FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL.

LUIS ALFONSO PEREIRA LOPEZ

GLADIS LOPEZ OÑATE
LINA ROSA CARDENAS RODRIGUEZ
ESNEIDER HAIR CANTILLO MUÑOZ
YULIS MARIA MAURY ORELLANO
Marzo 2020

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

CUNDINAMARCA
REVISORIA FISCAL Y SISTEMA PENAL ACUSATORIO
 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL REVISOR FISCAL.
En Colombia las responsabilidades del revisor fiscal están contempladas
principalmente en el artículo 207 del código de comercio, el revisor fiscal tiene
responsabilidad: civil, administrativa y penal. Es regulada y supervisada por varios
entes de control como lo son las superintendencias de sociedades,
superintendencia de economía solidaria, como también la Dian y demás entes que
establezca el gobierno nacional, siendo la junta central de contadores el mayor
órgano facultado para sancionar e inhabilitar. Además, del artículo 207 del código
de comercio tenemos otros decretos como Ley 454 de 1998 articulo 36 numerales
6 y 7, que establece las facultades para Imponer sanciones administrativas
personales, el Decreto 186 de 2004, entre otro que reglamentan las sanciones en
que se puede incurrir.
A continuación, analizaremos dos casos prácticos y evaluaremos los veredictos
del juez.

Pregunta 1:
Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y demandado,
proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posición:
b. Accede a las pretensiones de la demanda:
1. Por cuanto la Superintendencia de Economía Solidaria no tienen
facultades para imponer sanciones al Revisor Fiscal; por lo tanto, la
Resolución N° 0024 de 05 de enero de 2016 es nula.
Visto el contenido de las pretensiones de la demanda se advierte que la parte
actora pretende, “Que se anule la Resolución No 0024 del 05 de enero de 2016,
expedida por La Superintendencia de Economía Solidaria, mediante las cual se fijó
la inhabilidad para el ejercicio de los cargos en entidades sometidas a la vigilancia
y control de la Superintendencia de Economía Solidaria por un término de cinco
(5) años y anular consecuentemente el traslado del caso a la Junta Central de
Contadores con el fin de investigar y sancionar disciplinariamente la conducta del
Revisor fiscal.
Para efectos el Revisor fiscal, señor JAVIER CALAMARO, “Que como
consecuencia de la declaración anterior pide, se restablezca en su derecho a
ejercer libremente como Revisor fiscal en entidades sometidas a la vigilancia y
control de la Superintendencia de economía solidaria y por ende que no se
compulsen copias de la resolución a la Junta central de contadores para ser
amonestado disciplinariamente”.
En virtud de lo anterior, mediante auto de XX de XXXX de XXXX se estudia la
pretensión teniendo en cuenta las siguientes causales y evidencias suministradas
por las partes y los marcos jurídicos propios de la figura catalogada como revisoría
fiscal.
El señor Javier Calamaro se desempeñó como revisor fiscal desde el 30 de agosto
de 2008, hasta el 30 de agosto de 2013, fijación cronológica que indica que
efectivamente responde como Revisor fiscal según los términos del artículo 206
del Código de Comercio. Y que además es vinculado al proceso de investigación
adelantado por la Superintendencia de economía solidaria en el marco del artículo
218, numeral 7 Causales de disolución de la sociedad, por lo tanto, se reafirma
que es sujeto investigado.
• El Revisor sostiene que los estados financieros durante el periodo de
ejercicio siempre fueron aprobados por la Superintendencia de economía solidaria
sin objeciones. Se establece que los periodos reportados por el ente económico
Cooperativa Nacional de Bucaramanga desde la captación de recursos de
terceros inició desde el año 2009, dándole parcialmente la razón al Revisor fiscal
al encontrarse que durante el año 2009 y 2010, la Superintendencia de economía
solidaria no manifestó requerimiento alguno del tema en juicio, siendo que el envío
de información tenía una regularidad trimestral vencida. Sin embargo, desde la
captación de recursos de terceros, hecho generador de la investigación, se
evidencia que mediante oficio del día 14 de junio de 2011 se formularon
requerimientos al informe de revisoría fiscal. Si bien los requerimientos de la
Superintendencia de economía solidaria se efectuaron de manera tardía, este
hecho no exonera de responsabilidad al Ente investigado.

• Respecto a la Resolución 0024 de enero 05 de 2016, acto administrativo

que no señala las normas que en concepto de la entidad Superintendencia de
Economía solidaria, y no se efectúa un análisis de los descargos presentados por
el Señor Javier Calamaro. incumpliendo con ello el deber de motivar las
decisiones administrativas en sus aspectos de hecho y de derecho a la omisión
que conlleva a la nulidad de la citada resolución por violación del debido proceso
consagrado en el artículo 29 de la constitución nacional.
Es menester citar que el principio de Congruencia, de manera general, en cuanto
a su naturaleza, ha sido considerado como realización del debido proceso y que
En la sentencia T – 590 de 2006, la Corte Constitucional dice que la
incongruencia, además de sorprender a las partes del proceso, las sitúa en una
situación de indefensión que, de subsistir, pese a la interposición de los recursos,
y con mayor razón cuando éstos no caben o se han propuesto infructuosamente,
“se traduce inexorablemente en la violación definitiva de su derecho de defensa
(artículo 29 C.P.)”. Además, el principio de congruencia es una manifestación
concreta de un valor constitucional supremo que limita el ejercicio de todo poder
público.
• Respecto a la competencia que pudiera tener la Superintendencia de
economía solidaria para sancionar, es importante referenciar el concepto unificado
emitido por la misma el 21 de noviembre de 2018, cuya referencia de funciones se
establece en el “Artículo 36º.- (Funciones de la Superintendencia de la Economía
Solidaria; Son facultades de la Superintendencia de la Economía Solidaria para el
logro de sus objetivos: 6. Imponer sanciones administrativas personales. Sin
perjuicio de la responsabilidad civil a que haya lugar, cuando cualquier director,
gerente, revisor fiscal u otro funcionario o empleado de una entidad sujeta a la
vigilancia del Superintendente de la Economía Solidaria autorice o ejecutó (sic)
actos violatorios del estatuto de la entidad, de alguna ley o reglamento, o de
cualquier norma legal a que el establecimiento deba sujetarse, el Superintendente
de la Economía Solidaria podrá sancionarlo, por cada vez, con una multa hasta de
doscientos (200) salarios mínimos a favor del tesoro nacional. El Superintendente
de la Economía Solidaria podrá, además, exigir la remoción inmediata del
infractor, comunicará esta determinación a todas las entidades vigiladas. Las
multas previstas en este artículo, podrán ser sucesivas mientras subsista el
incumplimiento de la norma y se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los
numerales 1, 2 y 3 del artículo 208 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
7. Imponer sanciones administrativas institucionales. Cuando el Superintendente
de la Economía Solidaria, después de pedir explicaciones a los administradores o
los representantes legales de cualquier institución sometida a su vigilancia, se
cerciore de que éstos han violado una norma de su estatuto o reglamento,
cualquiera otra legal a que deba estar sometido, impondrá al establecimiento, por
cada vez, una multa a favor del tesoro nacional de hasta doscientos (200) salarios
mínimos, graduándola a su juicio, según la gravedad de la infracción o el beneficio
pecuniario obtenido, o según ambos factores. Las multas previstas en este
numeral podrán ser sucesivas mientras subsista el incumplimiento de la norma y
se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 208
del presente estatuto).
• De igual modo y según los procedimientos de auditarse de los profesionales
técnico contables de la Superintendencia de Economía solidaria, la negligencia en
el cumplimiento de deberes del revisor fiscal son claramente comprobados toda
vez que dejó de manifestar oportunidad en la comunicación de las irregularidades
faltando así a las normas que presentan tal principio como inherente al ejercicio,
ley 43 de diciembre 13 de 1990.

DECISIÓN
Por lo expuesto, el Juzgado xx xxx administrando la justicia en nombre de la
Republica de Colombia y por autoridad de la Ley,
RESUELVE:

PRIMERO: Reconocer la acción de Nulidad y restablecimiento del derecho contra

la resolución 0024 de 5 de enero 2016, emitida por la Superintendencia de
Sociedades contra el señor Javier Calamaro que lo inhabilita para el ejercicio de
Revisor Fiscal en entidades sometidas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Economía Solidaria Por el termino de 5 años. E informar a la
junta central de contadores para que proceda las investigaciones y sanciones
disciplinarias, conforme a lo establecido en la ley.
SEGUNDO. Notificar inmediatamente esta decisión a las partes y vinculados. La
Superintendencia de Economía Solidaria publicará en su sitio WEB esta sentencia
para notificar a los vinculados.
TERCERO. Si no fuere impugnada, envíese al día siguiente el expediente a la
honorable Corte Constitucional, para su eventual revisión.
Notifíquese, cópiese, publíquese, comuníquese.

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LINA CARDENAS RODRIGUEZ
JUEZ

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YULIS MARIA MAURY ORELLANO
SECRETARIO

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LUIS ALFONSO PEREIRA LOPEZ
AUXILIAR ADMINISTRATIVO

FUENTE FORMAL: ARTICULO 29 C.P - ARTÍCULO 13 / LEY 43 DE 1990 –

ARTICULO 206 C.Co. Y 208 C.Co – SENTENCIA T – 590 DE 2006 CORTE
CONSTITUCIONAL- CONCEPTO UNIFICADO 21 DE NOVIEMBRE DE 2018
SUPERSOLIDARIA, ARTÍCULO 36.
Pregunta 2
Con base en los siguientes hechos y argumentos del accionante y
demandado, proceda a decidir en calidad de juez y justifique su posición.
1 Deniega las pretensiones de la demanda porque:
b. La revisoría fiscal potestativa debe ejercer las funciones establecidas en
los estatutos de la sociedad y en caso tal de no estar regulado, debe cumplir
con las obligaciones consagradas en el artículo 207 del Código de Comercio.
Analizando la demanda instaurada que busca se declarare la nulidad de la
Resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016, emitida por el Grupo de
Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades, por medio de
la cual sanciona con multa de 60 salarios mínimos mensuales a la señora María
Gutiérrez.
Los revisores fiscales que sean nombrados por obligatoriedad o en forma
voluntaria dentro de las distintas personas jurídicas que así lo requieran quedan
en la obligación de cumplir con las funciones que se les señalan en forma general
en los artículos 207 y siguientes del Código de Comercio, al igual que con las
demás funciones que se le indiquen en los estatutos propios de cada entidad para
la cual se desempeñe, siempre que no contradigan lo establecido en la
normatividad citada.
Así mismo, tales revisores fiscales, si se desempeñan en sociedades que estén
bajo la inspección, vigilancia o control de la Superintendencia de Sociedades, se
encuentran en la obligación de dar aplicación a las instrucciones que tal
Superintendencia impartió mediante su Circular 115-00011 de octubre 21 del
2008.

En relación con lo anterior, es importante tener presente que de acuerdo con las
normas contenidas en los artículos 216 y 217 del Código de Comercio, los
Revisores Fiscales que incumplan con sus funciones pueden llegar a ser objeto de
una multa en dinero que les impondría en todos los casos la Superintendencia de
Sociedades.

DECISIÓN
Por lo expuesto, el Juzgado xx xxx administrando la justicia en nombre de la
Republica de Colombia y por autoridad de la Ley,
RESUELVE
PRIMERO: dar curso a la resolución N° 069 del 16 de marzo de 2016, emitida por
el Grupo de Investigaciones Especiales de la Superintendencia de Sociedades,
por medio de la cual sanciona con multa de 60 salarios mínimos mensuales a la
señora María Gutiérrez.
SEGUNDO: el pago de la sanción instaurada por la superintendencia de
sociedades en el marco que confiera la ley
TERCERO: informar a la junta central de contadores para que adelante las
sanciones de orden disciplinarias.
CUARTO Si no fuere impugnada, envíese al día siguiente el expediente a la
honorable Corte Constitucional, para su eventual revisión.
Notifíquese, cópiese, publíquese, comuníquese.

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GLADIS LOPEZ OÑATE
JUEZ

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ESNEIDER HAIR CANTILLO MUÑOZ
SECRETARIO

Tomado de: https://actualicese.com/revisor-fiscal-sancion-monetaria-por-

incumplimiento-de-funciones/
Artículo 207 del código de comercio responsabilidades del revisor fiscal