EMPRESA TRES SA DE CV (NOTA: Este caso práctico, es subsecuente al caso 02, por lo que ya tiene saldo en la

IMPUESTO A LA UTILIDAD cuenta de pasivo Impuesto a la Utilidad. Hay que complementar el pasivo)
DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO SEGÚN NIF D-4 Valores
POR EL EJERCICIO QUE CIERRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, VALORES CONTABLES VS VALORES FISCALES
Valor Valor Diferencia Diferencia Ajustes a Ajustes a
contable Fiscal temporal temporal Valor Contable Valor Contable
Deducible Acumulable Imp Diferido Imp Diferido
ACTIVOS (cargos) (abonos) (cargos) (abonos)
ACTIVO A CORTO PLAZO (1) (2) (3) (4) (5) (6)
Efectivo y equivalente a efectivo 800,000 800,000
Cuentas por cobrar a clientes 4,200,000 4,200,000
Deterioro cuentas por cobrar (333,025) 0 333,025
Impuestos por recuperar - -
Inventarios (PEPS cont, Promedio fisc) 3,080,000 2,895,200 184,800
Pagos anticipados 50,233 - 50,233

ACTIVO A LARGO PLAZO

Propiedades, planta y equipo 10,356,000 10,356,000
Monto acumulado depreciación (807,098) (1,434,593) 627,495
Instrumentos financieros por cobrar 50,000 50,000
a largo plazo
Impuesto a la utilidad diferido (Activo)

Total de activo 17,396,110 16,866,608 333,025 862,528

PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

PASIVO A CORTO PLAZO (1) (2)
Préstamos bancarios 500,000 500,000
Cuentas por pagar a proveedores 1,024,212 1,024,212
Impuestos por pagar 320,000 320,000
Impuesto a la Utilidad por pagar 230,000 230,000
Anticipo de clientes - -
PASIVO A LARGO PLAZO
Beneficios a los empleados (NIF D-3) 325,200 - 325,200
Impuesto a la Utilidad diferido 194,963 194,963 61,291
Total de pasivos 2,594,375 2,254,175 325,200 -

CAPITAL CONTABLE
Capital social 7,500,000 -
Resultados acumulados 5,576,756 -
Resultado del ejercicio 1,724,979 - 61,291

Total de capital contable 14,801,735 - 61,291

Total de pasivo y capital contable 17,396,110 - 61,291
-
Suma diferencias temporales 658,225 862,528
Tasa de ISR Diferido 30% 30%
Activo por impuesto diferido 197,468
Pasivo por impuesto diferido 258,758
POR IMPUESTO DIFERIDO 61,291

( + ) PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO $258,758

( - ) ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO $197,468
( = ) PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO $61,291
(VS) SALDO IMPUESTO DIFERIDO PASIVO INICIO EJERC $194,963
( = ) PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO NETO EJERCICIO $256,254

Asiento - x -
Resultado del ejercicio $61,291
Impuesto a la Utilidad diferido (PASIVO) $61,291

EMPRESA TRES S.A. DE CV.

IMPUESTO A LA UTILIDAD
DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO SEGÚN NIF D-4
POR EL EJERCICIO QUE CIERRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021.
ESTADO DE RESULTADOS
Ajuste
Ingresos Netos 28,500,000 28,500,000
Costo de Ventas 22,484,696 22,484,696
Utilidad Bruta 6,015,304 6,015,304
Gastos Generales 2,979,960 2,979,960
Utilidad en operación 3,035,344 3,035,344
Resultado Integral de Financiamiento 605,796 605,796
Utilidad antes de impuestos a la utilidad 2,429,548 2,429,548
Impuesto a la utilidad 704,569 61,291 765,860
Utilidad de operaciones continuas 1,724,979 1,663,688
Operaciones discontinuas -
Utilidad Neta 1,724,979 1,663,688

Determinación de la tasa efectiva de impuesto.

(+) Impuesto causado en el periodo 704,569

(+ o -) Impuesto diferido 61,291
(=) Impuesto a la utilidad 643,278
(/) Utilidad antes de impuesto a la utilidad 2,429,548
(=) TASA EFECTIVA DE IMPUESTO 26%

EMPRESA TRES S.A. DE CV.

IMPUESTO A LA UTILIDAD
DETERMINACION DEL IMPUESTO DIFERIDO SEGÚN NIF D-4
POR EL EJERCICIO QUE CIERRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Nota XX: Efectos de la NIF D-4

A) La integración de la cuenta de impuesto a la utilidad es la siguiente:
(+) Impuesto Causado 704,569
(+) Impuesto Diferido 61,291
(=) Impuesto a la Utilidad 765,860

B) La tasa de impuesto diferido es del 30%, de comformidad con el Art. 09 de Ley de

Impuesto Sobre la Renta, que se encuentra vigente desde 2014

C) La tasa efectiva de impuesto es de 26.48%

D) El ______PASIVO_____ por impuesto diferprincipalmente por

las siguientes diferencias tem ACUMULABLES
D.1) Inventarios (PEPS cont, Promedio fisc) 184,800
D.2) Pagos anticipados 50,233
D.3) Monto acumulado depreciación 627,495
D.4)
D.5)
RESUELVE LOS SIGUIENTES REACTIVOS
1) Determina las diferencias temporales deducibles de activo 333,025
2) Determina las diferencias temporales acumulables de activo 862,528
3) Determina las diferencias temporales deducibles de pasivo 325,200
4) Determina las diferencias temporales acumulables de pasivo -
5) Calcula el activo por impuesto diferido 197,468
6) Calcula el pasivo por impuesto diferido 258,758
7) ¿Cual es la tasa aplicable al impuesto diferido? 30%
8) El impuesto diferido del ejercicio es ¿Activo o Pasivo? Y ¿Cuál es su importe? 61,291 PASIVO
9) Determina el impuesto a la utilidad del ejercicio 765,860
10) Determina la tasa efectiva de impuesto del ejercicio 26.48%
iene saldo en la

Saldo
Ajustado
Valor
Contable
(7)=(1)+(5)-(6)
800,000
4,200,000
(333,025)
-
3,080,000
50,233

10,356,000
(807,098)
50,000

17,396,110

500,000
1,024,212
320,000
230,000
-

325,200
256,254
2,655,666

7,500,000
5,576,756
1,663,688

14,740,444
17,396,110