Sesiones de NIIF Incidencia Tributaria (UNMSM)

NIIF con incidencia tributaria
Cuarta semana
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Contenido:
Contenido:
1. Tributos
2. Prima de seguros
3. Pérdidas extraordinarias
4. Gastos de cobranza
5. Pérdida por obsolescencia
6. Pérdida por mermas y desmedros
7. Provisiones de deudas incobrables
8. Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al personal
9. Regalías
10. Premios
11. Rentas de 2da, 4ta y 5ta categoría
12. Gastos de ejercicios anteriores
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Empresa ABC S.A.
Cálculo del IR - Ejercicio gravable 20XX
( En nuevos soles)
Utilidad neta del año 17,287,103
Participación de los trabajadores 3,220,836
Impuesto a la Renta 8,696,257
Utilidad antes de Impuestos y participaciones 29,204,196
Adiciones - Anexo 1 9,181,763

Deducciones- Anexo 2 (3,727,598)
Sub - total 34,658,360
Pérdida Tributaria compensable de años anteriores (2,450,000)
Base de Cálculo - Participación de Utilidades 32,208,360
Participación de los trabajadores (3,220,836)
Renta Neta Imponible 28,987,524
Impuesto a la Renta resultante 28% 8,696,257
Créditos con derecho a devolución

Saldo a favor del ejercicio anterior 0
Pagos a cuenta (3,880,000)
ITAN (3,192,498)
Otros créditos con derecho a devolucion 0
Saldo por regularizar 1,623,759
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Empresa ABC S.A.
( En nuevos soles)
Tipo de
Adiciones Importe
Diferencia
Permanente Impuestos asumidos de terceros (IGV, IR) 60,955 1

Permanente Gastos de seguros asumidos de terceros 40,000 2
Permanente Gastos por pérdidas de siniestros cubiertas con seguro 300,000 3
Permanente Pérdida por obsolescencia de Activo Fijo no acreditado 81,000 5
Permanente Pérdidas por mermas y/o desmedros sin sustentos 100,482 6
Temporal Provisión de cobranza dudosa no deducible (PCD) 49,397 7
Temporal Provisiones de vacaciones y bonos 947,810 8,11
Permanente Provisión de regalía sin sustento 25,800 9
Permanente Premios que no cumplen con los requisitos 9,760 10
Permanente Gastos de ejercicios anteriores 261,759 12
Permanente Gastos inherentes a rentas exoneradas (GIRE) 160,070
Permanente Gastos financieros limitados 278,903
Permanente Límite de endeudamiento con vinculadas (Subcapitalización) 113,701
Permanente Exceso de gastos de representación (Límite 40 UIT) 82,801
Permanente Exceso de gastos recreativos (Límite 40 UIT) 550,140
Permanente Costos y/o gastos pagados sin utilizar medios de pago 864,680
Permanente IGV no Deducible que debió ser utilizado como crédito fiscal 101,612
Permanente Límite de gastos incurridos en vehículos 19,015
Subtotal adiciones 4,047,885
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Empresa ABC S.A.
( En nuevos soles)
Diferencia Adiciones Importe
Permanente Valor de mercado venta de activos fijos 1,039

Temporal Exceso de depreciación-vida útil contable menor que la vida útil tributaria 1,131,627
Temporal Pérdida por ajuste del valor razonable de activos 1,365,222
Permanente Amortización de intangibles de duración ilimitada 1,550
Permanente Intereses presuntos por préstamos al personal 73,139
Permanente Sanciones administrativas 3,816
Permanente Donaciones 20,907
Permanente IGV por retiro de bienes 34,749
Temporal Provisiones génericas 758,653
Temporal Provisión de auditoría 71,425
Temporal Provisión por desvalorización de existencias 135,678
Permanente Provisiones varias sin sustento 552,893
Permanente Gastos no deducibles (Documentos que no cumplen con RCP) 345,015
Permanente Faltantes de inventarios (insumos) 381,605
Permanente Exceso en el valor de mercado de la remuneraciones de accionistas 68,000
Permanente Exceso de viáticos por gastos de viaje 1,561
Permanente Exceso de gastos sustentado con boleta de venta 186,999
Subtotal adiciones 5,133,878
Total adiciones 9,181,763
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Empresa ABC S.A.
( En nuevos soles)
Tipo de
Diferencia Deducciones Importe
Permanente Ingresos financieros exonerados 278,903

Temporal Vacaciones y bonos pagados durante el ejercicio 633,671
Temporal Depreciación de edificaciones, tasa contable menor que tasas tributaria 302,930
Permanente Costo computable de las acciones adquiridas hasta el 2009 transferidas en el 2013 900,782
Temporal Amortización de intangibles, tasa contable menor que tasa tributaria 203,749
Temporal Extorno de provisiones reparadas en años anteriores 1,369,838
Temporal Gastos devengados 2012, registrados en el 2013 37,725
Total Deducciones 3,727,598
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Tributos
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Impuesto a la Renta asumido
“El contribuyente no podrá deducir de la renta

bruta el impuesto que haya asumido y que
corresponda a un tercero”
inciso b), artículo 44°, LIR
Por excepción, podrá deducirlo cuando

Excepción dicho tributo grave los intereses por
operaciones de crédito a favor de
beneficiarios del exterior y en la medida en
que el contribuyente sea el obligado
directo al pago de dichos intereses.
artículo 47°, LIR
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Multas e intereses
“No son deducibles las multas, recargos, intereses
moratorios previstos en el Código Tributario y, en
general, sanciones aplicadas por el Sector Público
Nacional”.
inciso c), artículo 44°, LIR
Por ejemplo:
• Las Multas generadas por fiscalizaciones de la Administración

Tributaria.
• Multa por no presentar el PDT Anual según el cronograma de
vencimientos de SUNAT.
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Multas e intereses
Consulta : ¿Los intereses generados por el

acogimiento al fraccionamiento otorgado de
conformidad con el artículo 36° del Código
Tributario serán deducibles?
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Multas e intereses
RTF N° 6194-4-2009
Fraccionamiento otorgado según el Código Tributario
Si bien no son deducibles para la determinación del IR los

intereses tributarios moratorios previstos en el Código
Tributario, esto es, los regulados en el artículo 33° de dicha
norma, sí lo son aquellos que se originaron en
fraccionamientos otorgados conforme al artículo 36° del
citado Código.
PwC
Multas e intereses
Consulta: ¿Las penalidades contractuales

impuesta al contribuyente como consecuencia de
la suscripción de un contrato con una entidad del
sector publico nacional al amparo de lo dispuesto
en el TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado serán deducible para la
determinación de la renta neta imponible de
tercera categoría?
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Multas e intereses
Informe N° 308-2005-SUNAT
La penalidad contractual impuesta al contribuyente como

consecuencia de la suscripción de un contrato con una entidad
del Sector Público Nacional, al amparo de lo dispuesto en el
TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
puede ser deducible para la determinación de la renta
imponible de tercera categoría, siempre que dicha
deducción se ajuste al principio de causalidad previsto en el
artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.
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Primas de Seguros
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Gastos deducibles no sujetos a límite
Primas de Seguros
“Son deducibles las primas de seguros

que cubran riesgos sobre operaciones,
servicios y bienes productores de
rentas gravadas, así como las de
Art. 37°, inc. c) accidentes de trabajo de su personal y
Ley IR lucro cesante.”
16%
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Primas de Seguros
Ejemplo
¿ Qué sucede si la empresa ha

contratado un seguro correspondiente
a trabajadores que no están en la
planilla de Remuneraciones ?
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Pérdidas Extraordinarias
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Pérdidas extraordinarias
“Son deducibles las pérdidas

extraordinarias sufridas por caso
fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por
delitos cometidos en perjuicio del
contribuyente por sus dependientes o
Art. 37°, inc. d) terceros.”
Ley IR Siempre que:
• Las pérdidas no estén
cubiertas por seguros.
• Se compruebe judicialmente el
hecho delictuoso o se acredite
que es inútil ejercitar la acción
16% judicial correspondiente.
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RTF N° 1272-4-2002 RTF N° 3852-4-2008
“Las pérdidas por robos son “La deducción por pérdida

deducibles recién en el ejercicio extraordinaria correspondiente al
en el que se acredite que iniciar la hurto de una cantidad de dinero,
acción judicial es inútil y no en el no puede ser sustentada con
ejercicio en el que ocurrió el copia de la denuncia policial,
hecho delictuoso puesto que en pues dicho documento no
dicho ejercicio no se había acredita la imposibilidad de
producido la indicada continuar con el proceso judicial
acreditación” o con la resolución judicial que
acreditará el hecho delictuoso”.
PwC
Ejemplo
En abril del 2014, la empresa ABC, sufre un robo en sus

instalaciones , perdiendo mercaderías por S/. 1,500,650,
inmediatamente se realiza la respectiva denuncia policial.
Actualmente se está realizando el seguimiento para la identificación
de los autores del robo, en la comisaria pertinente.
Es gasto deducible?
NO
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Ejemplo
La empresa ABC en el ejercicio 2014 ha sufrido pérdidas de inventarios por
hechos delictuosos. Al respecto, en dicho año el Ministerio Público dictó
sentencia informando el archivamiento del caso y la imposibilidad de
recuperar dichos bienes.
La empresa tiene registrado como faltante de inventario el importe neto de
los sobrantes por un monto de S/. 4.8MM, el cual considerará deducible
tributariamente a efectos de preparar la declaración anual. El importe de
faltantes asciende S/. 8.3MM
Es gasto deducible la pérdida sufrida Existe algún riesgo en el tratamiento

por la Cía? tributario?
SI NO
PwC
Gastos deducibles no sujetos a
límite
No constituyen rentas gravadas:
¿Qué pasa con Las indemnizaciones a favor de empresas

por seguros que impliquen la reparación de
las un daño.
indemnizaciones
obtenidas para
cubrir pérdidas Las indemnizaciones destinadas a reponer
total o parcialmente el activo de una
extraordinarias? empresa en la parte que no exceda el costo
computable del bien. El exceso no se
encuentra gravado siempre que se cumplan
determinadas condiciones.
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Caso 1: Reparación de un daño
En abril de 2014 la empresa ALFA S.A. sufrió un percance al haberse inundado

totalmente sus oficinas y, tuvo que contratar a terceros para extraer el agua de
los ambientes con el auxilio de una motobomba. Adicionalmente se incurrió en
gastos para el reacondicionamiento del ambiente de trabajo, (pintura,
reparación de instalaciones) deduciendo el gasto correspondiente (Gasto
incurrido S/. 100 mil)
Al estar cubierto el siniestro con una prima de seguro, en junio de 2014 la
Compañía recibió de su aseguradora el reembolso de los gastos incurridos .
Es correcta la deducción tomada

por la Compañía?
PwC
Caso 1: Reparación de un daño
Eventos Afecta DJ Anual
Contratación de Resultados (Gasto) Adición

servicios para (Gasto no
reparar daños deducible)
(S/. 100).
Deducción
Indemnizaciones Resultado
(Ingreso no
(S/.100) (Ingresos)
Gravable)
PwC
Caso 2: Activo fijo siniestrado
La empresa GEM S.A. sufrió la pérdida de un cargador frontal en octubre de

2013 durante la realización de obras por un desastre natural. El valor neto en
libros del activo siniestrado es de S/. 80 M al momento de su pérdida.
Posteriormente, en diciembre de 2014, la empresa aseguradora entregó a GEM
S.A. una indemnización por S/. 100 M para cubrir la pérdida.
¿ Cual es el procedimiento a seguir? ¿Es correcto dar de baja el

activo siniestrado? ¿ El IGV que gravaría la adquisición del nuevo
vehículo otorga derecho a crédito fiscal ? ¿Debo seguir depreciando
el activo siniestrado? ¿La indemnización entregada por el seguro
constituye ingreso gravable si no se llega a comprar el activo?
PwC
Caso 2: Activo fijo siniestrado
EVENTOS AFECTA DJ ANUAL
Baja del Activos (80) Resultados Adición
Adquisición de nuevo activo (S/.100) Balance Sin efecto
Indemnización (S/.100) Resultados Deducción (*)
(*) La parte de la indemnización que excede el costo computable

del bien resultará inafecta siempre que se contrate la compra del
bien dentro de los 6 meses siguientes a la percepción de la
indemnización y el bien se reponga en un plazo no mayor de 18
meses.
PwC
Caso 3: Pérdidas por delito
“La Ponderosa S.A” compró un vehículo en mayo de 2014 por S/. 70,000, el
cual no se encontraba asegurado. El 20 de noviembre de 2014 el vehículo es
robado en el Rímac, tras ser golpeado el chofer de la empresa el Sr. Mario Soto.
Este último, acompañado por el representante legal de la empresa se apersonan
a la comisaria y efectúan la denuncia del caso.
La PNP presentó la denuncia al fiscal el 25 de noviembre de 2014, el cual inicia
sus investigaciones preliminares el 30 de noviembre de 2014. El 7 de febrero de
2015, el fiscal resolvió que efectivamente hubo delito y ordenó a la vez el
archivamiento de la denuncia porque no se pudo identificar al autor.
¿Cuándo puede la Empresa

deducir dicha pérdida?
PwC
límite
RTF N.° 6972-4-2004
Caso fortuito “Caso fortuito o fuerza mayor es un evento

o inusual, fuera de lo común e independiente a la
fuerza mayor voluntad del deudor y sin que existan razones o
motivos atendibles de que éste vaya a suceder.
En este caso, la pérdida de mercadería por su
caída precipitada del almacén, no constituye
caso fortuito, toda vez que dicha situación era
previsible dado lo inapropiado del local, la
inexperiencia en el manejo de las cajas y el
desnivel del terreno ”
PwC
PwC
PwC
Gastos de Cobranza
PwC
Gastos de Cobranza
“Son deducibles los gastos de

cobranza de rentas
gravadas.”
Art. 37°, inc. e)

Ley IR Renta Gravada
Ingresos no Gravados
Son deducibles en tanto
estos gastos estén No son deducibles aquellos
relacionados con el giro gastos vinculados a la
del negocio y además generación de ingresos no
contribuyan con la gravados.
generación de renta
gravada.
16%
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Pérdidas por obsolescencia de activos fijos
PwC
Pérdidas por Obsolescencia
“Son deducibles las depreciaciones por
Art. 37°, inc. f) desgaste u obsolescencia de los bienes de
Ley IR activo fijo y las mermas y desmedros de existencias
debidamente acreditados.”
Los bienes depreciables, excepto inmuebles,

obsoletos o fuera de uso pueden:
• Depreciarse anualmente hasta extinguir su
Art. 43° Ley IR costo.
(Depreciación bienes obsoletos)
• Darse de baja, por el valor aún no depreciado
a la fecha del desuso, debidamente comprobado.
Informe técnico dictaminado por profesional

competente y colegiado.
Art. 22° inc i) Rgto En ningún caso la SUNAT aprobará la aplicación de
(Sustento)
tasas de depreciación mayores en razón de desuso u
obsolescencia.
PwC
Ejemplo límite
Pérdidas por obsolescencia
¿Cuál es el La empresa ABC S.A. tiene en su balance

importe que general al 31 de diciembre del 2016 una
maquinaria que ha sido declarada obsoleta,
sería deducible
según un informe preparado por un profesional
al 31.12.2016, si competente y colegiado de la Compañía.
la Compañía
Datos:
decidió dar de
Depreciación: Contable 20% y Tributaria 10%
baja el activo
para fines Año de adquisición: 2013
tributarios? Valor de la máquina: S/. 100,000
PwC
Pérdidas por Obsolescencia
Respuesta
PwC
RTF 10504 – 1 – 2013
El informe técnico sustentatorio de la baja de los activos por
obsolescencia o desuso, debe contener la explicación técnica de las
causas de dicha situación y la determinación, de acuerdo a la
evaluación del profesional competente, de que no se espera utilizar
tales activos en las actividades propias de la empresa.
No es válido el documento suscrito con expresiones como

“cambiado por expansión”, “material fuera de uso”, “obsolescencia”,
“fuera de servicio”, “inutilidad” o “excedente” y recomendación
sobre su destino (donación, destrucción o venta), tampoco resulta
suficiente la indicación de que los bienes se encuentran
incompletos, desmantelados, ni tampoco la presentación de actas de
verificación de destrucción y abandono de los bienes, pues estos
documentos no contienen una exposición de las causas del desuso u
obsolescencia sino de sus consecuencias.
PwC
Pérdidas por Mermas y Desmedros
PwC
Pérdidas por Mermas y Desmedros
“Son deducibles las mermas y

desmedros de existencias
debidamente acreditados.”
Art. 37°, inc. f)

Ley IR
16%
PwC
Pérdidas por Mermas
Definición Acreditación
(Art. 21°, inc. c), del Rgto) El informe técnico (debe contener
Es la pérdida física (cuantitativa) en metodología y pruebas realizadas)
el volumen, peso o cantidad de las
existencias, ocasionadas por
RTF N° 1804-1-2006
causas inherentes a su
“El informe técnico debe precisar en
naturaleza o al proceso
qué consistió la evaluación
productivo.
realizada, e indicar
RTF N° 3722-2-2004 específicamente, las condiciones en
“Las mermas pueden producirse que se realizó y la oportunidad.”
tanto durante el proceso de
producción como durante el Emitido por un profesional
manipuleo para la distribución o competente y colegiado o por el
comercialización.” organismo técnico competente.
PwC
límite
RTF N.° 9868-3-2010
Informe “Para acreditar la merma no basta que el

contribuyente presente el informe técnico
de elaborado por profesional colegiado
pérdidas por competente, sino que en dicho informe debe
mermas establecerse la metodología empleada y las
pruebas realizadas, de lo contrario la merma
no se tendrá por debidamente acreditada ”.
PwC
límite
RTF N.° 3620-5-2005
Informe “Si bien la SUNAT goza de la facultad de

requerir al contribuyente que acredite las
de pérdidas mermas mediante un informe técnico emitido
por por un profesional independiente, competente
mermas y colegiado o por el organismo técnico
competente, ello debe aplicarse
razonablemente, esto es, cuando no haya una
merma acreditada o no se tenga certeza del
porcentaje aplicable para la actividad por no
contar con elementos para ello, entre otros, lo
que no ocurre cuando existen normas
especificas que reconocen un porcentaje
razonable de mermas.”
PwC
límite
RTF N.° 5349-3-2005

Pérdidas
que no son
mermas “No constituyen mermas las pérdidas que no
son imputables ni a la naturaleza ni al proceso
de producción sino que son consecuencias del
actuar de terceros, como sucede con las
pérdidas de agua por consumos realizados por
algunos clientes y/o personas, aún cuando el
servicio se encuentre cortado, porque existen
conexiones sin medidor y/o clandestinas”.
PwC
límite
RTF N.° 16724-2-1980
La merma Dentro del concepto de mermas están

comprendidos la pérdidas de productos en el
comprende proceso de elaboración y envasado, la rotura de
botellas llenas dentro del almacén de la planta
y el manipuleo del embarque del depósito a los
medios de transporte, y las pérdidas
susceptibles en operaciones que se realizan
normalmente tales como envasados que no
reúne las condiciones formales para su venta,
como igualdad de niveles o contenido, etc , que
se suele entregar gratuitamente al personal o al
público.
PwC
PwC
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Pérdidas por Desmedros
Definición Acreditación
(Art. 21°, inc. c), del Rgto) Destrucción ante notario público o
Es la pérdida de orden cualitativo juez de paz previa comunicación
e irrecuperable de las existencias SUNAT.
haciéndolas inutilizables para los RTF N° 3722-2-2004
fines a los que estaban destinadas. “Dado que los bienes están en
situación de desmedro pueden
RTF N° 898-4-2008 comercializarse a un menor valor,
“Se entiende que la pérdida se exige que sean destruidos para
cualitativa de existencias, puede efectos de su deducibilidad.”
producirse tanto en bienes que
califiquen como materias primas, La comunicación deberá ser en un
que se encuentren en proceso plazo no menor a seis días
productivo o que constituyan hábiles anteriores a la fecha
bienes finales.” programada para la destrucción.
PwC
límite
RTF N.° 1804-1-2006

Acreditación
del desmedro “El gasto por desmedros no ésta debidamente
acreditado si el acta del notario sólo certifica el
estado de la mercadería y no hace referencia a
la destrucción de dichos bienes”.
PwC
límite
RTF N.° 0631-1-2003
Constatación
notarial “A efectos de que el desmedro de existencias
sea deducible se requiere constatación notarial
de acuerdo con lo previsto en el inciso c) del
artículo 21 del Rgto. de la LIR ”
PwC
RTF N.° 3318-1-2015
Cómputo de “En el caso bajo análisis el plazo en cuestión, no corresponde al

plazo de los requerimientos cursados al amparo del articulo 62 del
Código Tributario, los que surten efecto a partir del día siguiente
de su notificación, sino que surte efecto el mismo día de la
presentación de la comunicación realizada a la Administración e
incluye el día de vencimiento, conforme al criterio de la RTF N°
9303-7-2008.
El plazo para la comunicación para la destrucción de existencias
por desmedro, no es un plazo perentorio para el ejercicio de un
derecho, (…) ”.
PwC
PwC
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Provisión de Deudas Incobrables
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Provisión de Deudas incobrables
“Son deducibles los castigos por

deudas incobrables y las provisiones
equitativas por el mismo concepto,
siempre que se determinen las cuentas
a las que corresponden .”
Art. 37°, inc. i)
Ley IR
• Para que las provisiones y castigos de
cuentas de cobranza dudosa sean
RTF N° deducibles, se debe acreditar el origen
2492-3- de las deudas y/p saldos deudores que
2002 sustenten los mismos.
16%
PwC
Supuestos que la • Las contraídas entre sí por partes vinculadas.

deuda no tiene • Afianzadas por empresas del sistema financiero.
carácter de
• Que hayan sido objeto de renovación o prorroga
incobrable expresa.
(acápite (i) del inciso i) Art 37° LIR
• El carácter de incobrable se deberá verificar en el

Provisión de momento de la provisión contable.
incobrable
(Art. 21°, inc f), nums 1 y 2 del Rgto) • La deuda se deberá encontrar vencida o el deudor deberá
mostrar dificultades financieras o realización de acciones
judiciales o haber transcurrido más de 12 meses del
vencimiento.
• La provisión deberá figurar al cierre de cada ejercicio en
El libro de inventarios y balances en forma
discriminada.
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Ejemplo
Han pasado 10
meses desde su vcto.
¿Cuál es el
Se tiene
una provisión Se han realizado tratamiento
por cuentas de acciones legales tributario?
cobranza
dudosa con las
siguientes No tiene Libro de
características Inventarios y
Balances
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Reprogramación de deuda
La empresa “Modelo S.A.” tiene vencida en más de 12 meses, una cuenta por cobrar a “La
Inubicable S.A”, habiendo efectuado durante dicho plazo las gestiones de cobranza del caso.
Posteriormente, en diciembre de 2014, “La Inubicable S.A.” responde a los avisos de cobro
solicitando se le refinancie su deuda. “Modelo S.A.” acepta el refinanciamiento tras la firma de
tres letras a 30, 60 y 90 días respectivamente. El área de contabilidad de “Modelo S.A.” desea
saber si procedería deducir a efectos de la determinación del Impuesto a la Renta las deudas
refinanciadas pues cumplen los requisitos referidos al tiempo de vencidas, así como la
realización de gestiones de cobranza de las mismas.
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Castigos
Inciso i) del artículo 37 de la Ley del IR
Son deducibles para determinar la renta neta de tercera categoría, los castigos
por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto,
siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden.
Inciso g) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del IR

Para efectuar el castigo de deudas de cobranza dudosa se requiere que la deuda
haya sido previamente provisionada y se hayan ejercitado las acciones judiciales
pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo cuando se
demuestre que es inútil ejercitarlas, o que el monto exigible a cada deudor no
exceda de 3 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
La exigencia de la acción judicial alcanza, inclusive, a los casos de deudores
cuyo domicilio se desconoce, debiendo seguírseles la acción judicial prescrita
por el Código Procesal Civil.
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Castigos
Informe No.134-2001-SUNAT/K00000
“…los medios para demostrar la imposibilidad de la cobranza judicial
de la deuda o la inutilidad de ejercitar las acciones judiciales
correspondientes, no pueden ser establecidos a priori, pues ello
dependerá de cada caso concreto, considerando la situación particular
en que se encuentre cada deudor tributario (…)”.
PwC
Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones al personal
PwC
Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
al personal
“Son deducibles los conceptos

mencionados que se entreguen al
personal en virtud del vínculo laboral
existente y con motivos del cese, en
tanto hayan sido pagadas hasta dentro
Art. 37°, inc. l) del plazo para la presentación de la
Ley IR declaración jurada anual.”
“Los gastos que no se hayan

deducido en el ejercicio al que
corresponden, serán deducibles
en el ejercicio en que se
efectivamente se pague.”
16% (48° DTF de la LIR)
PwC
Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones
al personal
Pago especial a los Entrega en dinero o

trabajadores . Por lo en especie. Por lo
general entregados
Retribución general entregado en Bonificación
en fiestas patrias y al personal fiestas patrias y
navidad. navidad.
Sueldo o salario en
dinero o en especie Incentivos
entregados al entregados al
Aguinaldos trabajador en razón
Gratificación trabajador en mérito
de la relación de al cumplimiento de
trabajo. los objetivos.
PwC
Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones al personal
Ejemplo
La empresa ABC al 31.12.2014 tiene pendiente de

pago S/. 20,000 por concepto de CTS del mes de
noviembre.
¿Cuales son las implicancias tributarias ?
¿Es renta de Quinta categoría deducible

cuando se pague ?
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Regalías
PwC
Regalías
“Son deducibles los gastos por

concepto de regalías.”
“Toda contraprestación en efectivo o

en especie originada por el uso o por el
Art. 37°, inc. e) privilegio de usar patentes, marcas,
diseños o modelos, planos, procesos
Ley IR o fórmulas secretas y derechos de
autor de trabajos literarios,
artísticos o científicos, así como toda
contraprestación por la cesión en uso de
los programas de instrucciones para
computadoras (software) y por la
información relativa a la experiencia
industrial, comercial o científica.”
16% (Art. 27°, LIR)
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Regalías
• Es un título que otorga el

Estado -a un titular- para
• Es todo signo que sirve ejercer el derecho exclusivo
para identificar en el de comercializar un • Conceder el uso de un bien
mercado los productos o invento o invención por un tiempo y bajo
servicios, diferenciándolos (material o inmaterial) condiciones específicas.
de los productos y servicios durante un periodo de
con los cuales compite vigencia determinado y en
un territorio específico.
Cesión
Marca Patente
en uso
PwC
Premios
PwC
Premios
“Son deducibles los premios en

dinero o especie, que realicen los
contribuyentes con el fin de
promocionar o colocar en el
mercado sus productos o
Art. 37°, inc. u) servicios, siempre que dichos
Ley IR premios se ofrezcan con carácter
general a los consumidores reales,
el sorteo de los mismos se efectúe ante
Notario Público y se cumpla con las
normas legales vigentes sobre la
materia.”
16%
PwC
Premios
Ejemplo
Si como parte de su estrategia de Si el contribuyente publicita que

ventas, el contribuyente escogió todo aquel que compre sus
a 15 clientes y les envió una productos durante el mes de
canasta con los productos de la Julio de 2014 participará del
empresa sorteo de un auto.
¿Qué tipo de gasto sería? ¿Qué tipo de gasto sería?
Gastos de Premios
Representación
16%
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Renta de 2da, 4ta y 5ta categoría
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“Los gastos o costos que constituyan

para su perceptor rentas de segunda,
cuarta o quinta categoría podrán
deducirse en el ejercicio gravable
a que correspondan cuando hayan sido
Art. 37°, inc. v) pagados dentro del plazo establecido
Ley IR por el Reglamento para la
presentación de la declaración
jurada correspondiente a dicho
ejercicio.”
16%
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• Rentas de otros capitales: Intereses por

colocación de capitales, regalías,
2da patentes, rentas vitalicias, derechos de
llave y otros.
• Ejercicio individual de cualquier

4ta profesión.
• Trabajo personal prestado en relación

5ta de dependencia
16%
%
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Ejemplo límite
En el año 2014 la Compañía provisionó
¿Cuál es el vacaciones por S/. 1,000,000, en el año 2014
realizó los siguientes pago:
importe que la
Compañía • Enero a marzo S/. 300,000
debería • Abril a julio S/. 150,000
adicionar y/o
deducir? El plazo para la presentación de la DJ del
ejercicio 2014 es el 30 de marzo.
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Gastos de ejercicios anteriores
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Serán deducibles en la medida que se demuestre

que:
• Por razones ajenas al contribuyente no han

sido posibles de conocer.
Art. 57°,
Ley IR • La SUNAT compruebe que no hay un
beneficio fiscal.
• Provisionados contablemente y pagados

16% íntegramente antes de su cierre.
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• Para la deducción de gastos de ejercicios anteriores en la

determinación de la renta neta de un ejercicio se deben cumplir
con dos condiciones: que el gasto se pagado en el ejercicio y
que se haya efectuado la provisión previa en el mismo ejercicio,
RTF 2859-3- es decir, tanto la provisión como el pago del gasto
2005 deben haberse efectuado en el ejercicio que se
pretende su deducción
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límite
Artículo 44° inciso j) de la Ley del IR
No son deducibles los gastos cuya

documentación sustentatoria incumpla con los
requisitos y características mínimas
establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de de Pago (RCP).
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Ejemplo
¿ En la declaración jurada anual del

ejercicio 2014, podemos deducir gastos que
han devengado en el ejercicio 2014, si
hemos recibido el comprobante de pago el
2015?
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Nuestra Opinión
Gasto devengado en 2014 registrado contablemente en

2015:
¾ No deducible en 2015 – Gasto de ejercicios anteriores
¾ Deducible en 2014– Devengo
La deducción vía Declaración Jurada procede
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¿Qué hemos aprendido?
• Deducible : - Bienes
- Activ. Productoras de renta gravada
Tributos • No deducible: Tributos asumidos de terceros.
Excepto, el IR cuando se trata de intereses por
operaciones con el exterior
• Deducible: Riesgos operacionales del personal

Prima de Seguro
• No deducible: Prima de seguro asumido de terceros.
• Deducible: - Las pérdidas que no estén cubiertas por

seguros y se acredite que es inútil ejercitar la
acción judicial.
- Indemnizaciones destinadas a reponer total o
parcialmente el activo hasta el límite del
Pérdidas perjuicio
Extraordinarias • No deducible: Exceso de indemnización en la reposición
del bien, salvo que, se cumplan las condiciones para
alcanzar la inafectación.
Tipo de indemnización: Daño Emergente y Lucro Cesante.
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• Deducible : - Relacionados con el giro del negocio.
- Generación de Renta gravada.
Gastos de cobranza
• No deducible: Gastos vinculados a la generación de
ingresos no gravados.
• Es indispensable la acreditación por un profesional colegiado.

• El informe debe contener la explicación técnica de las causas.
No siendo válido utilizar expresiones como:
Pérdidas por
- Obsolescencia, fuera de servicio
Obsolescencia
- Recomendación de donación, destrucción o venta.
- Presentación de actas de verificación y destrucción
• Deducibles : Las existencias debidamente acreditadas.

- Merma: con informe técnico, indicando la
metodología y pruebas realizadas.
Pérdidas por mermas - Desmedro: con la destrucción ante notario público o
y desmedros juez de paz.
• No son mermas las pérdidas que son consecuencias del actuar

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de terceros.
• Deducible:
- Aquellas provisiones que cumplen los requisitos
señalados en la ley del IR.
- Castigos menores a 3 UIT, previamente
provisionados.
Provisión de • No deducible:
Deudas - Deudas entre partes vinculadas.
incobrables - Deudas afianzadas.
- Deudas renovadas o prorrogadas.
- Castigos que exceden de 3 UIT, sin proceso
judicial.
Aguinaldos,
bonificaciones, • Se realizará la deducción cuando exista vinculo laborar y
gratificaciones y con motivos del cese en el ejercicio en que se
efectivamente se pague.
retribuciones al
personal
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• Es deducible toda contraprestación en efectivo o especie
originada por el uso o cesión en uso, como: marca,
Regalías patente, derechos de autor, entre otros.
• Deducible siempre que:

- Tengan por finalidad de promocionar productos
o servicios y el sorteo se efectúe ante Notario
Premios Público.
Se ofrezcan con carácter general a los consumidores

reales.
Renta de 2da,
• Deducible: cuando hayan sido pagados.
4ta y 5ta
categoría
• Deducible siempre que demuestre que no se conocía

el gasto y no se trate de una ventaja fiscal. Se puede
Gastos de ejercicios deducir vía DJ los gastos no provisionados para evitar
anteriores que califiquen como GEA en el año siguiente.
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NIIF con incidencia tributaria
Sexta - sétima semana
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Contenido:
Contenido:
1. Gastos recreativos
2. Gastos de representación
3. Remuneración de directores
4. Gastos de vehículos
5. Gastos de donaciones
6. Gastos sustentados con boletas de venta
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Gastos recreativos
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Artículo 37°, inciso ll) El total de ingresos gravables de
tercera categoría, devengados en
Gastos recreativos cada mes, menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos.
Son deducibles en la parte que no excedan del 0.5% de los ingresos netos del ejercicio,
con un límite de 40 UIT.
Califican como gastos recreativos: agasajos por cumpleaños, despedidas, fechas
conmemorativas de común consenso, aniversarios, eventos recreativos, etc.
Criterio del Tribunal Fiscal ha ido en línea con el uso de políticas, la costumbre y la
razonabilidad del gasto.
El límite no exime al contribuyente de contar con la documentación de sustento
respectiva.
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Artículo 37°, inciso ll)
Gastos recreativos
La empresa “XYZ S.A.”, ha incurrido en ciertos gastos con
ocasión del Día del Trabajo, Navidad y Año Nuevo por la suma
de S/.900,000, de los cuales S/. 150,000 fue desembolsado
para contratar a un Grupo musical (la misma que no entrego
comprobante de pago). En el ejercicio 2016, la empresa tiene
registrado los siguientes ingresos:
Ingresos según Balance de comprobación:
Ingresos por servicios gravados 20,000,000

Ingresos por venta de bienes en el país 10,200,000
Drawack obtenido en el ejercicio 1,500,000
Descuentos comerciales otorgados (950,000)
Costo de ventas de mercaderías (10,630,000)
Dev. provisiones de ejercicios anteriores 604,000
Valor razonable de inversiones financieras 500,000
Intereses de préstamos a empresas domiciliadas 2,500,000
Total 23,724,000
¿Cuáles son las implicancias tributarias?

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Gastos recreativos
XYZ S.A.
Ingresos Ingresos
Análisis de los Ingresos Netos: 2016 netos grav. netos no grav. Otros
Ingresos por servicios gravados 20,000,000 20,000,000
Ingresos por venta de bienes en el país 10,200,000 10,200,000
Drawack obtenido en el ejercicio 1,500,000 1,500,000
Descuentos comerciales otorgados (950,000) (950,000)
Costo de ventas de mercaderías (10,630,000) (10,630,000)
Dev. provisiones de ejercicios anteriores 604,000 604,000
Valor razonable de inversiones financieras 500,000 500,000
Intereses de préstamos a empresas domiciliadas 2,500,000 2,500,000
23,724,000 31,750,000 1,500,000 (9,526,000)
Gastos recreativos:
Sustentados con comprobantes de pago (a) 750,000
Sin sustento documentario (c) 150,000
900,000
Determinación del reparo:

Límite (1): 0.5% de los ingresos netos 158,750
Límite (2): 40 UIT * (b) 158,000
Luego: (a)-(b) 592,000

Más (c) 150,000
Total adición gastos recreativos 742,000
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Gastos recreativos
Tener en cuenta:
9 Los gastos deben estar debidamente sustentados no sólo con los Comprobante de pago sino
también con toda aquella documentación que acredite la realización de los eventos o entrega
de bienes.
9 Verificar la generalidad de los trabajadores que se encuentren en similares condiciones.
9 Verificar la causalidad de los gastos realizados por la Compañía.
9 Tener en cuenta los ingresos netos del ejercicio.
Procedimientos de revisión
?
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Gastos de representación
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Artículo 37°, inciso q)
Son deducibles los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo
de 40 UIT.
Se consideran como gastos de representación propios del giro o negocio:
Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de sus oficinas, locales
o establecimientos.
Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su
posición en el mercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.
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?
¿Otorga
Gasto sujeto a
derecho a
Gasto límite para el Dirigido a: Objeto y características del gasto
Crédito
IR?
Fiscal?
Fortalecer relaciones y/o incentivar

Clientes y/o
negocios, personalizado y
Representación Si proveedores, reales y Sí, limitado.
materializado en obsequios y/o
potenciales.
eventos.
Es de carácter general, con enfoque en

Público en general, el público o mercado objetivo (clientes
Publicidad No Si, sin límites
mercado objetivo reales o potenciales), con una finalidad
comunicativa.
Buscan promover el conocimiento,

consumo y/o experiencia de los
productos y/o servicios que
Promoción No Público en General Si, sin límites
habitualmente se vende, presta y/o
produce, normalmente con la entrega
de estos últimos.
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RTF 4546-3-2003
– EMPRESA
CONSTRUCTORA ¿Gasto sujeto a límite?
¿Gasto deducible?
Gastos de bar y
restaurante
realizados por el
gerente general de
una empresa
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RTF 8634-2-2001 – EMPRESA

TABACALERA
El gasto por el coctel puede tener

vinculación con la producción o
mantenimiento de la renta,al permitirle
estrechar las relaciones con los clientes o
potenciales clientes, por lo que puede
utilizarse como crédito fiscal el IGV de las
adquisiciones.
PwC
RTF 8634-2-2001 - EMPRESA TABACALERA
POSICION DE SUNAT
Se reparan los gastos del cóctel ofrecido a clientes y proveedores para

estrechar vínculos comerciales, aprovechando la presencia en el país de
un miembro del directorio. Sin embargo la Compañía tiene como
únicos clientes a dos empresas, y en la extensa relación de invitados se
puede apreciar que apenas figuran 4 invitados de uno de sus clientes.
PwC
RTF 8634-2-2001 - EMPRESA TABACALERA
OPINION DEL TRIBUNAL

El evento organizado permitió a la Compañía estrechar las relaciones
con su entorno económico originando una mejora de su imagen en el
mercado, y en su caso, un fortalecimiento de sus posición en el mismo.
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Remuneraciones al directorio
PwC
Artículo 37°, inciso m)
Remuneraciones a directores
• Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones

correspondan a los directores de sociedades anónimas, en la parte que
en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial
del ejercicio antes del IR.
• Los perceptores de las retribuciones a que se refiere este artículo las

considerarán rentas de cuarta categoría en el período fiscal en el que las
perciban.
PwC
Tener en cuenta:
Se sustentan con el libro de Actas, que indique los miembros del Directorio y su retribución
anual.
No son deducibles las dietas de directorio en un ejercicio en el que se obtuvo pérdida, en la
medida que no exista utilidad comercial.
La norma no establece generalidad en las dietas del Directorio.
Deducible sin necesidad que se encuentre cancelado antes del plazo de vencimiento de la
declaración jurada.
PwC
La empresa “XYZ S.A.”, ha obtenido las siguientes utilidades y
pérdidas del ejercicio, así como gastos de administración a las
remuneraciones de los directores de la empresa:
2015 2014 2013
Utilidad (pérdida del ejercicio) 2,000 (1,500) (300)
Dietas del ejercicio 400 400 400
¿Cuál es el importe a deducir?
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XYZ S.A.
2015 2014 2013

Utilidad (pérdida del ejercicio) 2,000 (1,500) (300)
Dietas del ejercicio 400 400 400
Utilidad comercial (pérdida del ejercicio) 2,400 (1,100) 100
Importe deducible: 6% de la utilidad comercial 144 0 6
Ajuste a la declaración jurada: 256 400 394
PwC
Tener en cuenta:
• Se sustentan con el libro de Actas, que indique los miembros del Directorio y su retribución
anual.
• No son deducibles las dietas de directorio en un ejercicio en el que se obtuvo pérdida, en la
medida que no exista utilidad comercial.
• La norma no establece generalidad en las dietas del Directorio.
• Deducible sin necesidad que se encuentre cancelado antes del plazo de vencimiento de la
declaración jurada.
?
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Gastos de vehículos
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Artículo 37°, inciso w)
• Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las
categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4, asignados a actividades de dirección,
representación y administración de la empresa, serán deducibles los conceptos
señalados en el primer párrafo del presente inciso de acuerdo con la tabla que
fije el reglamento en función a indicadores tales como la dimensión de la
empresa, la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos.
• No serán deducibles los gastos de acuerdo con lo previsto en este párrafo, en

el caso de vehículos automotores cuyo costo sea mayor o igual a 30 UIT.
UIT a utilizar
PwC
?
¿Cuáles son los gastos involucrados en el análisis?

¾ Cualquier forma de cesión en uso: arrendamiento, leasing u otros.
¾ Los derivados del funcionamiento: combustibles, lubricantes, mantenimiento, seguros,
reparación y similares.
¾ La depreciación por desgaste.
¿Qué gastos se encuentran limitados?
Aquellos gastos incurridos en vehículos de las citadas categorías asignados a actividades de
dirección, representación y administración de la empresa.
PwC
Otros aspectos importantes a considerar

¾Los contribuyentes deberán identificar los vehículos seleccionados
(primer límite) y comunicar a la SUNAT en la oportunidad fijada para
la presentación de la declaración jurada relativa al primer ejercicio
gravable en que resulte aplicable la identificación.
¾ La identificación tendrá vigencia durante 4 ejercicios gravables,

luego de dicho lapso se volverá hacer una nueva identificación.
PwC
XYZ S.A.
La empresa dispone de 20 vehículos entre las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 y otras
categorías.
De los 20 vehículos, 8 han sido asignados a las actividades de representación,
dirección y administración, y corresponden a las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
Análisis de los Ingresos Netos: 2015

Ingresos por servicios gravados 45,000,000
Ingresos por venta de bienes en el país 94,530,000
Descuentos comerciales otorgados (950,000)
Intereses de préstamos a empresas domiciliadas 2,750,000
Total ingresos netos 141,330,000
==> De acuero a tabla: Más 32,300 UIT puede considerar 5 vehículos
PwC
PwC
El limite no es 5
vehículos?
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Gastos de donaciones
PwC
Artículo 37°, inciso x)
Donaciones
Límite: hasta el 10% de la renta neta de tercera categoría, luego de
efectuada la compensación de pérdidas de ejercicios anteriores.
Deducible cuando:
9 Son otorgados a entidades y dependencias del Sector Público
Nacional (excepto empresas).
9 Entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia y bienestar
social, educación, culturales, científicos, artísticos, literarios,
deportivos, salud, patrimonio histórico cultural indígena, y otras
de fines semejantes.
Dichas entidades y dependencias deben contar con la calificación
previa por parte de la Administración Tributaria.
PwC
Donaciones
¿Qué pasa cuando se determina pérdida del ejercicio?

¿Qué pasa si la pérdida tributaria de ejercicios anteriores es mayor a la renta neta imponible
del ejercicio?
El régimen de donaciones contiene requisitos de cumplimiento obligatorio, detallados en el
Artículo 21°, inciso s) del Reglamento de la LIR.
Supuestos Requisito
Entrega de bien mueble Contar con documento de fecha cierta en el que se identifique el bien
registrable que se está donando y el monto.
Contar con el documento de fecha cierta en el que identifique el bien
Entrega de bien mueble no
que se está donando y el monto. Si son bienes perecibles se recomienda
registrable
colocar la fecha de vencimiento.
Entrega de dinero Cuando se entrega el efectivo al donatario o cuando se cobra el cheque.
Cuando la donación conste en escritura pública en la que se identifique

Entrega de bien inmueble el inmueble donado, su valor y el de las cargas que ha de satisfacer el
donatario.
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Donaciones
La empresa “XYZ S.A.” ha recibido donaciones de la Fundación

Caritas por un importe de S/. 490,000, la cual cuenta con el
Certificado de Entidad Perceptora de Donaciones.
¿Es gasto deducible?
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Donaciones
Solución:
Concepto Importe S/.

Renta neta imponible 4,000,000
Límite según norma (1 0% 4,000,000) 400,000
Donaciones efectuadas 490,000
Gasto no deducible 90,000
PwC
Gastos sustentados con boletas de venta
PwC
Artículo 37°, penúltimo párrafo.
Boleta de venta
• Podrán deducirse adquisiciones sustentadas con Boleta de Venta o Tickets,
siempre que el emisor pertenezca al Nuevo RUS.
• Comprende aquellas adquisiciones que califiquen como costo o gasto.
• Límite: hasta el 6% de los montos acreditados mediantes comprobantes de
pago que otorgan derecho a deducir costo o gasto y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras. Dicho límite no podrá exceder las 200
UIT
• El 6% se calcula sobre el monto total, incluido impuestos, consignados en los
comprobantes de pago que sustentan gasto o costo.
• 10ª DTF, numeral 1, de la LIR: sujetos comprendidos en el Régimen de
Promoción Agrario (Ley 27360) aplicarán hasta el 10% como límite, con un
tope de 200 UIT.
PwC
Artículo 37°, penúltimo párrafo.
Boleta de venta
Ley 27360 - Promoción

Contribuyentes Todos los demás
Sector Agrario
Porcentaje sobre el importe total
de los comprobantes que
10% 6%
otorguen derecho a deducir
costo o gasto.
Máximo a deducir en cada caso. 200 UIT 200 UIT
PwC
• Límite 1: 5% de los ingresos netos
• Límite 2: 40 UIT (el que resulte menor).
Gastos
recreativos • Los gastos recreativos que no cuenten con sustento
documentario no entran al límite (directamente es gasto
no deducible)
• Límite 1: 5% de los ingresos brutos

• Límite 2: 40 UIT (el que resulte menor).
Gastos de
representación • Los gastos recreativos que no cuenten con sustento
documentario no entran al límite (directamente es gasto
no deducible)
• Límite: 6% de la utilidad comercial del ejercicio antes del

IR.
Remuneraciones a
• No son deducibles las dietas de directorio en un ejercicio
directores en el que se obtuvo pérdida
PwC
• Deducibles: categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4.
• Sujetos a límite: gastos incurridos en vehículos de las
citadas categorías asignados a actividades de dirección,
representación y administración de la empresa.
• Limite 1: Ingresos netos anuales
• Limite 2: gastos x vehículos aceptados
total de vehículos
• Límite: hasta el 10% de la renta neta de tercera categoría,

luego de efectuada la compensación de pérdidas de
Gastos de ejercicios anteriores.
donaciones • Deben contar con la calificación previa por parte de la
Administración Tributaria.
PwC
• Adquisiciones sustentadas con Boleta de Venta o
Tickets, siempre que el emisor pertenezca al Nuevo
RUS.
Gastos sustentados • Límite 1: 6% comprobantes de pago anotados en el
con boletas de venta registro de compras que otorgan derecho a deducir
costo o gasto.
• Límite 2 : 200 UIT ( el que resulte menor)
PwC

Sesiones de NIIF Incidencia Tributaria (UNMSM)

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NIIF con incidencia tributaria

Adiciones - Anexo 1 9,181,763

Impuesto a la Renta resultante 28% 8,696,257

Créditos con derecho a devolución

Permanente Impuestos asumidos de terceros (IGV, IR) 60,955 1

Permanente Valor de mercado venta de activos fijos 1,039

Permanente Ingresos financieros exonerados 278,903

“El contribuyente no podrá deducir de la renta

Por excepción, podrá deducirlo cuando

artículo 47°, LIR

• Las Multas generadas por fiscalizaciones de la Administración

Consulta : ¿Los intereses generados por el

Fraccionamiento otorgado según el Código Tributario

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RTF N.° 6972-4-2004

Caso fortuito “Caso fortuito o fuerza mayor es un evento

“Son deducibles los gastos de

Art. 37°, inc. e)

Los bienes depreciables, excepto inmuebles,

Informe técnico dictaminado por profesional

¿Cuál es el La empresa ABC S.A. tiene en su balance

No es válido el documento suscrito con expresiones como

“Son deducibles las mermas y

Art. 37°, inc. f)

Informe “Para acreditar la merma no basta que el

Informe “Si bien la SUNAT goza de la facultad de

RTF N.° 5349-3-2005

RTF N.° 16724-2-1980

La merma Dentro del concepto de mermas están

RTF N.° 1804-1-2006

RTF N.° 0631-1-2003

RTF N.° 3318-1-2015

Cómputo de “En el caso bajo análisis el plazo en cuestión, no corresponde al

“Son deducibles los castigos por

Supuestos que la • Las contraídas entre sí por partes vinculadas.

• El carácter de incobrable se deberá verificar en el

Inciso g) del artículo 21 del Reglamento de la Ley del IR

“Son deducibles los conceptos

“Los gastos que no se hayan

Pago especial a los Entrega en dinero o

La empresa ABC al 31.12.2014 tiene pendiente de

¿Cuales son las implicancias tributarias ?

¿Es renta de Quinta categoría deducible

“Son deducibles los gastos por

“Toda contraprestación en efectivo o

¿Qué pasa cuando se determina pérdida del ejercicio?