EJERCICIOS PRÁCTICOS DE CONVERSIÓNY FUSIÓN

En fecha 02/01/2002, los socios de la empresa RECORD S.R.L. decidieron convertirla en una
C.A., la cual girará bajo la denominación social de PIRÁMIDE C.A., con un capital social de 3.500.000,00
(3.500 acciones ) que cancelarán con el capital que les corresponda en RECORD S.R.L., y cualquier
diferencia que exista la cancelarán en efectivo.

El Balance General de la empresa RECORD S.R.L. a la fecha arriba citada es el siguiente:

ACTIVOS
Banco 990.000,00
Efectos por cobrar 800.000,00
Efectos por cobrar descontados (300.000,00)
Cuentas por cobrar 500.000,00
Provisión para cuentas incobrables (20.000,00)
Inventario de mercancías 1.470.000,00
Mobiliario 800.000,00
Depreciación acumulada mobiliario (40.000,00)
Tota Activos 4.200.000,00

PASIVOS
Efectos por pagar 340.000,00
Cuentas por pagar 770.000,00
I.S.L.R. por pagar 50.000,00
Total pasivos 1.160.000,00

CAPITAL
Capital social participante 2.900.000,00
Superávit
Utilidades no distribuidas 90.000,00
Reserva legal 40.000,00
Reserva para expansión de planta 10.000,00
Total superávit 140.000,00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 4.200.000,00

Datos adicionales sobre el convenio de conversión:

1. Se decide cancelar el impuesto sobre la renta

2. Las prestaciones sociales de los trabajadores alcanzaron a Bs. 500.000,00 las cuales se decidió
cancelar.
3. Mercancías valoradas en Bs. 540.000,00 incluidas en el inventario físico y que se refieren a una
compra a crédito, no han sido contabilizadas
4. Mobiliario adquirido por Bs. 200.000,00, y que a la fecha tiene depreciación acumulada por Bs.
10.000 no fue registrado en su momento.
5. Una venta a crédito por Bs. 200.000,00 del 31/12/2001, no fue registrada.

Se requiere:

1. Asientos en los libros de RECORD S.R.L. para realizar la conversión.

2. Asientos de apertura en libros de PIRÁMIDE C.A

SOLUCIÓN
Se recomienda trabajar con cuentas“T” para llevar el control de las diferentes cuentas involucradas
en el proceso.

LIBROS DE RECORD S.R.L.

A.) ASIENTOS DE AJUSTES

-1-

I.S.L.R. por pagar 50.000,00

Banco 50.000,00
P/R Cancelación de impuesto sobre la renta del ejercicio

-2-

Ajustes al capital 500.000,00

Prestaciones sociales por pagar 500.000,00

P/R Prestaciones sociales acumuladas a la fecha.

-3-

Prestaciones sociales por pagar 500.000,00

Banco 500.000,00
P/R Cancelación de Prestaciones sociales acumuladas

-4-

Ajustes al capital 540.000,00

Cuentas por pagar 540.000,00

P/R Mercancías adquiridas no registradas a la fecha
 -5-

Mobiliario 200.000,00

Depreciación acumulada mobiliario 10.000,00

Ajustes al capital 190.000,00

P/R Mobiliario adquirido no registrado en su momento.

-6-

Cuentas por cobrar 200.000,00

Ajustes al capital 200.000,00

P/R venta a crédito no registrada a la fecha

B.) ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN

-7-

Depreciación acumulada de mobiliario 50.000,00

Mobiliario 50.000,00
P/R cierre de cuenta de valoración de mobiliario

-8-

Utilidades no distribuidas 90.000,00

Reserva legal 40.000,00

Reserva para expansión de planta 10.000,00

Capital social participante 140.000,00

P/R traspaso de cuentas de reservas al capital social participante

-9-

Capital social participante 650.000,00

Ajustes al capital 650.000,00

 C.) ASIENTOS DE TRASPASO
-10-

PIRÁMIDE C.A 4.040.000,00

Efectos por cobrar descontados 300.000,00

Provisión para cuentas incobrables 20.000,00

Banco 440.000,00

Efectos por cobrar 800.000,00

Cuentas por cobrar 700.000,00

Inventario de mercancías 1.470.000,00

Mobiliario 950.000,00

-11-

Efectos por pagar 340.000,00

Cuentas por pagar 1.310.000,00

Capital social participante 2.390.000,00

PIRÁMIDE C.A 4.040.000,00

P/R traspaso de pasivos y Capital social participante de Record S.R.L. a Pirámide C.A.

LIBROS DE PIRÁMIDE C.A

A.) ASIENTOS DE APERTURA
-1-

Accionistas 3.500.000,00

Capital social 3.500.000,00

P/R suscripción de acciones de Pirámide C.A.
 -2-

Banco 440.000,00

Efectos por cobrar 800.000,00

Cuentas por cobrar 700.000,00

Inventario de mercancías 1.470.000,00

Mobiliario 950.000,00

Efectos por cobrar descontados 300.000,00

Provisión para cuentas incobrables 20.000,00

Efectos por pagar 340.000,00

Cuentas por pagar 1.310.000,00

Accionistas 2.390.000,00
P/R pago parcial de acciones de Pirámide C.A. con activos de Record S.R.L.

-3-

Banco 1.110.000,00

Accionistas 1.110.000,00
P/R pago en efectivo del resto de acciones de Pirámide C.A.