el cargo de revisor fiscal de la entidad Cooperativa
Nacional Bucaramanga desde el 30 de agosto de 2008 hasta el 30 de agosto del 2013.

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 ● A través de oficio N° 987 de fecha 20 de mayo de 2013, la Superintendencia de
Economía Solidaria formula pliego de cargos al señor Javier Calamaro por la
omisión de dar traslado a entes de control de irregularidades observadas en la
empresa Cooperativa Nacional Bucaramanga.
● El señor Javier Calamaro da respuesta al pliego el 10 de junio de 2013.
● La Superintendencia de Economía Solidaria profiere Resolución N° 0024 en fecha
05 de enero de 2016 en la que sanciona al señor Javier Calamaro inhabilitando para
el ejercicio de cargos en entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
de Economía Solidaria por el término de cinco años y se ordena dar traslado a la
Junta Central de Contadores para investigar e imponer sanciones de tipo
disciplinario.
● El señor Javier Calamaro, en abril del año 2012, advirtió a la gerencia de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades detectadas en la
Cooperativa respecto a unos inmuebles objeto de un embargo.

Argumentos de la demanda del Señor Javier Calamaro

Pretensión del demandante: la demanda instaurada busca la nulidad de los actos citados y
que, como consecuencia de lo anterior, se ordene a la demandada la Superintendencia de
Economía Solidaria, habilitar al señor Javier Calamaro para el ejercicio de cargos en
entidades sometidas a la vigilancia y control de la Superintendencia. Lo anterior basado en
los siguientes argumentos:

● Los estados financieros durante el periodo de ejercicio siempre fueron aprobados

por Superintendencia de Economía Solidaria sin objeciones.
● La Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 no señala las normas que en
concepto de la entidad Superintendencia de Economía Solidaria fueron
desconocidas, no efectúa un análisis de los descargos presentados por el señor
Javier Calamaro, ni del contenido del memorando que el revisor fiscal en el
momento adecuado envió a la Gerencia de la Cooperativa, incumpliendo con ello el
deber de motivar las decisiones administrativas en sus aspectos de hecho y de
derecho, omisión que conlleva a la nulidad de la citada resolución por violación del

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 debido proceso consagrado en el artículo 29 de la Constitución Nacional.
● Por otra parte, ante la ausencia de fundamento normativo, se evidencia que la
Superintendencia de Economía Solidaria no tienen competencia para imponer este
tipo de sanciones a los revisores fiscales, ya que la competencia se encuentra en
cabeza de la Junta Central de Contadores.

● Por último, sostiene el demandante que para la fecha en que se profiere la Resolución,
el ya no se encontraba inscrito en el registro mercantil ya que dejó de ejercer el cargo
el 30 de agosto de 2013.

Defensa de la entidad demandada Superintendencia de Economía Solidaria

Pretende el demandado que se confirme la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016

emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria en la que sanciona al señor Javier
Calamaro basado en los siguientes argumentos:

● Sí se realizaron objeciones a los estados financieros a través de oficio de junio 14 de

2011 y se formularon requerimientos al informe de revisoría fiscal, correspondiente
al primer trimestre de ese año (que debió ser presentado el 15 de abril de ese mismo
año).
● Sostiene que con ocasión a la negligencia en el cumplimiento de los deberes del
revisor fiscal comenzaron los problemas de la Cooperativa Nacional Bucaramanga,
los cuales la llevaron a su liquidación, causando perjuicios tanto a sus asociados
como a terceros que depositaron sus ahorros, pues la Cooperativa Nacional
Bucaramanga únicamente estaba autorizada para captar dinero de sus asociados,
presentándose así captación ilegal de ahorros.
● Sólo al final de la gestión de Javier Calamaro, este advierte a la gerencia de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga sobre ciertas irregularidades, labor que a su
juicio debió ejercer en forma permanente desde el 2009, cuando se aprobó la
captación de ahorros de terceros, poniendo en conocimiento de la Asamblea
General, del Consejo de Administración y de la Junta de Vigilancia en su debida
oportunidad las presuntas irregularidades.

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7
 1) Respuesta: Si a y 2 son la decisión final.

Según la ley 489 de 1998 la Junta Central de Contadores establece: que la función
administrativa desarrolla mediante principios constitucionales del buen, a fe, igualdad,
moralidad, imparcialidad, eficiencia, participación, responsabilidad y transparencia. (0667,
2017)
El señor Javier Calamaro, en su facultad como profesional en calidad de Revisor Fiscal de la
Cooperativa Nacional Bucaramanga envió los informes de Estados Financieros según sus
periodos requeridos, remitiendo así a los socios y accionistas estos fueron aprobados por la
Superintendencia Solidaria sin objeciones dando a conocer que referenció los ingresos de los
inmuebles, igualmente informó sobre los ingresos a tercero a los socios y la Junta de
Accionista.
La Superintendencia de economía Solidaria no tiene la potestad de sancionar ya que el ente
regulador el cual vigila y sanciona a los contadores públicos y revisores fiscales es la Junta
Central de Contadores.

Según Consejo Técnico de la Contaduría Pública su objetivo numeral 2:9 identifica los informes
que deben emitir los revisores fiscales sus contenidos, periodicidad y características.
Todo Contador y Revisores Fiscales deben cumplir con este objetivo según los establecidos en
la norma, de no hacerlo están sujetos a sanciones y multas disciplinarias, por parte de ente
regulador la Junta Central de Contadores.

Según Consejo Técnico de la Contaduría Pública del numeral 4.1 interventoría de cuentas; uno
de los cumplimientos de requisitos de calidad de la información de normatividad aplicable,
verificación de clasificación de las transacciones análisis de resultados presentación de
informes, fecha de entregas, examen detallado de la prueba y soportes para respaldar registros y
cifras. (Pública, 2008)
Se efectuara como lo establece el Reglamento financiero por uno o más Estados
contratantes o por auditores externos, según lo designa la asamblea, se encargaran según lo
previsto en el reglamento financiero; todo revisor fiscal debe estar disponible para entregar los
informes solicitados por la los socios y la junta de accionistas o cualquier otro ente regulador
que los llegue a solicitar.

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Pregunta 2

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado, proceda a
decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda porque:

1. La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones establecidas en

el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de las
irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito, al máximo órgano social o al
representante legal.
2. La revisoría fiscal potestativa debe ejercer las funciones establecidas en los
estatutos de la sociedad y en caso tal de no estar regulado, debe cumplir con las
obligaciones consagradas en el artículo 207 del Código de Comercio.

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. La Superintendencia de Sociedades no tiene facultades para imponer multas a
quienes incumplan sus órdenes, la ley o los estatutos; razón por la cual existe una
extralimitación de funciones de dicha entidad.
2. Por la ocurrencia de la caducidad de la acción, ya que la notificación del acto
administrativo que pone fin a la actuación se realizó con posterioridad a los tres
años de ejecutada la conducta por parte de la señora María Gutiérrez.

Marque:

1) Si a y 1 son la decisión final.

2) Si a y 2 son la decisión final.
3) Si b y 1 son la decisión final.
4) Si b y 2 son la decisión final.

Contexto

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Antecedentes

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una acción de nulidad y
restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016 emitida
por el Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades.

Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la

sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60) salarios mínimos legales a
favor de la Superintendencia de Sociedades.

Hechos

● La entidad Argometrix de Colombia es una entidad sometida a vigilancia de la

Superintendencia de Sociedades.

● La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante

Resolución N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, sociedad sometida a control.

● El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita de

auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia de que la
dirección no existe.

● El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido a la

dirección registrada en el certificado de existencia y representación legal, en
ejercicio de sus facultades de control, ordena al Revisor Fiscal allegue los
siguientes documentos: estados financieros en formato comercial a seis (6)
dígitos, certificados y dictaminados en los términos de los artículos 37 y 38 de la
Ley 222 de 1995 con corte a 31 de diciembre de 2014; estados financieros en
forma comercial certificados y dictaminados de los años 2012 y 2013; relación de
las transacciones celebradas durante el 2014; patrimonio de la sociedad
Argometrix de Colombia del año 2014; avalúos técnicos, cuentas corrientes y de
10
 ahorro; copia de los memorandos, oficios de recomendaciones, solicitudes de
información y cualquier otro documento en el que evidencia el trabajo del
Revisor Fiscal allegados a la administración de la sociedad durante los años 2012,
2013, 2014; informar si la empresa se encuentra en situación de cesación de
pagos (Ley 1116 de 2006).

● Como respuesta de lo anterior el 25 de marzo de 2015 la señora María Gutiérrez

(revisor fiscal) da respuesta al requerimiento de la Superintendencia de
Sociedades y allega los siguientes documentos e información: estados financieros
impresos del sistema contable de los años 2012, 2013 y 2014; manifiesta que de
los años 2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros certificados por orden
de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación de patrimonio; no allega
avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de memorandos allegados
a la administración de la sociedad; llega balance de los años 2012, 2013 y 2014.

● La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la señora

María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de
Colombia por no contar con estados financieros dictaminados por los años 2012,
2013 y 2014 y por no cumplir sus funciones en el ejercicio del cargo, tales como
informar las irregularidades al máximo órgano social sobre la dirección
inexistente, y no tener los estados financieros certificados ni dictaminados.

● La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al certificado de

existencia y representación legal desde 1 de diciembre de 2007

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 ● La sociedad presenta la siguiente información en balances de prueba por los años
2011, 2012 y 2013:

Año Activos $ Ingresos $

2011 5.436.000.000 2.728.336.000

2012 6.225.000.000 2.234.834.000

2013 6.336.000.000 1.200.070.000

Argumentos de la demanda de la señora María Gutiérrez

Pretensión de la demandante: la demanda instaurada busca se declarare la nulidad de la

Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016, emitida por el Grupo de Investigaciones
Especiales de la Superintendencia de Sociedades, por medio de la cual sanciona con
multa de 60 salarios mínimos mensuales a la señora María Gutiérrez.|

Señala la accionante que ella ejerció funciones como Revisor Fiscal de la sociedad
Argometrix de Colombia desde el 30 de noviembre de 2012. Que en el momento en que
fue contratada le informó la Junta de socios que el tipo de revisoría fiscal que debía
ejercer era potestativa y, por lo tanto, dentro de sus funciones solo estaba verificar y
fiscalizar la normatividad tributaria.

Que la entidad Argometrix de Colombia no está obligada a tener revisor fiscal y por lo
tanto no le corresponde atender las responsabilidades e irregularidades de los
administradores, ya que las funciones se limitan a firmar las declaraciones tributarias.

Defensa de la entidad demandada Superintendencia de Sociedades

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Pretende el demandado que se confirme la Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016
emitida por la Superintendencia de Sociedades en la que sanciona a la señora María
Gutiérrez basado en los siguientes argumentos:
El certificado de existencia y representación legal de la sociedad Argometrix de
Colombia demuestra que la constitución de la constitución de la sociedad se realizó
mediante escritura pública N° 3333 de 2007. En dicha escritura de Constitución se
nombró como revisor fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia a la señora María
Gutiérrez.
● Conforme al Código de Comercio, el artículo 164 establece que los revisores fiscales
inscritos en cámara de comercio ostentan tal carácter para todos los efectos legales
mientras no se cancele dicha inscripción.
● El revisor fiscal debe cumplir con las funciones establecidas en el artículo 207 del
Código de Comercio y no solo las funciones relacionadas con la información
tributaria.

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 2) Respuesta: Si a y 1 son la decisión final.

Sentencia 2020-02003 de marzo 16 de 2020

CONSEJO SUPERIOR DE LA JUDICATURA

SALA JURISDICCIONAL DISCIPLINARIA
Expediente: 110011102000201201638-01
Acta 79
Magistrado Ponente:
Dr. Yury Bustos

Proyecto registrado el 13 de marzo de dos mil veinte 2020.

Bogotá, D.C., dieciseis de marzo de 2020.

Objeto de la decisión

1. Procede la Sala a conocer en grado jurisdiccional de consulta el fallo proferido el

23 de enero de 2015, mediante el cual la Sala Jurisdiccional Disciplinaria del
Consejo Seccional de la Judicatura de Bogotá (1), sancionó con una multa de
sesenta (60) salarios mínimos legales a favor de la Superintendencia de
Sociedades, al revisor fiscal María Gutiérrez, al declararla responsable incumplió
el ejercicio de las funciones incumplió e establecidas en el artículo 207 del Código
de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de las irregularidades ocurridas en
la sociedad por escrito, al máximo órgano social o al representante legal.
.
Hechos
Los hechos materia de investigación se circunscriben a lo manifestado por la
Superintendencia de Sociedades, en su escrito de queja, en los siguientes términos:
1. Indica el que el revisor fiscal la señora María Gutiérrez, La revisoría fiscal
potestativa debe ejercer las funciones establecidas en los estatutos de la sociedad
y en caso tal de no estar regulado, debe cumplir con las obligaciones consagradas
en el artículo 207 del Código de Comercio.

14
 Actuación de primera instancia

● La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante Resolución

N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad Argometrix de Colombia,
sociedad sometida a control.

● El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita de

auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia de que la dirección
no existe.
● El 23 de enero de 2015 mediante requerimiento de información dirigido a la dirección
registrada en el certificado de existencia y representación legal, en ejercicio de sus
facultades de control, ordena al Revisor Fiscal adjunto los siguientes documentos:
estados financieros en formato comercial a seis (6) dígitos, certificados y dictaminados
en los términos de los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995 con corte a 31 de
diciembre de 2014; estados financieros en forma comercial certificados y dictaminados
de los años 2012 y 2013; relación de las transacciones celebradas durante el 2014;
patrimonio de la sociedad Argometrix de Colombia del año 2014; avalúos técnicos,
cuentas corrientes y de ahorro; copia de los memorandos, oficios de recomendaciones,
solicitudes de información y cualquier otro documento en el que evidencia el trabajo
del Revisor Fiscal allegados a la administración de la sociedad durante los años 2012,
2013, 2014; informar si la empresa se encuentra en situación de cesación de pagos (Ley
1116 de 2006

Apertura de proceso disciplinario: El magistrado de primera instancia mediante auto de

23 de enero de 2015, ordenó la apertura de proceso disciplinario y fijó:

• La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la señora María

Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia por no contar
con estados financieros dictaminados por los años 2012, 2013 y 2014 y por no cumplir sus
funciones en el ejercicio del cargo, tales como informar las irregularidades al máximo órgano
social sobre la dirección inexistente, y no tener los estados financieros certificados ni
dictaminados.

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Audiencia de pruebas y calificación provisional. Los días 25 de marzo de 2015 se llevó a
cabo la audiencia de pruebas y calificación provisional en la cual la señora María Gutiérrez, da
respuesta al requerimiento de la Superintendencia de Sociedades.
Se valoran las pruebas documentales allegadas, y allega los siguientes documentos e
información: estados financieros impresos del sistema contable de los años 2012, 2013 y 2014;
manifiesta que de los años 2012, 2013 y 2014 no existen estados financieros certificados por
orden de la Sociedad Argometrix de Colombia; allega relación de patrimonio; no allega avalúos,
cuentas corrientes ni de ahorro; no tiene copia de memorandos allegados a la administración de
la sociedad; llega balance de los años 2012, 2013 y 2014.

El despacho luego de valorar las pruebas obrantes hasta este momento procesal considera que
debe darse aplicación al artículo xx la Ley xx de 2007 en contra de la Revisora Fiscal María
Gutiérrez, principalmente porque se encuentra que los hechos que en un principio le fueron.
Calificación provisional de la actuación: El 3 de marzo de 2015, una vez instalada la audiencia,
el Magistrado instructor profirió cargos al profesional investigado por la presunta inobservancia
del numeral 10 del artículo 28 de la Ley 1123 de 2007 y la posible comisión de la falta
establecida en el numeral 1º del artículo 37 ibídem. Se le imputó a título de culpa.
Lo anterior por cuanto el doctor Carlos Fernando Bejarano Mora, pese a ejercer la defensa
penal del señor Nelson de Jesús Orrego Rojas al interior del proceso 1100111020002011-01638
interpuso recurso de casación contra el fallo proferido por el Tribunal Superior del Distrito
Judicial Sala Penal de Bogotá, no obstante no los sustentó por lo que produjo que el 19 de
diciembre de 2011 se declarará desierto. En perjuicio de los intereses de su poderdante.
Audiencia de juzgamiento. Se llevó a cabo el 21 de abril de 2015, en la cual la apoderada de
oficio del disciplinable rindió sus alegatos de conclusión, manifestando que posiblemente el
profesional del derecho dejó de sustentar el recurso para prevenir litigios innecesarios o inocuos.
Decisión de primera instancia

Mediante sentencia del 24 de abril de 2015, la Sala Jurisdiccional Disciplinaria del Consejo
Seccional de la Judicatura de Bogotá, sancionó con suspensión por el término de dos (2) meses
en el ejercicio de la profesión al abogado, Carlos Fernando Bejarano Mora (Sentencia, 2015)

16
CONCLUSIONES

17
 BIBLIOGRAFÍA

(0667, 2017)
(Pública, 2008)
(Sentencia, 2015)

18