1

Fundación Universitaria del Área Andina

Presenta:

Wilson Armando Daza Benítez

Liset Andrea Sabogal Morales

Leidy Johana Martínez Castillo

Cristian Jesús Coronado Bustamante

Grupo: 042

Yaderly Sabogal Morales

Grupo: 041

Materia:

Responsabilidad del revisor Fiscal y Sistema

Penal

Actividad:

Funciones y responsabilidades del revisor fiscal

Tutor:

Myrian Edith Vargas Rodríguez

Especialización en Revisoría Fiscal Y Auditoría

Forense

Facultad de Ciencias Contables

Septiembre del 2020

Caso 1:

b. Accede a las pretensiones de la demanda:

1. Por cuanto la Superintendencia de Economía Solidaria no tiene facultades para

imponer sanciones al Revisor Fiscal; por lo tanto, la Resolución N° 0024 de 05
de enero de 2016 es nula.

HECHOS:

De acuerdo a las especificaciones de la entidad superintendencia de la

economía solidaria, no analizó el comunicado propuesto por el señor Javier
Calamaro, restablecimiento del derecho esta acción está consagrada en el Artículo
15 del Decreto 2304 de 1989, esté en contra de la Resolución N° 0024 de 05 de
enero de 2016 emitida por la Superintendencia de Economía Solidaria, en ese
momento, la entrega local a la dirección de la cooperativa violó la obligación de
estimular las decisiones administrativas en materia de hechos y leyes, y la omisión
provocó que se invalidara la referida resolución en violación del debido proceso
estipulado, se evidencia que la Superintendencia de Economía Solidaria no
puede realizar este tipo de sanciones a los Revisores Fiscales, ya que los únicos
que tienen la facultad para sancionar es la Junta Central de Contadores; por lo
tanto, la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 es nula.

CONSIDERACIONES

Ante la constitución política de Colombia el artículo 29 nadie puede ser juzgado

sino conforme a las leyes preexistentes al acto que se le imputa ante el juez y con
ello la persona se presume inocente mientras no se le haya declarado
jurídicamente culpable, el fundamento normativo presentado para el demandante
no puede imponerse ya que no le compete, de esta manera, se realizará la
respectiva colaboración con las entidades de control brindando información por
medio de informes a las entidades de Superintendencias, Procuraduría,
Contraloría, DIAN, entre otras, esto con base al . Artículo 207-3 del Código de
Comercio.

Se presenta una responsabilidad disciplinaria dándose una violación de la ética

profesional en el caso previsto en el Artículo 35 de la ley 43 de 1990 indicando que
Su obligación es velar por los intereses económicos de la comunidad,
entendiéndose por ésta no solamente a las personas naturales o jurídicas
vinculadas directamente a la empresa sino a la sociedad en general, y
naturalmente, el Estado, cuya determinación y sanción le compete al Tribunal
Disciplinario de la Junta Central de Contadores .
 En este caso de la implementación del procedimiento de investigación disciplinaria
estipulado en la Resolución 667 de 2017, que derogó la Resolución 123 de 2014 y
la 1280 de 2016. Verificación introductoria de hechos y acciones donde se
establecen procedimientos, incluida la fase de investigación preliminar

La investigación inicial puede o no conducir a una investigación formal para

verificar la ocurrencia del comportamiento, es necesario saber si esto fue causado
por una infracción disciplinaria o si fue una situación en la que se tomó una acción
sin responsabilidad Cuando la entidad investigadora decide iniciar una
investigación formal, ha presentado una demanda en el lugar donde el Revisor
fiscal será investigado y responderá.

La entidad investigadora podrá solicitar las pruebas que estime necesarias y las
evaluará cuidadosamente y en base a su análisis, sus resultados conducirán al
fallo que serán de modo absolutorio o sancionatorio lo que correspondería a que la
sanción impuesta es nula, a la entidad sancionadora la Superintendencia de
Economía Solidaria, la Junta central de contadores procederá a aplicar sanciones
de amonestación, multa suspensión y cancelación de la inscripción evitando que
se repita nuevamente lo ocurrido, es por esto que de acuerdo a lo anterior esta
superintendencia no tiene la competencia para sancionar al contador público que
en función de la empresa Cooperativa Nacional de Bucaramanga participaba
como el Revisor fiscal, lo único que puede hacer es remitir un informe a la Junta
central de contadores para que luego ellos puedan abrir y llevar un debido
proceso.

Es de recordar que la Superintendencia no tiene validez alguna donde únicamente

tiene la potestad para sancionar a la cooperativa y su máximo órgano de dirección
con la única exención del Contador Público o Revisor Fiscal.
De esta forma, el Revisor Fiscal cederá el paso para que cuando el responsable
conozca las infracciones, no pueda eliminar el hecho de que no es su
responsabilidad, pues como Revisor Fiscal debe realizar una auditoría integral y
considerar hasta que su función sea ejercer un control continuo y permanente,
esto lo hace responsable de una manera que cubra todas las áreas de la entidad
económica, la cual tiene una responsabilidad mayor en las actividades de la
empresa, tenga en cuenta los motivos relevantes y el demandante. El argumento
si se interpuso una demanda de nulidad y restitución de derechos contra la
Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 emitida por la Superintendencia de
Economía Solidaria por no ser de su naturaleza.

RESUELVE

Acceder a la acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución

N° 0024 de 05 de enero de 2016, emitida por la Superintendencia de Economía
Solidaria, instaurada por el señor Javier Calamaro, Por cuanto la Superintendencia
de Economía Solidaria no tiene facultades para imponer sanciones al Revisor Fiscal;
por lo tanto, la Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 es nula
Pregunta 2

Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,

proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posición.

a. Deniega las pretensiones de la demanda porque:

1. La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones establecidas

en el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de
las irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito, al máximo órgano social o
al representante legal.

ANTECEDENTES

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente una acción de nulidad
y restablecimiento del derecho contra la Resolución N° 069 del 16 de marzo de
2016 emitida por el Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia
de Sociedades.

Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de Revisor

Fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de sesenta (60)
salarios mínimos legales a favor de la Superintendencia de Sociedades.

Sentencia C-550/20 Bogotá DC, septiembre 12 de 2020

HECHOS

La sociedad Argometrix es una entidad sometida a la vigilancia de la super

intendencia de sociedades. Según la Resolución N° 300 ordena investigar
administrativamente a la Sociedad.

El 10 de diciembre de 2014, Se realiza visita la Sociedad Argometrix y deja

constancia que en la dirección no corresponde a lo suscrito ante cámara y
comercio.

El 23 de enero de 2015 se realiza requerimiento ordenando al revisor fiscal a

presentar los estados financieros certificados y dictaminados de los años 2012,
2013, certificado de las transiciones del 2014, patrimonio, avalúos técnicos,
cuentas corrientes y de ahorro; copia de los memorandos, oficios de
recomendaciones, solicitudes de información y cualquier otro documento en el que
evidencia el trabajo del Revisor Fiscal allegados a la administración de la sociedad
durante los años 2012, 2013, 2014.
Como respuesta el 25 de marzo de 2015 la señora María Gutiérrez (revisor fiscal)
da respuesta al requerimiento de la Superintendencia de Sociedades y entrega los
siguientes documentos: financieros impresos del sistema contable de los años
2012, 2013 y 2014; manifiesta que de los años 2012, 2013 y 2014 no existen
estados financieros certificados por orden de la Sociedad Argometrix de Colombia,
allega relación de patrimonio; no allega avalúos, cuentas corrientes ni de ahorro;
no tiene copia de memorandos allegados a la administración de la sociedad;
allega balance de los años 2012, 2013 y 2014

La superintendencia genera pliegos de cargos contra la revisora fiscal por no tener

estados financieros dictaminado y no cumplir con las funciones según art 207 del
código de comercio.

La señora María Gutiérrez Señala que ella ejerció funciones como Revisor Fiscal
de la sociedad Argometrix de Colombia desde el 30 de noviembre de 2012. el tipo
de revisoría fiscal que debía ejercer era potestativo. Y por lo dicho no esta es su
función verificar y fiscalizar los estados financieros de la empresa.

La Superintendencia de Sociedades realizo verificación del certificado de

existencia y representación legal el cual demuestra que la se nombró revisor fiscal
la señora María Gutiérrez. El cual da a realizar las funciones del art 207 de código
de comercio.

La empresa Argometrix de Colombia se constituyó conforme al certificado de

existencia y representación legal desde 1 de diciembre de 2007, en donde se
evidencio mediante la escritura pública 333 de 2007 el nombramiento como revisor
Fiscal a Maria Gutierrez.

RESUELVE

La señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones establecidas en

el artículo 207 del Código de Comercio ya que debió dar cuenta oportuna de las
irregularidades ocurridas en la sociedad por escrito, al máximo órgano social o al
representante legal con fundamento en lo siguiente:

La empresa Argometrix de Colombia estaba obligada según los Ingresos y Activos

del año 2011, 2012 y 2013 a tener revisor Fiscal de acuerdo a que la Ley 43 de
1990 Art. 13 estipula que:

«Será obligatorio tener Revisor fiscal en todas las sociedades comerciales, de

cualquier naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente de cinco mil salarios
mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante el año inmediatamente anterior sean o
excedan al equivalente a tres mil salarios mínimos.»
En este caso la empresa supero los topes según su balance de prueba tanto en
los Activos presentados en el año 2011, 2012, 2013; como es sus ingresos de los
años 2012 y 2013.

En virtud todos los hechos mencionados anteriormente, se deniega las

retenciones de la Demandante (María Gutiérrez), toda vez que no se logra
evidenciar el cumplimiento de las funciones establecidas en el artículo 207 del
Código de Comercio con respecto al ejercicio de la revisoría fiscal, en los
numerales 1,2,3,4,5,7,8 y 9 los cuales mencionan:

1) Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la

sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la
asamblea general y de la junta directiva; 2) Dar oportuna cuenta, por escrito, a la
asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de
las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el
desarrollo de sus negocios; 3) Colaborar con las entidades gubernamentales que
ejerzan la inspección y vigilancia de las compañías, y rendirles los informes a que
haya lugar o le sean solicitados; 4) Velar por que se lleven regularmente la
contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la
junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven debidamente la
correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo
las instrucciones necesarias para tales fines; 5) Inspeccionar asiduamente los
bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de
conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a
cualquier otro título; 7) Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con
su dictamen o informe correspondiente; 8) Convocar a la asamblea o a la junta de
socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario, y 9) Cumplir las
demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.

Además de la normativa anterior, la señora María Gutiérrez manifestó que es

revisoría financiera facultativa, pero para ello su cargo debe estar claramente
incluido en los estatutos sociales o en la junta de accionistas, y se debe realizar
una votación para establecer el cargo; en los estatutos sociales. En los casos en
que estas funciones no estén claramente definidas y la asamblea de accionistas o
las instrucciones específicas de la asamblea de accionistas (las que no se
describan de acuerdo con el artículo 207 en este caso), deberán ejercerse las
funciones previamente especificadas en el artículo 207 del Código de Comercio.

Para el caso es importante también tener en cuenta Circular Externa 115-000011

del 21 de octubre de 2008 establece los siguientes efectos de la Inscripción en el
Registro Mercantil De conformidad con lo dispuesto en el artículo 164 del Código
de Comercio, “Las personas inscritas en la cámara de comercio del domicilio
social como revisores fiscales de una sociedad, conservarán tal carácter para
todos los efectos legales, mientras no se cancele dicha inscripción mediante el
registro de un nuevo nombramiento o elección”. En consecuencia, las personas
que se encuentren inscritas en la cámara de comercio como revisores fiscales
mantendrán tal condición
para todos los efectos legales, hasta tanto ocurra uno de los siguientes eventos: i)
se registre un nuevo nombramiento o renuncia o ii) se proceda a la actualización
del registro mercantil. Por ende, la señora María Gutiérrez debe responder en
efectos legales, también teniendo en cuenta que aparece registrada en escritura
pública No 333 de 2007 con nombramiento de Revisora Fiscal.

De acuerdo con lo mencionado anteriormente se informa que la empresa

Argometrix de Colombia estaba obligada a tener revisor fiscal el cual cumplía sus
funciones desde el año 2007 según escritura pública No 333 y con lo cual se
deniega las pretensiones de la demanda de la señora María Gutiérrez quien
incumplió el ejercicio de las funciones establecidas en el artículo 207 del código de
comercio.
 BIBLIOGRAFÍAS

http://www.suin.gov.co/viewDocument.asp?id=1764758#:~:text=ARTICULO%2015
.&text=%22Art%C3%ADculo%2085.,se%20le%20repare%20el%20da%C3%B1o.

https://leyes.co/codigo_de_comercio/207.htm
http://www.supersolidaria.gov.co/es/normativa/resoluciones-de-intervencion-2016

https://www.constitucioncolombia.com/titulo-2/capitulo-1/articulo- 29#:~:text=Art
%C3%ADculo%2029.,formas%20propias%20de%20cada%20juicio.

https://www.mineducacion.gov.co/1621/articles-104547_archivo_pdf.pdf
constitución política de Colombia del 1991
(Circular Externa 115-000011 del 21 de octubre de 2008, 2008)
(Sociedades, 2019)
(Código de Comercio)