2DO.

PARCIAL DE AUDITORIA FINANCIERA

Usted ha sido contratado para dictaminar sobre los estados financieros de la

empresa XXXXX,. La sociedad se dedica a la fabricación y comercialización de
sillas para cocina. Trabaja con 4 modelos estándar que tienen gran aceptación en
el mercado.

Usted se encuentra en la etapa de planificación (octubre 2020), y posee suficiente

información sobre las actividades d la sociedad obtenida de reuniones con la
administración y con el anterior auditor. Además, ha efectuado visita a los distintos
sectores y departamentos de la empresa para interiorizarse sobre los
procedimientos administrativos y los controles vigentes.

A continuación, se resumen los datos obtenidos en su visita:

Trabaja con dos bancos donde posee cuenta corriente y deposita a plazo fijo los
excedentes financieros. Además, se manejan dos fondos menores, administración
y fábrica que se reponen cada 15 días aproximadamente. Las cuentas corrientes
son conciliadas mensualmente no existiendo partidas pendientes de importancia.

La mayor parte de las ventas se hacen de contado y las cobranzas son

depositadas diariamente en su totalidad. Existen ventas en cuenta corriente a dos
distribuidores del interior del país y el plazo de cobranza es de 30 días, fecha de
factura. El control interno no presentó observaciones que formular.

La materia prima (madera) es adquirida a un único proveedor quien almacena en

su propio depósito los bienes que se retiran a medida que se van utilizando en el
proceso productivo. Normalmente resulta engorrosa la forma de inventario de
estos bienes por el ordenamiento del depósito del proveedor. El resto de los
materiales se almacenan en las instalaciones de la fábrica.

Los productos terminados son llevados al local de ventas que funciona también
como depósito. La existencia normal alcanza para 1 mes de ventas.

Los procedimientos vigentes que amparan el movimiento y la contabilización de

los bienes de venta no son muy adecuados, existiendo importantes diferencias de
inventarios al cierre del ejercicio contable.

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 2DO. PARCIAL DE AUDITORIA FINANCIERA

Todos los inmuebles que utiliza la sociedad son de su propiedad. Estos

representan el 70% de los bienes de uso. La mayor parte del trabajo de
fabricación de sillas es manual, existiendo solamente tres máquinas que se utilizan
para el corte de la madera, encolado y tapicería. Dos camiones en arriendo son
utilizados para el transporte de la mercancía vendida al público en general.

Además, existen muebles y útiles e instalaciones que no son significativos dentro

del rubro.

Se trabaja con pocos proveedores siendo el más importante el de la madera.

Existen resúmenes de cuentas mensuales que este proveedor envía y que

normalmente no son tenidos en cuenta. El periodo normal de pagos es de 30 días
fecha de factura. Usted ha verificado la existencia de un compromiso de compra
para el próximo bimestre que involucra precios y cantidades fijas.

Ocupa alrededor de 30 personas en su mayoría operarios. Las liquidaciones de

sueldos y jornales son mensuales y quincenales respectivamente. Durante el
ejercicio hubo retrasos importantes en los pagos a las empresas de seguridad
social y riesgos laborales.

Los operarios reciben premios por producción y los vendedores comisiones sobre
el precio de venta. Ambos son liquidados con el sueldo mensual y los jornales
respectivamente.

En cuanto al aspecto tributario hay atraso en el pago de ellos.

Todas las salidas de los rubros que componen la mercancía son registradas y
medidas contablemente a su costo de reposición.

No existen balances de prueba mensuales confiables ya que los trabajos de

análisis de cuentas son preparados en su mayoría al cierre del ejercicio.

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 2DO. PARCIAL DE AUDITORIA FINANCIERA

Los saldos de los componentes de auditoría es el siguiente:

SALDOS SALDOS SALDOS

CTAS. SALDOS CTAS. SALDOS CTAS. SALDOS
11 40,000,000 21 15,472,376 41 630,570,339
12 75,603,000 22 3,942,000 42 72,359,924
13 35,639,000 24 3,644,000 S.I. 702,930,263
14 105,837,000 25 3,490,000 51 258,873,627
15 99,446,000 26 2,502,000 52 95,236,923
17 4,095,000 28 154,504,000 53 45,361,463
19 77,320,000 S.I. 183,554,376 S.I. 399,472,013
TOTALES: 437,940,000 31 150,000,000 6 238,822,626
33 15,000,000 59 64,635,624
36 64,635,624
37 17,000,000
38 7,750,000
S.I. 254,385,624
TOTALES: 437,940,000

TAREA PARA REALIZAR:

Mediante la realización de un análisis vertical, identifique los componentes
de auditoría más importantes (justifique su respuesta).
Describa los principales procedimientos sustantivos que realizará sobre
dichos componentes, identificando los documentos que le estará solicitando
a la empresa para llevar a cabo dichos procedimientos.

Debe responder en este mismo documento y lo entrega en el aula virtual en

formato de archivo PDF, a más tardar a las 10:00 del día de hoy.

Sólo si tiene dificultades con el aula, puede enviar el documento vía email

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Solución:
Realiza un análisis vertical:
Activos
Los componentes de auditoria más importantes de los activos son:
$ 40.000.000 9% 14. Inventarios con 24%, 15. Propiedades, planta y equipo con 23%,
$Pasivos
75.603.000 17% 19. Valorizaciones con 18%, 12. Inversiones con 17%, se tomarían
$ 35.639.000 8% estos aspectos pues son los de mayor porcentaje según el análisis
$$105.837.000
15.472.376 24%
8% financiero, es decir que tienen una importancia significativa ante
$$99.446.000
3.942.000 23%
2% otros componentes. De igual forma tendría en cuenta: 11.
$$4.095.000 1% Disponible, puesto que es una de las cuentas con mayor volumen de
3.644.000 2%
$$77.320.000 18% operación es decir con muchos movimientos y es susceptible de
3.490.000 2%
$$437.940.000
2.502.000 100%
1%
$ 154.504.000 84%
$ 183.554.376 100%

Patrimonio
$ 150.000.000 59% Los componentes
Los componentes
patrimoniales
que comoque auditor
se tomarían
se debe
paratomar
realizar
en el
$ 15.000.000 6% los procedimientos
conjunto dede losauditoria
pasivos es:
son:28.
31.Otros
Capital
pasivos,
social pues
con 59%
se muestra
$ 64.635.624 25% y 36. Utilidad
que esdel
el ejercicio
monto y con
porcentaje
25%, debido
más significativo
a que estosconson un
los84%, por
$ 17.000.000 7% aspectos
endemás
fueimportantes
la cuenta pasiva
por sucon
monto
más movimientos
o porcentaje que
o registradas
$ 7.750.000 3% contablemente.
encontramos en el análisis vertical.
$ 254.385.624 100%

Ingresos
Se toma como componente significativo de los ingresos, 41.
$ 630.570.339 90%
Ingresos Operacionales, puesto que el auditor debe fijarse en los
$ 72.359.924 10%
porcentajes que tienen mayor importancia sobre otros y esta
$ 702.930.263 100%
cuenta tiene casi en totalidad del valor de los ingresos con un
90%.

Gastos
$ 258.873.627 65% El aspecto que se refleja con mayor importancia en el
$ 95.236.923 24% conjunto de los gastos y el cual se debe utilizar para el
$ 45.361.463 11% procedimiento de auditoria es: 51. Gastos operacionales y
$ 399.472.013 100% de administración con un 65%, sobre el total delos gastos.

Costos
$ 238.822.626 100% Se tomaría el único componente del costo plasmado en los
estados contables, ya que es la única cuenta que tuvo
4
movimientos en el periodo.
 2DO. PARCIAL DE AUDITORIA FINANCIERA

$ 238.822.626 100%

Procedimientos sustantivos:
Activos:
 14. Inventarios: se deben realizar procedimientos que nos permitan determinar
la existencia que se encuentran en estos, pidiendo los soportes o facturas de
compras de dichos materiales, comparar si la suma que existe en las facturas es la
que se refleja en el estado de resultado, de igual forma pedir cada una de las
ordenes de los operarios para retirar tales materiales y realizar un conteo físico
para saber cuánto se gastó en el periodo con el fin de realizar un estimativo el cual
se debe semejar al valor que se plasmó en el estado financiero.
 15. Propiedad, planta y equipo: según la información ya recolectada por
las visitas y el contacto con administradores y antiguo auditor nos queda
claro que es una empresa que maneja poca maquinaria, y sus propiedades
son de ella, por ende se deben de pedir los diferentes certificados o
facturas de compra donde se estipule que dicha propiedades son de la
empresa, también observar si no existe depreciaciones que puedan hacer
disminuir el valor de los mismos.
 19. Valorizaciones: los procedimientos para verificar las valorizaciones es
mirar cuanto han aumentado el valor de los activos, pedir registros pasados
y compararlos con la vivencia de la actualidad de la empresa de esta forma
se puede determinar si existe o no valorización para la entidad.
 12. Inversiones: Se debe pedir todas los títulos que se le entre a la
empresa donde se refleje las inversiones que realizo sobre otras, y realizar
un recalculo de dichas inversiones con el precio que tienen en el mercado
para determinar si su valor es el que se encuentra en los estados contables.
 11. Disponible: Es una de las cuentas con más movimientos en las
empresas, este ente que se piensa auditar trabaja con dos bancos y
adicional a esto maneja dos fondos menores, por ende es una cuenta que
está en constante operación y registros contables, por el auditor la toma en
cuenta para verificar de las transacciones que se realizaron correctamente
y ver si el valor bajo que se encuentran en el estado financiero es correcto y
si no fue susceptible de algún robo.

Pasivos:
 28. Otros pasivos: Se toma como procedimiento de auditoria el registro
contable de todos los otros pasivos y pedir las notas contables para de esta
forma observar la discriminación o el concepto de esos otros pasivos, es

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 2DO. PARCIAL DE AUDITORIA FINANCIERA

decir porque se incurrió en esa deuda y cuáles fueron los motivos, buscado
saber cuáles fueron los componentes de los mismos y realizar un estimativo
que nos dé una idea de cuánto debería ser el valor de los estados
contables.

Patrimonio:
 Capital social: Se pide cada uno de los títulos de los socios que se
encuentran en la empresa y el valor de cada uno con el fin de realizar un
cálculo que le permita al auditor determinar el valor que tiene cada socio en
la empresa, obteniendo con la suma de los mismos el total del capital
social.
 Utilidad del ejercicio: Se debe pedir el registro de todos los ingresos,
costos y gastos y verificar la existencia de los mismos, después se realiza
un recalculo o el auditor realiza un nuevo estado de resultado el cual debe
de generar la utilidad del ejercicio.

Ingresos:
 41. Operacionales: Para los procedimientos sustantivos de los ingresos
operacionales, se deben tener en cuenta la veracidad de las ventas que se
realizan en el periodo, se debe pedir todas las facturas de compras que se
realicen y que estas cumplan con los requisitos legales, dichas facturas se
comparan con los registros que se realizan en el sistema contable.

Gastos:
 Operacionales y de administración: Se debe pedir el presupuesto de los
gastos que se realizó para el periodo y mirar el estimativo de estos y
compararlo con el valor en los estados financieros, se pide las actividades
regulares que se realizan en la empresa, se piden las facturas de los
suministros de oficina que se hayan comprado en el periodo y los salarios
pagados, Con el fin de mirar la razonabilidad de esta cuenta.

Costos:
 6. Costos: De igual forma se debe pedir el presupuesto de los costos que
se realizaron de forma previa, observar si la empresa incurrió solo en los
costos de tal presupuesto o en otros adicionales, pedir cada uno de los
costos registrados en el sistema contable y realizar una evaluación de los

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 2DO. PARCIAL DE AUDITORIA FINANCIERA

que se requiere el costo de la fabricación de sillas hasta que estas estén

terminadas en caso de que la empresa incurra en otros costos que no sean
para la actividad de la empresa, se debe mirar detalladamente que otras
acciones de la entidad o de terceros son llevadas como costo y si de verdad
pertenecen a este componente.