Tema I: Subsidiarias.

Inversiones a Corto Plazo: Denominadas tambien inversiones transitorias o temporales, son las realizadas con carácter
eventual en valores de gran seguridad y de fácil convertibilidad en efectivo.
Ejemplo:
Al 01 de Abril de 2017 se ha realizado un inversión de Bs. 9.615.384,60 en un título negociable. El valor nominal
reembolsable a 60 días asciende a Bs. 10.000.000,00
a) Se solicita registrar la operación correpondiente

Valor Nominal 10,000,000.00

Valor Efectivo 9,615,384.60
Diferencia 384,615.40
Proporción 4% Bimestral (60 días)

Registro la inversión al precio del costo:

Asiento Contable:
INVERSIONES TEMPORALES 9,615,384.60
BANCO 9,615,384.60

Suponiendo la presentación de Estado Financieros Mensuales (30/04/2017)

Refrescamos el principio contable de asociación de ingresos y egresos

Al 30-04-2017 ya se ha tenido el rendimiento parcial de la inversión y procedo a determinarla y registrarla

1er. Mes (rendimiento 2% de la inversión) 192,307.69

Registro los interses ganados:
INVERSIONES TEMPORALES 192,307.70
GANANCIA EN INVERSIONES TEMPORALES 192,307.70

Al 30/05/2017 cuando se cumpla la fecha de vencimiento de la inversión y se reciba el valor nominal

del título se debe registrar el siguiente asiento:
Registro del retorno de la inversión
BANCO 10,000,000.00
INVERSIONES TEMPORALES 9,807,692.30
GANANCIA EN INVERSIONES TEMPORALES 192,307.70
das con carácter
Método del Costo.-
Reglas para el registro de la Inversión al Costo:
a) Cargo a Inversión XX los costos de adquisición de las acciones correspondientes a la inversión, teniendo
control de la cuenta del patrimonio, puesto que se necesita de un control estricto del movimiento.

b) Abono a Inversiones XX dividendos que se repartan de utilidades retenidas existentes a la fecha de

la inversión.

c) Abono a Inversión XX el valor contable de las acciones que se vendan .

d) Las ganancias o pérdidas que tenga la empresa en la que se realizó la Inversión XX, no se registran
en el libro de la empresa inversora.

Ejemplo: Empresa Filial, S.A.

Capital Social ( 10.000 acciones comunes a valor nominal de Bs. 100)
Utilidades Retenidas
Total Patrimonio
Ejercicio Económico 01-enero-XX al 31-12-XX
Para el ejercicio económico 2015 la empresa tuvo una utilida neta financiera de:
Utilidad Financiera 2015 Bs. 400,000.00
Ese mismo año pagó dividendos (01-04-2015) por Bs. 300,000.00

Para el ejercicio económico 2016 la empresa tuvo una utilida neta financiera de:
Utilidad (Pérdida) Financiera 2016 Bs. -200,000.00
Ese mismo año pagó dividendos (01-04-2016) por Bs. 100,000.00

En fecha 02-01-2015 la empresa Inversora, S.A. compra 4.000 acciones a Bs. 100 valor nominal de
la empresa Filial a un costo efectivo del 150%.
Costo de la Inversión 600,000.00
a) Registro del costo de la inversión
INVERSIONES EN FILIAL, S.A 600,000.00
BANCO

b) Registro del cobro de dividendos. Período 2015

Capital Contable Filial
% Participación Inversora S.A.
S.A.
1/2/2015 1,800,000.00 40% 720,000.00
4/1/2015 1,500,000.00 40% 600,000.00
Diferencia en valor capital contable recibido en dividendo 120,000.00

La inversora esta recibiendo parte de la inversión vía dividendo porque corresponde a

utilidades retenidas se aplica la regla b) Abone a Inversiones XX

Registro Contable.-
4/1/2015 BANCO 120,000.00
 INVERSIONES EN FILIAL, S.A

c) Registro del cobro de dividendos. Período 2016

Registro Contable.-
4/1/2015 BANCO 40,000.00
INVERSIONES EN FILIAL, S.A

Cuenta de Mayor INVERSIONES EN FILIAL, S.A

INVERSIONES EN FILIAL, S.A
DEBE
1/2/2015 4.000 acciones Bs. 100 nominal 600,000.00
4/1/2015 Dividendo S/Util. Retenidas al 31-12-15
4/1/2016 Dividendo S/Util. Retenidas al 31-12-16
600,000.00
Saldo Contable 440,000.00
Total acciones 4,000.00
Valor Contable de las acciones en inversión 110.00
ersión, teniendo

Monto Bs.
1,000,000.00
800,000.00
1,800,000.00

600,000.00
 120,000.00

40,000.00

VERSIONES EN FILIAL, S.A

HABER

120,000.00
40,000.00
160,000.00