SISTEMA DE INTEGRACIN DE LA RENTA

I Nivel (Empresas)
S.R.L
S.A.
F.U.T.
01/01/84
II Nivel (Dueos)

Socios
Accionistas

Integracin de Impuestos

Utilizacin de Crditos
 HISTORIA DEL ARTCULO 14

SISTEMA antes 1984.

SISTEMA despus 01/01/1984 y hasta 01/01/2017

OBJETIVOS DEL SISTEMA FUT:

- Capitalizar las utilidades en la empresa (INVERSIN)
- Integrar impuestos corporativos con los impuestos finales
(AHORRO)

OBJETIVOS DEL SISTEMA NUEVO:

Lo mismo, aumentando la recaudacin, eliminando el sistema
antiguo (menos eficiente?)
Cuadro sinptico

Esquema de tributacin de las utilidades sist. antiguo

Paga el
Impuesto 1
Categora
Crdito contra el

Renta Lquida
Imponible

Ingresa al
- Retiros Impuesto GC
F.U.T. y/o Adicional
- Dividendos
F.U.N.T.
 QUE REPRESENTABA O QUE SE REGISTRABA EN
EL FUT Y EN EL FUNT

El FUT (Fondo de Utilidades Tributarias):

+ Utilidades generadas o percibidas por la sociedad
- Retiros o distribuciones reales o presuntos
- Prdidas tributarias.

El FUNT (Fondo de Utilidades No Tributarias):

+ Rentas exentas del Imp. Global C. o del Imp. Adicional.
+ Ingresos no Constitutivos de Renta
+ Rentas Afectas a Impuesto nico de 1 Cat.
- Retiros o distribuciones reales o presuntos
ORDEN DE IMPUTACIN DE RETIROS O DIVIDENDOS:
1 FUT
2 FUNT
 Nuevo Rgimen (2017)

Se crean dos nuevos sistemas de tributacin:

A. Sistema de Renta Atribuida, tasa de 1 Cat. es del 25%.

Artculo 14 letra A) LIR

B. Sistema de Renta Parcialmente Integrada, tasa de 1 Cat.

es del 27%. Artculo 14 letra B) LIR
 Sistema de Renta Atribuida 14 A
La renta generada por la empresa se atribuye
completamente, creando una ficcin de incremento de
patrimonio, que obliga a los dueos a tributar esa renta
con IGC o IA, el mismo ao que dichas rentas pagan 1
Cat.

En este sistema existe una integracin completa:

el 25% de Impuesto de 1 Categora pagado por la
empresa, es crdito en un 100% en contra del IGC
o IA de los dueos.

No incentiva el ahorro y la inversin a nivel de la emp.

 SISTEMA DE RENTA PARCIALMENTE INTEGRADA
La renta generada por la empresa NO se atribuye.

El IGC o IA sobre las rentas provenientes de las

empresa se paga cuando retira o distribuye por o al
contribuyente afecto a dichos impuestos.

En este sistema hay una integracin parcial:

del 27% de Impuesto de 1 Categora pagado por la

empresa, slo se puede utilizar el 65% como crdito
contra el IGC o IA de los dueos, o sea, el 17,55%.

Se incentiva el ahorro y la inversin a nivel de la emp.

 ANALISIS COMPARATIVO ECONMICO

RENTA ATRIBUIDA PARCIALMENTE INTEGRADA

Situacin Empresa Situacin Empresa
U. Trib. $1.000 U.Trib. $1.000
1 Categora $250 1 Categora $270

Socio o Accionista Socio o Accionista

Renta atribuida $1.000 Renta gravable $1.000
I.A. 35% $350 I.A. 35% $350
Crdito (100%) $250 Crdito (65%) $175,5
I.A. a pagar $100 I.A. a pagar $174,5
Total impuesto $350 Total impuesto $444,5

Carga tributaria 35% Carga tributaria 44,45%

 Eleccin de Sistema
Contribuyente opta entre sistemas:
A) Renta atribuida
B) Renta parcialmente integrada
El sistema que elija debe estar 5 aos mnimos
Quienes pueden optar entre el 14 A) o el 14B): E.I., EIRL,
Comunidades, Soc. de personas, SpA, Ctes. del art. 58 N 1 LIR
- que determinen renta efectiva con contabilidad completa
- cuyos propietarios, socios o accionistas sean exclusivamente
ctes. IGC o IA.
Los dems contribuyentes aplicarn el sistema del Art. 14 B)
La eleccin se hace por acuerdo 100% propietarios.
Si no se elije:
- Se asigna Sistema letra A) para E.I., EIRL, Comunidades,
Soc. de Personas con socios IGC.
- Se asigna Sistema letra B) para los otros casos
 Artculo 14 A)
Renta Atribuible:
RLI
Cantidades exentas de 1 Cat., pero afectas a impuestos
finales

Forma de atribucin de Renta: En la proporcin en que

los socios, o comuneros hayan acordado reparto de utilidades
(con debida constancia e informacin a SII). De no ser
aplicable lo anterior, en proporcin a suscripcin y pago de
capital social.

La atribucin se efectua a los dueos, comuneros, socios o

accionistas al 31/12 de cada ao.
 Artculo 14 B)

En las sociedades que tributen conforme al

sistema parcialmente integrado, los retiros o
distribuciones de utilidades de los dueos, socios
o accionistas, se controlarn en forma
cronolgica.

Es decir, cada retiro o distribucin de utilidades

califica su tributacin al momento en que ellos se
efectan durante el ao.
 Sistema de Controles
Las empresas debern mantener varios Registros y efectuar DDJJ
donde entregarn informacin al SII, sobre las utilidades, participacin
en ellas, los saldos al 31/12 de algunas cuentas contables, de
controles, etc. TODO para el control de los impuestos finales.

Los controles son:

Registros del 14 A):
RAP: Rentas Atribuidas Propias
DDAN: Diferencia entre Depreciacin Acelerada y Normal
REX: Rentas Exentas e INR (incluye el FUNT)
SAC: Saldo Acumulado de Crditos (Crditos nuevos y antiguo FUT)

Registros del 14 B):

RAI: Rentas Afectas a Impuestos
DDAN: Diferencia entre Depreciacin Acelerada y Normal
REX: Rentas Exentas e INR (incluye el FUNT)
SAC: Saldo Acumulado de Crditos (Crditos nuevos y antiguo FUT)
 ORDEN DE IMPUTACIN

14A 1 2 3 4
Registro RAP DDAN REX UT FINANC
Paga Impto? No Si No Si

14B 1 2 3 4
Registro RAI DDAN REX UT FINANC
Paga Impto? Si Si No Si

SAC Se utiliza cuando existe obligacin de pago