REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

“RAFAEL MARÍA BARALT”
VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROGRAMA: ADMINISTRACIÓN
PNF. CONTADURÍA PÚBLICA
CATEDRA AUDITORIA I

UNIDAD I.

Autor (a):
Alarcón María -18.984.163.
Colina Hannyleth -18.508.995.

Facilitador: Claribel Díaz.

.

Ciudad Ojeda, 04 de marzo de 2024

 ÍNDICE

Introducción 3

1. Auditoria: Definición, fases, tipos, características, importancia,

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finalidad, ventajas y desventajas.

2. Pasos para realizar una Auditoria. 11

3. Normas y Limitaciones 12

Anexos 16

Conclusión 20

Bibliografía 21

INTRODUCCIÓN
La investigación que se va a desarrollar está orientada a la definición de
Auditoría, por lo que consideramos de vital importancia basarnos en las
siguientes categorías, las mismas que permitirán el desarrollo adecuado del
trabajo de investigación.

La Gestión Administrativa es el conjunto de acciones mediante las

cuales los directivos desarrollan sus actividades a través del cumplimiento de
las fases del proceso administrativo: planear, organizar, dirigir, coordinar y
controlar; es decir es la capacidad de la institución para definir, alcanzar y
evaluar sus propósitos con el adecuado uso de los recursos disponibles,
mientras que la Gestión Financiera dentro de una entidad es muy importante
ya que es el conjunto de técnicas y actividades adoptadas, a fin de mantener

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una estructura financiera idónea en función de sus necesidades mediante
una adecuada planificación, elección y control, tanto en la obtención como en
la utilización de los recursos financieros.

El Control es un proceso que consiste en supervisar las actividades

para garantizar que se realicen según lo planeado, corregir cualquier
desviación significativa. El control interno es el plan de organización de todos
los métodos y medidas coordinadas, adoptadas dentro de una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos
contables, promover la eficiencia y estimular el seguimiento de los métodos
establecidos por la dirección.

La Auditoría es la recopilación y evaluación de datos sobre información

Cuantificable de una entidad económica para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos y
es realizada por una persona profesional, competente e independiente. La
auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de
eficiencia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los
que se han manejado los diferentes recursos.

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 DESARROLLO

DEFINICIÓN AUDITORIA

La Auditoría es el examen profesional, objetivo e independiente de las

operaciones financieras y administrativas que se realiza con posterioridad a
su ejecución en las actividades públicas o privadas y cuyo producto final es
la emisión del informe. Como así lo señalan:

Los autores A. ARENS Alvin y K. Loebbecke James en su libro

Auditoria UN ENFOQUE INTEGRAL, (Sexta Edición; Prentice Hall
Hispanoamérica; México; 1996; pág. 1) expresan que una auditoría es “La
recopilación y evaluación de datos sobre información cuantificable de una

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entidad económica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la información y los criterios establecidos”.

TAYLOR Donald H. en su libro AUDITORÍA I CONCEPTOS Y

PROCEDIMIENTOS, (primera edición; 1988) menciona que la Auditoría es
“Un proceso sistemático que consiste en obtener y evaluar objetivamente
evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter
económico”.

Cabe indicar que la auditoría es un procedimiento sistematizado y

objetivo que analiza, examina y evalúa las evidencias encontradas con
posterioridad a la ejecución de la actividad económica que realiza una
entidad u organismo, emite un informe con las debidas recomendaciones que
se deben llevar a cabo, lo que permite ayudar en la toma de decisiones de a
la alta gerencia.

FASES DE AUDITORIA

Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que

son importantes respetar y cumplir. Estas fases son:

 Planeación. En la primera etapa de la auditoría se establece el propósito

de este proceso y el alcance que tendrá. Además, se determina la
duración, quiénes la llevarán a cabo y los detalles y actividades que se
desarrollarán dentro del procedimiento.
Si se trata de una auditoría externa, en la etapa de planeamiento se
informa a la empresa acerca del modo de actuar del auditor y el tiempo
que durará la auditoría. En esta instancia se le pueden solicitar a la
empresa determinadas cuestiones que faciliten la tarea del auditor, como
el acceso a depósitos, a material contable o a oficinas.

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 Ejecución. Se ponen en marcha todos los procedimientos detallados en
la etapa de planeamiento. Aquí se toma nota, se analizan documentos y
archivos, se entrevista a las personas necesarias, se revisan y controlan
procesos, entre otros.

 Informe. Con todo el material reunido durante la auditoría, el auditor

redacta un informe que incluye todos los datos relevados en el proceso.
En esta presentación en forma escrita queda asentado todo el trabajo del
auditor en la empresa y se detallan las falencias y los logros del área
analizada.

TIPOS DE AUDITORIA

Existen algunos tipos de Auditoría según su origen y naturaleza, los cuales

se describen a continuación.

DE ACUERDO A QUIENES REALIZAN EL EXAMEN

 Es externa: El examen no lo práctica el personal que labora en la

entidad, es decir que el examen lo práctica la Contraloría o Auditores
independientes.
 Es interna: El examen lo práctica el equipo de auditoría de la entidad
(Auditoría Interna).
 Es gubernamental: Cuando la practican auditores de la Contraloría
General de la República, o auditores internos del sector público o
firmas privadas que realizan auditorias en el Estado con el permiso de
la Contraloría.

DE ACUERDO AL ÁREA EXAMINADA O A EXAMINAR

 La Auditoría Financiera: Es un examen a los estados financieros que

tiene por objeto determinar si estos presentan razonablemente la

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 situación financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de
Contabilidad
 La Auditoría Operacional o de Gestión: Es un examen objetivo,
sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el
propósito de hacer una evaluación independiente sobre el desempeño
de una entidad, programa o actividad, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos humanos
y materiales para facilitar la toma de decisiones.
 La Auditoría Especial: Es el examen objetivo, profesional e
independiente, que se realiza específicamente en un área
determinada de la entidad, ya sea ésta financiera o administrativa, con
el fin de verificar información suministrada o evaluar el desempeño.
 Auditoría Integral: Es un examen total a la empresa, es decir, que se
evalúan los estados financieros y el desempeño o gestión de la
administración.
 Auditoría Ambiental: Es un examen a las medidas sobre el medio
ambiente contenidas en las leyes del país y si se están cumpliendo
adecuadamente.
 Auditoría Informática: Examen que se practica a los recursos
computarizados de una empresa, comprendiendo: capacidad del
personal que los maneja, distribución de los equipos, estructura del
departamento de informática y utilización de los mismos.
 Auditoria de Cumplimiento: Se hace con el propósito de verificar si
se están cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se
cumplen las leyes, las normas aplicables a la entidad.

CARACTERÍSTICAS DE AUDITORIA

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 La Auditoría se caracteriza por realizar o efectuar un análisis claro y
justo sin ningún tipo de influencias, que pudiesen de alguna manera afectar
la opinión emitida en el informe de auditoría.

El autor HURTADO FLORES Pablo Emilio, en su libro CURSO

ELEMENTAL DE AUDITORIA, (Edición 1995; pág. 10) menciona que las
características principales de la auditoría son:

 ES OBJETIVA: Significa que el examen es imparcial, sin

presiones ni halagos, con una actitud mental independiente, sin influencias
personales ni políticas.
 ES SISTEMÁTICA Y PROFESIONAL: La auditoría debe ser
cuidadosamente planeada y llevada a cabo por Contadores Públicos y otros
profesionales conocedores del ramo que cuentan con la capacidad técnica y
profesional requerida, los cuales se atienen a las normas de auditoría
establecidas, a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y al
Código de Ética Profesional del Contador Público.

La Auditoría se finaliza con la elaboración de un informe escrito que

contiene los resultados del examen practicado, el cual debe conocer de
previo la persona auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes
observaciones del mismo.

IMPORTANCIA DE AUDITORIA

La aplicación de una Auditoría es importante porque permite conocer la

verdadera situación tanto económica como administrativa de la entidad, y
ayuda a la alta dirección en la toma de decisiones que permita promover una
economía eficiente y eficaz en toda la entidad. Como así lo señala:

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 El autor HURTADO FLORES Pablo Emilio, en su libro CURSO
ELEMENTAL DE AUDITORIA, (Edición 1995; pág. 2) menciona que “La
Auditoría en los negocios es muy importante, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoría no tiene plena seguridad de que los datos
económicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la
auditoria que define con bastante razonabilidad, la situación real de la
empresa”. Podemos manifestar que una Auditoría es importante porque
permite evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una
parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los
materiales y equipos y su distribución; contribuyendo con la gerencia para
una adecuada toma de decisiones.

FINALIDAD DE AUDITORIA

La finalidad de la Auditoría es evaluar sistemáticamente la información,

registros contables y todas las anotaciones que la empresa presenta durante
un determinado período de tiempo, para comprobar su exactitud,
confiabilidad así como también la veracidad de los estados financieros.

Según, BLÁZQUEZ MORAL, Juan, en su libro de AUDITORÍA (editorial

nacional de Cuba, La Habana 1965; pág. 11) señala que los fines de la
Auditoría son “Los aspectos bajo los cuales su objeto es observado”.
Podemos escribir los siguientes:

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros;

descubrir y prevenir errores o fraudes. Por consiguiente la Auditoría es
importante la aplicación de la misma ya que permite tomar decisiones de
acuerdo a los logros obtenidos durante la ejecución de pruebas con el fin de
para mejorar los niveles de desempeño dentro de la organización.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE AUDITORIA

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 VENTAJAS
*La auditoría interna provén
información a la alta dirección y
líderes del proceso para mejorar las
operaciones.
*Proporcionar evidencias confiables,
suficientes y consistentes y
condiciones que sean reproducibles
*Permitir a los auditores de interés
trabajar independientemente entre sí,
y alcanzar conclusiones similares en
circunstancias similares.
*Mejorar las relaciones entre las
partes involucradas en la auditoria
asegurando la confidencialidad de los
resultados.
*Los fallos detectados son conocidos
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DESVENTAJAS
*Limitar los criterios de planificación
a la frecuencia (anual, semestral,
mensual) sin considerar los
resultados de las auditorias previas y
la importancia de los procesos.
*Son pocas las organizaciones que
toman en cuenta los riesgos
asociados al programa de auditoria,
al no conocer los riesgos del
programa no se abordan acciones
controladas.
*Algunos casos los auditores internos
asumen el rol de policía, intimidando
al auditorio y obstaculizando el
proceso.
* Falta de tiempo
*Falta de cooperación por parte de
los empleados
 PASOS PARA REALIZAR UNA AUDITORIA

Para dar cumplimiento al programa de auditoría, los integrantes del

equipo auditor procederán de la siguiente manera:

 Definir el alcance de la auditoría: Es describir la extensión y los

límites de la auditoría, tales como ubicación, unidades de la organización,
actividades y procesos a ser auditados, así como el periodo de tiempo
cubierto por la auditoría.
 Solicitar la documentación necesaria. Antes de desarrollar las
actividades de la auditoría in-situ, la documentación del auditado debe ser
revisada para determinar la conformidad del sistema con los criterios de
auditoría.
 Preparar la Lista de Verificación. Los miembros del equipo
auditor deben revisar la información pertinente a las tareas asignadas y
preparar los documentos de trabajo que sean necesarios como referencia y
registro del desarrollo de la auditoría.
 Elaboración del Plan de Auditoría. El líder del equipo auditor
debe preparar un plan de auditoría que proporcione la base para cumplir el
objetivo acordado previamente respecto a la realización de esta.
 Comunicar el Plan de Auditoría. El líder del equipo auditor debe
comunicar al auditado el correspondiente Plan de Auditoria con la antelación
suficiente para que, tanto el auditado como su equipo de trabajo, estén a
entera disposición.

Es importante resaltar que para la gestión de un programa de auditoría se

debe aplicar el ciclo PHVA (Planear, Hacer Verificar y Actuar).

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 NORMAS Y LIMITACIONES

Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y

por la ley, que instauran la calidad, los procedimientos y los objetivos que se
deben alcanzar en la auditoría. Las nuevas normas internacionales, resultado
del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisión sustancial de las
normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las
mismas para facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del mundo,
están vigentes desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y aclaradas por la
profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de
estados financieros.

El proyecto comprende 36 normas de auditoría clarificadas y la norma

de calidad (ISQC) que están organizadas en secciones separadas que
permiten entender la norma completamente y que el auditor desarrolle la
auditoría apropiadamente mejorando la credibilidad de la información
financiera y la calidad del trabajo de auditoría. Además establecen los

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objetivos generales del auditor cuando conduce una auditoría de acuerdo a
las normas internacionales de auditoría, y cada norma presenta un objetivo
específico estableciendo la obligación del auditor en relación a dichos
objetivos mediante la presentación de requisitos en cada norma. Buscando
un mayor entendimiento y claridad las normas presentan introducción,
objetivos, definiciones, requisitos, y material de aplicación y otro material
explicativo.

ANEXOS

 Conclusiones: Son evaluaciones generales del auditor que

surgen del análisis global de los hallazgos detectados en la actuación y de la
incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto, planes o metas
evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo general de
la actuación practicada.
 Las recomendaciones: Son las medidas propuestas con la
finalidad de corregir los errores, omisiones y desviaciones determinadas. Se
podrán desarrollar tantas recomendaciones como se consideren necesarias.
En ningún caso podrá instarse al objeto evaluado para que cumpla las
obligaciones legales y sublegales. Las recomendaciones se dirigirán a la
autoridad competente para tomar las medidas correspondientes y deben:

 Redactarse con claridad, precisión, concisión y en forma constructiva.

 Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y

consecuentemente, a minimizar sus efectos.

 Ser factibles y considerar el costo/beneficio

 Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos

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  Señalar, previa autorización del Contralor o Contralora General de la
República, el carácter vinculante de la misma.

Las recomendaciones que formule el auditor interno deben responder a

la corrección de las deficiencias encontradas. Su implementación debe ser
factible para la gerencia de la organización; puede haber recomendaciones
que desde el punto de vista teórico son razonables, pero no aplicables desde
el punto de vista práctico por razones de costo – beneficio.

Las recomendaciones son sugerencias expuestas por el auditor para

mejoras potenciales; demandan acciones inmediatas. En esta sección
pueden exponerse compromisos aceptados por el auditado, las realizaciones
del auditado en términos de mejoras desarrolladas desde la última auditoría
o del método operativo adecuadamente controlado, así como opiniones del
auditado.

 Anexos Es información que complementa las observaciones.

Pueden ser más detalladas y las mismas pueden presentarse en gráficas de
barras, gráficas de líneas, torta, etc.

 Usuarios del Informe de Auditoría Interna

Un informe de auditoría interna tiene por lo general varios usuarios.

Entre ellos tenemos:

 La máxima autoridad (Ministro, Gobernador, Alcalde, Junta Directiva)

 Las unidades administrativas y/u operacionales

 Auditoría interna

 Órganos de Control Fiscal Externo.

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 ANEXOS

EJEMPLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA.

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16
17
18
19
 CONCLUSION

Al terminar la realización de este trabajo llegamos a la conclusión de

que se debe realizar una auditoría porque es muy importante recopilar toda
la información sobre el proceso de gestión de la empresa, controlar toda la
contabilidad para un buen desempeño para que la empresa sea rentable
cumpliendo con las obligaciones y prospere. Por tanto, este tipo de control
debe realizarse y es muy importante.

El alcance de la auditoría es implementar en profundidad todos los

logros a alcanzar, teniendo en cuenta los objetivos y proyectos que deben
identificarse considerando necesario para alcanzar sus metas. Las técnicas
de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que los
auditores utilizan para obtener evidencia que respalde sus conceptos,
conclusiones e informes. Estos se agrupan según las acciones que realiza el
auditor y se utilizan en función de su juicio profesional.

Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y

prueba que los auditores utilizan para obtener evidencia que respalde sus
conceptos, conclusiones e informes. Estos se agrupan según las acciones
que realiza el auditor y se utilizan en función de su juicio profesional.

El auditor proporciona como sugerencias para posibles mejoras, que

requieren una pronta implementación. Esta parte abarca los compromisos del
auditado, su progreso en la implementación de mejoras desde la auditoría
anterior, la efectividad de sus procedimientos operativos y los puntos de vista
del auditado.

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 BIBLIOGRAFIA

 https://www.worldsys.co/etapas-y-fases-de-una-auditoria-interna
 https://virtual.cun.edu.co/contenidos/contaduria/s8/
auditoriafinanciera/u1/Recurso3.pdf
 Fuente: https://humanidades.com/auditoria/#ixzz8T5fNurB3
 https://codeinep.org/wp-content/uploads/2019/04/
procesoauditoria.pdf
 https://www.ccpdistritocapital.org.ve/uploads/descargas/
fddcb2ae5541d5f49e87158a6b39a1ae4571a152.pdf
 Contraloría General de la República, COFAE, INSTITUTO DE
ALTOS ESTUDIOS DE CONTROL FISCAL Y AUDITORÍA DE ESTADO
Fundación "Gumersindo Torres, Principios Generales sobre Papeles de
Trabajo e Informes de Auditoría.

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