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GUIA #23

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


INSTRUCTORA:
BLANCA INES FLOREZ

APRENDIZ:
ADRIANA DEL PILAR MOSQUERA

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS


FICHA: 1693739-3-4

REGIONAL DISTRITO CAPITAL


2019
3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexión inicial.
Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo - 1 hora trabajo independiente-
Total 1.5 Horas

PARA QUE SIRVEN LOS ESTADOS FINANCIEROS?


Por: C.P. Carlos H. Buenfil García, integrante de la Comisión del Sector Empresarial del
Colegio de Contadores Públicos de México. Los estados financieros, como el estado de
resultados, el de variaciones en el capital contable o el de flujo de efectivo, nos
proporcionan información sobre el resultado de la operación de una empresa por un
periodo (normalmente de un año), siendo el más conocido el estado de resultados que
nos muestra la utilidad o pérdida del periodo; por otro lado, el estado de posición
financiera o balance general nos muestra la situación financiera una fecha dada. La
combinación de todos los estados financieros sirve primariamente para evaluar el
rendimiento de una empresa y su salud financiera; así fue durante mucho tiempo, cuando
los grandes capitanes de la industria eran también los dueños de las mismas y querían
saber cómo lo habían hecho (bien o mal), y lo sigue siendo para muchas empresas
pequeñas y medianas. Sin embargo, a partir de la bursatilización de las empresas, en la
que los accionistas son ahora los dueños pero no manejan la empresa (y en muchos
casos su utilidad se reduce a la variación en la cotización de las acciones de la empresa),
se ha sumado el uso de razones financieras, estadística, modelos matemático-financieros,
análisis de tendencias e incluso de la geo-política y la geo-economía, siendo algunos de
los instrumentos anteriores calculados sobre la confianza que se tiene en la información
de los estados financieros (no sólo de la empresa, sino de toda la industria), para tratar de
determinar no sólo la situación financiera actual de la empresa sino también las
perspectivas de la misma, todo ello relacionado con su cotización en bolsa (recordemos
que los valores que se cotizan en bolsa se basan entre otros en múltiplos de la utilidad o
del capital y la perspectiva de crecimiento sobre la base de una realización futura).
La importancia de los estados financieros es tal que cuando éstos fallan en reflejar
razonablemente los resultados y la posición financiera de una empresa (que cotiza en
bolsa) y al ser éstos base para la determinación de razones financieras y de la aplicación
de fórmulas matemático-financieras etc., han dado lugar a caídas estrepitosas no sólo de
cotizaciones de empresas, sino de la bolsa donde cotizan y, como hemos visto en tiempos
recientes, del sistema financiero mundial. Los estados financieros básicos siguen siendo
un instrumento importante en la evaluación del rendimiento de una empresa, ya que son
parte importante para la aplicación de fórmulas financieras, estadísticas y comparaciones.
De ahí la importancia de que no estén alterados ni contaminados por interpretaciones
ventajosas de situaciones financieras o, en el peor de los casos, falseados
conscientemente con el propósito de presentar una situación irreal del rendimiento y
situación financiera de una empresa.
3.1.1 Realice la anterior lectura de forma individual, y teniéndola como base participe en la
mesa redonda que será dirigida por el instructor, teniendo en cuenta, los siguientes ítems:

hasta ahora le sirven de base para la elaboración de estados financieros, ¿por qué?

financieros?
Los estados financieros proporcionan diversa información financiera que los inversores y
acreedores utilizan para evaluar el desempeño financiero de una empresa. Los estados
financieros también son importantes para los administradores de una empresa, porque
mediante la publicación de los estados financieros, la administración puede comunicarse
con las partes interesadas externas sobre su realización y funcionamiento de la empresa.
Los diferentes estados financieros se centran en diferentes áreas de desempeño
financiero.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos


necesarios para el aprendizaje.
Duración de la actividad: 0.5 hora trabajo directo- 3 horas trabajo independiente- Total 3.5
horas
Apreciado Aprendiz: Se propone con las siguientes actividades que usted a través de su
proyecto formativo denominado “Implementación de sistemas de información contables
financieros y auditoria para el buen gobierno corporativo de los entes económicos” pueda
comprender la importancia de la presentación de los estados financieros de acuerdo con
las normas internacionales.
En su entorno laboral muy seguramente ha observado algunos estados financieros:

-Balance general.
-Estado de resultados.
-Estado de cambios en el patrimonio.
-Estado de cambios en la situación financiera (origen y aplicación de fondos)
-Estado de flujos de efectivo.

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados
económicos obtenidos en sus actividades a lo largo del período.
Los estados financieros son una imagen de la situación de un ente económico en un
momento determinado, ellos reúnen, resumen y permiten analizar la totalidad de
información contable del ente y permiten observar los resultados finales de las
operaciones realizadas con discriminación detallada del movimiento de los recursos.

De acuerdo con su vivencia ¿qué importancia tiene la buena elaboración de los estados
financieros?
Los resultados de los estados financieros reportan resultados operativos tales como
ventas, gastos y ganancias o pérdidas. Usando la cuenta de resultados, los inversores
pueden evaluar tanto el desempeño de la empresa, ingresos pasados y evaluar la
incertidumbre de los flujos de efectivo futuros.

El análisis de los estados financieros es un proceso necesario y vital en la vida de las


empresas, por cuanto permite a las directivas diagnosticar la situación económica y
financiera de la empresa, brindado información de utilidad para la toma de decisiones.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y


Teorización).
Duración de la actividad: 32 horas trabajo directo - 56 horas trabajo independiente- Total
88 horas
3.3.1 Recordemos que de acuerdo con el decreto 2649 los estados financieros se dividen
en Estados financieros de propósito general y de propósito especial

BALANCE INICIAL: El balance general


es un resumen de todo lo que tiene la
empresa, de lo que debe, de lo que le
deben y de lo que realmente le ESTADO DE COSTOS: Es el estado
pertenece a su propietario, a una financiero que muestra la integración y
fecha determinada. cuantificación de la materia prima, mano
de obra y gastos indirectos que nos
Al elaborar el balance general el
ayuda a valorar la producción terminada
empresario obtiene la información
y transformada para conocer el costo de
valiosa sobre su negocio, como el
su fabricación.
estado de sus deudas, lo que debe
cobrar o la disponibilidad de dinero en
el momento o en un futuro próximo
ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS: Los estados
financieros intermedios cubren un período de
menos de un año y a menudo son preparados ESTADOS DE LIQUIDACION: Es un estado
mensual o trimestralmente. Su objetivo es mostrar financiero que tiene la finalidad de informar a
la situación financiera de una empresa en el un tribunal, a los acreedores o a otros
momento en que los estados fueron preparados. A interesados sobre la situación financiera de un
partir de esta información, la administración, los negocio insolvente a determinada fecha.
prestamistas o inversores potenciales pueden tratar También muestra a los acreedores lo que
de determinar la salud financiera de la empresa. pueden esperar recibir si se venden todos los
Aunque los estados financieros anuales son bienes del deudor
auditados por contadores externos en general, los
intermedios pueden o no serlo.

ESTADOS DE INVENTARIOS: es aquel que


ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS: debe elaborarse mediante la
Los estados financieros comparativos son el comprobación en detalle de la existencia
conjunto completo de estados financieros de cada una de las partidas que componen
que la entidad emite, donde no sólo se el balance general”. Su importancia
recoge la información de ese año, sino que emerge en el control oportuno de los
también muestran la misma información materiales que son necesarios para
para uno o más períodos anteriores. ejercer el proceso de producción y así
mismo la continuidad de la empresa para
competir en el mercado.

ESTADOS FINANCIEROS SOBRE UNA


ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS: Son BASE COMPRESIVA DISTINTA PCGA:
estados financieros extraordinarios, los que se Estos estados financieros de
preparan durante el transcurso de un periodo propósito especial están definidos en
como base para realizar ciertas actividades. La el artículo 31 del reglamento general
fecha de los mismos no puede ser anterior a un de la contabilidad en Colombia en los
mes a la actividad o situación para la cual deban siguientes términos:
prepararse. Con sujeción a las normas legales,
para satisfacer necesidades
específicas de ciertos usuarios, las
autoridades pueden ordenar o los
particulares pueden convenir, para su
uso exclusivo, la elaboración y
presentación de estados financieros
preparados sobre una base
comprensiva de contabilidad distinta
de los PCGA
3.3.2 Teniendo en cuenta las normas internacionales y el marco conceptual, enumere y
defina los estados financieros y sus elementos (también con su definición), y elabore un
informe de forma individual, evidencia que será presentada al instructor. Este atento para
la socialización de acuerdo a las indicaciones de su instructor.
– (Balance General Dec 2649)
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya
sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la
información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:
posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

– (Estado de resultados Dec 2649)


Es un informe que muestra el desempeño financiero de la entidad a lo largo de un
periodo. Este resultado integral se compone de los resultados y el otro resultado integral
ORI

El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros básicos


que se elaboran a partir de la información contable. El estado de cambios en el patrimonio
tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que
componen el patrimonio en un periodo determinado.

El flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y que
exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo
desarrollar, y que a su vez es una herramienta elemental para el análisis financiero.
3.3.3 A continuación se presenta de una forma didáctica las características de los estados
financieros basadas en las normas internacionales y así mismo diferenciando NIIF plenas
y PYMES.
Retomando la bibliografía propuesta, por GAES, y por medio de la web, observe y analice
los estados financieros de empresas del grupo 1 y 2 (pueden ser dos de cada una),
resalte en ellos sus elementos y enumere sus características; preséntelos en una cartilla.

3.3.4 De acuerdo con la NIC 7 Estados de flujo de efectivo, en grupos de tres personas
organice la siguiente información en la herramienta tecnológica que deseen (prezi, power
point, unimoto, entre otros)

Objetivo:
La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de
los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como sus necesidades de liquidez. Para
tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la empresa
tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se
producen y el grado de certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de esta Norma es
exigir a las empresas que suministren información acerca de los movimientos históricos
en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la presentación de un estado de
flujos de efectivo, clasificados según que procedan de actividades de explotación, de
inversión y de financiación.
Alcance:
1. Las empresas deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte integrante de sus
estados financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la presentación de éstos.
2. Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7, Estado de Cambios en la Posición Financiera,
aprobada en julio de 1977.
3. Los usuarios de los estados financieros están interesados en saber cómo la empresa
genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente
de la naturaleza de las actividades de la empresa, incluso cuando el efectivo pueda ser
considerado como el producto de la empresa en cuestión, como puede ser el caso de las
entidades financieras. Básicamente, las empresas necesitan efectivo por las mismas
razones, por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente
de ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus
operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores. De
acuerdo con lo anterior, esta Norma exige a todas las empresas que presenten un estado
de flujos de efectivo.

El estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto de los
estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los
cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su
liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de
cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las
oportunidades que se puedan presentar. La información acerca de los flujos de efectivo es
útil para evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor
actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas. También posibilita la
comparación de la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes
empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables para las
mismas transacciones y sucesos económicos.
Con frecuencia, la información histórica sobre flujos de efectivo se usa como indicador
del importe, momento de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo futuros. Es
también útil para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los flujos
futuros, así como para examinar la relación entre rendimiento, flujos de efectivo netos y el
impacto de los cambios en los precios

- Actividades de explotación
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de explotación es un
indicador clave de la medida en la que estas actividades han generado fondos líquidos
suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la capacidad de explotación de la
empresa, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de
financiación. La información acerca de los componentes específicos de los flujos de
efectivo de las actividades de explotación es útil, junto con otra información, para
pronosticar los flujos de efectivo futuros de dichas actividades.
- Actividades de inversión
La presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual
se han hecho desembolsos por causa de los recursos económicos que van a producir
ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
inversión son los siguientes:
(a) pagos por la adquisición de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo
plazo, incluyendo los pagos relativos a los costes de desarrollo capitalizados y a trabajos
realizados por la empresa para su inmovilizado material;
(b) cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a largo plazo

(c) pagos por la adquisición de instrumentos de pasivo o de capital, emitidos por otras
empresas, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por
esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al
efectivo, y de los que se tengan para intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales);
(d) cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por
otras empresas, así como inversiones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por
esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y otros equivalentes
al efectivo, y de los que se posean para intermediación u otros acuerdos comerciales
habituales);
(e) anticipos de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo
hechas por empresas financieras);
(f) cobros derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos de las
operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);
(g) pagos derivados de contratos a plazo, a futuro, de opciones y de permuta financiera,
excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros
acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como
actividades de financiación
(h) cobros procedentes de contratos a plazo, de futuros, de opciones y de permuta
financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación
u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican
como actividades de financiación.
Cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posición comercial o
financiera determinada, los flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma forma
que los procedentes de la posición que se está cubriendo.

- Actividades de Financiación
Es importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes de
actividades de financiación, puesto que resulta útil al realizar la predicción de necesidades
de efectivo para cubrir compromisos con los que suministran capital a la empresa.
Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes:
(a) cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa;
(c) cobros procedentes de la emisión de obligaciones, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d) reembolsos de los fondos tomados en préstamo; y
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un
arrendamiento financiero.

La empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo de las actividades de


explotación usando uno de los dos métodos siguientes:
(a) método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos
(b) método indirecto, según el cual se comienza presentando la pérdida o ganancia en
términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y devengos que son la causa de
cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o
ganancias asociadas con flujos de efectivo de actividades clasificadas como de inversión
o financiación.