UNIVERSIDAD - UDABOL

Lic.Santos Salgado

examen final

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UNIVERSIDAD AQUINO BOLIVIA

UDABOL - LA PAZ

GABINETE DE AUDITORIA II

WORK PAPER # 11

EMPRESA INDUSTRIAL
SANTA EUFRACIA S.A.
CON CIERRE AL
31 DE MARZO DE 2012
31 DE MARZO DE 2011

DOCENTE: Lic. Aud. Santos Salgado

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La Paz - Bolivia, Diciembre 2012

1.El 31 de marzo del 2012 y 2011, la empresa INDUSTRIAL SANTA EUFRACIA S.A. presenta los Estado Financieros de: Estado
de Situacin Patrimonial y Estados de Resultados Integrales para su correspondiente Trabajo de Gabinete Contable Financiero. Para
tal gestin Ud., forma parte del equipo de Auditores Financiero. Los saldos son los siguientes:

SANTA EUFRACIA S.A.

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
Al 31 de marzo de 2012 y 2011
(Expresados en Bolivianos)
Notas

2012

ACTIVO

2011

2011

(Reexpresad
oy
reclasificado)

Saldos
Historicos
(DISMINUCION)

ACTIVO CORRIENTE
Efectivo

950.000

354.000

Inversiones temporarias

688.000

344.000

Crdito fiscal

65.900

Deudas comerciales

1.060.399

810.400

Provision para cuentas incobrables

(185.433)

(61.780)

7.154.900

4.253.217

9.667.866

5.765.737

2.734.191

1.540.000

Inventarios

Total de activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversiones en asociadas

Propiedad planta y equipo

21.800.400

18.270.159

Depreciacin acumulada

(7.638.911)

Total del activo no corriente

16.895.680

(5.640.640
)
14.169.519

ACTIVOS TOTALES

26.563.546

19.935.256

1.398.673

1.281.026

Acreedores comerciales

245.980

249.000

Prestamos bancarios

549.002

897.655

45.900

354.990

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE

Proveedores

Obligaciones
beneficios

corto

plazo

por

AUMENTO

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a empleados
Impuesto corrientes por pagar

234.789

134.500

Impuesto sobre las utilidades de las

empresas
Total pasivo corriente

141.467

732.924

2.615.811

3.650.095

551.097

206.804

2.459.002

1.889.000

3.010.099

2.095.804

5.625.910

5.745.899

12.000.000

7.000.000

1.890.070

1.546.000

2.000.100

2.000.100

50.000

50.000

634.280

545.900

3.938.785

3.047.357

PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos bancarios
Obligaciones a largo plazo
beneficio
a los empleados
Total pasivo no corriente

por

PASIVOS TOTALES

PATRIMONIO NETO
Capital social
Ajuste de capital
Reserva de revaluo tcnicos de activos
fijos
Reserva legal
Ajuste de reservas patrimoniales
GEUFRACIAncias acumuldas
GEUFRACIAncia del ao
Total patrimonio neto
TOTAL
NETO

PASIVO

PATRIMONIO

424.402
20.937.636

14.189.357

26.563.547

19.935.256

SANTA EUFRACIA S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2012 y 2011
(Expresados en Bolivianos)
Notas

2012
26571749,71

45,77588

Ingreso de actividades ordinarias

2011

2011

(Reexpresado
y
reclasificado)

Saldo
histrico
8.949.440

28.500.000

19.550.560

28.500.000

19.550.560

Costo de ventas

19.195.425

13.167.765

Costos Fijos

4.798.856

3.291.941

14.396.569

9.875.824

9.304.575

6.382.795

Costos Variables
GEUFRACIAncia bruta

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Otros ingresos

1.050.000

200.000

Gastos de distribucin y administracin

9.741.358

3.899.393

salarios y beneficios a los empleados

4.717.604

1.240.500

Cargas sociales sobre sueldos

788.312

207.288

Cargas sociales Indemnizacion

393.133

103.375

Cargas sociales aguinaldos

393.133

103.375

Servicios bsicos

420.500

240.350

Retiros personales de los socios

258.400

89.540

20.000

25.800

154.099

110.000

16.800

15.888

6.500

6.530

29.600

15.900

217.868

65.800

98.450

90.143

1.289.634

640.300

180.500

25.000

Bienes retirados y consumos particulares

10.000

5.490

Gastos de publicidad

68.500

45.900

Honorarios profesionales

45.050

25.450

Fletes sobre ventas

7.540

5.400

Prdidas de capital

55.900

250.500

Ajuste por inflacion y tenencia de bienes

320.000

124.500

Impuesto a las transacciones

249.834

666.452

613.216

2.683.402

(537.837)

(313.640)

Ajuste por inflacin y tenencia de bienes

490.490

109.552

GEUFRACIAncia antes de impuestos

565.869

2.479.314

Gasto Impuesto sobre las utilidades de las

empresas
(Prdida) -GEUFRACIAncia del ao

141.467

732.924

424.402

1.746.390

Informacin adicional

2012

impuestos a las transacciones financieras

Gastos de comunicacin
Tasas y patentes municipales
Intereses y mantenimiento de valor tributos
fiscales
Multa por incumplimiento a deberes formalesMIDF
Castigo cuentas incobrables
Alquileres
Gastos de depreciacin y amortizacin
Deterioro del valor de propiedad. planta y equipo

Otros Ingresos (gastos)

Costos financieros

Las unidades vendidas fueron

UFV

2011

2011

1.700.000

1.900.000

1.900.000

1,74433

1,59499

1,59499

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TENIENDO A LA MANO LOS EEFF DE LA COMPAA INDUSTRIA SANTA EUFRACIA S.A.

SE PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION ADICIONAL PARA LA REVISION, AJUSTE, GABINETE
DE AUDITORIA E INFORME DE AUDITORIA, COMPLEMENTARIO TRIBUTARIO.

DATOS ADICIONALES:
A) Para Gabinete de Auditoria (Financiero) y Tributario
1.- La Cia. Presenta un incremento de capital de Bs5.000.000, al 31 de marzo de 2012, en
el marco de la Ley y el Cdigo de Comercio.
2.- La Cia. Por decisin del Directorio Acord no Realizar el registro de Reserva Legal
del 5%
3.- La cuenta Castigo Cuentas Incobrables se encuentra en exceso o en defecto? por
Bs, de acuerdo a clculo determinado segn procedimiento D.S.24051
(Reglamentario).Datos adicionales:

31/03/2012

Cuentas Por Cobrar

Prev. Cuentas incobrables
Total Cuentas por cobrar
Neto

Total 3
Gestiones

31/03/2011

31/03/2010

31/03/2009

D=A+B+C

1060399

886.278

698.124

405.400

1.989.802

185433

67.565

6.500

50.000

124.065

874.966

818.714

691.624

355.400

4.-La Compaa presenta contingencias laborales por Bs165.000, no

registrados al 31-03-2012. E informados por el Asesor legal de la Cia. Segn lo
solicitado por la comisin de auditores.
4.- La Cia. Por falta de control en los activos fijos, no registro Bs350.000, por la
compra de dos Vehculo marca Toyota en fecha 30 de marzo de 2012, de la
Empresa TOYOSA S.A. con factura N004000 a crdito, pagadero
mensualmente por el tiempo de un ao.
5.- Los retiros personales de los socios no se encuentra justificado de acuerdo
a normas tcnicas. (El D.S. (Reglamentario a la Ley 843) 24051 Art 18 inc. a)
lo incluye como no deducible).
6.- En la gestin, los alquileres pagados y registrados, no presentan
documentacin de respaldo FACTURA DE ALQUILER, Asimismo, no se efectu
las retenciones correspondientes, del RC-IVA 13% e IT 3%, (La R.A. 05-0041-99
vigente, en sus numerales 18 y 19, que se refiere a las obligaciones de los

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contribuyentes de respaldar adecuadamente sus compras de bienes y

servicios).
7.- Se cancel y registro Bs125.000, por concepto de cotizaciones y aportes
destinados a los servicios de seguridad social, a entidades no autorizadas
legalmente.
8.- Los gastos por transacciones financieras no es deducible, regularizar, no es
deducible por la R.M. 556/06 de 20 de noviembre de 2006, Ley 3446.
9.- Regularizar los gastos por MIDF, por contravenciones tributarias, (No son
deducibles las sanciones y las multas por Incumplimiento de Deberes
Formales, determinados en la Ley 2492, D.S. 29512, Articulo 14 prrafo 9 del
D.S. 24051, sancionados por la RND 10-0037-07. (Pero si es deducible los
intereses y el mantenimiento de valor)
10.- Asimismo, Bs440.500 de las depreciacin activos fijos corresponden a los
activos con revalu tcnico, realizado por un perito independiente, (No es
deducible de acuerdo al D.S. (Reglamentario) 24051 Art. 18 inc. I).
11.- La perdidas de capital, expresadas en el estado de ganancia, no fueron
comunicados oportunamente la AT (SIN). Y es resultado del importe por
extravi de la maquinaria en la gestin actual.(No es deducible de acuerdo al
D.S. 24051 Art. 23).
12.-Bs32.000 de los gastos de comunicacin no estn respaldados con
documentos de pago (De acuerdo a la RND 10-0011-11 y RND 10-0023-11,
D.S. 27310 artculo 37 modificado con el Artculo 12 del D.S. 27847 de 2004 y
modificada con la Ley 772 del 19-01-2012 reglamentacin Ley Financial).
13.-Bs22.000, de honorarios profesionales por asesoramiento se encuentran
sin factura y los registros demuestran no haber realizado la retencin, (La R.A.
05-0041-99 vigente, en sus numerales 18 y 19, que se refiere a las
obligaciones de los contribuyentes de respaldar adecuadamente sus compras
de bienes y servicios).
14.- Los cargos por Deterioro de Propiedad Planta y Equipo no es deducible,
por cuanto no se adecua a las NAGAs vigentes, (Esta transaccin resulta de la
aplicacin de la NIC 36, norma que no esta reconocida para fines tributarios,
por lo que constituye un gasto no deducible).
15.- Los bienes retirados y consumos particulares, no son deducibles en
aplicacin al Articulo 18 inc. a) del D.S. reglamentario 24051.
16.- Los resultados por dividendos en otras empresas alcanza a Bs1.050.000,
los mismos
fueron registrados en la cuenta ingresos por dividendos en
acciones Otros Ingresos, De acuerdo a la norma D.S.24051 articulo 31, los
ingresos por dividendos no se encuentran gravados por cuanto estos son
resultado de una distribucin luego de haber realizado el pago del IUE, por lo
que no es razonable que vuelva a pagar el IUE en la empresa inversora).

II. Se pide:( (100 PUNTOS)

DEBE ELABORAR, LOS EEFF REEXPRESADOS Y AJUSTADOS (ESTADO DE SITUACION
PATRIMONIAL, ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES, ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIONET, AJUSTES, MAYORES, HOJA DE TRABAJO PARA DETERMINAR EL IUE
FISCAL, PRUEBA GENERAL DE LOS EEFF (INDICE TRIBUTARIO).
NOTA: EFECTUAR EL TRABAJO EN UN ORDENADOR PERSONAL
XITO!!!
No busques escusas, busca soluciones oportunas. ANONIMO