UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONOMICAS Y TURISMO

Escuela Profesional de Contabilidad

APUNTES SEMANA 1
TEMA: Introducción

Asignatura de Auditoría Integral I

DOCENTE: Mag. Jancarlo Pérez Suárez
Cusco, junio del 2022
Agenda
• Auditoria
• Auditoria Integral
Pregunta de Inducción
• ¿Para que sirve la auditoria moderna?
 LOS PRINCIPIOS O FUNDAMENTOS DE AUDITORIA INTEGRAL
PARA EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

GENERALIDAD
ES
AUDITORIA

CONCEPTO
“Es un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad,
consistencia y apego a los principios de contabilidad, generalmente aceptados de estados financieros
preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al Público o a otras partes
interesadas”. (AICPA, 1983).

ORIGEN
La auditoría es tan antigua como la humanidad y tiene su origen en la práctica de la contabilidad.
Como práctica, es tan antigua y tan diversa y ha evolucionado con el tiempo.
Proviene del verbo latino “audire” que significa “oír”. Los primeros auditores ejercían su función
juzgando la autenticidad.
OBJETIVO

Es la exposición de un juicio sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones.

Según Porter y Burton [ Porter,1983 ]

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control.

 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estados
financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.

 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

FINES Y ALCANCE

Son los procedimientos de auditoría considerados precisos para lograr el objetivo de la auditoría, comprende
la cantidad de tiempo y los documentos que están implicados en una auditoría, cabe resaltar que es un factor
importante en todas las auditorías.

Puede ir desde lo simple hasta lo completo y percibe diferentes volúmenes de documentos.

 ROL DE LA AUDITORIA MODERNA EN LAS
ORGANIZACIONES
El rol es básicamente el control para la administración, ya que mediante sus actividades se identificaran
todas las políticas internas y/o externas; y procedimientos definidos por la organización.

TIPOS DE
AUDITORIA

 Auditoria interna: Es evaluar los sistemas internos de la empresa

 Auditoria externa: Se basa en auditorias independientes, sin relación laboral con la empresa auditada.

ENFOQUE DE AUDITORIA BASADO EN RIESGOS

Considera la planeación y el desarrollo en los sitios calificadores, en otros términos, en los de mayor
impacto negativo al cumplir objetivos.
1. Auditoría integral: concepto e importancia

1.1 Es el proceso de obtener y evaluar

objetivamente, en un periodo determinado,
evidencia relativa a la siguiente temática: la
información financiera, la estructura de control
interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes
y la conducción ordenada en el logro de las
metas y objetivos propuestos; con el propósito
de informar sobre el grado de correspondencia
entre la temática y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluación (Blanco, 2012).
1. Auditoría integral: concepto e importancia

1.2 El examen de los registros, comprobantes,

documentos y otras evidencias que sustentan los
estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios operados en
ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y
para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestión financiera
y al control interno (Contraloría General del
Estado, 2001).
1. Auditoría integral: concepto e importancia
1.3 Es un examen objetivo, sistemático y profesional, que tiene como objetivo
determinar la razonabilidad, integridad y correcta valuación de los saldos
expuestos en los estados financieros, expedientes y demás documentos, presentados
por la dirección y formular las sugerencias de mejora administrativo - contable. En
otras palabras, la información proporcionada por la auditoría financiera, según lo
advierte Subía (2014), es:

Veraz Integra Correcta valuación

Referida a que los registros Los activos y pasivos se encuentran

Se requieren procedimientos
de verificación documental y
física para determinar su
cumplimiento.
contables estén completos y que las
operaciones sean registradas en el
período al que corresponden. Su
evaluación se orientará a la revisión
de la oportunidad de los sistemas de
registro y su correcta clasificación.
revelados de acuerdo a su valor de
realización. Se hace necesario, entre
otros, cálculos de depreciación,
revalorización y registro de
cambios en cotizaciones de moneda
extranjera.
2. Auditoría Integral: Objetivos
1. Expresar una opinión sobre la
razonabilidad de los estados
financieros, indicando que han sido
preparados acorde a las normas de
contabilidad que le son aplicables, a
fin de proporcionar una certeza
razonable de los mismos es decir
que se encuentran libres de
manifestaciones erróneas relevantes
y que se obtuvo evidencia amplia y
suficiente para concluir esta
situación.
2. Establecer si las operaciones
económicas, administrativas y de
otra índole se han realizado con
observancia a la legislación y
normatividad externa e interna
aplicable a cada ente económico,
con el fin de establecer su
cumplimiento
(Ramirez,2017)
2. Auditoría Integral: Objetivos
A. Determinar si la entidad ha conducido sus actividades al logro de metas y
objetivos propuestos, es decir, el grado en que la administración ha cumplido
de manera adecuada con las funciones y obligaciones asignadas y si tales
atribuciones se han ejecutado de manera eficaz, efectiva, económica y
eficiente.

B. Evaluar de forma global el sistema de control interno a fin de determinar

si es adecuado para emitir información financiera confiable, desarrollar
operaciones efectivas y eficientes y se cumplen las leyes y regulaciones
aplicables (Ramirez,2017).
 Fases de la Auditoria Financiera
PLANIFICACIÓN
Revisión documental Plan Auditoria Lista verificación

REALIZACIÓN
Reunión de apertura Trabajo de campo Reunión de cierre

VERIFICACIÓN DE LO REALIZADO
Informe de Auditoria Revisión por la dirección

ACCIONES A TOMAR
Acciones Correctivas Seguimiento
4. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral

La auditoría integral comprende los siguientes tipos de auditoría:

4.1. Auditoría Financiera

4.2. Auditoria Administrativa
4.3. Auditoría de Gestión
4.4. Auditoría de Cumplimiento
4.5. Auditoría del Medio Ambiente

Las características propias de la auditoría integral son las de Coordinación, Cooperación, Ejecución multidisciplinaria (el
contador público como líder de equipo) y Realización cíclica o continua (Casal, 1999)
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.1. Auditoría Financiera ¿Qué es?

La auditoría financiera se encarga de la revisión y verificación de la razonabilidad

a los Estados Financieros, al igual de los documentos contables que se elaboran
bajo el marco de las normas de la información financiera que resulta de la
aplicación de las diferentes actividades que tienen como objetivo la realización de
un informe de la documentación que sea fiable ante terceros (Pacheco, 2021)

❖ Tiene como objetivo principal, comunicar de la razonabilidad de

los estados financieros que elabora la parte administrativa de
una empresa o entidad pública determinada.
❖ Verificar si se cumplen los objetivos y las metas establecidas,
en cuanto a la presentación de la producción de bienes o servicios,
mediante las empresas o los organismos de la administración
Objetivos
pública.
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.1. Auditoría Financiera
Objetivos

❖ Afirmar que esté cumpliendo la disposición legal, las normas y los reglamentos que se aplican en la ejecución
de las actividades que se deben desarrollar.
❖ Diseñar recomendaciones que mejoren el control interno y fortalezcan la eficiencia operativa.

¿Qué se hace en la auditoría financiera?

Existen cinco aspectos que se deben tener en cuenta en una auditoría financiera, estos son:

1. Hacer un registro
3. Diseño de un 4. Diseño de un 5. Adopción de
que comprenda
2. Revisar las sistema que permita procedimientos y
todas las proceso de entrega
políticas de monitorear el control formatos contables
actividades de documentos
registro interno de la de acuerdo con la
financieras de la contables empresa regulación vigente
empresa
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral

5.2 Auditoria
Administrativa ¿Qué es?

La auditoría administrativa es un método de control de

gestión aceptado universalmente por la ciencia
administrativa y también por las Entidades
Gubernamentales de Países que tienen una tradición de
cultura de ahorro y productividad, donde resulta ser una
herramienta de control de gestión muy importante dentro
sus órganos de control de gobierno (Zenteno).
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.2 Auditoria Administrativa
Objetivos

Busca las deficiencias o debilidades de las diversas regiones de una empresa, para corregirlas o
solventarlas.

❖ Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.

❖ Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa, de cara a la satisfacción del cliente.
❖ Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos mecanismos y planes de
gestión.
❖ Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones semejantes.
❖ Analizar las funciones de cada división de la empresa en relación con las demás.
❖ Generar y proponer nuevos esquemas organizativos que resuelvan problemas a niveles macro
o micro empresariales.
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.3 Auditoría de Gestión

¿Qué es?
Es el instrumento idóneo para racionalizar la operación de una determinada
organización y orientar su gestión hacia la producción de rendimientos. Técnica
nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones a las empresas con el fin de conseguir con éxito una estrategia.

Establecer el grado
de compromiso de
deberes y atribuciones
entre los servidores y
la empresa.
Objetivos
Determinar si tales
Verificar la existencia de
deberes se han
métodos o procedimientos
ejecutado de manera
adecuados de operación y
eficiente, eficaz y
la eficiencia de los mismos
económica.
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.4 Auditoría de Cumplimiento

¿Qué es?

La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control posterior

realizado por la unidades orgánicas de la Contraloría y los OCIs, de acuerdo
con su competencia funcional, en el marco de la normativa y principios de control
gubernamental, establecidos en la Ley; así como las normas, métodos y
procedimientos técnicos establecidos por Contraloria (Contraloria general, 2014).

Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en

qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema, han observado la
normativa aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en
el uso y gestión de los recursos del Estado (Contraloría general, 2014).
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.4 Auditoría de Cumplimiento

Finalidad

Fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen gobierno de

las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría,
que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de control
interno (Contraloría general, 2014).

Objetivos

La auditoría de cumplimiento comprenden los objetivos siguientes:

a) Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas
en la materia a examinar de la entidad sujeta a control.
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.4 Auditoría de Cumplimiento

Objetivos

b) Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos

implementados por la entidad en los procesos, sistemas administrativos y de
gestión, vinculados a la materia a examinar.

Alcance
Comprende la revisión y evaluación de una muestra de las operaciones,
procesos o actividades de la entidad, así como de los actos y resultados de la
gestión pública, respecto a la captación, uso y destino de los recursos y bienes
públicos, por un periodo determinado (Contraloría general, 2014).
5. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
5.5 Auditoría del Medio Ambiente.

¿Qué es?

Las auditorías ambientales son revisiones que se hacen a las operaciones y los
procesos de una compañía, para determinar el cumplimiento de las
reglamentaciones ambientales. Surgen como una norma de control para frenar el
desgaste y los excesos que, a menudo, los grandes emporios empresariales ejercen
sobre el medioambiente. Su objetivo es reducir los daños que generan las
actividades de producción (ESAN)
Las auditorías ambientales son aquellas en las que se evalúa la eficacia del
sistema de gestión ambiental de la organización. Normalmente, se auditan
sistemas de gestión ambiental conformes a la norma UNE-EN-ISO 14001:2004
o al Reglamento EMAS.
4. Tipos de Auditoría que componen la auditoría integral
4.5 Auditoría del Medio Ambiente.

UNE EN ISO 14001:2004

Ha sido creada por la Organización Internacional de Normalización (ISO), y su

objetivo consiste en establecer requisitos internacionales para los Sistemas de Gestión
Ambiental. Esta norma además está basada en dos conceptos claves: el de mejora
continua y el de cumplimiento legal en aspectos medioambientales.
La norma exige que la empresa defina objetivos medioambientales y un sistema de
gestión necesario para cumplir estos objetivos.
Los principales elementos de la norma son:
Política Implementación y
Planificación
medioambiental operación
Revisión por la
Verificación
dirección