Universidad Peruana Unión

EP. Contabilidad Auditoría Financiera 2021-1

Caso Practico No 2 determinación de Riesgos

La empresa Rey SAC tiene los siguientes riesgos determinados en sus EEFF al 31 12.20 por los
siguientes conceptos.

Antecedentes de la Empresa

La empresa se dedica a la importación de motores para camiones Hunday, teniendo la

exclusividad la empresa en el giro del negocio de la venta de repuestos de esta marca de
origen coreano.

Su sede principal está en Lima, San Isidro teniendo tiendas de distribución en, los distritos de la
Victoria. Lurigancho y Ancón.

La oficina principal se ubica en San Isidro, utiliza un software contable Contasis y sus
operaciones están enlazadas por internet con cada tienda de distribución, el responsable de
cada tienda es un jefe designado por la gerencia. Por lo que se observa lo siguiente:

Si tiene un manual de funciones no se ha precisado bien sus funciones de los empleados pues
estos trabajan según costumbre de trabajo diario, en lo que se refiere a los arqueos no se
practican en forma diaria si no inter diaria. Como tiene que importar su mercadería junta
dólares en el mercado paralelo solicitando a cada cajero de las tiendas de distribución que
canjeen en su lugar un monto de moneda nacional a dólar NA en el Mercado informal.

El gerente financiero no cuida la liquidez de la empresa a pesar de tener un presupuesto de

caja. Su proceder es que en forma desordenada realiza la importación de algunas mercaderías
en gran cantidad y utilizando el efectivo acumulado por los cajeros.

En lo que se refiere a las cuentas por cobrar han tenido cuidado de establecer controles
adecuados, pero existe la venta de repuestos en cantidad para empresas de Transporte de
carga, debido al estado de las carreteras del país y que demanda una venta fluida originando
una facturación electrónica en exceso por venta de repuestos simples como complejos.

Al haber alta facturación no se da la contabilidad diaria de los ingresos por falta de un orden y
capacitación del personal contable. Se observa que algunos principales clientes son empresas
de Transporte informales que penosamente se le concedió crédito pero que no se acercan a la
empresa a cancelar las deudas siendo de periodos anteriores

Como se tiene las tiendas en zonas de peligrosidad, se ha detectado que es inseguro los
almacenes que tienen las existencias de estas mercaderías. Hay varios repuestos que se ha
detectado obsoletos

No existe seguros de activos fijos y los métodos de depreciación son inadecuados.

Efectivo y equivalente de efectivo

a) Separación de funciones (recepción, deposito, registro, custodia etc. RC
b) Arqueos periódicos y conciliaciones regulares. RC
c) Riesgos en la valorización de los saldos den ME. Existencia de transacciones en moneda
extranjera cuya conversión no está de acuerdo con las políticas contables establecidas (NIIF).RI
d) Riesgo en las decisiones inadecuadas tomadas con respecto a las inversiones en exceso,
manejo de fondos, que puede generar su inmovilización o falta de liquidez en el momento. RI

1
Universidad Peruana Unión
EP. Contabilidad Auditoría Financiera 2021-1

Cuentas por Cobrar Comerciales

a) Son monitoreados y mejorados los procedimientos de control de verificación, análisis
de cuentas conciliaciones e inventarios periódicos en las cuentas por cobrar. RC
b) La administración sanciona a los infractores de los controles o premia y estimula a las
personas que promueven mejores controles. RC
c) Las emisiones de recibos por captación de ingresos se pueden registrar por cantidades
inferiores a su determinación, debido a la ausencia de controles, en consecuencia, los
saldos de las cuentas por cobrar no son consistentes. RI
d) Los movimientos en el flujo de los ingresos, así como la determinación de los saldos de
los contribuyentes o usuarios pueden tener un retraso importante por negligencia en
su registro y control. RI
e) Que haya alta probabilidad de incobrabilidad en las cuentas por cobrar cuyos saldos
pertenecen a más de un periodo. RI

Inventarios
a) La seguridad física de la existencia es inadecuada. RI
b) Se ha identificado montos significativos de existencias de lento movimiento, obsoletos
los cuales no aparecen registrados en los registros de la contabilidad. RI

Propiedad planta y Equipo

a) Inexistencia de medidas de seguridad adecuadas para el resguardo de los Activos Fijos.
RC
b) La entidad no cuenta con seguros de riesgo contra terremoto e incendio de los activos
fijos, pese a que existen activos de gran valor y alto riesgo. RC

Riesgos inherentes en las estimaciones contables (porque muchas partidas no pueden ser
medidas con precisión si no por estimaciones contables)
c) Subestimación de depreciación acumulada por la inadecuada depreciación. RI
d) Sobrestimación de los activos de propiedad planta y equipo por la inadecuada
depreciación. RI

Trabajo a Realizar realice una planilla donde identifique el componente de los Estados
Financieros y señalar la naturaleza si es RI o RC y su argumento de justificación de Evaluación
del mismo

2
Universidad Peruana Unión
EP. Contabilidad Auditoría Financiera 2021-1

Empresa Rey SAC

Objetivo: Evaluación de los riesgos: inherente y de control

Concepto Componente de EEFF Tipo de Riesgo RC Evaluación del Riesgo

o RI

a) Separación de Efectivo y equivalente RC Alto

funciones (recepción, de efectivo
deposito, registro,
custodia etc.)
b) Arqueos periódicos y Efectivo y equivalente RC Medio
conciliaciones regulares. de efectivo
RC
c) Riesgos en la Efectivo y equivalente RI Alto
valorización de los de efectivo
saldos den ME.
Existencia de
transacciones en
moneda extranjera cuya
conversión no está de
acuerdo con las políticas
contables establecidas
(NIIF).
d) Riesgo en las Efectivo y equivalente RI Medio
decisiones inadecuadas de efectivo
tomadas con respecto a
las inversiones en
exceso, manejo de
fondos, que puede
generar su
inmovilización o falta de
liquidez en el momento.
a ) Son monitoreados y Cuentas por Cobrar RC Medio
mejorados los Comerciales
procedimientos de
control de verificación,
análisis de cuentas
conciliaciones e
inventarios periódicos
en las cuentas por
cobrar.
b) La administración Cuentas por Cobrar RC Medio
sanciona a los Comerciales
infractores de los
controles o premia y
estimula a las personas
que promueven mejores
controles.
c)Las emisiones de Cuentas por Cobrar RI Alto
recibos por captación de Comerciales
ingresos se pueden

3
Universidad Peruana Unión
EP. Contabilidad Auditoría Financiera 2021-1

registrar por cantidades

inferiores a su
determinación, debido a
la ausencia de controles,
en consecuencia, los
saldos de las cuentas por
cobrar no son
consistentes.
d) Los movimientos en el Cuentas por Cobrar RI Alto
flujo de los ingresos así Comerciales
como la determinación
de los saldos de los
contribuyentes o
usuarios pueden tener
un retraso importante
por negligencia en su
registro y control.
e) Que haya alta Cuentas por Cobrar RI Alto
probabilidad de Comerciales
incobrabilidad en las
cuentas por cobrar
cuyos saldos pertenecen
a más de un periodo.
a) La seguridad física de Inventarios RI Medio
la existencia es
inadecuada
b) Se ha identificado Inventarios RI Alto
montos significativos de
existencias de lento
movimiento , obsoletos
los cuales no aparecen
registrados en los
registros de las
contabilidad.
a) Inexistencia de Propiedad planta y RC Alto
medidas de seguridad Equipo
adecuadas para el
resguardo de los Activos
Fijos.
b) La entidad no cuenta Propiedad planta y RC Alto
con seguros de riesgo Equipo
contra terremoto e
incendio de los activos
fijos , pese a que existen
activos de gran valor y
alto riesgo
c) Subestimación de Propiedad planta y RI Alto
depreciación acumulada Equipo
por la inadecuada
depreciación
d) Sobrestimación de los Propiedad planta y RI Alto

4
Universidad Peruana Unión
EP. Contabilidad Auditoría Financiera 2021-1

activos de propiedad Equipo

planta y equipo por la
inadecuada depreciación