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Sistema penal acusatorio

Casos simulados revisor fiscal

Liliana P. Vásquez González


Carlos E. Barbosa Mattos
Yenny P. Ussa Pérez

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Financieras


Fundación Universitaria del Área Andina
Revisoría fiscal y auditoria forense
Iván rene cortes
Octubre de 2020
Tabla de Contenidos

Título 1 Introduccion general..............................................................................3


Desarrollo de la Actividad...................................................................................4
Conclusiones....................................................................................................12
13
Introducción

De acuerdo a los fundamentos y principios de la Revisoría Fiscal, es importante


que como estudiantes y futuros Revisores Fiscales aprendamos y conozcamos
el ordenamiento jurídico de la Revisoría Fiscal en Colombia. A sabiendas que
el cargo de Revisor Fiscal sólo lo puede ejercer un Contador profesional
titulado o ya de acuerdo a los nombramientos y disposiciones de la ley.

Es importante conocer cuáles son las funciones y obligaciones del Revisor


Fiscal y que actuaciones u omisiones son sancionadas y penalizadas por la ley,
ya que el Revisor Fiscal en el ejercicio de sus funciones audita los sistemas
contables de las sociedades y de las empresas que así lo requieran, y en el
caso de hallar anomalías o situaciones ilegales, debe notificar por escrito y
formalmente ante las autoridades competentes como la Superintendencia de
Industria y Comercio, la Súper Intendencia de Sociedades, la Cámara de
Comercio y demás instituciones que se requieran. Ya que sí el Revisor Fiscal
no lo hace entra en el delito de cohecho y omisión de información, entre
muchos otros cargos que se le pueden imputar.

Es por ello que, con el fin de dar comprensión al tema, en este taller
resolveremos dos casos aplicados de acuerdo a los conocimientos adquiridos
hasta el momento y de acuerdo a las leyes, decretos y reglamentaciones
vigentes en el país de Colombia.
Desarrollo del Taller

Se instaura una demanda emitida por el señor Javier Calamaro ante el


juez competente, Carlos Eduardo Barbosa Matos; Donde se tome
acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución
N° 0024 de 05 de enero de 2016, emitida por la superintendencia de
economía solidaria, la cual lo inhabilita para el ejercicio de cargos en
entidades que estén sometidas a la vigilancia y control de la
superintendencia de economía solidaría por un término de cinco años,
así mismo dar traslado a la junta central de contadores el caso para que
se investigue y se sancione disciplinariamente la conducta emitida por el
revisor fiscal; Javier Calamaro, de la cooperativa nacional de
Bucaramanga

a. Deniega las pretensiones de la demanda por:

2. Ante la irregularidad cometida por el revisor fiscal, Javier


calamaro, de incumplir su obligación al no dar cuenta oportuna ante
los entes competente o entidades de control. Y ordena compulsar
copias a la junta central de contadores para investigación y sanción
disciplinariamente

Referencia: f-0216 acción de nulidad


En contra de la resolución 0024-05-enero de 2016
Sentencia 1624/2020

BOGOTA D.C (07) de octubre (2020)

La corte constitucional en uso de sus facultades constitucionales y


en cumplimiento de sus requisitos ha proferido en el art 137 del CPC
y que se ordena a la demanda emitida por la superintendencia de
economía solidaria el habilitar al demandante para que pueda
ejercer cargos en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
superintendencia, dar la siguiente sentencia con base a lo siguiente
I. Antecedentes

El señor Javier calamaro; en calidad de revisor fiscal de la entidad


cooperativa nacional de Bucaramanga, instaura ante el juez (Carlos
Eduardo Barbosa matos) acción de nulidad y restablecimiento del
derecho contra la resolución 0024 de 05-2016 y en la que es
sancionado por la superintendencia de economía solidaria para
ejercer cargos de control ante la inhabilidad de un periodo de (5)
cinco años, y ordena compulsar copias a la junta central de
contadores para que sea investigado y sancionado posteriormente

II. Hechos

•La Cooperativa Nacional Bucaramanga a partir del 2009 y hasta marzo 2013
empieza a recibir depósitos de ahorros provenientes de terceros solo cuando
estaba autorizada para captar dinero de sus asociados lo que refiere que
estaban realizando captación ilegal de ahorros
•En abril del año 2012, se advirtió por parte del señor Javier calamaro a la
gerencia de la Cooperativa Nacional Bucaramanga de algunas irregularidades
detectadas en la Cooperativa con respecto a inmuebles objeto de un embargo.
•Los días 10 y 25 de marzo de 2013 fueron enviados dos contadores públicos
para una visita a la cooperativa nacional Bucaramanga por parte de la división
de vigilancia y control de la superintendencia de economía solidaria
A través de oficio N° 987 de fecha 20 de mayo de 2013, la Superintendencia de
Economía Solidaria formula pliego de cargos al señor Javier Calamaro por la
omisión de dar traslado a entes de control de irregularidades observadas en la
empresa Cooperativa Nacional Bucaramanga.
•Da respuesta al pliego el 10 de junio de 2013 Luego de identificarse y como
consecuencia la Superintendencia de Economía Solidaria en agosto de 2013
tomó posesión de los bienes, haberes y negocios de la Cooperativa Nacional
Bucaramanga a fin de proceder a su liquidación.
III. Consideraciones
Primera.- Competencia Superintendencias
• La Superintendencia puede sancionar a los revisores fiscales de
las personas jurídicas con multas o suspensiones si así corresponde
• La Superintendencia de Economía Solidaria es la entidad
competente para vigilar las cooperativas, de conformidad con la Ley
454 de 1998 y el Decreto 1741 de 2012
• La Superintendencia tiene la potestad para inhabilitar al revisor
fiscal en el ejercicio de cargos, y para ello no se requiere
autorización de la Junta Central de Contadores, e incluso, dicha
sanción es sin perjuicio de las sanciones que esta última podría
interponer

Segunda-obligación del revisor fiscal


• La superintendencia de sociedades y los revisores fiscales de las personas
jurídicas, están en la obligación de denunciar cualquier irregularidad
establecida en la circula externa N°. 008-1996 crisis económica por la que
atraviesa el auditado, en caso de incumplir este deberá responder por los
perjuicios ocasionados a asociados o terceros
• De acuerdo a lo establecido en los artículos 207 y 209 códigos de comercio o
a las funciones de la revisoría fiscal son, que las operaciones que se celebran,
cumplan con los estatutos de la junta general o directiva. Así mismo deberá dar
por escrito a la asamblea, directiva y junta de socios cualquier irregularidad que
se cometa en la funcionalidad de la sociedad
• En el ejercicio del desarrollo de su actividad profesional, un revisor fiscal
puede constituirse en sujeto activo de delitos en falsificación de documentos
públicos o privados establecidos en el código penal art 286, el servidor público
que en facultad de sus funciones que extienda dicho documento que pueda
servir de prueba, consigne una falsedad o que calle total o parcialmente la
verdad, incurrirá en inhabilidad de 4 a 8 años para el ejercicio de derecho y
funciones publica de 5 a 10 años
• Los administradores, contador público y revisores fiscales que incurran en el
encubrimiento o toleren la falsedad en los balances, incurrirán en la sanción
establecida en el código penal y serán responsables de los perjuicios
causados, téngase presente que dicho texto se transcribe del art 157
funciones y facultades generales aplicables, el imponer sanciones
administrativas personales sin perjuicio de la responsabilidad civil a la que haya
lugar a revisor fiscal o gerente y que ejecuten actos violatorios de la entidad

Decisión
En mérito de lo expuesto y de los hechos omitidos por el revisor fiscal Javier
calamaro y ante el demandante de superintendencia de economía solidaria la
corte constitucional y el juez en curso
Resuelve
Primero- denegar la acción de nulidad y restablecimiento de derechos, sobre
las pretensiones exigidas por el demandante, contra la resolución 0024-05-
2016, expedidas por la superintendencia de economía solidaria, al encontrar
responsable de omisión de dar traslado a entes de control de irregularidades
observadas en la empresa Cooperativa Nacional Bucaramanga

Segundo- compulsar copias a la junta central de contadores para que se


investigue y se sancionen las irregularidades cometidas por el revisor fiscal
Javier calamaro, y se niegue la habilitación de ejercer cargos en entidades
sometidas a la vigilancia y control de la superintendencia de economía solidaria
Tercero – se da por terminado el proceso de nulidad solicitada por el
demandante contra la resolución 0024-05 enero (2016)

Ante lo antes mencionado en este proceso, se pide a la corte constitucional que


este expediente sea archivado y notificado en la gaceta de la corte
constitucional
Carlos Eduardo Barbosa matos Jenny ussa Pérez
Magistrado secretaria general
Referencia: f-069 Negación de Acción de Nulidad
Y restablecimiento del Derecho contra la Resolución 0069-16-
marzo de 2016
Sentencia 1985/2020
Medellín, Colombia. (07) de octubre de (2020)

I. Antecedentes

La señora María Gutiérrez instaura ante el Juez competente (usted) una


acción de nulidad y restablecimiento del derecho contra la Resolución N°
069 del 16 de marzo de 2016 emitida por el Grupo de Investigaciones
Especiales de la Superintendencia de Sociedades.

Dicha resolución sanciona a la señora María Gutiérrez en calidad de


Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de Colombia, con una multa de
sesenta (60) salarios mínimos legales a favor de la Superintendencia de
Sociedades.

II. Hechos

-La Superintendencia de Sociedades el 30 de noviembre de 2014 mediante


Resolución N° 300 ordena investigar administrativamente a la Sociedad
Argometrix de Colombia, sociedad sometida a control.

-El 10 de diciembre de 2014, la Superintendencia de Sociedades realiza visita


de auditoría en la Sociedad Argometrix de Colombia y deja constancia de que
la dirección no existe.
-La Superintendencia de Sociedades formula pliego de cargos contra la señora
María Gutiérrez en calidad de Revisor Fiscal de la sociedad Argometrix de
Colombia por no contar con estados financieros dictaminados por los años
2012, 2013 y 2014 y por no cumplir sus funciones en el ejercicio del cargo,
tales como informar las irregularidades al máximo órgano social sobre la
dirección inexistente, y no tener los estados financieros certificados ni
dictaminados.

III. Consideraciones
De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 207 del Código de comercio donde se
expresan las funciones del Revisor fiscal:
1. El Revisor fiscal debe “Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o
junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el
desarrollo de sus negocios;”.

De acuerdo a lo antes dicho, la Señora María Gutiérrez incumplió este


reglamento por las siguientes razones:
- No notificó en el debido momento las inconformidades en los estados
Financieros impresos o la no existencia de ellos de la sociedad Agrometrix, en
los años, 2013, 2014 y 2015.

- No realizó la actualización de la dirección de la empresa Agrometrix a la


Superintendencia de Sociedades con anterioridad ya que el día del momento
de la visita los funcionaron fueron a una dirección inexistente.

2. Otra de las funciones es Artículo 07 del código de comercio: “Impartir las


instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean
necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales”
ya que con su firma “autoriza cualquier balance que se haga, con su dictamen
o informe correspondiente.”

Por otro lado, tenemos que los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995: En
estos artículos dice explícitamente que “El representante legal y el contador
público bajo cuya responsabilidad se hubiesen preparo los Estados Financieros
deberán certificar aquellos que se pongan “Deberán certificar aquellos que se
pongan a disposición de los asociados o de terceros. La certificación consiste
en declarar que se han verificado previamente las afirmaciones contenidas en
ellos, conforme al reglamento”.

Por lo tanto, la notificación tardía que hace la Señora María Gutiérrez no es


Válida, por las consideraciones anteriormente dispuestas.
3. Por otro lado, la Defensa de la entidad desmandada Superintendencia
de Sociedades.
Afirma:
Pretende el demandado que se confirme la Resolución N° 069 del 16 de marzo
de 2016 emitida por la Superintendencia de Sociedades en la que sanciona a la
señora María Gutiérrez basado en los siguientes argumentos:
• Conforme al Código de Comercio, el artículo 164 establece que los
revisores fiscales inscritos en cámara de comercio ostentan tal carácter para
todos los efectos legales mientras no se cancele dicha inscripción.

4. Además, el Artículo 64 del código de comercio dice que “Las personas


inscritas en la cámara de comercio del domicilio social como representantes de
una sociedad, así como sus revisores fiscales, conservarán tal carácter para
todos los efectos legales, mientras no se cancele dicha inscripción mediante el
registro de un nuevo nombramiento o elección. La simple confirmación o
reelección de las personas ya inscritas no requerirá nueva inscripción”. Es decir
que, si la señora María Gutiérrez en dichos años no ejerció sus funciones de
Revisor Fiscal en la sociedad Agrometrix, debió cancelar la inscripción ante
Cámara y Comercio.

Tabla 1. Calculo salario mínimo legal mensual vigente SMLMV Pr cada año
correspondiente
Salario Ingresos
Año mínimo SMLMV anuales
2010 $ 515.000,0 5.000 $ 2.575.000.000,0
2011 $ 535.600,0 5.000 $ 2.678.000.000,0
2012 $ 566.700,0 5.000 $ 2.833.500.000,0
2013 $ 589.500,0 5.000 $ 2.947.500.000,0
2014 $ 616.000,0 5.000 $ 3.080.000.000,0
2015 $ 644.350,0 5.000 $ 3.221.750.000,0
2016 $ 689.455,0 5.000 $ 3.447.275.000,0

Tabla 2. Estado Financiero Entregado por la Sociedad Agrometrix de los años


2011, 2012 y 2013

Año Activos $ Ingresos $


2011 $ 5.436.000.000,0 $ 2.728.336.000,0
2012 $ 6.225.000.000,0 $ 2.234.834.000,0
2013 $ 6.336.000.000,0 $ 1.200.070.000,0
En la tabla anterior observamos que los ingresos de la Sociedad Agrometrix del
año 2011 superan los 3.000 SMLMV para ese año, por lo tanto, es una
sociedad obligada a tener Revisor Fiscal. Y también por que la junta directiva
dispuso de Revisoría fiscal Potestativa en su creación en el año 2007
nombrando a la señora María Gutiérrez.

De acuerdo a lo expuesto anteriormente

El juzgado Resuelve

Primero. Denegar las pretensiones de la demanda porque:


La Señora María Gutiérrez incumplió el ejercicio de las funciones
establecidas en el artículo 207 de Código de Comercio ya que debió dar
cuenta oportuna de las irregularidades ocurridas en la sociedad por
escrito, al máximo órgano social o al representante legal.
Segundo. Compulsar copias a la junta central de contadores para que se
investigue y se sancionen las irregularidades cometidas por la Revisora Fiscal
JMaría Gutiérrez, y se niegue la habilitación de ejercer cargos en entidades
sometidas a la vigilancia y control de la superintendencia de sociedades.

Tercero. Se da por terminado el proceso de nulidad solicitada por el


demandante contra la resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016.

Ante lo antes mencionado en este proceso, se pide a la corte constitucional que


este expediente sea archivado y notificado en la gaceta de la Corte
Constitucional

Liliana Patricia Vásquez González Jenny Ussa Pérez


Magistrada Secretaria General
Conclusión

Obtenemos un conocimiento específico de cómo y de que forma un contador


público o revisor fiscal puede incurrir en una irregularidad del cargo ejercido en
dicha cooperativa, logrando en papel de juez, el poder dictar sentencia bajo los
artículos y normativas establecidas por la corte constitucional, para sancionar la
falta que se cometa y que pueda causar perjuicios a asociados o a terceros,
como lo fue para el caso de Javier calamaro, y maría Gutiérrez; ambos con
diferentes cargos pero con la misma sanción al permitir faltas que ocasionaron
perjuicios económicos, son sancionados por la superintendencia de economía
solidaria, y por un juez el cual ordena compulsar copias a la junta central de
contadores para que sean sancionados
Referencias

Iniciar sesión en Canvas. (2020). Retrieved 9 October 2020, from


https://areandina.instructure.com/courses/

Sentencia C-788/09. (2020). Retrieved 9 October 2020, from


https://www.corteconstitucional.gov.co/RELATORIA/2009/C-788-09.htm

Congreso de Colombia. (18 de enero 2011). Por la cual se expide el Código de


Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo. [Ley 1437 de
2011].

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