SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE – SENA

CENTRO DE SERVICIOS FINACIEROS

TECNOLOGO EN GESTIÓN

CONTABLE Y FINANCIERA

GUIA N° 29

VARIACIONES PRESUPUESTALES

PROYECTO

FICHA

20239

APRENDICES

INSTRUCTOR

TRIMESTRE V

BOGOTÁ D, C

2021
3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexión Inicial

A continuación por GAES, se presenta un estudio de caso para su análisis y reflexión.

Usted es un aprendiz Sena que se encuentra en la etapa productiva y devenga o gana un
salario mínimo, los cuales usted ya tiene destinados y los distribuye de la siguiente manera:

Gastos de arriendo 40%

Gastos de transporte 10%

Gastos de alimentación 30%

Gastos ropa y gustos 20%

- Finalizando el mes se le presenta un percance de salud a un familiar suyo muy cercano, al

cual usted le colabora, por lo que debe comprarle unos medicamentos y gastos de exámenes
médicos. De acuerdo a la planeación ya realizada de sus gastos responda los siguientes
ítems:

 Calcule los valores planeados de gastos.

 ¿A usted como le afecta esta situación?

Esta situación afecta nuestras finanzas ya que el presupuesto que tenemos es reducido,
además de que considerando el pago de un aprendiz esta al 75% de un salario mínimo legal
vigente

 ¿Qué solución le podría dar al caso?

Tendremos que descontar de nuestros gastos la ropa y gustos que nos queríamos dar al final
del mes, para poder solucionar lo de los medicamentos y dar lo de los gastos de los
exámenes

3.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios

para el Aprendizaje.
  ¿Qué entiende por desviaciones o variaciones presupuestales?

La desviación de un elemento contable es la diferencia entre el monto

presupuestado y el monto final. Cualquier rubro de ingresos y gastos puede estar
sesgado. Antes del comienzo de cada año fiscal, la empresa preparará un
presupuesto, que contiene la cantidad esperada de varios rubros de ingresos y gastos
y las ganancias esperadas para el año. La situación real suele ser diferente, lo que
resulta en una diferencia (desviación) entre el monto real y el monto presupuestado.

 ¿Cuándo pueden surgir desviaciones o variaciones presupuestales?

1. Por diferencias en el precio unitario: el coste unitario de los materiales, mano de

obra, servicios, etc., y el precio de venta del producto pueden ser mayor / menor
que el presupuestado.
2. Por diferencias en el consumo unitario previsto: el consumo real para producir
una unidad de producto puede ser mayor o menor que el presupuestado.
3. Por actividad: la empresa prevé producir una cantidad determinada, pero la
producción final resulta ser mayor o menor.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)

3.3.1 Con el fin de hacer seguimiento al cumplimiento de los objetivos por centro de
responsabilidad. De manera individual y desescolarizada elabore un diagrama que describa
los cuatro (4) momentos del proceso de seguimiento presupuestario.

Evaluación: Se realiza la
medición de los resultados
obtenidos y el análisis de las
variaciones es físicas y
financieras observadas, con
relación a lo aprobado en los
Presupuestos del Sector
Público Ejecución: Se atienden las
Formulación: Se prioriza el
obligaciones de gasto de
gasto y se registra en una
acuerdo al presupuesto
estructura funcional
institucional aprobado para
programática.
cada entidad pública.

Programación: En esta etapa
se estiman los ingresos con
los que se contará y se
establecen las necesidades
del gasto.
Aprobación: El presupuesto
público se aprueba por el
Congreso de la República
PRESUPUESTOS mediante una Ley que
contiene el límite máximo de
gasto a ejecutarse en el año
fiscal.
3.3.3 En trabajo colaborativo con su GAES y de manera desescolarizada elabore la
siguiente tabla donde relacione los diferentes tipos de variaciones o desviaciones
presupuestarias que se presentan en cada centro de responsabilidad o presupuesto operativo.

Nombre del centro Tipo de variación Calculo Descripción

de responsabilidad
Ventas Precio de venta (Precio prestado -Precio Su origen
ventas estándar o $49.100 ejecutado)* radica en
estimadas: son cantidad vendida las diferencias
pronósticos (o = (50.000-49.100)*1560 del
presupuestos) de = (900)*1560 precio que
ingresos por ventas = 1.404.000 realmente
de los productos o se cobra por el
servicios en producto
condiciones frente al
específicas que se había
establecido en
el
presupuesto.
Cantidades 1560
vendidas unidades
Materia prima $12.852
Mano de obra $4.777
CIF $6.900
Total $24.529

3.3.4 La empresa CONISA, (trabajada en la guía de presupuestos) presenta la siguiente

información de costos de materiales y mano de obra directa ejecutados durante el periodo,
de acuerdo al presupuesto elaborado por usted en la guía anterior para los mismos
determine las variaciones presupuestales de las cedulas “costos de materiales, presupuesto
de compras y el presupuesto de mano de obra directa” y realice un análisis de la
información. Realice esta actividad a través de la siguiente tabla:

Rubro/Concepto Presupuestado Ejecutado Variaciones Análisis

Materiales $250.000 $300.000 $50.000 Hubo una variación
en la adquisición de
50 mil pesos debido a
subió el precio de los
productos
Compras $450.000 $460.000 $10.000 Hubo un aumento en
la compra de los
productos dando una
variación de 10 mil
pesos de ganancias
Mano de Obra $350.000 $355.000 $5.000 Tuvimos una
variación en la mano
de obra debido a un
aumento de personal
en la planta