TRABAJO DE GRUPO CONTABILIDAD IV

COMBINACION DE NEGOCIOS FILIAL 1 ADQUIRIDA

1.-La sociedad ADQUIRENTE S.A. con fecha 01 de Junio de 2021 adquiere al contado
120.000 acciones de la sociedad emisora ADQUIRIDA S.A. en $ 150,00 cada acción

BALANCE EMISORA ADQUIRIDA

ACTIVO PASIVO
Banco 5,200,000 Préstamos 3,600,000
Deudores por Venta 9,300,000 Proveedores 7,220,000
Existencias 6,450,000 Acreedores 2,260,000
Cuentas por Cobrar 1,650,000 Gastos Ad. Por Pagar 1,560,000
Gastos Anticipados 2,240,000 Documentos por Pagar 1,800,000
Activo Fijo ( Neto) 9,000,000 Capital 9,000,000
Otros Activos 2,500,000 Reservas 2,200,000
Utilidad Acumulada 2,500,000
Utilidad del Ejercicio 6,400,000
Dividendos Provisorios -200,000
TOTAL ACTIVO 36,340,000 TOTAL PASIVO 36,340,000

El Capital de la sociedades emisoras se encuentran totalmente suscrito y pagado

y estáconstituído por 150.000 acciones con cotización bursatil

CALCULO PORCENTAJE DE PARTICIPACION

120000/150000 80%

1. Determinar Nuevo Balance Inicial a Valor Justo de la emisora

a) La cuenta Deudores por Ventas, se encuentra subvaluada en un 15 %
b) Las existencias se encuentran sobrevaluadas en un 8%
c) En la cuenta de Activo Fijo se determinó que su valor neto debe aumentar en un 10%
d) No se contabilizó la aceptación de un Documento por Pagar por $ 250.000
f) Los Gastos de Administración por Pagar están sobrevaluados en un 15 %
g) La cuenta préstamo no incluye los intereses por $ 120.000

PATRIMONIO
CUENTAS VALOR RAZONABLE
VALOR CONTABLE DISMINUYE AUMENTE
Deudores por Venta 9,300,000 10,695,000 1,395,000
Existencias 6,450,000 5,972,222 477,778
Activo Fijo ( Neto) 9,000,000 9,900,000 900,000
Documentos por Pagar 1,800,000 2,050,000 250,000
Gastos Ad. Por Pagar 1,560,000 1,356,522 203,478
Préstamos 3,600,000 3,720,000 120,000
847,778 2,498,478
RESERVA DEL VALOR JUSTO 1,650,700

PATRIMONIO ADQUIRIDA FILIAL

Capital 9,000,000
Reservas 2,200,000
Utilidad Acumulada 2,500,000
Utilidad del Ejercicio 6,400,000
Dividendos Provisorios -200,000
Reserva valor justo 1,650,700
TOTAL 21,550,700

2. Determinar el Valor Inicial de las Inversiones y su contabilización

La sociedad Inversionista ADQUIRENTE S.A contrató a la sociedad de Profesionales

S.A. para valorizar los activos y pasivos de las empresas emisoras, pagando
$ 650.000. El resultado de la evaluación es el siguiente:

VALOR INVERSION A VALOR RAZONABLE

80% DE 21.550.700 17,240,560
120.000 ACCIONES POR 150 18,000,000
GASTOS DE EVALUACION 650,000

TOTAL 18,650,000

Jun-21 DEBE HABER

INVERSION EN ADQUIRIDA FILIAL 17,240,560
MENOR VALOR INVERSION 1,409,440
BANCO 18,650,000
GL: SE CONTABILIZA INVERSION INICIAL A VALOR RAZONABLE

3. Efectúe todos los asientos contables en los registros de ADQUIRENTE S.A.

relacionados con las inversiones hasta el 31 de Diciembre de 2021

1.- En el mes de Agosto Adquirida aumenta su capital en 35.000 acciones equivalente a

$ 2.100.000. Adquirente para conservar su porcentaje de participación adquiere
acciones en $ 1.500.000 al contado.

Aug-21 DEBE HABER

INVERSION EN ADQUIRIDA FILIAL 1,680,000
MAYOR VALOR INVERSION 180,000
BANCO 1,500,000
GL: SE CONTABILIZA AUMENTO DE CAPITAL DE ADQUIRIDA

80% DE AUMENTO DE CAPITAL 2.100.000 (28.0000 ACCIONES) 35.000* 80%

1,680,000

2.- En el mes de Septiembre Adquirida S.A. reparte y paga dividendos provisorios.

de $ 15,00 por acción.

Sep-21 DEBE HABER

DIVIDENDOS POR COBRAR 2,220,000
INVERSION EN ADQUIRIDA FILIAL 2,220,000
GL: ADQUIRIDA REPARTE DIVIDENDOS

(120.000 ACCIONES INICIALES + 28.000 ACCIONES) * 15

Sep-21 DEBE HABER

BANCO 2,220,000
DIVIDENDOS POR COBRAR 2,220,000

GL: ADQUIRIDA PAGA DIVIDENDOS

3. Al cierre del ejercicio la sociedad Emisora ADQUIRIDA S.A presenta una utilidad
ascendente a $ 800.000

Dec-21 DEBE HABER

PERDIDAD EN FILIAL ADQUIRIDA 4,480,000
INVERSION EN FILIAL ADQUIRIDA 4,480,000

GL: RECONOCIMINETO DE RESULTADO EN ADQUIRIRDA

80% DE 800.000 640,000
MENOS 80% DE 6.400.000 - 5,120,000
800.000-6.400.000 - 5,600,000 - 4,480,000

4. Determine Patrimonio de la Emisora y valor de la inversión a VALOR RAZONABLE

al 31 de Diciembre de 2021

PATRIMONIO ADQUIRIDA AL 31.12.2021

PATRIMONIO ADQUIRIDA FILIAL

Capital 11,100,000
Reservas 2,200,000
Utilidad Acumulada 2,500,000
Reserva valor justo 1,650,700
Resultado dl ejercicio 800,000
Dividendos Provisorios -2,975,000 (150.000+35.000)*15 2,775,000
TOTAL 15,275,700
VALOR RAZONABLE EN INVERSION EN FILIAL ADQUIRIDA
80% DE 15.275.700 12,220,560

DEBE HABER
17,240,560
1,680,000
2,220,000
4,480,000
18,920,560 6,700,000
SALDO DEUDOR 12,220,560

1. INVERSION INICIAL
2. AUMENTO DE INVERSION
3. REPARTO DIVIDENDOS
4. RECONOCIMIENTO DE PERDIDA
CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS
2.- Consolidar los Estados Financieros
Balance BALANCE BALANCE Ajustes
CUENTAS
MATRIZ FILIAL 1 FILIAL 2 DEBE HABER
Disponible 2,340,000 2,255,000 1,020,000
Deudores por Ventas 1,883,098 1,120,761 865,000
Cta. Cte. Matríz 230,000
Cta, Cte Filial 1 300,000
Existencias 958,000 870,000 720,000
Impuesto Diferido 65,300 56,700 38,000
Activo Fijo 4,000,000 12,000,000 2,200,000
Depreciación Acumulada -1,000,000 -560,000 -200,000
Documentos por Cobrar 335,000
Otros Activos 454,230 376,000 371,714
Inversión en Filial 1 12,220,560
Inversión en Filial 2 3,111,330 366,039

Total Activo 24,667,518 16,484,500 5,244,714

Acreedores Comerciales 2,340,000 396,700 934,000

Cta. Cte. Filial 2 230,000
Cta . Cte Matríz 300,000
Gastos por Pagar 897,650 162,100 315,326
Documentos por Pagar 960,000 350,000 335,000

Capital pagado 10,400,000 11,100,000 1,500,000

Reservas 3,800,000 2,200,000 650,000
Utilidades Acumuladas 3,600,000 2,500,000 300,000
Reservas Valor Justo 1,650,700 195,600
Utilidad ejercicio 2,689,868 800,000 1,084,788
Dividendos Provisorios -250,000 -2,975,000 -70,000
Total Pasivo 24,667,518 16,484,500 5,244,714

Balance BALANCE BALANCE Ajustes

Estado de Resultados
MATRIZ FILIAL 1 FILIAL 2 DEBE HABER
Ingresos de Explotación 3,600,000 1,800,000 2,000,000
Costos de Explotación -952,500 -780,000 -620,000
Margen Bruto 2,647,500 1,020,000 1,380,000
Gastos de Adm. y Ventas -670,500 -384,696 -156,000
Resultado Operacional 1,977,000 635,304 1,224,000
Ingresos Financieros 212,123 345,000 234,000
Otros Egresos -87,000 -98,700 -87,600
Utilidad en Filial 1
Utilidad en Filial 2 108,479

Unidades de Reajuste -77,702 76,584 75,984

Resultado antes de Impto. Renta 1,066,667 1,446,384
Impuesto Renta -896,623 -266,667 -361,596
Resultado del ejercicio 800,000 1,084,788

3.- Determinar los porcentajes de participación

A TRAVES DE PASIVO Y ACTIVOS

 12,220,560 80%
Matriz en Filial 1 15,275,700

Matriz en filial 2 3,111,330 85%

3,660,388

Filial 1 en Filial 2 366,039 10%

3,660,388

Ind. en filial en matriz 2 10% x 80% 8%

A TRAVES DE RESULTADO

Matriz en Filial 1

Matriz en filial 2

Filial 1 en Filial 2

Ind. en filial en matriz 2 x

1.- Efectuar todos los ajustes necesarios para consolidar los Estados Financieros.

AJUSTE EXTRA CONTABLE

1.- Las empresas se vendieron durante el período las siguientes existencias:

Filial 2 a Matríz $ 28 Precio de Ventas $200,000 Precio de Costo

Matríz a Filial 1 $ 30 Precio de Ventas $300,000 Precio de Costo
Matríz a Filial 2 $ 10 Precio de Ventas $150,000 Precio de Costo
Filial 1 a Filial 2 $ 80 Precio de Ventas $80,000 Precio de Costo

A la fecha de cierre de los estados financieros las existencias eran las siguientes :
En Matríz quedó un 25 % de la compra a Filial 2 y en Filial 1 un 15 % de la compra
a la Matriz.

2.- Filial 2 prestó asesorías en administración a la Matríz cobrándole $ 230.000 ,

que abono a Ingresos Financieros, dicha operación se encuentra pendiente de pago
en las cuentas corrientes intercompañías.

3.- Filial 1 debe a Matríz por diversas transacciones la suma de $ 300.000 ,

se encuentran registradas en las cuentas corrientes.

4.- Matríz contabilizó en Ingresos Financieros la suma de $ 35.000 por concepto de

intereses cobrados a Filial 1 y Filial 2 por distintas transacciones intercompañías.

5.- Filial 2 a la fecha de cierre de los estados financieros adeuda a Matriz saldo de
préstamo por $ 335.000 el que se encuentra contabilizado en Documentos por
por Cobrar y Pagar respectivamente.
6.- Tasa de Impuesto a la Renta 25,00 %
 Estados
Consolidados
 Estados
Consolidados
$ 260,000
$ 280,000
$ 110,000
$ 65,000