N° 02 Prueba de Entrada - Ejercicio Costo Estándar - Enero 29 de 2021

COMPAÑÍA ALIMENTOS SALUDABLES

Tiene un sistema de costos estándar. Produce sopas para consumo casero en empaque sellado con un
contenido neto de dos kilogramos. (Esta es la unidad de producto). Ha elegido como capacidad estándar su
capacidad esperada que es de 10.000 unidades. Determina su capacidad estándar en horas hombre, la que
utiliza para asignar los costos indirectos al producto y para el cálculo de las variaciones de Costos Indirectos.

Utiliza tres materias primas para su producto y la unidad de medida son Kilogramos. Los consumos y
precios son los siguientes: Harina de carne 0,850 kg., con precio de $ 12.000; Harina de Vegetales 0,900 kg.,
con precio de $ 9.300; Condimentos y especias 0,250 kg., con precio de $ 6.600.

La producción se lleva a cabo en cuatro procesos: Mezcla; Cocción; Pasteurización; Pulverización y

empaque. Los tiempos de producción para cada unidad (bolsa de dos kilogramos) son de 4; 6; 3; 2;
minutos, respectivamente para cada proceso. La planta de producción opera durante 25 días al mes en una
jornada de 8 horas diarias. Se considera por informes de ingeniería de producción, que los tiempos
muertos y no productivos son de 12% en todos los procesos. Los sueldos de los operarios son para cada
proceso respectivamente, así: $ 1.250.000; $ 1.480.000; $ 1.880.000; $ 1.300.000. La unidad de medida
son la horas hombre. ARL 1,3%

El presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación se desagregó así: Presupuesto de CIF Variable $

17.500.000 y Presupuesto de CIF Fijo $ 37.500.000. La Compañía halla las tasas de aplicación de acuerdo
con la Capacidad Estándar expresada en horas hombre.

LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL MOSTRÓ LAS SIGUIENTES CIFRAS:

CIF Variable Real Total - excedió al presupuesto en 7% $ 18,725,000
CIF Fijo Real Total - excedió al presupuesto en 12% $ 42,000,000
El presupuesto de producción se cumplio en: 92% 9200 UNIDADES
MATRIZ DE COMPORTAMIENTO DE RECURSOS
COMPORTAMIENTO MATERIALES Cantidad Precio
Harina de Carne 1.3% 2.3%
Harina de Vegetales 2.2% 1.2%
Condimentos y Especias -4.0% 1.0%
COMPORTAMIENTO MANO DE OBRA Eficiencia Tarifa
Proceso de mezcla 3.0% 0.0%
Proceso de Cocción 2.2% 1.8%
Proceso de Pasteurización 2.5% -3.0%
Proceso de Pulverización y Empaque -5.0% 1.2%
OBJETIVOS:
Proyectar la tarjeta estándar para cada unidad de producto, (bolsa de 2 kilogramos).
Formular el presupuesto de producción. (Estático).
Formular el presupuesto de producción ajustado al NRP (flexible).
Formular matriz de comportamiento de consumo de recursos y precios.
Proyectar matriz de costos reales.
Determinar las variaciones por cada elemento.
Analizar las variaciones de materiales en cantidad y precio.
Analizar las variaciones de mano de obra en eficiencia y tarifa.
Analizar las variaciones de CIF. Sistema de cuatro variaciones.
Determinar las causas de las variaciones. Centros críticos, Responsables y acciones correctivas.
 HORAS HOMBCAPACIDAD

5,000 10,000

C=Q*P
 CÉDULA DE COSTO ESTÁNDAR PRODUCTO SOPA POLLO
RECURSO
MATERIALES U/MEDIDA Qe Pe Ce
HARINA DE CARNE Kgs. 0.850 $ 12,000 $ 10,200
HARINA DE VEGETALES Kgs. 0.900 $ 9,300 $ 8,370
CONDIMENTOS Y ESPECIAS Kgs. 0.250 $ 6,600 $ 1,650
MANO DE OBRA
PROCESO DE MEZCLA H/H 0.067 $ 11,552.15 $ 770.14
PROCESO DE COCCIÓN H/H 0.100 $ 13,546.79 $ 1,354.68
PROCESO DE PASTEURIZACIÓN H/H 0.050 $ 16,304.02 $ 815.20
PROCESO DE PULVERIZACIÓN Y EMPAQU H/H 0.033 $ 11,985.76 $ 399.53
0.250
COSTOS INDIRECTOS
TASA VARIABLE 0.250 $ 7,000 $ 1,750
TASA FIJA 0.250 $ 15,000 $ 3,750
TOTAL COSTO ESTÁNDAR PRODUCTO ABC

PRESUPUESTO ESTÁTICO
MATERIALES U/MEDIDA Qe Pe Ce
HARINA DE CARNE Kgs. 8,500 $ 12,000 $ 102,000,000
HARINA DE VEGETALES Kgs. 9000 $ 9,300 $ 83,700,000
CONDIMENTOS Y ESPECIAS Kgs. 2500 $ 6,600 $ 16,500,000
MANO DE OBRA
PROCESO DE MEZCLA H/H 666.67 $ 11,552.15 $ 7,701,430
PROCESO DE COCCIÓN H/H 1,000.00 $ 13,546.79 $ 13,546,785
PROCESO DE PASTEURIZACIÓN H/H 500.00 $ 16,304.02 $ 8,152,008
PROCESO DE PULVERIZACIÓN Y EMPAQU H/H 333.33 $ 11,985.76 $ 3,995,254
2,500
COSTOS INDIRECTOS
TASA VARIABLE 2,500 $ 7,000 $ 17,500,000
TASA FIJA 2,500 $ 15,000 $ 37,500,000
TOTAL COSTO PRESUPUESTO ESTÁTICO

PRESUPUESTO FLEXIBLE
MATERIALES U/MEDIDA Qe Pe Ce
HARINA DE CARNE Kgs. 7820 $ 12,000 $ 93,840,000
HARINA DE VEGETALES Kgs. 8280 $ 9,300 $ 77,004,000
CONDIMENTOS Y ESPECIAS Kgs. 2300 $ 6,600 $ 15,180,000
MANO DE OBRA
PROCESO DE MEZCLA H/H 613.33 $ 11,552.15 $ 7,085,316
PROCESO DE COCCIÓN H/H 920.00 $ 13,546.79 $ 12,463,042
PROCESO DE PASTEURIZACIÓN H/H 460.00 $ 16,304.02 $ 7,499,847
PROCESO DE PULVERIZACIÓN Y EMPAQU H/H 306.67 $ 11,985.76 $ 3,675,634
 2,300
COSTOS INDIRECTOS
TASA VARIABLE 2,300 $ 7,000 $ 16,100,000
TASA FIJA 2,300 $ 15,000 $ 34,500,000
TOTAL COSTO PRESUPUESTO FLEXIBLE

COSTOS REALES
MATERIALES U/MEDIDA Qe Pe Ce
HARINA DE CARNE Kgs. 7,921.66 $ 12,276 $ 97,246,298
HARINA DE VEGETALES Kgs. 8,462.16 $ 9,412 $ 79,642,465
CONDIMENTOS Y ESPECIAS Kgs. 2,208.00 $ 6,666 $ 14,718,528
MANO DE OBRA
PROCESO DE MEZCLA H/H 631.73 $ 11,552 $ 7,297,875
PROCESO DE COCCIÓN H/H 940.24 $ 13,791 $ 12,966,500
PROCESO DE PASTEURIZACIÓN H/H 471.50 $ 15,815 $ 7,456,723
PROCESO DE PULVERIZACIÓN Y EMPAQU H/H 291.33 $ 12,130 $ 3,533,754
2,334.81
CIF REALES (CONTROL)
TASA VARIABLE $ 18,725,000
TASA FIJA $ 42,000,000
TOTAL COSTO PRESUPUESTO FLEXIBLE

DETERMINACIÓN VARIACIONES REAL ESTÁNDAR

MATERIALES $ 191,607,291 $ 186,024,000
MANO DE OBRA $ 31,254,852 $ 30,723,839
CIF $ 60,725,000 $ 50,600,000
$ 283,587,143 $ 267,347,839
NOTA: LA VARIACIÓN DE CIF ES LA DIFERENCIA ENTRE EL CIF-CONTROL Y EL CIF-APLICADO

ANÁLISIS DE VARIACIONES DE CANTIDAD Y PRECIOS MATERIALES

V.q. A 7,921.66 7820 $ 12,000 $ 1,219,920
V.q. B 8,462.16 8280 $ 9,300 $ 1,694,088
V.q. C 2,208.00 2300 $ 6,600 -$ 607,200
V.p. A $ 12,276 $ 12,000 7,921.66 $ 2,186,378
V.p. B $ 9,412 $ 9,300 8,462.16 $ 944,377
V.p. C $ 6,666 $ 6,600 2,208.00 $ 145,728
ANÁLISIS DE VARIACIONES DE EFICIENCIA Y TARIFA MANO DE OBRA
V.e. X 631.73 613.33 $ 11,552.15 $ 212,559.47
V.e. Y 940.24 920.00 $ 13,546.79 $ 274,186.93
V.e. Z 471.50 460.00 $ 16,304.02 $ 187,496.17
V.e. W 291.33 306.67 $ 11,985.76 -$ 183,781.69
V.t. X $ 11,552 $ 11,552.15 631.73 $ -
V.t. Y $ 13,791 $ 13,546.79 940.24 $ 229,270.13
V.t. Z $ 15,815 $ 16,304.02 471.50 -$ 230,620.29
V.t. W $ 12,130 $ 11,985.76 291.33 $ 41,902.23
MATRIZ DE ANÁLISIS DE CIF
CIF CONTROL NIVEL REAL DE PRODUCCIÓN
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
REALES HORAS REALES HORAS ESTÁNDAR
COSTOS VARIABLES $ 18,725,000 $ 16,343,647 $ 16,100,000
COSTOS FIJOS $ 42,000,000 $ 37,500,000 $ 37,500,000
TOTAL $ 60,725,000 $ 53,843,647 $ 53,600,000

SISTEMA DE UNA VARIACIÓN

VARIACIÓN DE CIF $ 60,725,000 $ 50,600,000

SISTEMA DE DOS VARIACIONES

VARIACIÓN DE PRESUPUESTO $ 60,725,000 $ 53,600,000
VARIACIÓN DE CAPACIDAD $ 53,600,000 $ 50,600,000

SISTEMA DE TRES VARIACIONES

VARIACIÓN TOTAL GASTO CIF $ 60,725,000 $ 53,843,647
VARIACIÓN DE EFICIENCIA CIF VAR. $ 53,843,647 $ 53,600,000
VARIACIÓN DE CAPACIDAD $ 53,600,000 $ 50,600,000

SISTEMA DE CUATRO VARIACIONES

VAR. GASTO CIF VARIABLE $ 18,725,000 $ 16,343,647
VAR. EFICIENCIA CIF VARIABLE $ 16,343,647 $ 16,100,000
VAR. GASTO CIF FIJO $ 42,000,000 $ 37,500,000
VAR. CAPACIDAD $ 37,500,000 $ 34,500,000
O

$ 20,220 24
176
4
6
MINUTOS
3
$ 3,339.55 2

$ 5,500
$ 29,059.55

10,000

$ 202,200,000

$ 33,395,477

$ 55,000,000
$ 290,595,477.10

9,200 10,000 92%

1.30% 2.3%
2.20% 1.2%
$ 186,024,000 -4.0% 1.0%

3.0% 0.0%
2.2% 1.8%
2.5% -3.0%
$ 30,723,839 -5.0% 1.2%
$ 50,600,000
$ 267,347,838.93

9,200

$ 191,607,291

$ 31,254,852

$ 60,725,000
$ 283,587,143.09
Vq=(Qr-Qe)*Pe
VARIACIÓN Vp=(Pr-Pe)*Qr
$ 5,583,291
$ 531,013
$ 10,125,000
$ 16,239,304 $ 16,239,304

$ 2,306,808

$ 3,276,483 $ 5,583,291

$ 490,460.89

$ 40,552.06 $ 531,012.95
REAL DE PRODUCCIÓN
APLICADOS O PERMITIDOS
$ 16,100,000
$ 34,500,000
$ 50,600,000

$ 10,125,000

$ 7,125,000
$ 3,000,000 $ 10,125,000

$ 6,881,353
$ 243,647
$ 3,000,000 $ 10,125,000

$ 2,381,353
$ 243,647
$ 4,500,000
$ 3,000,000 $ 10,125,000 $ 10,125,000
$ 16,239,304.16
 INFORMACIÓN GENERAL SOBRE CIF
PRESUPUESTO ESTÁNDAR CIF VARIABLE $ 17,500,000 T.e. Variable $ 7,000
PRESUPUESTO ESTÁNDAR CIF FIJO $ 37,500,000 T.e. Fija $ 15,000
PRESUPUESTO ESTÁNDAR TOTAL $ 55,000,000 T.e. CIF $ 22,000
CAPACIDAD ESPERADA (UNIDADES) 10,000
HORAS DE MOD POR UNIDAD 0.25
CAPACIDAD ESPERADA (HORAS M.O.D.) 2,500
LA TASA ESTÁNDAR SE CALCULA SOBRE LAS HORAS MOD
CIF CONTROL (CIF REALES) VARIACIÓN CIF
CIF VARIABLES TOTALES REALES $ 18,725,000 7% CONTROL
CIF FIJOS TOTALES REALES $ 42,000,000 12% APLICADO
CIF TOTALES REALES $ 60,725,000 VAR. TOTAL
HORAS REALES 2334.8066667
HORAS ESTÁNDAR NRP 2,300

MATRIZ ANALÍTICA DE CIF

REALES H/REALES H/ESTÁNDAR
CIF VARIABLES $ 18,725,000 $ 18,725,000 $ 16,100,000
CIF FIJOS $ 42,000,000 $ 37,500,000 $ 37,500,000
CIF TOTALES $ 60,725,000 $ 56,225,000 $ 53,600,000

SISTEMA DE DOS (2) VARIACIONES

VARIACIÓN DE PRESUPUESTO $ 60,725,000 $ 53,600,000 $ 7,125,000
VARIACIÓN DE CAPACIDAD $ 53,600,000 $ 50,600,000 $ 3,000,000
RIACIÓN CIF
$ 60,725,000
$ 50,600,000
$ 10,125,000

APLICADOS
$ 16,100,000 VARIACIÓN TOTAL
$ 34,500,000 $ 10,125,000
$ 50,600,000

$ 10,125,000
 MESES AÑO
SALARIO MÍNIMO
REMUNERACIÓN DIRECTA
Sueldo
Sub. Transporte
TOTAL REMUNERACIÓN DIRECTA
PRESTACIONES SOCIALES
Cesantía
Intereses sobre cesantía
Prima de servicios
Vacaciones
TOTAL PRESTACIONES SOCIALES
SEGURIDAD SOCIAL
Salud
Pensión
ARL
TOTAL SEGURIDAD SOCIAL
APORTES PARAFISCALES
Caja Compensación
ICBF
Sena
TOTAL APORTES PARAFISCALES
COSTO TOTAL NÓMINA MES
Días operación planta
Horas diarias
Horas mensuales
Tiempos no productivos
Horas Estándar
COSTO MENSUAL
FACTOR PRESTACIONAL
% F.P.
TARIFA ESTANDAR H / H
12 MEZCLA COCCIÓN
$ 908,526 $ 1,250,000.00 $ 1,480,000.00
COSTO MENSUAL COSTO MENSUAL
$ 1,250,000.00 $ 1,480,000.00
$ 106,454 106,454 106,454
$ 1,356,454.00 $ 1,586,454.00
$ 113,037.83 $ 132,204.50
12% $ 13,564.54 $ 15,864.54
$ 113,037.83 $ 132,204.50
50% $ 52,083.33 $ 61,666.67
$ 291,723.54 $ 341,940.21
8.50% $ 106,250.00 $ 125,800.00
12% $ 150,000.00 $ 177,600.00
1.300% $ 16,250.00 $ 19,240.00
$ 272,500.00 $ 322,640.00
4% $ 50,000.00 $ 59,200.00
3% $ 37,500.00 $ 44,400.00
2% $ 25,000.00 $ 29,600.00
$ 112,500.00 $ 133,200.00
$ 2,033,177.54 $ 2,384,234.21
25
8
200
12%
176
$ 2,033,177.54 $ 2,384,234.21
$ 783,177.54 $ 904,234.21
62.65% 61.10%
$ 11,552.15 $ 13,546.79
 PULVERIZACIÓN Y
PASTEURIZACIÓN
EMPAQUE
$ 1,880,000.00 $ 1,300,000.00
COSTO MENSUAL COSTO MENSUAL COSTO MENSUAL

$ 1,880,000.00 $ 1,300,000.00 $ -
- 106,454 -
$ 1,880,000.00 $ 1,406,454.00 $ -

$ 156,666.67 $ 117,204.50 $ -
$ 18,800.00 $ 14,064.54 $ -
$ 156,666.67 $ 117,204.50 $ -
$ 78,333.33 $ 54,166.67 $ -
$ 410,466.67 $ 302,640.21 $ -

$ 159,800.00 $ 110,500.00 $ -
$ 225,600.00 $ 156,000.00 $ -
$ 24,440.00 $ 16,900.00 $ -
$ 409,840.00 $ 283,400.00 $ -

$ 75,200.00 $ 52,000.00 $ -
$ 56,400.00 $ 39,000.00 $ -
$ 37,600.00 $ 26,000.00 $ -
$ 169,200.00 $ 117,000.00 $ -
$ 2,869,506.67 $ 2,109,494.21 $ -

$ 2,869,506.67 $ 2,109,494.21 $ -
$ 989,506.67 $ 809,494.21 $ -
52.63% 62.27% #DIV/0!
$ 16,304.02 $ 11,985.76 $ -