NORMAS DE CONTROL A LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIOS

ANA MARIA QUILAGUY TORALBA ANA MARIA PATERNINA MENDOZA

MANUEL EDUARDO ALEJO DIAZ INSTRUCTOR SENA

CONTABILIDAD Y FINANZAS

FICHA: 339923-1

SENA CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS 10 DE AGOSTO 2012

Analizar las distintas cuentas en el ambiento del control interno contable para reconocer la veracidad y eficacia de los hechos contables y sus distintos procesos en el ciclo contable.G. Las normas y procedimientos de control se evidencian en el control interno de una empresa más exactamente en el control interno contable.G. OBJETIVOS  Evidenciar las normas y procedimientos de control a los activos pasivos y patrimonio. pasivos y patrimonios para regular el buen uso de estas cuentas en el ejercicio contable teniendo como base las P.C. Este procedimiento es realizado por el auditor que dictamina y emite un informe sobre dichos estudios a los activos. las cuales deben verifica su veracidad y cumplimiento eficaz.C.  . reconociendo las normas técnicas del (decreto 2649/93) y las P.A (principios de la contabilidad generalmente aceptados) que contribuyen al reconocimiento de las reglas de los registros contables.NORMAS DE CONTROL A LOS ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO INTRODUCCION Las normas de control interno tienen como antelación las normas del (decreto 2649/93) establecen los distintos procedimientos que deben regir a los activos pasivos y patrimonio. donde se observa y revisa las partidas y hechos contables.A.

los procedimientos y los dispositivos físicos. y están relacionados directamente. NORMAS TECNICAS ESPECÍFICAS (DECRETO 2649/93): Las normas específicas son los mecanismos o procedimientos que permiten alcanzar los objetivos particulares del control. etc. Incluyen controles tales como análisis estadísticos. es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y trasmiten correctamente a los usuarios de la información. El control interno se divide en: control contable y control administrativo CONTROL INTERNO CONTABLE: Comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen que ver principalmente. NORMAS TECNICAS GENERALES (DECRETO 2649/93): Son las que regulan el ciclo contable. controles de calidad. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO: Estos controles comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos relacionados con la eficiencia operativa y la adhesión a las políticas de la dirección. programas de entrenamiento del personal. las políticas específicas. Estas normas sin considerarse limitativas comprenden los planes de la organización. . con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros.Para conocer mucho más la estructura de las normas de control a los activos pasivos y patrimonios se deben tener en cuenta antes varios conceptos que ayudan a entender de donde y como provienen dichas normas y su correcto uso: AUDITORIA INTERNA: Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de objetivos y metas. Generalmente incluyen elementos tales como los sistemas de autorización. aprobación y segregación de tareas relativas a la anotación de registros. CONTROL INTERNO: Sistema integrado de métodos y procedimientos efectuados por una compañía.

C. LA EJECUCION DEL TRABAJO DE AUDITORIA: Al estudiar los principales aspectos de la ejecución del trabajo.A (PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS): Se entiende por principios o normas de la contabilidad generalmente aceptados en Colombia.P.  Las normas y procedimientos de auditoria. analizar y evaluar su eficiente cumplimiento en el control interno contable. NORMAS Y ROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Las normas y procedimientos de auditoria son los elementos de juicio necesarios para sustentar la opinión del auditor sobre los estados financieros de una organización.G. el auditor contara con la evidencia necesaria para juzgar la razonabilidad de las cifras que se muestran en las diferentes cuentas. que son el conjunto de conceptos básicos y reglas que deben se observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.A (principios de la contabilidad generalmente aceptados) y de investigar si tales principios fueron aplicados consistentemente por la empresa. examinar. Al aplicar adecuadamente los procedimientos de auditoria. PASIVOS Y PATRIMONIO) Son procedimientos aplicados a las diferentes cuentas para verificar. se debe analizar que estos deben presentarse de acuerdo a los P.G. LOS PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORIA Al determinar los objetivos de la elaboración de los dictámenes de auditoria a los estados financieros. bien como auditor independiente. NORMAS DE CONTROL INTERNO (ACTIVOS. El auditor necesita conocer y evaluar la eficiencia de l control interno antes de entrar de lleno a la comprobación misma de las cuentas. bien como revisor fiscal. recordemos que este se enmarca dentro del siguiente:  Las normas y disposiciones legales.C. puesto que ese conocimiento y esa evaluación son necesarios para la elaboración del programa del trabajo y la determinación del alcance y oportunidad de las pruebas a efectuar. .

 Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL: Art. ART 62. consumir o vender en un periodo que no exceda de un año y los activos no corrientes representa el valor de los bienes y derechos de propiedad de la empresa que pueden convertirse en efectivo. Se debe contar con la aprobación de específica del funcionario para:  Otorgar descuentos especiales .  Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones. se encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la administración y a los encargados dentro de la compañía.  Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía.  Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la compañía  Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones.ACTIVOS Esta conformado por los recursos y derechos necesarios para el cumplimiento de los objetivos de la empresa y estos se clasifican en activos corrientes y activos no corrientes. 61 (DECRETO 2649/93) INVERSIONES  Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. (DECRETO 2649/93) CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR:  El total de las cuentas individuales de ser conciliado periódicamente con la cuenta control en el mayor general. el cual. reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales vigentes.  Los estados de cuentas deben ser enviados con regularidad todos los deudores.  COSTO HISTÓRICO: incluye las sumas en que se incurre para la compra de la inversión.  La antigüedad de los saldos debe ser revisada periódicamente por un Empleado. en un plazo mayor del periodo contable o de un año. para el caso de las inversiones representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual o anualmente. los activos corrientes comprenden el dinero y otros recursos y derechos que razonablemente se espera convertir en efectivo.

se hallan amparadas por pedidos de almacén o por asientos de ajuste  COSTO: Valor razonable de la contraprestación entregada.  Hacer conteos físicos periódicamente.  Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construcción. así como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P. Pases a cuentas control.  Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades. compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden. P y E . Autorización de bajas de cuentas de cobros dudosos. planta y equipo e investigar cualquier irregularidad  Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las salidas registradas en las mismas.  Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.  Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.  Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas. que deberá gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras.63 (DECRETO 2649/93) INVENTARIOS  El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras. ART. para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la empresa. planta y equipo  Comprobar físicamente la existencia de vehículos  Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades. Pagar saldos acreedores Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser independiente de:     Todas las funciones de efectivo. ART. Verificación de facturas y Notas de créditos.  Proteger los inventarios con una póliza de seguro. 64 (DECRETO 2649/93) PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:  Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo.  Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados. .  Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten los robos.

planta y equipo. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL: ART.  Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobación de saldos individuales.  Verificar los cálculos de la depreciación. anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos  ART.VALOR HISTÓRICO: Para los componentes de la Propiedad Planta y Equipo el valor histórico se determina por todas las erogaciones y cargos hechos por la empresa hasta colocarlos en condiciones de utilización. PASIVOS Representación financiera de una obligación presente del ente económico derivada de eventos pasados en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deben transferir recursos o proveer servicios a otros entes.75 (DECRETO 2649/93) CUENTAS POR PAGAR:  Deben segregarse las funciones de recepción de productos o mercancías.  Comprobar si la base para la depreciación se ajusta a las disposiciones legales y a la política aprobada por la junta directiva.  Investigar los saldos grandes. beneficiario.  Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo. pagos o endosos y si es posible intereses.  Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras. La clasificación de las cuentas del pasivo es a corto y largo plazo.  Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones. de renovación y de vencimiento.74 (DECRETO 2649/93) OBLIGACIONES FINANCIERAS:  Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen. importe.  Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades. . de las de autorización de pagos y emisión de cheques.  DEPRECIACIÓN: Es la asignación sistemática del monto depreciable de un activo durante su vida útil.

las reclamaciones en los casos que procedan y el documento de pago o su referencia. por cada recepción. y cada pago efectuado. con el cuño de pagado. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL:  Asegurarse de que el patrimonio total de los cambio habidos son consistentes con el negocio y su actividad  Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente registrados y valorados. los documentos relativos a cada operación: el original de la factura (que debe cancelarse. una copia del informe de recepción y el cheque pagado o la referencia a su fecha. aplicados de manera uniforme respecto a ejercicios anteriores. las utilidades o pérdidas o las reservas que posee la empresa. que al menos contenga en cada operación la Factura del suministrador. habilitados por suministradores. PASIVOS CONTINGENTES:  Cerciorarse de que todo pasivo contingente conocido se indique en el balance general  Establecer claramente la importancia de dichas obligaciones contingentes y su significado para la situación financiera de la empresa PATRIMONIO EL patrimonio comprende las cuentas que representan el capital. Las cuentas por pagar deben controlarse por sub-mayores. Deben archivarse.   Verificar si se elabora un Expediente de Pago de cada proveedor. al efectuarse su liquidación). . se aplican conforme a principio de contabilidad generalmente aceptados. en expedientes de pago por cada proveedor. el Informe de Recepción. en que se contabilizan los documentos de pago en orden numérico.  Verificar que concilien los documentos recibidos de los proveedores con el Submayor de Cuentas por Pagar.  Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. numero e importe.  Verifica que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas.  Comprobar si confeccionan el Registro de Pagos. y en cada uno. y se correspondan con transacciones reales.  Comprobar que exista un procedimiento que asegure que las Facturas se paguen en tiempo y no existen obligaciones envejecidas.

RESERVAS: Las reserva legal debe analizarse con atención. Las reservas. El movimiento debe estar respaldado en las determinaciones de la asamblea general de accionistas.  Conciliar periódicamente el registro de acciones con la cuenta de control. de modo tal que no se pueden distribuir ni capitalizar. UTILIDADES O PÉRDIDAS ACUMULADAS: Las auditoria de las utilidades o pérdidas reflejadas en el patrimonio de los accionistas tiene relación directa con la auditoria de las cuentas de resultado.  Efectuar pagos de dividendos a través de una cuenta bancaria especial. que afecten las cuentas del capital contable  Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u órgano competente  Personal independiente debe llevar los registros de los títulos. así como también vigilancia de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones. a distribuirlas. En tales circunstancias. etc. Éste no puede disponer de ellas para un fin diferente al de enjugar pérdidas que es el que le ha definido la ley. que comprenden la apropiación para las reservas que incrementan el patrimonio. a la vez quedaran consignadas en las actas prescritas. Dichos movimientos que debe ser respaldado por decisiones de las asambleas de accionistas cuyas disposiciones. ART. el pago de dividendos o las apropiaciones especiales.  Control de las reservas restringidas. o a darles cualquier otro uso que considera pertinente. 83 (DECRETO 2649/93) CAPITAL  Verificar la existencia de la emisión de títulos que amparen las partes del capital social  Custodia de arqueos de títulos  Información oportuna del departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas o de los administradores. no están sometidas a la voluntad del empresario. Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente autorizados y se hallan realizado conforme a la normativa vigente  Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. La sociedad puede disponer según su libre albedrío. . la empresa puede proceder a capitalizar las reservas.  Información sistematizada sobre cifras actualizadas.  Autorización y procedimientos para el pago de dividendos. de la parte de las reservas que excedan del 50%. al ser una partida creada y exigida por la ley.

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