CAPÍTULO I: MARCO TEORICO DE

LA CIENCIA ADMINISTRATIVA
 CONTENIDO

MARCO TEÓRICO DE LA CIENCIA

ADMINISTRATIVA
A. CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN
B. ELEMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
1. Planeamiento
2. Organización
3. Dirección
4. Coordinación e integración
5. Control
CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN

Según el Autor…
La administración es una ciencia social de principios , normas, procesos
técnicos , que orienten al ámbito empresarial , posibilitando una
racionalización de recursos humanos , materiales, financieros ,
tecnológicos, a través del desarrollo de los elementos básicos de la
administración para lograr eficacia y rentabilidad en la gestión
empresarial.
ELEMENTOS BÁSICOS DE LA
ADMINISTRACIÓN

Planeamiento

Organización

Dirección

Coordinación e integración

Control
 1 PLANEAMIENTO

Es un proceso técnico que fija políticas , objetivos , metas y

estrategias alcanzables , establece medios como : métodos ,
procedimientos y programas con el propósito de alcanzar los
fines empresariales.

Planeamos para …

Tener una idea Saber los pasos Determinar Contar con el

sobre lo que se que son obstáculos que elemento más
va a hacer necesarios dar se opondrán al valioso para el
para lograr éxito y control
resultados vencerlos posterior
Un buen plan nos permite …
Seguir un camino lógico en la ejecución de un proyecto

Mantenernos informados sobre los progresos alcanzados

Hacer los ajustes necesarios

Descubrir errores antes de la ejecución

Plan preparado para sufrir modificaciones obligadas por el cambio

Debe ser flexible

Caracterización
Lineamientos de
de la Objetivos
la Política
Elementos problemática

de un Plan
Programación de
Metas Estrategias actividades y su
calendarización
2 ORGANIZACIÓN

Es el establecimiento de funciones ,
estructuras cargos y procedimientos que
orientados al ámbito empresarial posibilitan la
racionalización de los recursos, para lograr
eficiencia, eficacia y economía en la gestión,
contribuir al desarrollo de planeamiento
estratégico y lograr que las personas rindan
más en grupo que individualmente
 3 DIRECCIÓN

Una adecuada definición de dirección es la función ejecutiva de guiar y

supervisara los subordinados , su propósito principal es enseñarles , darles la
información necesaria para sus labores, revisar los trabajos, sus métodos y
tomar la acción que permita su mejor realización.

Dirigir es sinónimo de mandar, dar ordenes , tomar decisiones. Las ordenes

llevan implícitas las decisiones tomadas que se transfieren de jefes a
colaboradores a través de la unidad de mando.
 4 COORDINACIÓN E INTEGRACIÓN

La coordinación es la sincronización de acciones y criterios entre dos o

mas personas para lograr entendimiento mutuo o cohesión de
esfuerzos con el propósito de armonizar el desarrollo de las
actividades de un organismo

La reunión es el medio mas generalizado para coordinar actividades

El vehiculo de la coordinación es la comunicación

La comunicación presupone un movimiento de ideas de doble sentido

como única forma de generar entendimiento
 Clases de Comunicación
Desde el punto de vista de la Jerarquía

Horizontal Vertical Transversal

 Clases de Comunicación
Desde el punto de vista de los destinatarios

Externa Interna
Formas de Comunicación

Verbal Escrita Mímica

 5 CONTROL

El control consiste en comprobar o verificar si el desarrollo de las acciones

programadas se cumple de acuerdo a lo previsto en los planes. Incluye
también la interpretación de resultados, así como el uso de medidas
correctivas con las cuales se podrán realizar ajustes a fin de lograr con
mayor eficacia el logro de metas y objetivos fijados.

 Comprobar que los planes se estén ejecutando de acuerdo a lo previsto

 Regular la marcha de esos planes en el tiempo y calidad
 Normalmente no es deseable el 100% de
control, pues resultaría poco practico y muy
Control caro. El control optimo no esta dado por el
Optimo mayor porcentaje de control, sino por el Mejor
control posible al menor costo (en dinero y
esfuerzo)

Presupone la existencia de estándares que

Control Por fijan un limite superior e inferior entre el cual
Excepción puede considerarse NORMAL el rendimiento y
solamente se controla lo anormal, es decir
aquello que sale de los limites tolerables.
CAPÍTULO III:
MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA
 CONTENIDO

MARCO TEÓRICO DE LA AUDITORÍA

1. PRESENTACIÓN
2. BREVE RESEÑA DE LA EVOLUCIÓN DE LA AA
3. CONCEPTOS DE AUDITORÍA
4. CONCEPTOS DE AUDITORÍA INTERNA
4.1. Conceptos de Auditoría Administrativa
4.2. Conceptos de Auditoría Financiera
4.3. Conceptos de exámenes especiales
4.4. Conceptos de control
4.5. Conceptos modernos de auditoría orientados a otras disciplinas
5. CONCEPTO DE AUDITORÍA EXTERNA
6. CONCEPTO DE AUDITOR
7. CONCEPTO DE AUDITOR INTERNO Y AUDITOR EXTERNO
BREVE RESEÑA HISTÓRICA DE LA
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Ω Ligada con el desarrollo del pensamiento

administrativo.
Ω Dos etapas muy marcadas:
– La era pre-científica.
– La era científica:
F. Taylor (Principios de la Administración científica)
H. Fayol (Administración industrial y general), considera el
control como último elemento del proceso administrativo.
Siglo XII
•Comerciantes individuales  Organizaciones sociales

Primera Guerra Mundial

•Producción orientada a la fabricación de material
bélico, genera el surgimiento de supervisar contratos y
el movimiento contable-financiero.

Década del ’40

•Creación de organismos financieros internacionales y
mecanismos de control financiero-administrativo.

A partir de 1960
•Desarrollo de empresas privadas y públicas motivan la
necesidad de crear un sistema de control financiero y
operativo, incremento de las FCA.

Décadas de los ‘80 y ’90

•Modernización del sector empresarial, se afianza la
auditoría administrativa.
 Auditoría administrativa
CONTENIDO
Auditoría financiera

Auditoría
Exámenes especiales
interna

Control
Auditoría
AUDITORÍA externa Auditoría orientada a otras
disciplinas

Interno
Auditor
Externo
 CONCEPTOS DE AUDITORÍA

 Auditar: escuchar.
 Auditar: necesidad de buscar causas y efectos.
 Auditoría: examen objetivo y sistemático de operaciones financieras y
administrativas, realizado por profesionales con posterioridad a su
ejecución, con el fin de evaluarlas, verificar y elaborar un informe que
contenga observaciones, conclusiones, recomendaciones y su
respectivo dictamen.
 Según algunos autores:

 Examen sistemático de los libros y

El término auditoría ha ido registros de un negocio, verifica los
evolucionando de lo simple a lo hechos relativos a operaciones
complejo (…) Viajando desde el financieras e informa sobre estos
mundo latino al mundo (Montgomery).
anglosajón y de ahí retornando  Ciencia del análisis, comprobación y
al mundo latino (…) se utiliza estimación de cuentas (Fernando
hoy en día, para designar toda Diez B.)
actividad de control a posteriori  Examen metódico y ordenado de la
de la actividad económica - contabilidad de una empresa,
financiera.1 donde se comprueban las
operaciones registradas para
corregirlas (Andrés Montero).2

1. Andrés Suárez Suárez. La moderna auditoría – análisis conceptual y metodología. 1992.

2. Francisco Sánchez Alarcón. Programas de auditoría. 1991.
Examen de información por parte de una
tercera persona, distinta de la que la preparó
y del usuario, con la intención de establecer
su razonabilidad dando a conocer sus Examen sistemático de las
resultados para aumentar la utilidad que tal
información posee.1
actividades de una
organización en relación
con objetos específicos, a
fin de evaluar
Examen crítico y sistemático de: comportamientos, señalar
• La dirección interna
• Estados expedientes y operaciones contables las oportunidades de
preparados anticipadamente por la gerencia.
• Los demás documentos y expedientes mejorar y generar
financieros y jurídicos de una empresa
comercial.
recomendaciones para el
• Los libros de contabilidad, comprobantes y mejoramiento o para
demás registros de un organismo público,
institución o corporación.2 favorecer la acción. 3

1. Carlos Slosse y otros. Auditoría un nuevo enfoque empresarial. 1990.

2. Flavio Palomino D. La Auditoría en la gestión empresarial. 1992.
3. Donald Taylor. Auditoría. 1994.
 CONCEPTOS DE AUDITORÍA
INTERNA

El Instituto Americano de
Actividad que tiene como Contadores
El Instituto de auditores
objetivo examinar y internos
evaluar adecuada y El control interno,
eficazmente los sistemas comprende a la
de control interno, Actividad independiente
organización en general y
preservando así el de evaluación de la
todos los métodos
patrimonio de la entidad y organización, revisando su
coordinados y medidas
la eficiencia de su gestión contabilidad, finanzas y
adoptadas por la empresa
y propone a la dirección otras operaciones base de
para salvaguardar sus
las acciones correctivas la administración de la
activos, comprobar la
pertinentes. empresa.
veracidad y realidad de su
registro.
 CONCEPTOS DE AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

Diccionario y manual de
Auditoría Administrativa contabilidad y administración
• Examen constructivo de las
• Examen completo y operaciones de una entidad,
constructivo de la efectuada con posterioridad a
su ejecución, para establecer el
estructura organizativa de grado de eficiencia de la
una empresa y de sus implementación de las normas
empleadas para la planificación,
métodos de control, coordinación, dirección y
medios de operación y control de los recursos
disponibles utilizados para
empleo que dé a sus alcanzar las metas programadas
recursos humanos, y establecer las
materiales y físicos. responsabilidades de los
participantes en todos los
niveles de la entidad.

William Leonard, 1991. Jorge Díaz Mosto, 1990.

Objetivos de la Auditoría Administrativa

De control

De productividad

De organización

De servicio

De calidad

De cambio

De toma de decisiones
 Auditoría Administrativa,
alcances y campo de aplicación

Alcances
Campos de aplicación
Naturaleza Criterios de
jurídica, funcionamiento, Sector público
Ámbito de
Sector de •Centra su ámbito de aplicación en las
operación, instituciones representativas de los
actividad,
Tamaño de la poderes ejecutivo, legislativo y judicial.
Giro industrial. empresa.
Sector privado
ÁREA DE •Se tiene como base el tamaño de la
INFLUENCIA empresa, el tipo de industria, la
naturaleza de sus operaciones y el
enfoque estratégico.
Estilo de
Desarrollo
administración,
tecnológico, Nivel Sector social
Número de
de desempeño, •Se aplica para evaluar aspectos como:
empleados,
Trato a los promoción de derecho a la educación,
Relaciones de
clientes. vivienda, trabajo, salud y otros.
coordinación.
 CONCEPTOS DE AUDITORÍA
FINANCIERA
Auditoría de Estados Auditoría, investigación de
Financieros conceptos y procedimientos
Examen de los registros Examen sistemático
contables, documentos de los estados
sustentatorios, del
sistema de control financieros, los
interno, mediante el registros y las
conocimiento de los operaciones
principios de contabilidad correspondientes,
aceptados, de las normas para determinar la
de auditoría con el fin de
emitir una opinión sobre observancia de los
razonabilidad o no de los principios de
estados financieros por el contabilidad
(los) periodo(s) generalmente
terminado(s). aceptados, de las
políticas de la
administración y de
los requisitos fijados.

Jesús Hidalgo Ortega, 1990. Donald Taylor, 1991.

 CONCEPTOS DE EXÁMENES
ESPECIALES
J. R. Bellard (Instituto de
auditores Internos
Incorporados)
• Se realiza a pedido de
la Gerencia de
Operaciones con el fin
de obtener una Verificar y revisar una parte de
las operaciones financieras-
evaluación imparcial administrativas-operativas
efectuadas con posterioridad a
sobre algún problema su ejecución; con el fin de
evaluarlas, verificarlas y
específico. elaborar el informe que
contenga las observaciones,
conclusiones y
recomendaciones respectivas.
 CONCEPTOS DE CONTROL

• Organización 1
Es un proceso en el que la administración está capacitado para iniciar y regular la conducta
de actividades para que sus resultados armonicen con las metas y expectativas sostenidas
por esos grupos.

• El control de la administración 2
Es la función y parte del proceso administrativo, que consiste en asegurarse de que las
operaciones que se realizan se encuentran cumpliendo los planes y objetivos previamente
determinados.

• Sistemas de producción 3
Es la culminación natural de la planeación y el análisis, es la fase motora, la prueba, el estado
de avance, es la etapa en donde la producción real se compara con la producción planificada.

• Contabilidad administrativa 4
Proceso mediante el cual la administración se asegura de que los recursos son obtenidos y
usados eficientemente, en función de los objetivos planeados por la organización.

1. John Child, 1991.

2. Joaquín Gómez, 1990.
3. James Riggs, 1993.
4. David Noel Ramírez, 1994.
 CONCEPTOS MODERNOS DE
AUDITORÍA ORIENTADOS A
OTRAS DISCIPLINAS
Auditoría de la cultura
empresarial

• Es el acta de una actuación,

el descubrimiento de
puntos fuertes y puntos
débiles, la orientación hacia
Auditoría en informática
acciones concretas.
• La auditoría sirve para • El concepto de auditoría es
orientar a las empresas a amplio, no sólo detecta
ver a la cultura como un errores, es un examen
activo específico y no como crítico que se realiza con
un mero contenido pasivo, objeto de evaluar la
autocomplaciente y eficiencia y eficacia de una
egocéntrico. sección o un organismo.

Maurice Thevenet, 1992. José Antonio Echenique, 1992.

 CONCEPTOS AUDITORÍA
EXTERNA

Proceso de evaluación
sistemático, exhaustivo,
crítico y detallado de un
determinado sistema de
una empresa.
Se audita el sistema
contable, la capacidad de
financiación, RR.HH y
cualquier otro aspecto de
la unidad económica de la
entidad.
Realizada por personal
ajeno a la empresa.
 CONCEPTOS DE AUDITOR

• El perfil genérico del auditor

a) El auditor no es un perito en todas las

materias.
b) El Departamento de Auditoría está
conformado por un pool polivalente de
profesionales especializados.
c) El auditor debe tener formación profesional,
con Posgrado y especializado en el sistema
de control.
d) Debe contar con amplia experiencia
profesional, a nivel de ejecutivo.
e) Debe acreditar solvencia moral y ética, en su
trayectoria personal y profesional.
f) Debe guardar discreción profesional en su
ejercicio.
 AUDITOR INTENO
• Es un profesional con vínculo
laboral con la empresa, donde
efectúa labores de auditoría,
independiente de cualquier otra
función u actividad; con la
autoridad y responsabilidad para
efectuar auditorías internas y
exámenes especiales en
cualquier dependencia dentro
de la misma entidad.
• Asiste a la gerencia en la
evaluación del cumplimiento de
las políticas y ejecución de las
mismas.
• Tiene responsabilidad ante el
directorio y la gerencia general.
• Su campo de acción: políticas,
normas y procedimientos del
desarrollo de los procesos
técnicos.
• Esta bajo la dependencia de la
empresa, por eso, su opinión no
puede considerarse
independiente de ésta.
 AUDITOR EXTERNO

• Consultor profesional que no • Se encarga de dictaminar los

forma parte del personal estable estados financieros y gestión
de un empresa y por lo tanto es administrativa de la empresa.
completamente independiente • Cumple sus
de la misma. responsabilidades ante la
empresa, terceros y público
• Ej. Un auditor de una Sociedad en general.
Privada de Auditores.
• Su campo de acción: estados
financieros y gestión
administrativa.
• Deberá ser un profesional
independiente administrativa
y económicamente, poseer la
independencia necesaria para
dictaminar la gestión
empresarial.
CAPÍTULO IV: PLANEAMIENTO DE
LAS AUDITORIAS ADMINISTRATIVAS
 CONTENIDO

PLANEAMIENTO DE LAS AUDITORIAS

ADMINISTRATIVAS
1. PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO
2. PLANEAMIENTO DE LAS ACCIONES DEL ÓRGANO DE
AUDITORÍA
3. ESTRUCTURA BÁSICA DEL PLAN DE AUDITORÍA
4. EVALUACIÓN DEL PLANEAMIENTO DE ACCIONES DEL
ÓRGANO DE AUDITORÍA
5. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE EVALUACIÓN
 PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO

Presupuesto
Recursos
materiales

Potencial
Los órganos de auditorias humano

elaboran un plan de sus

actividades, documento que
contiene las programaciones
que se llevaran a cabo en la
entidad
Programación
 EL PLAN

Es un conjunto de acciones de PREVISION que se estructura con

proyección a futuro mediato o inmediato.

Tiene como finalidad lograr objetivos y metas preestablecidas en función

del cumplimiento de actividades .
LÍNEAS DE ACCIÓN PARA ELABORAR
UN PLAN

1. Características de la problemática

2. Lineamiento de política

3. Objetivo

4. Meta

5. Estrategias

6. Programación de actividades
GRÁFICO DEL PROCESO
TÉCNICO DEL PLANEAMIENTO

Actualización
permanente
PROCESOS TÉCNICOS DE UN PLAN

• Formulación: Es la definición de las líneas de acción del plan, constituye

el enfoque critico y los ajustes continuo de las decisiones de las
situaciones cambiantes (reformulación).

• Implementación: Es la ejecución de acciones priorizadas en un plan, que

haga posible y facilite el logro de objetivos y metas seleccionados en la
formulación del plan.
PLANEAMIENTO DE LAS ACCIONES
DEL ORGANO DE AUDITORIA

El órgano de
auditoria Planeamiento de actividades

Periodo
presupuestado Lineamientos
determinado dictados

Niveles jerárquicos
competentes

Concertar criterios, unificar

esfuerzos y racionalizar
recursos
ESTRUCTURA BÁSICA DEL PLAN DE
AUDITORIA

INTRODUCCIÓN
Objeto

Finalidad

Alcance

Características de la problemática

Lineamiento de política

Objetivos generales

Metas

Estrategias
ACCIONES A DESARROLLAR

Auditoria administrativa

Auditoria financiera

Auditoria operativa
JUSTIFICACION DE ACCIONES A DESARROLLARSE

PROGRAMACION DE ACTIVIDADES

POTENCIAL HUMANO Y RECURSOS

RESPONSABILIDAD
EVALUACION DEL PLANEAMIENTO
DE LAS ACCIONES DEL ORGANO DE
AUDITORIA
El órgano de auditoria deberá presentar periódicamente a las
instancias respectivas de cada empresa, un informe de
evaluación de las acciones contempladas en su plan de acción.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL
INFORME DE EVALUACION

INTRODUCCIÓN

Disposiciones
Objetivo Finalidad Alcance
generales

EVALUACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN DEL ÓRGANO DE AUDITORIA

SEGUIMIENTO DE LAS ACCIONES DE AUDITORIAS

Se destaca información sobre la situación de las

observaciones y recomendaciones

APRECIACIÓN DEL COMPORTAMIENTO DE LA EMPRESA

El órgano de auditoria presentara una apreciación acerca

de la gestión de la empresa

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES
CAPÍTULO V: ORGANIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
 CONTENIDO

CAPÍTULO V
ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

1. LINEAMIENTOS GENERALES DE LA ORGANIZACIÓN DE LA

OFICINA DE AUDITORÍA
1.1. Estructura Orgánica - Organigrama (referencial)

1.2. Funciones Generales de los Órganos y Específicas de los Cargos

2. COMENTARIOS SOBRE LAS OFICINAS DE AUDITORÍA EN EL

SECTOR PRIVADO
2.1. Organización de la Oficina de Auditoría Interna para la Mediana Empresa
 LINEAMIENTOS GENERALES

• La organización de la OAI de la empresa, está directamente relacionada

con las exigencias de cada empresa.
Detectar las desviaciones,
Lograr que la acción de control
adoptar las medidas correctivas
posterior garantice el uso
más adecuadas, retroalimentar la
adecuado de los recursos
planificación y evitar el
económico-financieros y del
desperdicio de recursos y la
potencial humano.
elevación de costos.

• La OAI debe tener una organización

dinámica que garantice el flujo de la
información de conformidad con la
autoridad y responsabilidad
asignados a todos y cada uno de sus
integrantes
• Cada entidad debe disponer de un
equipo altamente capacitado y
polivalente de profesionales .
 ESTRUCTURA ORGÁNICA

• Según Franklin, la división del trabajo se lleva a cabo considerando los

siguientes puestos:

COORDINADOR GENERAL

LÍDER DE PROYECTO

ASISTENTE O ANALISTA DE PROYECTO

 Coordinador General

Responsable de la OAI por lo que es necesario

que tenga una gran experiencia en la materia, la
cual puede derivarse de su formación académica
y/o profesional, así como de su trayectoria y
orientación personal.

El asumir la dirección de una OAI conlleva no sólo la responsabilidad de tener la

capacidad de respuesta en cuanto a los resultados que se esperan, sino al de
mantener un nivel de comportamiento acorde con las necesidades de todos y cada
uno de los participantes.

Su presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad cifrada en su

capacidad para comunicar su visión, el dominio de la técnica, respaldo moral y
liderazgo, traducida en el logro de avances, coordinación de esfuerzos, espíritu de
lucha, creatividad y actitud constructiva.
 Líder de Proyecto

Representa el eslabón clave para que los objetivos,

programa y estrategias propuestas sean susceptibles de
alcanzarse.
Su personalidad tiene que ser tranquila, mesurada,
negociadora, analítica y motivadora, capaz de hacer que
las cosas sucedan y sucedan bien.

Aplicar las líneas de acción de la coordinación general.

Acatar las directrices de los niveles de decisión de la
organización.
Conciliar enfoques, puntos de vista y observaciones.
Imprimir consistencia a las acciones acordadas en el programa
de auditoria.
Vigilar que las fases y tiempos programados se cumplan.
Aclarar dudas.
Recabar y resolver observaciones.
Motivar a los auditores, para que se reafirme en todo momento
el espíritu de equipo.
 Asistente o Analista de Proyecto

Responsable de atender directamente a todo el personal que interviene en la

auditoria, además maneja directamente los papeles de trabajo que contienen
los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y
propuestas que consoliden la aplicación de la auditoria.

Acatar instrucciones con precisión.

CARACTERÍSTICAS

Actuar en forma prudente y tranquila.

Ser cordial pero firme en sus decisiones.
Solidario con sus compañeros de equipo.
Ordenado con sus papeles de trabajo.
Disciplinado para cumplir con sus obligaciones a tiempo.
Objetivo en la detección de hallazgos para soportar las evidencias.
Ser preciso en sus observaciones.
 Organigrama (referencial) Órgano de
Dirección

Órgano de
Apoyo

Órgano de
Línea
FUNCIONES GENERALES DE LOS ÓRGANOS
Y ESPECÍFICAS DE LOS CARGOS

FUNCIONES GENERALES
Para ordenar y cohesionar la labor del equipo auditor, este cuenta con una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organización.

Definir los objetivos, Captar información

Desarrollar el programa alcance y metodología necesaria para evaluar los
de trabajo de la auditoria. para instrumentar la procesos, funciones y
auditoria. sistemas.

Proponer modificaciones
Detectar hallazgos y Diseñar y preparar
que permitan elevar la
evidencias e incorporarlos reportes de avance e
efectividad de la
a los papeles de trabajo. informes de auditoria.
organización
 ÓRGANO DE DIRECCIÓN

OFICINA DE AUDITORÍA INTERNA

Depende directamente del más alto nivel jerárquico de la empresa.

Asistir en el Conducir e implementar el

establecimiento, proceso de control Formular anualmente el
mantenimiento y mejora posterior de acuerdo a las Plan de Acción de Control
del Sistema de Control normas y directivas en las diferentes áreas.
Interno de la empresa. emitidas.

Informar a la Alta Evaluar la eficiencia y

Ejecutar en forma
Dirección sobre los eficacia empresarial a
permanente y sistemática
resultados de las través del control de sus
las acciones de control.
funciones de control. diferentes áreas.
 ÓRGANO DE LINEA
ÁREA DE AUDITORÍA FINANCIERA – ADMINISTRATIVA
Depende directamente de la Oficina de Auditoría Interna.

Formular y ejecutar el Proyecto de Plan Anual de acciones de

Control.

Realizar acciones de control posterior interno en los sistemas de:

planeamiento, organización, contabilidad, etc.

Proponer normas técnicas de control orientadas al mejoramiento

del control posterior financiero-administrativo.

Revisar las auditorías y exámenes especiales y emitir una opinión

técnica.

Asesorar a los jefes de las oficinas de la empresa en las funciones de

control posterior de su competencia.
 ÓRGANO DE LINEA

ÁREA DE CONTROL DE COMERCIALIZACIÓN, PROD. Y/O SERV.

Depende de la Oficina de Auditoría Interna.

Desarrollar acciones de Realizar las acciones de

Formular y ejecutar el
control posterior del control posterior
Plan de Acción de Control
sistema de relacionadas con los
Posterior de las áreas
comercialización de la aspectos de producción
operativas.
empresa. y/o servicios.

Dirigir y supervisar los

Planear, organizar, dirigir,
exámenes especiales e
coordinar y supervisar el
investigaciones que se
desarrollo de las
realizan en las áreas de su
actividades del área.
competencia.
ÓRGANOS DE LINEA
• Ejecutar el Plan Anual de Acción de Control de las áreas de su competencia.
• Realizar exámenes de control posterior mediante auditoría/ exámenes
especiales.
• Verificar el grado de cumplimiento de las recomendaciones y/o medidas
correctivas adoptadas en actividades de su competencia.
• Informar sobre los resultados obtenidos del cumplimiento de las funciones de
control posterior, presentando recomendaciones.
• Mantener un archivo actualizado de información de auditoria.
• Elaborar instrumentos técnicos, normas y procedimientos de control.

ÁREA DE AUDITORÍA
ÁREA DE CONTROL DE
FINANCIERA –
COMERCIALIZACIÓN,
ADMINISTRATIVA
PRODUCCIÓN Y/O SERV.

UNIDAD DE AUDITORÍA UNIDAD DE CONTROL

UNIDAD DE AUDITORÍA UNIDAD DE CONTROL DE SIST.
FINANCIERA PRODUCTIVO Y/O DE
ADMINISTRATIVA DE COMERCIALIZACIÓN
SERVICIOS
ÓRGANO DE APOYO
ÁREA ADMINISTRATIVA

 Organizar el sistema de archivo: administrativo y técnico, y mantenerlo

permanentemente actualizado.
 Proporcionar apoyo secretarial.
 Redactar documentos relacionados a las acciones de auditoría.
 Registrar, clasificar, codificar, archivar y conservar la documentación
sustentatoria de cada auditoría o examen especial practicado
COMENTARIOS SOBRE LAS OFICINAS
DE AUDITORÍA EN EL SECTOR
PRIVADO
TIPOS DE AUDITORÍA

Auditoría Interna
• Forma parte de la estructura orgánica de la empresa.
• Empresas medianas y grandes por el volumen de sus operaciones.

Auditoría Externa
• Consultorías de tipo empresarial, que se organizan en base a la
demanda de control posterior de las empresas privadas.
FUNDAMENTOS DE LAS Of. DE AUDITORÍA

Dispositivos legales dictados por el Gobierno

con alcance de aplicación al sector privado.

Procesos técnicos establecidos por las diversas

disciplinas científicas.

NAGAS.
ORGANIZACIÓN DE LA OAI PARA LA
MEDIANA EMPRESA

ESTRUCTURA ORGÁNICA
La organización de las OAI dependen del tipo de actividad de cada empresa.

OFICINA DE AUDITORÍA
INTERNA

AUDITORÍA AUDITORÍA
AUDITORÍA OPERATIVA
ADMINISTRATIVA FINANCIERA
FUNCIONES

Auditoría •Sistemas de planeamiento, organización,

Administrativa personal, logística, presupuesto, SIG, etc.

Auditoría Financiera •Sistemas de contabilidad y finanzas.

Auditoría Operativa •Sistemas de producción y comercialización.

Los cargos de control a nivel de • Especialistas

empresas del sector privado, en •Auditores
la práctica utilizan las siguientes •Auditor Senior
denominaciones: •Auditor Junior, etc.
• Analistas en Auditoría
CAPÍTULO VI: PROCEDIMIENTO BÁSICO
PARA LA INVESTIGACIÓN EN AA
 CONTENIDO

CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO BÁSICO PARA LA
INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
1. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN

2. RECOPILACIÓN DE DATOS

3. ANÁLISIS DE DATOS

4. FORMULACIÓN DEL INFORME

5. IMPLEMENTACIÓN E IMPLANTACIÓN

6. EVALUACIÓN
 El procedimiento básico para
la investigación en auditoria
administrativa:

El método y metodología
para el desarrollo de un LAS FASES DEL
proyecto de investigación PROCEDIMIENTO
científica y / o tecnológico.
 PLANEAMIENTO DE LA
INVESTIGACIÓN
ACCIONES

Determinación de
Buscar fuentes de captación de información
la naturaleza del
para formular objetivamente la
problema
caracterización de la problemática.

Definición y Detectado el problema y analizados sus

fijación del elementos debe definirse y fijarse el objetivo
objetivo de la por alcanzar, teniendo en cuenta la
investigación disponibilidad de los recursos
 Definido el objetivo de estudio, realizar una
Investigación investigación preliminar, reformulación de los
Preliminar objetivos planteados. Y si existieran problemas
añadidos.

Autorización El producto de la investigación preliminar, Sera

para realizar sometido a consideración para tener la autorización
estudio respectiva.

OBJETIVOS
Determinada la naturaleza y la
magnitud del problema,
METAS
Plan de acción definido el objetivo de estudio,
determinar y formularse el RECURSOS
plan de acción. NECESARIOS

TIEMPO
 RECOPILACION DE DATOS

Para recopilar datos debemos

verificar que sean

COMPLETOS CORRECTOS PERTINENTES

Existen las fuentes:

INTERNAS EXTERNAS
Entre las técnicas mas recomendadas tenemos

INVESTIGACIÓN
DOCUMENTARIA

ENTREVISTA

CUESTIONARIO

OBSERVACIÓN
DIRECTA
 Este aspecto de la auditoria implica localizar,
INVESTIGACIÓN
DOCUMENTARIA seleccionar y estudiar la documentación que
puede aportar elementos de juicio a los auditores

NORMATIVA ADMINISTRATIVA

MERCADO FINANCIERA

Reunirse con una o varias personas y

ENTREVISTA cuestionarlas en forma orientada para obtener
información. Este es uno de los mas empleados.
Aspectos a observar:

• Saber lo que se quiere y tener claro el propósito o sentido.

• Establecer anticipadamente la distribución del trabajo.

• Atender la compromiso

Estos instrumentos, que se emplean para

obtener información en forma homogénea,
CUESTIONARIO
constituidas por series de preguntas escritas,
secuencias etc.

Este recurso que puede ser empleados por los

OBSERVACIÓN
DIRECTA auditores, consiste revisión del área física donde
se desarrolla el trabajo de la organización
 ANÁLISIS DE DATOS

Examen crítico de los datos recopilados

El método mas recomendable, el

método inductivo, las partes
Procedimiento hacia el todo. Sucesión de
de análisis preguntas.
¿Qué?, ¿Para qué?, ¿Dónde?,
¿Cuándo?, etc.

ORGANIGRAMA

Técnicas e Las técnicas mas usadas son: DIAGRAMA DE FLUJO

instrumentos
de análisis CUADRO
ESTADÍSTICOS
ÁRBOL DE
DECISIONES
 FORMULACIÓN DEL INFORME

Las conclusiones y recomendaciones deben formularse en base al

contenido analítico de cada una de las interrogantes, en la base del análisis,
deben ser sintéticas y estar relacionadas con los objetivos, políticas, planes
de operación, capacidad de personal, disponibilidad recursos, etc.

Las recomendaciones deben ir acompañadas de la estimación del

cuadro de costos , requerimiento de potencial humano, material
financiero.

Las recomendaciones serán de varios tipos:

Eliminación, adición, combinación, modificación y simplificación.

La decisión tomada por la autoridad competente será la base del

nuevo sistema. Cumplir objetivos predeterminados.
IMPLEMETACIÓN E IMPLANTACIÓN

MÉTODO INSTANTÁNEO
Formular le programa de
acciones, considerando la PROYECTO PILOTO
Métodos más
integración delos recursos IMPLANTACIÓN EN
usados
en cantidad y calidad PARALELO
necesarios. MÉTODO PARCIAL O POR
APROXIMACIONES

Obtener recursos materiales, financieros y

Integración de recursos seleccionar el potencial humano necesario
para la operación del nuevo sistema
 EVALUACIÓN

Es un proceso destinado a comprobar la eficacia y eficiencia de las

mejoras introducidas, el grado de cumplimiento de los objetivos
del plan, así como sugerir las medidas correctivas pertinentes.
CAPÍTULO VII: MECÁNICA
OPERATIVA DE LA AUDITORÍA ADM.
 CONTENIDO

CAPÍTULO VII
MECÁNICA OPERATIVA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
1. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
2. EXAMEN ESPECIAL
3. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
4. INVESTIGACIONES
5. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
La realización de una Auditoria Administrativa se
puede enfocar en los siguientes elementos:

Planes y objetivos Estructura Políticas y

de la empresa orgánica prácticas

Sistemas y Métodos de Formas de

procedimientos control operación

Recursos
Medición de los
materiales y
resultados
humanos
PROCEDIMIENTO DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

Trabajo preliminar

Revisión de la
legislación

Revisión y prueba
preliminar de los
contratos administrativos

Examen y prueba detallada

de los controles
administrativos

El informe de auditoria
administrativa
 1. TRABAJO PRELIMINAR

 Consiste en obtener información general y concreta de los aspectos

mas importantes de la entidad.

 En esta acción se realizan exámenes limitados en todas las áreas

funcionales con el fin de aislarla de problemas críticos.

 Es conveniente que en esta fase se deduzcan las causas y las

consecuencias de los problemas críticos.

 Los medios recomendables para el desarrollo de este estudio son por

ejemplo: las entrevistas programadas en cada una de las áreas
funcionales, considerando los manuales administrativos y el programa
de auditoria Operacional.
 Información a obtenerse
Breve historial,
Legislación aplicable a
Descripción general de antecedentes y
las actividades
métodos de operación propósitos de las
examinadas
actividades

Material sobre la
organización: Operaciones s de
Política general de la
funciones, estructuras, especial interés para la
entidad u organismo
cargos y empresa
procedimientos

Examen de las
anteriores auditorias e
inspecciones realizadas
2. REVISIÓN DE LA LEGISLACIÓN

En esta fase se revisa la legislación básica: ley, reglamentos, resoluciones,

decretos, directivas administrativas y normas interna de la entidad para verificar
si están cumpliendo los objetivos, propósitos y actividades establecidas.
 Información a obtenerse

Objetivos de la ley,
Estudio de las disposiciones
reglamentos, directivas,
legales base
manuales, etc.

Responsabilidades y
Grado de autoridad otorgado a
limitaciones impuestas a la
funcionarios
entidad
3. REVISIÓN Y PRUEBA PRELIMINAR
DE LOS CONTROLES
ADMINISTRATIVOS
Debe evaluarse la efectividad con la que se están
desarrollando las actividades programadas; así como detectar
los errores mas saltantes, sobre los que debe acumularse las
pruebas suficientes, de tal manera que confrontando estas
con los datos obtenidos en la fase preliminar se pueda
determinar:

 El alcance y responsabilidad.
 estimar el requerimiento de personal.
 racionalizar el programa de trabajo.
 fijar plazos para el encauzamiento del informe y
reorientar los programas de auditoria.
 Información a obtenerse

Si se cumple lo planificado en
Si las políticas aplicadas están
forma. eficiente, efectiva y
autorizadas por el directorio
económica

Si se protegen los interese de

la entidad
4. EXAMEN Y PRUEBA DETALLADA
DE LOS CONTROLES
ADMINISTRATIVOS

Comprende el control de la funcionalidad de las

normas internas y procedimientos de la
entidad con respecto a las actividades
circunscritas en el trabajo preliminar

Consiste por tanto en revisar registros,

documentos y archivos, etc. Certificando la
información contenida en ellos, además
incluye la obtención de información a través de
entrevistas, inspecciones físicas, captación
escrita de opiniones; así como de formulación
de conclusiones y recomendaciones
 Información a obtenerse

Logro de los
Cumplimiento de
propósitos Eficiencia operativa
políticas prescritas
establecidos

Si los fondos y bienes

Eficiencia y economía
de la entidad han sido
en la utilización de
manejados con
bienes y servicios
honestidad
5. EL INFORME DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

• Introducción
Aspectos Generales • Antecedentes
• Alcance

Observaciones

Conclusiones

Recomendaciones

Anexos
CAPITULO VIII: ESTRUCTURA DEL
INFORME DE AUDITORÍA ADM.
 CONTENIDO
CAPÍTULO VIII
ESTRUCTURA DE INFORME DE AUDITORÍA
ADMINSITRATIVA
1. ASPECTOS GENERALES
1.1. Introducción
1.2. Antecedentes
1.3. Alcance
2. OBSERVACIONES
3. CONCLUSIONES
4. RECOMENDACIONE
5. ANEXOS
 Es importante saber que…

El informe de auditoría cubre dos

funciones básicas:
• Comunica los resultados de la
auditoría de gestión.
• Persuade a la gerencia para
adoptar determinadas acciones
y, cuando es necesario llamar su
atención, respecto de algunos
problemas que podrían afectar
adversamente sus actividades y
operaciones.
 1. ASPECTOS GENERALES

Se divide en:

Aspectos Generales
1.1. Introducción
Se consideran las causas y
objetivos de la auditoria Introducción
administrativa.
1.2. Antecedentes:
Referido a aspectos
Antecedentes
técnicos y al aspecto legal.
1.3. Alcance: Alcance
Considera a funcionarios
responsables a la comisión
encargada.
 1. ASPECTOS GENERALES

Ejemplo de Objetivos en la Introducción:

Área auditada:
Área de trámite documentario y archivo

Evaluar el grado de
eficiencia de las normas y Determinar el grado de
procedimientos, que orden, conservación,
comprende el proceso protección y clasificación
integral de la del archivo de la entidad,
administración así como la oportunidad de
documentaria de la su servicio.
empresa.
 1. ASPECTOS GENERALES

Ejemplo de Alcance: Funcionarios Responsables:

Área auditada: Se consideran nombres y apellidos
La administración auditada y cargos de las personas.
depende de la Secretaría General.
Aspectos a examinar: Comisión encargada:
• Control interno del sistema. Se consignan los nombres,
• Proceso de recepción. apellidos y cargos.
• Proceso de clasificación y
registro.
• Proceso de control y
seguimiento.
• Proceso de distribución.
• Proceso de información.
• Proceso de archivo.
 2. OBSERVACIONES

 Resultante de la auditoria  Durante el curso del

practicada, constituyen la examen, el auditor agotará
parte sustentatoria de los todos los medios razonables
informes. a su alcance a fin de permitir

 Se materializan por escrito. las pruebas documentarias

suficientes para absolver las
 Puesta en conocimiento de
Observaciones que el
los funcionarios auditados.
auditor encuentre.
2. OBSERVACIONES

Ejemplo: del área de tramite

documentario y archivo:
• Inadecuada ubicación física de su
infraestructura en el archivo central.
• Incumplimiento de funciones en
relación a los dispositivos legales y
normas internas concernientes con
el área auditada.
• Duplicidad de procesos en la
administración documentaria en
una sola jurisdicción administrativa.
 3. CONCLUSIONES

• Resúmenes o contenidos sincréticos en armonía con las

observaciones.

• Las Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos

reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles de
Trabajo.

• Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden

de importancia haciendo mención, si fuera necesario del
nombre de los responsables que han incurrido en falta.

• Fin: Presentar el problema motivo de la auditoria.

 3. CONCLUSIONES

Ejemplo:
• «Los documentos en custodia en el Archivo
Central se encuentran en completo
abandono, debido a la lentitud para gestionar
y/o disponer de los recursos necesarios,
requeridos para un eficiente
funcionamiento».
 4. RECOMENDACIONES

Las recomendaciones estarán

Sugerencias que especifican orientadas a la mejor utilización
medios para solucionar las de los recursos humanos,
observaciones formuladas. materiales y financieros de la
empresa o entidad auditada.

Las recomendaciones del

Las recomendaciones son
auditor serán presentadas en el
dirigidas al titular de la
Informe de Auditoría, en forma
organización examinada a fin de
ordenada, considerando el
que provea lo conveniente para
grado de importancia de
su cumplimiento.
acuerdo a la presentación de las
Conclusiones.
 4. RECOMENDACIONES

Ejemplo:
«Que la Unidad de Traite Documentario y Archivo, en
el plazo de 30 días proceda a inventariar, ordenar y
clasificar los documentos que se encuentran en el
Archivo Central, a fin de formalizar el ingreso y
registro correspondiente para su administración
eficaz»
 5. ANEXOS

Esquemas complementarios
cuando son necesarios y
generalmente sirven de
fundamentos a las
observaciones planteadas.
Ejemplo:
• Relación de expedientes de
empresas reclamantes que
no se les ha hecho la tarjeta
de seguimiento respectivo.
CAPÍTULO X: NORMAS TÉCNICAS DE AA
APLICADAS AL SIST. DE PLANEAMIENTO
 CONTENIDO

CAPÍTULO X
NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL SIST.
DE PLANEAMIENTO
1. PLANEAMIENTO EMPRESARIAL

2. PROYECTOS DE INVERSIÓN

3. ESTUDIO E INVESTIGACIÓN SOCIOECONÓMICA

4. LA COOPERACIÓN Y FINANCIACIÓN TÉCNICO-

ECONÓMICA NACIONAL E INTERNACIONAL
 PLANEAMIENTO
EMPRESARIAL
CONCEPTO: Proceso formal y sistematizado que pretende formular e
implementar estrategias, para alcanzar nuestros objetivos como empresa,
teniendo en cuenta el medio ambiente externo y nuestras capacidades internas,
para posicionarnos.

OBJETIVOS: Resultados específicos que deseamos lograr, deben ser claros

precisos y medibles: Anticiparse, lograr las proyecciones, instrumento de
compromiso, afrontar la inseguridad(imprevistos), flexibilidad (planes
alternativos)
ALCANCE: Tiene cobertura institucional, porque su misión es proyectarse al
futuro, para lo cuál necesitará de datos del desempeño pasado y actual de la
empresa

PLAN OPERATIVO O PLAN DE

PROCESOS ACCION
TÉCNICOS Para implementar el P.E
MATERIA DE deberán establecerse los
CONTROL planes operativos, para guiar,
INTERNO apoyar y comunicar el
desarrollo empresarial
PROCESOS TÉCNICOS DEL PLAN
OPERATIVO
CARACTERIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA: EL contar con un SIG, nos da una idea de
donde comenzar a medir la situación actual para entender las operaciones de las
unidades, puntos débiles y fuertes, etc. Este diagnostico nos informará la situación de
la empresa. Es aquí donde el planeamiento. Empre, es nutrido por esta información la
cual se transformará en políticas, objetivos y metas cuantificables.

POLITICAS: Son guías o marcos orientadores que establecerán la forma como se

administra las actividades internas de la empresa, desarrollándose en el nivel de
las áreas funcionales para que los directivos puedan tomarla mejor decisión.

OBJETIVOS: CLASES DE OBJETIVOS (inherentes, oficiales y operativos, a largo y

corto plazo). JERARQUIA DE OBJETIVOS (Determinar objetivos en forma
escalonada y ordenada y lograr un proceso secuencial de arriba hacia abajo).
FORMULACION DE OBJETIVOS (Se deben tener en cuenta varios factores como
medio ambiente externo, la jerarquía, tomar en cuenta objetivos anteriores y no
imponerlos)
FORMULACION DE METAS:(Materialización cuantificable de los objetivos, entorn)
IDENTIFICACION DE ESTRATEGIAS: (analizando el entorno y los recursos )
PROGRAMACION DE ACTIVIDADES:(El orden, responsable, costo, gannt)
PRESUPUESTOS:(planes de ubic.de personas y recursos en terminos de dinero)
 El cumplimiento de la programación establecido en el plan operativo,
según el PERT-CPM (se dan objetivos, metas y costos detallados en
tiempo de ejecución), se analiza su cumplimiento y si no se solicita
toda la información pertinente para su evaluación.

Evaluar los Planes Operativos , en forma trimestral, para evaluar el

desenvolvimiento de las actividades, analizar el impacto dentro de la
organización y proponer los ajustes necesarios o cambios si es
necesario.
MECANISMOS
DE CONTROL
INTERNO

Confrontar los avances realizados con el presupuesto económico

destinado para este fin(Determinar si se está ajustando a lo
programado o existen variaciones que deberían ser sustentadas para
evitar malversaciones de dinero)

Reunión con los jefes de las áreas funcionales de la empresa, para

evaluar en forma conjunta el desarrollo de los planes operativos.
(recibir y formular sugerencias, para mejorar la ejecución de los
planes), crear un clima de reconocimiento de la labor de control que
desarrollan.
C RESUMEN: La función
O El proceso de
del planeamiento es
M una actividad de
planeación estratégico
programación,
E Las empresas requieren nos permite: definir la
ejecución y evaluación,
N de un planeamiento misión, para orientar
que debe contar con
estratégico y táctico, nuestros recursos,
T todas las áreas de la
para el desarrollo de sus análisis del contexto y
A empresa, las áreas
operaciones, para contingencias,
funcionales se
R sortear los cambios suministra los
encuentran
externos. lineamientos y limites
I para la administración
identificadas con la
O políticas, objetivos y
operativa.
metas determinadas
S para cada uno de ellas.
PROYECTOS DE INVERSION

CONCEPTO: Es el conjunto de estudios, que se inicia con la idea y finaliza

con el estudio definitivo. requiere del consumo inmediato de algunos
recursos escasos, sacrificando aun beneficios actuales y asegurados, con la
esperanza de obtener beneficios superiores a los actuales.

OBJETIVOS: Conjugar todas las actividades destinadas a incrementar

recursos reales y financieros y dinamizar la estructura económica del
aparato productivo. Resolver necesidades de las personas y la
sociedad, se asignas recursos con miras a obtener una rentabilidad
social y económica.

ALCANCE: La decisión de inversión debe responder aun estudio previo de

las ventajas y desventajas asociadas a su implementación, la profundidad
con que se realice dependerá de cada proyecto. Los estudios se orientan a
la viabilidad comercial, técnica, legal y financiera
INVESTIGACION DE MERCADOS( Al estudiar el mercado de un
proyecto, habrá que analizar el mercado proveedor, competidor,
distribuidor, consumidor y el mercado externo). Se definen tres etapas
en el proceso de investigación: Análisis histórico del mercado, análisis
vigente del mercado y análisis de la situación proyectada.

INGENIERIA DEL PROYECTO( Este estudio determina la función de

producción optima, para la utilización eficaz y eficiente de los recursos
disponibles para la producción de bienes y servicios. También se toma
en cuenta la Valorización Económica de las variables Técnicas: Obra
física, Inversiones en equipamiento, Balance de personal, Costo de
materiales.

ORGANIZACIÓN( Definir una estructura organizativa acorde con los

requerimientos propios que exija su ejecución.

PROCESOS
CRITERIOS DE INVERSION( sistematizar la información a fin de
TÉCNICOS cuantificar la inversión en los activos que requiere el proyecto(activos
MATERIA fijos, nominales y capital de trabajo)
DE
CONTROL
INTERNO

FINANCIAMIENTO (Se determina el financiamiento adecuado). El elegir

una fuente de financiamiento depende del contexto en que esté inserto
el proyecto.
 • El auditor administrativo debe evaluar los proyectos
durante su ejecución e implementación, en el contexto
del control posterior interno.
MECANISMOS • El control consiste en la revisión continua y sistemática
DE CONTROL de resultados de todas la inversiones en activos fijos que
INTERNO
garantice su rentabilidad.
• Un procedimiento adecuado de control, implica plantear
nuevas recomendaciones, que comprendan alternativas
de operación que incrementen la rentabilidad del
proyecto.

C
O
M Para lograr un adecuado
E control interno del
N ejecución del proyecto de
inversión, se compara
T proyecto con la oferta de
costo-beneficio. Con
A las alternativas del
fuentes de información;
R estados financieros,
I presupuestos,
productividad, etc.
O
S
Se hace un análisis
Un requerimiento
detallado comparando la
fundamental para la
situación interna del
evaluación es conocer el
sector empresarial, las
características técnicas y
mercado. El total control
económicas del
de estas variables nos
producto.
guiara al éxito.
ESTUDIO E INVESTIGACIÓN
SOCIOECONÓMICA

CONCEPTO: Análisis del comportamiento de la economía y su incidencia en

la sociedad, que nos ayudaran a conocer las variables (inflación,
devaluación, etc.) sobre las cuales podemos trabajar un planeamiento
estratégico y táctico.

OBJETIVOS: evaluar los factores, variables y sus indicadores que se

utilizaran para desarrollar el planeamiento empresarial con respecto a:
políticas dirigidas al sector empresarial, situación de la moneda nacional
y tipo de cambio, capacidad del mercado interno para absorber los
productos a desarrollar.

ALCANCE: Abarca los estudios e investigaciones socioeconómicas que se

desarrollan en la empresa, para fines prioritariamente de sustento del
planeamiento empresarial
Se evaluará cada uno de los factores y sus ratios
utilizados del entorno empresarial, para verificar la
consistencia del planeamiento empresarial:

Política del país y programa de estabilización de la

economía

Reformas estructurales del país

PROCESOS Situación de la moneda nacional, preservando su

TÉCNICOS
MATERIA
poder adquisitivo; su análisis sirve para evitar
DE fluctuaciones que desequilibren la economía
CONTROL nacional y empresarial
INTERNO

PROGRAMA SOCIAL ( PEA, pobreza en el Perú,

comercio exterior del país). Todos estos factores con
sus indicadores son materia del análisis del auditor
administrativo
 • Para evaluar los estudios socioeconómicos
desarrollados, se tiene en cuenta:
MECANISMOS
• Las publicaciones del INEI
DE CONTROL • Planes de desarrollo
INTERNO
• Boletines informativos del BCR
• Evaluación de los planes operativos de la
empresa
• Sistema aduanero, tributario.

C
O
M Se considera las ventajas y las
E El análisis de los factores, variables desventajas para lograr el
N y sus indicadores sirve para que el objetivo y las metas de la
T auditor pueda evaluar con
efectividad el medio ambiente que
organización, así como su
A
rodea a la empresa y como la impacto en las X e M para
R
afectara en su desarrollo. recomendar la modificación de
I
las políticas institucionales
O
S
CAPÍTULO XI: NORMAS TÉCNICAS DE A.A.
APLICADAS AL SISTEMA ORGANIZACIONAL
 CONTENIDO

CAPÍTULO XI
NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL
SISTEMA ORGANIZACIONAL
1. DISEÑO DE MODELOS ORGANIZACIONALES

2. DOCUMENTOS DE GESTIÓN ORGANIZACIONAL

3. ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN DEL DISEÑO

ORGANZIACIONAL

4. DESARROLLO ORGANIZACIONAL

5. COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL
 DISEÑO DE MODELOS
ORGANIZACIONALES

Analizar y evaluar el tipo de

Verificar la calidad de la toma de
estructura organizacional formal
decisiones ante un problema
dentro de la empresa

Proceso de selección
de una estructura

Evaluar la división de trabajo, Evaluar las cadenas de mando,

examinar el organigrama que refleje buscar adaptar la empresa hacia una
la situación real organización horizontal
 PROCESOS TÉCNICOS DE CONTROL INTERNO

Técnicas que incrementan la eficacia de la organización dando

alternativas de solución a los problemas

- Diagnostico de la organización.
- Tipo de estructura orgánica
formal adoptada.
- Objetivos generales y
específicos.
- Asignación de funciones en
todos los niveles.
- División del trabajo y
departamentalización.
- Las cadenas o líneas de mando.
-Representación de la
organización en un organigrama
 Objetivos claros, concisos
y precisos

División de Mecanismos
Comunicació
trabajo de Control
n retroactiva
adecuado Interno

Función, responsabilidad y
autoridad debe ser dado a
conocer
 DOCUMENTOS DE GESTIÓN
ORGANIZACIONAL

Instrumentalizan las técnicas de la organización y sirven

para saber si se ha obtenido lo que se esperaba corregir

- Tener presente el
- Verificar los manuales
propósito de la
de organización y - Revisar que se hayan
estructura
documentos de gestión establecido los
organizacional es
delimitan con toda controles adecuados
establecer un sistema
precisión las funciones para corregir cualquier
formal de roles que
que corresponde a acción inapropiada.
deben desempeñar las
cada jefe.
personas.
 Plan de Organización

Manuales de Políticas

Reglamento de Organización y Funciones

Procesos técnicos Manuales del empleado

de control interno
en los documentos
de gestión Manuales de organización y funciones
organizacional
Organigrama

Carta de distribución de trabajo

 Mecanismos
de Control

Examen Evaluación Presentacion

1. Áreas de estudio 1. Proceso

1. Informe final con
2. Detalles de recomendaciones y
2. Análisis e
estudiar conclusiones
interpretación
 Examen
Áreas de Estudio
a. Funciones generales y especificas.
b. Departamentalización
c. Niveles de autoridad, grados de
responsabilidad y líneas de coordinación
Detalles a estudiar
a. Plan de organización
b. Estrategia de la organización
c. Políticas, sistemas y procedimientos de la
organización.
d. Potencial humano y puestos de trabajo.
e. ROF, MOF, CAP, MP, etc.
f. Estándares de racionalización
administrativa
e. Estudio del trabajo
 Evaluacion
Análisis e
Proceso
interpretacion
a. Influencia del entorno empresarial.
b. Estructura organizativa adecuada. a. Estudio de los elementos de juicio.
c. Aplicación de la racionalización b. Diagnosis adecuada.
administrativa c. Determinar propositos.
d. Métodos de simplificación d. deficiencias.
administrativa e. Busqueda de problemas
e. Análisis de tiempos y movimientos. f. Soluciones
f. Utilización racional de hombres y g. alternativas.
equipos.
 Presentación
Informe final con recomendaciones y conclusiones

a. Elaboración del Reglamento de Organización y Funciones de la

empresa, basándose en la finalidad de la organización.
b. Elaboración del Reglamento Interno.
c. Elaboración del Manual de Organización y Funciones.
d. Elaboración del Cuadro Orgánico.
e. Elaboración del Texto Único de Procedimientos Administrativos.
f. Organigrama
ESTRATEGIA DE IMPLEMENTACIÓN
DEL DISEÑO ORGANIZACIONAL

Son los planes

estratégicos teniendo
en consideración la
competencia y
restricciones

Identificar, evaluar y
Establecer los
lineamientos generales seleccionar las mejores
de la empresa opciones estratégicas

Plantear mecanismos
Contribuir a crear una
de implementación del
cultura y clima
diseño organizacional
organizacional
adecuado
Procesos técnicos de materia de
control

Política orientada al logro de los objetivos de la

organización
Relación sistémica constante entre el
planeamiento y la organización
Establecimiento de los diseños organizacionales:
funcional, matricial, sistémico, etc.
Implementación del reglamento de la organización y
funciones
Implementación de los puestos de trabajo, líneas de
coordinación, reglamento de evaluación de puestos y
del sistema de comunicación e información de la
empresa
 Los fines y objetivos deben sustentarse en el
planeamiento empresarial

Mecanismos Elaborar programas de capacitación,

de Control especialización para los trabajadores
Interno
El desarrollo de una cultura organizacional
propia, con valores, creencias y objetivos.
Analizar las características de calidad que debe
tener el producto o servicio; lograr la
modernización.

Determinar las ventajas y desventajas de la

organización con respecto al entorno, a fin de
plantear una estrategia que le haga frente.
DESARROLLO ORGANIZACIONAL

Estrategia educativa para lograr un cambio en los valores y actitudes

orientándola hacia las metas organizacionales

Diagnosticar problemas y situaciones insatisfactorias de

capacitación, evaluar la organización a través del desarrollo
laboral, con el propósito de conocer sus proyecciones y
limitaciones.

Evaluar el desarrollo de las potencialidades de los trabajadores

para ver si su rendimiento es satisfactorio en la organización

Examinar el desarrollo de la capacidad de colaboración entre

individuos y grupos, con el propósito de verificar si existe sinergia
de esfuerzos y trabajo en equipo.
 Implantación
Relevamiento Diagnostico
de Programas
de de
de
Información Capacitación
Capacitación

Procesos técnicos Materia de Control Interno

Problemas de necesidades de
capacitación

Los meta-elementos

Esfuerzo de cambio

Control de esfuerzo

Mecanismos de Control
Interno
 COMPORTAMIENTO
ORGANIZACIONAL
Investiga las repercusiones que los individuos, grupos y estructura
producen en el comportamiento de las organizaciones.
Estudia lo que las personas hacen en una organización, las actitudes, el
diseño de las actividades y la tensión laboral

Definir el comportamiento organizacional, a fin de

determinar el motivador a usarse en la organizacion

Sustentar que la diversidad cultural tiene en el

comportamiento organizacional su fundamento

Explicar el porque los administradores y auditores administrativos deben

tener conocimiento del comportamiento organizacional
Teoría de la
Pirámide
Necesidades de
autorrealización

- Necesidades de estima.
- Necesidades sociales.

- Necesidades de seguridad
- Necesidades fisiológicas.
 Teoría X e Y

X - A los empleados no
les gusta trabajar.
Y - A los trabajadores les
gusta trabajar
- Están sujetos a
presiones de castigo - Son creativos y
para cumplir sus positivos.
obligaciones

- Eluden todo tipo de - Asumen

responsabilidades. responsabilidades.
- No tienen grandes - El personal se puede
ambiciones autodirigir.
Teorías Contemporáneas de
la Motivación
Teoría de las
Teoría de
Metas
Evaluación •Las metas
Teoría de Cognoscitiva concretas y
McClelland •Cuando alguien difíciles
recibe recompensas alcanzan
Teoria • Necesidad de disminuye el interés mejores
realización. por la actividad
E.R.G. resultados
• Necesidad de
•Necesidades poder.
medulares: • Necesidad de
existencia, afiliación
relación,
crecimiento
CAPÍTULO XII: NORMAS TÉCNICAS DE
A.A. APLICADAS AL SISTEMA PERSONAL
 CONTENIDO

CAPÍTULO XII
NORMAS TÉCNICAS DE A.A. APLICADAS AL
SISTEMA PERSONAL

I. EMPLEO Y DESARROLLO DEL PERSONAL

II. REGISTRO DE PERSONAL
III. REMUNERACIONES DEL PERSONAL
IV. BENEFICIOS SOCIALES DEL PERSONAL
V. BIENESTAR SOCIAL DEL PERSONAL
VI. REGLAMENTO INTERNO DE PERSONAL
VII. INSTRUMENTO TÉCNICO DEL SISTEMA DE PERSONAL
VIII. NEGOCIACIONES COLECTIVAS
 I. EMPLEO Y DESARROLLO DEL
PERSONAL
A) Empleo de personal
Es el proceso técnico permanente que consiste en ocupar
CONCEPTO las plazas vacantes dentro de una organización, incluyen
el reclutamiento, selección e integración del personal.
Cubrir las plazas de manera económica, oportuna y con
suficiente cantidad y calidad.
Conseguir que las características y cualidades personales y
OBJETIVOS laborales del candidato sean adecuadas.
Garantizar el buen funcionamiento de las actividades de la
empresa

Lograr la obtención de trabajadores calificados.

ALCANCE Todas la áreas de la empresa

A) Empleo del personal

PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO

Despidos
Promociones
Instrucción y
transferencias
Integración
del personal
Selección
de personal
Reclutamiento
de personal

MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

Existen tres aspectos fundamentales para conocer los resultados

del proceso de empleo de personal: costo, tiempo y efectividad.
B) Desarrollo del personal
Es la educación tendente a ampliar, desarrollar y
perfeccionar al trabajador para su crecimiento
CONCEPTO profesional, especializado o perfeccionamiento en
una determinadas carrera en la empresa.

Preparar al personal para la ejecución de las diversas

tareas del puesto.
Proporcionar oportunidades para el continuo desarrollo
del personal.
OBJETIVOS
Cambiar la actitud de las personas creando un clima mas
satisfactorio.

Contribuir a alcanzar los objetivos de la empresa.

Se puede aplicar a todos los niveles de la

ALCANCE empresa.
B) Desarrollo del personal

PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO

1. Determinación de las necesidades de desarrollar al personal.

2. Programación del desarrollo del personal para atender a las necesidades.
3. Implementación y ejecución.
4. Evaluación de resultados.

MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

 Evaluar el plan con su respectivo presupuesto.

 Analizar el costo y oportunidad.
 Evaluar los esfuerzos de autoeducación del personal.
 Tener en cuenta que nada sirve imponer a los ejecutivos y empleados de
una empresa.
 REGISTRO DE PERSONAL

Es un sistema de información interna de la empresa,

mediante el cual los datos de los empleados se obtiene,
CONCEPTO procesa y transforma en información ordenada que
ayuda al proceso de toma de decisiones.

OBJETIVOS
a) Suministrar información acerca del movimiento de personal.
b) Contar con estadísticas actualizadas del RRHH
c) Servir como referencias para reclutar nuevos empleados.
d) Proporcionar estadísticas que sirvieran para diseñar lineamiento
de política.

ALCANCE

Debe abastecer a todos los departamentos de la

empresa.
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO

a) Solicitud de empleo.
b) Control de asistencia
c) Archivadores manuales
d) Registro computarizado
e) Estadística de personal.
f) Legajos del personal.

MECANISMOS DE CONTROL

a) Registro de rotación ocupacional.

b) Registro de ausentismo.
c) Registro de frecuencia de accidentes de trabajo
d) Legajos de los trabajadores
e) Estadísticas del personal.
f) Registro de quejas
g) Inventario de personal
 REMUNERACION DEL PERSONAL

Compensación directa
CONCEPTO
Compensación indirecta

OBJETIVOS a) Motivar económicamente al personal.

b) Recompensar adecuadamente a cada personal.
c) La remuneración debe ser justa y equitativa.
d) Conocer la capacidad que tiene cada trabajador que
labora en la empresa.

PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO

• Planillas de sueldo y salario.
Concepto de la
• Personal que realiza labor intelectual y física
estructura
remunerativa • Los trabajadores perciben remuneración mensual,
quincenal y semanal.
 • Tienen derecho a percibir remuneración básica,
horas extras y otras bonificaciones.
• Un año de labor corresponde un mes de vacaciones
• Seis meses de labor corresponde un sueldo
Concepto de la
completo.
estructura
remunerativa • Asignación familiar
• Tienen derecho a percibir liquidación por tiempo de
servicio que comprende CTS, vacaciones truncas y
opcionales, gratificaciones truncas bonificaciones
extraordinarias.

MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

Verificar si guarda relación la remuneración con la asistencia del
personal a la empresa.
Verificar las boletas de pago y la conformidad con la planilla de
remuneración.
Evaluar la remuneración de cada trabajador si esta acuerdo a los
rangos salariales de la empresa
Verificar si se esta remunerando a cada trabajador conforme a ley.
 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
Son derechos laborales que la Ley dispones que el empleador
CONCEPTO abone a sus empleados u obreros.

Consolidar los derechos del trabajador, previstas en las diferentes

OBJETIVOS normas legales para el titular.
a) Generar y estimular la producción a través de la seguridad
social.
b) Crear en la conciencia del trabajador el pensamiento de
solidaridad.
c) Valorar a la persona desde el comienzo de su vida hasta el fin

PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO

•Compensación mensual que el empleador debe colocar
CTS semestralmente en un institución bancaria o análoga.

•Es cuando el empleador decide pertenecer a la AFP para efectos

AFP de su jubilación.
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO
Instituto peruano de •Comprende a empleadores y trabajadores en
seguridad social el régimen de salud.

D.L 18822 •Es una ley referida a accidentes de trabajo.

Descanso semanal •Es como mínimo 24 horas consecutivas en

cada semana.

•Los trabajadores gozan de descanso durante

Remuneración de feriados
los días feriados.

•Dos gratificaciones al año fiestas patrias y

Las gratificaciones
navidad.

Las bonificaciones con •Son conceptos de pago de los empleados por

convenios colectivos acuerdo bilateral.
PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO
Bonificaciones por
•Cuando el centro de trabajo tiene una ubicación
lugar de trabajo fuera alejada a los centros urbanos.
de la sede laboral

Bonificación por
•Se da para contrarrestar el malestar y la fatiga.
trabajo nocturno

Bonificación por la •Se da para compensar el mayor esfuerzo ocasionado

naturaleza de trabajo por los trabajos insalubres, penosos y fatigantes.

Bonificación por •Cuando el trabajador sobrepasa la producción a

eficiencia ciertos limites de un pago adicional.

•Es de 30 días consecutivos por un aaño con goce de

Vacaciones remuneración.
MECANISMOS DE CONTROL INTERNO

• Verificar el cumplimiento de la legislación laboral en materia

1 de beneficios sociales.

• Revisar las planillas de sueldo y salarios.

2

• Analizar selectivamente expedientes de beneficios sociales

3 de los trabajadores activos y pasivos.

• Revisar los pactos colectivos con referencia a condiciones de

4 trabajo preparando informes de control.
 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
TRABAJADORES
Se refiere a los diversos servicios que recibe el
CONCEPTO trabajador en una empresa como: médico, odontólogo y
social.

OBJETIVOS ALCANCE
Buscar mayor motivación en el trabajo

Identificación del trabajador con su empresa

Los trabajadores
Fomentar el compañerismo. permanentes y
Reducir el porcentaje de ausencias y contratados,
tardanzas. esposa e hijos
Minimizar el tiempo perdido por lesiones o gozan de estos
enfermedades. servicios.
Ayudar a los empleados con problemas.
PROCESO TÉCNICOS

Servicio médico •Prevenir enfermedades y accidentes de

trabajo.

Servicio odontológico •Impulsar programas de prevención y

curación.

Servicios social •Promover servicios culturales, deportivos,

asesorías, cafeterías.

Servicio complementarios •Tomar precauciones para asegurar los bienes

de la compañía y empleados.

MECANISMO DE CONTROL INTERNO

a) Servicio médico, odontológico, social
b) Seguro de vida
c) Aportaciones que realiza el empleador para
el sistema de prestaciones de salud
d) Implementación de programas recreativos,
educativos, culturales para los trabajadores.
 REGLAMENTO INTERNO DEL
PERSONAL
Son el conjunto de reglamentos y directivas, que señalan
CONCEPTO de manera lógica las normas y mecánica operativa en cada
etapa del proceso técnico.

OBJETIVOS
a) Uniformidad en los principios fundamentales que sustentan el
proceso técnico.
b) Especificidad de acuerdo con las características de la empresa.
c) Divulgación a todo el personal
d) Deben de ser claros, concisos, concretos y correctos.

PROCESO TÉCNICO MATERIA DE CONTROL INTERNO

Análisis y evaluación de puestos y sus métodos de aplicación

Escalas salariales

Sistema de evaluación de personal, métodos y programas de incentivo.

Racionalización de puestos de trabajo y del personal.

Presupuesto de personal

Planeamiento de los recursos humanos

MECANISMO DE CONTROL INTERNO

El auditor administrativo practicará el control posterior interior

con relación al incumplimiento de los reglamentos y directivas
que comprenden los procesos técnicos del sistema del personal.
 NEGOCIACIONES COLECTIVAS

Es el acuerdo de las partes interesadas destinado a

CONCEPTO regular remuneraciones, condiciones de trabajo etc.

Regular y reglamentar las relaciones laborales entre

OBJETIVO empleadores y trabajadores, para mantener la paz
laboral, a fin de incrementar la producción y
productibilidad.

PROCESOS TÉCNICOS MATERIA DE CONTROL INTERNO

La negociación colectiva tiene 3 etapas

Conciliación y
Trato directo Arbitraje
mediación
MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
CAPÍTULO XIII: NORMAS TECNICAS DE A.A.
APLICADAS AL SIST. DE ABASTECIMIENTOS
 CONTENIDO

CAPÍTULO XIII
NORMAS TECNICAS DE A.A. APLICADAS AL SIST.
DE ABASTECIMIENTOS
I. PROGRAMACION DE ABASTECIMIENTO
II.PROCESO DE ADQUISICIONES/COMPRAS
III. ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCION
IV. INVENTARIOS DE EXISTENCIAS
V. ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
VI. MERCADOS Y FUENTES DE ABASTECIMIENTOS
VII. CATALOGO DE BIENES
VIII. REGISTRO DE PROVEEDORES
 PROGRAMACION DE
ABASTECIMIENTO
Es un proceso técnico del sistema de
abastecimiento, que permite prever de manera
ordenada, sistemática y racional las necesidades de
recursos, para el cumplimiento de las metas
establecidas, abarca requerimientos de: bienes y
servicios

Previsión de bienes y servicios para garantizar un

eficiente proceso productivo.
Prever la adquisición de bienes teniendo en cuenta las
prioridades
Identificar, consolidar y analizar las demandas de
proceso de abastecimiento (elaborar y programar los
cuadros de bienes y servicios).
abarca el total de las unidades orgánicas
existentes, como eje fundamental del ciclo de calidad en
el proceso de abastecimiento
a) Los cuadros de requerimientos de cada unidad orgánica de la
organización deberán responder a la política de atención de las
necesidades prioritarias.
b) Los cuadros de necesidades de bienes y servicios se analizan y
consolidan y sirven para proporcionar en forma constante y oportuna
la información necesaria a las unidades de abastecimiento para
optimizar el proceso de cuantificación y financiamiento
c) El presupuesto de abastecimiento de la empresa, debe responder al
planeamiento y presupuesto empresarial
 El auditor analizara cada una de las fases
de la programación de abastecimiento,
tomando como base el sistema de
planeamiento, presupuestos y de costos
para establecer prioridades, para planificar
eficientemente el abastecimiento.

También se evaluara la cantidad , calidad,

precio, disponibilidad del bien y
prestación del servicio requerido durante
el periodo anual y su implementación
semanal, mensual o semestral para contar
con un sistema de información por
computadora.
El auditor revisara si la empresa cuenta
con normas y procedimientos de la
programación de abastecimiento, según
los siguientes detalles:

• Determinación de la cantidad de bienes

y servicios necesarios.
• Elaboración del cuadro de necesidades
de bienes y servicios
• Ejecución y evaluación de la
programación de abastecimiento en
base al requerimiento de las aéreas
• Establecimiento de la calendarización
en periodos para satisfacer las
necesidades para satisfacer las
necesidades de bienes y servicios.
Complementariamente al practicarse la Auditoría
Administrativa se efectuaran las siguientes evaluaciones:

 Comparación entre lo previsto y lo ejecutado en un periodo, para

establecer el grado de dispersión y/o desviaciones del presupuesto de
abastecimiento.
 Establecimiento de información para obtener el costo de cada meta
de una unidad orgánica y su categoría presupuestal en términos de
bienes y servicios.
 Grado de eficacia y eficiencia de la unidad orgánica responsable de la
función de abastecimiento.
 Implementación de las mediadas correctivas.
 Comprobar que se han desarrollado por lo menos 2 evaluaciones
anuales
 PROCESO DE
ADQUISICIONES/COMPRAS
1. CONCEPTO: procedimientos para la compra de los
bienes y/o servicios en la cantidad, calidad
deseada, momento oportuno y precio de
mercado mas conveniente.

2. OBJETIVOS: cumplir con eficacia ,

eficiencia y economía el proceso de las
adquisiciones de bienes y servicios , para
asegurar un optimo flujo de la compra y
desarrollo máximo de su uso.

3. ALCANCE: comprende a toda la empresa, su relación funcional con el

sistema de presupuesto, por la asignación financiera a las diferente
áreas, con el sistema de planificación, por su vinculo con los planes,
proyectos, obras y con el sistema de racionalización, para la operatividad
de los procedimientos administrativos.
 Informe presupuestal si la adquisición esta comprendida en el
presupuesto de abastecimiento del periodo
 Especificaciones técnicas y económicas elaboradas por el área
solicitante de la adquisición.
 Cotizaciones de los proveedores debidamente registrados,
teniendo como guía el precio y las especificaciones técnicas
 Cuadro comparativo y elección de la propuesta mas conveniente
para la empresa.
 Otorgamiento a la buena propuesta, después de evaluar el cuadro
comparativo, se declara ganador a la firma que cubra todos los
ítems establecidos en la base del concurso.
 Comunicación a la firma y publicaciones
 Afectación presupuestal, registro contable y emisión del cheque
• El auditor deberá analizar las fases del
proceso de adquisiciones, para tener la
objetividad del caso de evaluación,
incidiendo en las siguientes acciones:
• Implementar un sistema de información
confiable, oportuno y eficiente, para la
optimización del proceso de adquisición.
• Contar con un catalogo de bienes y
servicios, que uniformicen la
denominación, clasificación y codificación
de los materiales que se consumen en la
empresa, así como un registro de
proveedores que permita conocer los
abastecimientos de la empresa.
El auditor administrativo practicara el control interno posterior en los siguientes
aspectos:
 Realizar una evaluación del sistema de compra, verificando si se cumplen
con los lineamientos dictados por la empresa
 Toda requisición de compra programada o de reposición de stock de
almacén, deberá ingresar por el departamento de adquisiciones, donde se
efectuaran los registros pertinentes.
 Revisar la elaboración del presupuesto de compra verificando el cuadro
comparativo de adquisiciones y acta de otorgamiento
 Constatar las fuentes de existencia de abastecimiento en el mercado
nacional y extranjero, mediante el registro de proveedores.
 Evaluar la eficiencia y eficacia de los medios de consulta que emplea la
empresa, solicitando proformas, presupuestos, listas de precios, muestras
de calidad, etc.
 Verificar si la empresa cuenta con un sistema de información y estadística,
oportuna y confiable, afín de optimizar las gestiones de compra.
 Revisar y evaluar la organización y funcionamiento del comité de
adjudicación
ALMACENAMIENTO Y DISTRIBUCION

Es guardar los artículos en el almacén, ubicándolos y

cuidándolos, así como decepcionar , registrar, controlar, conservar,
despachar, etc. los bienes adquiridos. La distribución es la entrega de
bienes de forma ordenada y oportuna.

racionalizar el almacenamiento y distribución de materiales

tiene vinculación directa con la gerencia de producción

 CONTROL
DISTRIBUCION

CUSTODIA

RECEPCION
El auditor deberá analizar cada una de las fases del almacenamiento y
distribución:
 La organización de la zona de almacenaje depende del diagnostico que
se haga al respecto
 Los bienes adquiridos por la empresa deben ser canalizados al almacén
por los proveedores , previa verificación de sus características con las
descritas en los respectivos documentos.
 El desorden en el almacenaje y distribución, ocasiona que el
responsable de almacén no conozca con exactitud la cantidad de ítems
existentes, motivando compras indiscriminadas de artículos y gastos
innecesarios.
 Se constata que se lleva un efectivo control de los bienes que salen del
almacén, manteniendo actualizadas las tarjetas de control visible,
propiciando la conciliación entre las cantidades físicas y kardex, para
efectos administrativos y contables.
La auditoria administrativa debe corregir los problemas que se
presenten en el almacenamiento desde:

6.1. La recepción :

verificación
entrega
desembalaje

descarga Control de
calidad

supervisión
clasificación

registro Ubicación
internamien
to
6.2. La custodia

Cámaras
ambiente
refrigeradoras

Cámaras Cámaras de
oscuras seguridad
 Registros: debe aplicarse
sistemas mecanizados para
procesar la información

Ubicación: dotar de normas

para una buena conservación y
limpieza de ambientes

Inventarios: deben hacerse

predichamente la verificación
de existencias
 INVENTARIO DE EXISTENCIAS

es la verificación del estado físico comparando con los

documentos fuentes( orden de compra, guía de internamiento,
nota de entrada, etc.)

- disponer de un sistema de información actualizada sobre la

cantidad exacta de bienes y su estado de operación para fines de
conciliación administrativa y contable
- impedir la acumulación improductiva de bienes en los almacenes

es de aplicación para
todas las áreas de la empresa
 La verificación física de cada bien que consiste en su constatación, medición,
pesaje, conteo, etc. Efectuando periódicamente a fin de determinar su
existencia y utilización.
 La toma de inventario físico de bienes patrimoniales a nivel de la empresa, se
realizara una vez al año.
 La toma de inventario de existencias físicas de almacén se llevara a cabo de
forma trimestral
 La designación de los equipos de trabajo que van a inventariar, tomando como
información referencial el inventario físico anterior , haciendo en hoja aparte las
anotaciones correspondientes en el caso de encontrar faltantes, sobrantes.
 En el caso de bienes sobrantes se requerirá información sobre la procedencia
exacta y documentada de estos para su incorporación en el patrimonio
empresarial
 En el caso de bienes faltantes, se indagara sobre su ubicación actual para su
respectiva constatación.
 Concluida la verificación física (activos fijos, bienes no preciables y existencias
físicas de almacén) se dispondrá la valorización actualizada de los bienes
existentes procediendo al archivo de los inventarios fisicos correspondientes.
 el auditor deberá analizar la
consistencia de la toma de inventarios, para
conocer el gasto en existencias y poder
recomendar el destino de recursos monetarios al
programa de inversiones, lo cual favorece a la
empresa.

se evaluara los procesos técnicos que se desarrollan en el inventario de existencias:

-Inventario de los bienes entregados en uso a las áreas de la empresa, los que serán
verificados físicamente por control patrimonial.
-La verificación física estará a cargo de equipos conformados por personal de
abastecimiento, contabilidad, auditoria interna y área a inventariar, los que sujetaran a
un cronograma de trabajo.
-Los equipos de trabajo evaluaran informes técnicos, sobre la existencia, uso, estado de
conservación, asignación, ubicación, etc. De los bienes patrimoniales verificados, para
tener información actualizada.
-Los bienes patrimoniales que pudieran encontrarse en desuso por obsolescencia,
mantenimiento o reparación onerosa para la empresa, serán tomados en relaciones
separadas para su canalización al comité de bajas y ventas.
ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS FIJOS

Consiste en centralizar en forma integral el registro

de altas y bajas de activo fijo que constituyen
propiedad de la empresa, lo que permitirá conocer
la inversión realizada

Registrar el movimiento de bienes patrimoniales de altas

y bajas en libros que permita contabilizar la situación
patrimonial de la empresa

Se relaciona con el área

contable y de costos
 a. Registrar en el libro de
b. La baja de bienes dará c. En caso de perdida de un
inventarios el movimiento
lugar a las descargos y se activo fijo, se requerirá de
de altas de bienes, los de
registrara en el diario una investigación para
larga vida forman parte del
auxiliar con el acta determinar la
activo fijo y de los de corta
correspondiente que responsabilidad del caso y
duración se registran para
motivo la baja. proceder a la baja del bien
un simple control.
 El auditor verificara el cumplimiento el
cumplimiento de las normas y procedimientos
señalados en el reglamento de altas y bajas de
bienes de la empresa, tomando en cuenta que
las causas que determinan la baja de un bien
puede ser por obsoletos, deterioro, desgaste

La aplicación de la auditoria administrativa, mediante el control posterior

interno, verificara el cumplimiento de las siguientes acciones:
Que las altas y bajas Que el cambio de Que el mecanismo
a.

b.

c.
de bienes quedan ubicación de un bien
registradas en el fijo , se registrara en
libro que lleva la la tarjeta respectiva,
sección de control permitiendo
patrimonial conocer su
verdadera ubicación
para dar de alta y
baja de un bien,
observe las normas
y procedimientos
establecidos en el
reglamento de atas
y bajas de bienes
aprobado por el
nivel respectivo.
MERCADOS Y FUENTES DE
ABASTECIMIENTO
Las compras constituyen un proceso especializado con
el objeto de adquirir la cantidad necesaria, calidad
deseada, dentro de las condiciones mas convenientes,
etc. En este contexto se debería revisar la disponibilidad
económica y su financiamiento necesario para proyectar
los mercados y fuentes de abastecimiento

• Mantener la continuidad del mercado y las fuentes

de abastecimiento.
• Buscar fuentes de abastecimiento alternativos y
localizar nuevos productos y materiales

Tiene vinculación con el área

de marketing porque evalúa
cuando y donde comprar.
Las compras se sustentan en el conocimiento del mercado y las fuentes de
abastecimiento, para realizar mayores economías, conseguir menores precios y
descuentos favorables

El auditor deberá verificar si el sistema de compras

de la empresa se sustenta en un estudio de mercado
y sus fuentes de abastecimiento, con el objeto que
se garantice la calidad, cantidad, precio y
oportunidad en la entrega del bien.

Deberá verificar las siguientes acciones:

 Existencia de solicitudes a los proveedores para que presenten sus ofertas
con indicación de todos los datos requeridos para la formulación del
presupuesto de compras
 Practicar las evaluaciones para constatar el mayor numero de ofertas de
proveedores del mercado nacional e internacional.
 CATALOGOS DE BIENES

•Es la clasificación de bienes de acuerdo a normas

1. CONCEPTO de la empresa agrupados de acuerdo a su uso,
asignándole un código

•Mejorar el control de las operaciones de la

administración de materiales mediante la
2. OBJETIVOS reducción de existencias permitiendo su fácil
identificación y contribuyendo a la optimización
de las compras y almacenaje

•Comprende a todas las áreas que requieran y

3. ALCANCE manipulen materiales
La catalogación de materiales es un proceso técnico donde se pueden
distinguir varias etapas:

CODIFICACION

CLASIFICACION

IDENTIFICACION

NORMALIZACION
 El auditor deberá verificar si la empresa cuenta
con un catalogo de bienes; cada articulo es
clasificado y codificado, permitiendo confeccionar
su descripción detallada, posibilitando su
estandarización en las descripciones para su
mantenimiento y uso del catalogo de bienes.

PREPARACIÓN

La AA evaluara
cada fase del REVISIÓN DE LAS
procedimiento para EJECUCIÓN
NORMAS
la catalogación de
los bienes:

EJECUCIÓN DEL PROGRAMA

DE CATALOGACIÓN DE
EVALUACIÓN BIENES
 REGISTRO DE PROVEEDORES

• Es la información comercial relacionada

1. CONCEPTO
con los proveedores

• Establecer un registro de proveedores

2. OBJETIVOS
para determinar los mejores.

• Se relaciona con el proceso de

adquisiciones y se orienta a dar seguridad
3. ALCANCE
de que la compra fue realizada en una
empresa formal debidamente registrada
 Las fases que comprenden es la siguiente:

Inscripción Calificación Registro de

Delimitación
de del proveedores
de mercado
proveedores proveedor idóneos

El auditor deberá verificar que la empresa

cuente con un registro debidamente clasificado
de acuerdo a los criterios de selección de
proveedores

 Existencia de un diagnostico de requerimientos de bienes y servicios

 Realización anual de convocatoria para registro de proveedores
 Revisión documentaria y verificación de los mismos
 evaluación y actualización permanente