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P.T.

PA - IN Fecha
Hecho: RAM
Revisado: MAM

INVENTARIOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
AL 31/12/2014

OBJETIVOS

- Comprobar la autenticidad del los inventarios si son de propiedad de la empresa


- Determinar si los fondos están realmente disponibles y sin restricción alguna.
- Verificar su adecuada presentación en los saldos de balance

ELABORADO
Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA FECHA
POR
1 Aplique cuestionario de control Interno INV-1 RAM
Solicite la lista de datos de inventarios y
2 INV-2 RAM
proceda a verificar sus saldos
3 verifique saldo balance con las kardex INV-3 RAM
Efectué el análisis de inventarios físicos y
4 INV-4 RAM
establezca la diferencia con contabilidad

Determine en cédula analítica el análisis de


5 INV-5 RAM
evaluación de inventarios
Establezca el resumen general de
6 INV-6 RAM
inventarios
Efectué los asientos de ajuste y
7 INV-7 RAM
reclasificación si o obtuviese
8 Realice la Cédula Sumaria INV-8 RAM
9 Realice la Cédula hallazgos INV-9 RAM
P.T. CI - INV
Hecho: RAM
Revisado: MAM

INVENTARIOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
al 31/12/2014

PREGUNTAS
Nº PREGUNTAS
SI NO

¿La persona de almacén cuenta con todos los productos


1 X
recibidos y no tiene acceso al documento del suministrador?

¿Las tarjetas que están actualizadas y colocadas junto a los


2 X
productos almacenados?
¿Los almacenes tienen seguridades y se encuentran limpios y
3 X
ordenados?
¿El almacén cuenta con listados de los cargos y nombres del
4 X
persona con acceso al mismo?
¿Se efectúan conteos periódicos del 10% de los productos
5 almacenados y cuantos de estos chequeos arrojan diferencias X
frecuentes?
6 ¿El personal tiene firmadas las actas de los productos? X
¿El almacén informa las existencias de cada producto en todos
7 los modelos de entradas y salidas después de anotados estos X
movimientos

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA


RESPUESTAS
SI 6 86%
NO 1 14%
7 100%

COMENTARIOS:
Debido al nivel de confianza que existe en la empresa nos podemos dar cuenta que cuentan con un adecuado control
interno y por ende los datos obtenidos son confiables
Fecha

OBSERVACIONES

uentan con un adecuado control


INVENTARIOS

Efectuado el inventario físico por parte de auditoría el 31/12/2014 se determinó lo siguiente:

INENTARIO FISICO OBSERVACIONES


Licuadoras 310 2 licuadoras tiene el vendedor que al
Hornos Microondas 127 momento del inventario no se pudo
Televisores 25
Cocinas 49 1 cocina tiene fallas que cubre la
Refrigeradores 111 garantía el proveedor
TOTAL 622

1 ) El precio de venta constituye el 10% adicional al costo promedio


2 ) El inventario inicial al 01/01/2014 fue de S/. 14,374.13 según informe de auditoría del
año anterior

OBSERVACIONES:
● Faltan 3 licuadoras
● Cocina en mal estado
costo promedio
me de auditoría del
INVENTARIOS
ANÁLISIS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA VS. REGISTRO DE INVENTA

Saldo del Estado de Situación Financiera


Inventario de mercaderías S/. 242,409.66 INV

Saldo según Registro de


Inventario Permanente S/. 228,790.85
Valorizado

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO


ARTICULO: Licuadoras CÓDIGO No. 2014
UNIDAD DE MEDIDA: Unidades PROVEEDOR: COMANDATO
MARCA: Oster

ENTRADAS SALID
FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD
1/1/2014 seg. estado de situación inicial 600 80.00 48,000.00
1/5/2014 Factura 001-05201 50
1/10/2014 Factura 001-05203 2
2/5/2014 Factura 001-05204 10
3/20/2014 Factura 001-05205 7
4/25/2014 Factura 001-05206 150
7/25/2014 Factura 001-05207 35
9/20/2014 Factura 001-05208 6
11/30/2014 Factura 001-05209 10
12/23/2014 Factura 001-05210 15
S/. 48,000.00

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO


ARTICULO: Hornos Microondas CÓDIGO No. 2014
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO
MARCA: Samsumg

ENTRADAS SALID
FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD
1/3/2014 mercaderías importación 90 350.00 31,500.00
1/10/2014 Factura 002-03510 2
2/15/2014 s/f # 12178 se compra 100 360.00 36,000.00
3/20/2014 Factura 002-03511 2
4/25/2014 Factura 002-03512 30
7/25/2014 Factura 002-03513 9
9/20/2014 Factura 002-03514 4
11/30/2014 Factura 002-03515 5
12/23/2014 Factura 002-03515 10

S/. 67,500.00

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO


ARTICULO: Televisores CÓDIGO No. 2014
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO
MARCA: Panasonic

ENTRADAS SALID
FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD
5/28/2014 s/f # 00214 se compra 50 850.00 42,500.00
6/25/2014 Factura 003-02450 10
9/20/2014 Factura 003-02451 2
11/30/2014 Factura 003-02452 3
12/23/2014 Factura 003-02453 10

S/. 42,500.00

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO


ARTICULO: Cocinas CÓDIGO No. 2014
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO
MARCA: Fortaleza

ENTRADAS SALID
FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD
1/3/2014 s/f de importación 200 675.00 135,000.00
1/5/2014 Factura 004-01320 20
1/10/2014 Factura 004-01321 1
2/5/2014 Factura 004-01322 1
3/20/2014 Factura 004-01323 3
4/25/2014 Factura 004-01324 100
7/25/2014 Factura 004-01325 15
9/20/2014 Factura 004-01326 3
9/25/2014 NC 004-000451 1 675.00 675.00
11/30/2014 Factura 004-01327 1
12/28/2014 Factura 004-01328 8

S/. 135,675.00

LA MODERNA S.A. REG. INV. PERMANENTE VALORIZADO


ARTICULO: Refrigeradores CÓDIGO No. 2014
UNIDAD DE MEDIDA: unidades PROVEEDOR: COMANDATO
MARCA: Fortaleza

ENTRADAS SALID
FECHA DETALLE
CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD
1/3/2014 s/f de importación 300 935.00 280,500.00
1/10/2014 Factura 005-02150 3
2/5/2014 Factura 005-02151 2
4/25/2014 Factura 005-02152 150
7/25/2014 Factura 005-02153 23
9/20/2014 Factura 005-02154 2
11/30/2014 Factura 005-02155 2
12/23/2014 Factura 005-02156 7

S/. 280,500.00
P.T. INV-3 Fecha
Hecho: RAM
Revisado: MAM

RIOS
ISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

Nº 01
MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
EXISTENCIAS MÁXIMAS
EXISTENCIAS MÍNIMAS

SALIDAS EXISTENCIAS
P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
600 80.00 48,000.00
80.00 4,000.00 550 80.00 44,000.00
80.00 160.00 548 80.00 43,840.00
80.00 800.00 538 80.00 43,040.00
80.00 560.00 531 80.00 42,480.00
80.00 12,000.00 381 80.00 30,480.00
80.00 2,800.00 346 80.00 27,680.00
80.00 480.00 340 80.00 27,200.00
80.00 800.00 330 80.00 26,400.00
80.00 1,200.00 315 80.00 25,200.00
S/. 22,800.00

Nº 01
MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
EXISTENCIAS MÁXIMAS
EXISTENCIAS MÍNIMAS

SALIDAS EXISTENCIAS
P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
90 350.00 31,500.00
350.00 700.00 88 350.00 30,800.00
188 355.32 66,800.00
355.32 710.64 186 355.32 66,089.36
355.32 10,659.57 156 355.32 55,429.79
355.32 3,197.87 147 355.32 52,231.91
355.32 1,421.28 143 355.32 50,810.64
355.32 1,776.60 138 355.32 49,034.04
355.32 3,553.19 128 355.32 45,480.85

S/. 22,019.15

Nº 01
MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
EXISTENCIAS MÁXIMAS
EXISTENCIAS MÍNIMAS

SALIDAS EXISTENCIAS
P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
50 850.00 42,500.00
850.00 8,500.00 40 850.00 34,000.00
850.00 1,700.00 38 850.00 32,300.00
850.00 2,550.00 35 850.00 29,750.00
850.00 8,500.00 25 850.00 21,250.00

S/. 21,250.00

Nº 01
MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
EXISTENCIAS MÁXIMAS
EXISTENCIAS MÍNIMAS

SALIDAS EXISTENCIAS
P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
200 675.00 135,000.00
675.00 13,500.00 180 675.00 121,500.00
675.00 675.00 179 675.00 120,825.00
675.00 675.00 178 675.00 120,150.00
675.00 2,025.00 175 675.00 118,125.00
675.00 67,500.00 75 675.00 50,625.00
675.00 10,125.00 60 675.00 40,500.00
675.00 2,025.00 57 675.00 38,475.00
58 675.00 39,150.00
675.00 675.00 57 675.00 38,475.00
675.00 5,400.00 49 675.00 33,075.00

S/. 102,600.00

Nº 01
MÉTODO DESVALORACIÓN Promedio
EXISTENCIAS MÁXIMAS
EXISTENCIAS MÍNIMAS

SALIDAS EXISTENCIAS
P. UNITARIO P. TOTAL CANTIDAD P. UNITARIO P. TOTAL
300 935.00 280,500.00
935.00 2,805.00 297 935.00 277,695.00
935.00 1,870.00 295 935.00 275,825.00
935.00 140,250.00 145 935.00 135,575.00
935.00 21,505.00 122 935.00 114,070.00
935.00 1,870.00 120 935.00 112,200.00
935.00 1,870.00 118 935.00 110,330.00
935.00 6,545.00 111 935.00 103,785.00

S/. 176,715.00

228,790.85
P.T. INV-4
Hecho: RAM
Revisado: MAM

INVENTARIO DE MERCADERIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Contabilidad Inventario Físico Diferencias


Artículo Valor
Cantidad Valor Total Cantidad Valor Total Cantidad
Unitario
Licuadoras 315 80.00 25,200.00 310 24,800.00 5
Hornos Microondas 128 355.32 45,480.85 127 45,125.53 1
Televisores 25 850.00 21,250.00 25 21,250.00 0
Cocinas 49 675.00 33,075.00 49 33,075.00 0
Refrigeradores 111 935.00 103,785.00 111 103,785.00 0
TOTAL 628 228,790.85 622 S/. 228,035.53 6

Faltan 3 licuadoras

Falta 1 microondas

Existe 1 cocina con fallas que cubre la garantia

Valor calculado por auditoria


Fecha

Diferencias
Valor
400.00
355.32
0.00
0.00
0.00
S/. 755.32
P.T. INV-5 Fecha
Hecho: RAM
Revisado: MAM

INVENTARIO DE MERCADERIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

Detalle Inventario Mercaderías

Saldo según Contabilidad 242,409.66 INV

( + ) Diferencias / Análisis

( - ) Diferencias / Análisis INV


14,374.13
COSTO DE VENTAS 14,374.13

Saldo según Auditoría S/. 228,035.53

ESTADO DE COSTOS

Según Diferencia
Detalle Empresa Según Auditoría
Inventario incial 48,000.00 48,000.00 0.00
Compra de mercaderias -48,000.00 -48,000.00 0.00
Faltante de inventario 755.32 -755.32
Inventario final 242,409.66 228,035.53 14,374.13
Costo de ventas -242,409.66 -228,790.85 -13,618.81

Saldo realizado por auditoria


P.T. INV-6 Fecha
Hecho: RAM
Revisado: MAM

Resumen General de Diferencias Inventarios


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
Cantidad Diferencia
Saldo según Valor
Producto verificada por
Contabilidad Unitario Cantidad Valor
Auditoría
Licuadoras 25,200.00 310 80.00 5 400.00
Hornos Microondas 45,480.85 127 355.32 1 355.32
Televisores 21,250.00 25 850.00 0 0.00
Cocinas 33,075.00 49 675.00 0 0.00
Refrigeradores 103,785.00 111 935.00 0 0.00

TOTAL S/. 228,790.85 622 6 S/. 755.32

Saldo verificado por auditoria


P.T. INV-7
Hecho: RAM
Revisado: MAM

ASIENTOS DE AJUSTE
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

REF P/T DESCRIPCIÓN DEBE HABER OBSERVACIONES


1 S/. S/.
INV5 69 COSTO DE VENTAS 14,374.13
691 Mercaderías
6911 Mercaderías manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERÍAS 14,374.13
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
P/R el costo de ventas

Referencia cruzada INV5


Fecha

BSERVACIONES
P.T. INV - 8
Hecho: RAM
Revisado: MAM

INVENTARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

REF. SALDO CONCILIADO AJUSTES Y RECLASIFIC.


DESCRIPCIÓN
PT AL 31/12/2014 DEBE HABER
INV. DE MERCADERÍAS 242,409.66 1( 14,374.13
)

(-) BAJA DE INVENTARIOS


TOTAL 242,409.66 0.00 14,374.13

Saldo confirmado por auditoria


Fecha

SALDO AUDITORÍA
AL 31/12/2014
228,035.53

228,035.53
P.T.
Hecho:
Revisado:

INVENTARIOS
HOJA DE HALLAZGOS

Nº PROBLEMA CAUSA CONSECUENCIA

1 Existe una diferencia de No cumple con la NIC 2 que Saldo sobrevaloración de


S/.755.32 al realizar el el párrafo 5 señala que los inventarios
inventario físico. inventarios deben ser
valorados al mas bajo de su
costo y su valor neto de
realización

2 No esta registrado el No cumple con el principio Existe una subvaloración


costo de ventas del reconocimiento de costos del costo de ventas
S/.14,374 y gastos que dice que los
costos están directamente
relacionados con los
ingresos del periodo como en
el caso de las mercaderías
vendidas
PA-9 Fecha
RAM
MAM

OS
AZGOS

SOLUCIÓN
RECOMENDACIÓN BENEFICIO
Realizar mantener un inventario
permanentemente la físico permanente con el
constatación física para fin de que la empresa no
evitar riesgos tenga problemas

realizar el asiento al Revelación inadecuada


monto que se efectúa la de la información
venta del producto financiera

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