Cierre Contable Impuesto A La Renta 2020

ESTADO DE SITUAC
Al 31 de Diciembre de 202
(Expresado e
ACTIVOS
2020
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,200,128

Cuentas por Cobrar Comerciales 12 ,19 4,052,780
Otras Cuentas por Cobrar 2,115,983
Inventarios 4,146,266
Servicios Contratados por Anticipado 635,906
Activos no corrientes Mantenidos para la venta 200,000
Total Activo Corriente 13,351,063
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble,Maquinaria y Equipo,
neto de Depreciación 1,719,300
Propiedad de Inversión 100,000
Otros Activos, neto 19,193
Activo por impuesto Diferido 203,856
Total Activo No Corriente 2,042,349
TOTAL ACTIVOS 15,393,413
7,140,000.00
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre de 2020
(Expresado en Soles)
PASIVOS Y PATRIMONIO
2019 2020
PASIVO CORRIENTE
666,783 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 8) 1,215,024

1,770,049 Otras Cuentas por Pagar (Anexo 9) 1,624,314
657,977
2,983,597
51,649
0
6,130,055 Total Pasivo Corriente 2,839,338
Obligaciones financieras 1,002,561.20
PATRIMONIO
Capital Social 2,970,000

1,775,719 Reserva Legal 19,669
0 Exedente de Revaluacion 992,453
49,626 Utilidades Acumuladas 606,926
18,104 Utilidad / Pérdida del Ejercicio 6,962,465
252,175 6,710,290
1,843,449 Total Patrimonio 11,551,513
7,973,504 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 15,393,412
0
ONIO
2019
1,416,590
1,252,148
2,668,738
665,717.83
2,970,000
19,669
992,453
478,414
178,512
4,639,048
7,973,504
ESTADO DE RESULTADOS REF HOJA MATRIZ
Ventas 64,971,739
Costo de ventas 44,892,560
Utilidad bruta 20,079,179
Gasto de administración 482,076
Gasto de ventas 482,076
Utilidad operativa 19,115,027
Ingresos neto financieros 176,205
Ganancia neta por variación en tasas de cambio 85,860
Otros ingresos 616,786
Utilidad antes de impuestos 19,993,878
88 Impuesto a la renta Hoja IRD -3,085,133
Utilidad neta 16,908,745
DEBE HABER
-------------------------------------------- 01 ---------------------------------------------
62.- Gastos de Personal, Directores y Gerentes Hoja IRC 964,152
41.- Remuneraciones y Participaciones por Pagar 964,152
Por la participación de utilidades de los trabajadores
-------------------------------------------- 02 ---------------------------------------------
94.- Gastos Administrativos 482,076
95.- Gastos de Ventas 482,076
79.- Cargas Imputables a Cuentas de Costos 964,152
-------------------------------------------- 03 ---------------------------------------------
371.- Impuesto a la Renta Diferido Hoja IRD 193,045
3712.- Impuesto a la Renta Diferido
88.- Impuesto a la Renta 193,045
882.- Impuesto a la Renta
-------------------------------------------- 04 ---------------------------------------------
88.- Impuesto a la Renta Hoja IRD 7,293
49.- Pasivo Diferido 7,293
491.- Impuesto a la Renta Diferido
-------------------------------------------- 05 ---------------------------------------------
881.- Impuesto a la Renta - Corriente Hoja IRC 3,270,885
401.- Gobierno Central
4017.- Impuesto a la Renta 3,270,885
MAYOR
Debe 88 Haber
PASIVO /ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 7,293 193,045
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 3,270,885
3,085,133
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA CON APLICACIÓN DE LA NIC 19
S/. Consignar en la
Utilidad antes de Participaciones e Impuestos 11,011,750 casilla 103
(+) Más Adiciones: Hoja DJ 1,404,730
(-) Menos deducciones: Hoja DJ -364,583 Consignar en la
RENTA NETA 12,051,897 casilla 105
(-) Participación de Utilidades de los trabajadores 8% -964,152
RENTA NETA IMPONIBLE 11,087,745
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante 7,140,000.00
29.50% 3,270,885 Consignar en la

Crédito contra el IR por trabajadores con discapacidad 0 casilla 125
SUB TOTAL 3,270,885
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N°7) -1,024,475
SALDO POR REGULARIZAR 2,246,410
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA

Ejercicio Gravable 2019
MES PAGO Saldo a favor ITAN Pagado IMPUESTO PAGADO IMPUESTO

compensado S/
ENERO FEBRERO 95,500 95,500
FEBRERO MARZO 88,750 88,750
MARZO ABRIL 16,717 63,128 79,845
ABRIL MAYO 16,717 71,000 87,717
MAYO JUNIO 16,717 63,125 79,842
JUNIO JULIO 16,717 59,533 76,250
JULIO AGOSTO 16,717 71,001 87,718
AGOSTO SEPTIEMBRE 16,717 74,803 91,520
SEPTIEMBRE OCTUBRE 16,717 71,758 88,475
OCTUBRE NOVIEMBRE 16,717 61,703 78,420
NOVIEMBRE DICIEMBRE 16,717 63,401 80,118
DICIEMBRE ENERO 2017 90,320 90,320
TOTALES 150,453 689,772 1,024,475
Hoja IRC
Consignar en la
casilla 103
Consignar en la
casilla 105
Consignar en la
casilla 125
Anexo 7
1.- IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE
IMPUESTO A LA RENTA
2.- IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
1.- 80,000.00
IMPUESTO A LA RENTA
2.- A.I.R.D. 30,000.00
1.- 80,000.00
IMPUESTO A LA RENTA
2.- P.I.R.D. 30,000.00
CONTRATO DE PRESTAMO CON LOS BANCOS
CORRIENTE
PRESTAMOS POR PAGAR 2,000,000.00
NO CORRIENTE
SI LA EMPRESA NO OBTIENE UNA UTILIDAD MAYOR A 2,000,000, LA DEUDA SERAS EXIGIBLE INM
COBRADO POR EL BANCO
UTILIDAD DE 1,900,000
CORRIENTE
CONTRATO POR 2 MILLONES
2,000,000.00
SI NO ES APROBADO EL INFORME DE ESTE SERVICIO, SE DARA UNA PENALIDAD DE 500,000 SOL
COBRO 1,500,000.00
RESTA 500,000.00
2,000,000.00 TRIBUTARIAMENTE
500,000.00 12 MESES ACCION DE COBRANZA
perdidas de ejercicios anteriores
2016 Perdidas del ejercicio 1,000,000.00
Arrastre de pérdidas existe 2 metodos A y B

elejido el 4 años metodo A
2017 pérdida -100000
2018 -200000
2019 -1000
500000 2020 covid 19 -50000
DETERIORO DE ACTIVOS NIC 36

IMPORTE RECUPERABLE
SI ES MENOR QUE V.L. HAY DETERIORO
VALOR EN LIBROS ESCOGER EL MAYOR DE ELLOS
Activos 1,000,000.00
VALOR EN USO
800,000.00
SI HAY DETERIORO POR
PROPIEDAD DE INVERSIÓN NIC 40
COMPRO UN TERRENO PARA QUE GANE PLUSVALIA O VALOR EN EL TIEMPO
COSTO 500,000.00
REVALUO 520,000.00
INGRESO 20,000.00
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

NIIF 5
VALOR EN LIBROS 220,000.00
PLAN DE VENTAS
MERCADO ACTIVO
ES PROBABLE QUE SE VENDA
LLEVALO A SU VALOR RAZONABLE

200,000.00
ES MENOR QUE EL VALOR EN LIBROS
RECONOCES LA PERDIDA POR DETERIORO

20,000.00
A LA RENTA CORRIENTE UTILIDAD CONTABLE 1,000,000.00
IMPUESTO A LA RENTA 50,000.00
A LA RENTA DIFERIDO UTILIODAD DEL EJERCICIO 950,000.00
I.R.C
A.I.R.D.
I.R.C UTILIDAD CONTABLE 1,000,000.00
P.I.R.D. IMPUESTO A LA RENTA 110,000.00
UTILIODAD DEL EJERCICIO 890,000.00
,000,000, LA DEUDA SERAS EXIGIBLE INMEDIATAMENTE

DARA UNA PENALIDAD DE 500,000 SOLES
37 295,000.00
882 295,000.00
IMPORTE RECUPERABLE
OR QUE V.L. HAY DETERIORO
ESCOGER EL MAYOR DE ELLOS
VALOR RAZONABLE
970,000.00
30,000.00
VALOR EN EL TIEMPO
ANEXO N° 2
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
2020
Ventas Brutas 65,979,635 65,979,635
Descuento, rebajas y bonificaciones concedidos -1,007,896 -1,007,896
Ventas Netas 64,971,739 64,971,739
Costo de Ventas -44,892,560 -44,892,560
UTILIDAD BRUTA 20,079,179 20,079,179
Gasto de Operación
Gastos de Ventas -3,928,740 -4,410,816 Participacion de los trabajadores
Gastos Administrativos -5,987,540 -6,469,616 (964,152) ###
Pérdida por desvalorización de activos -50,000 -50,000
Ganancia por valor razonable Propiedades de Inversión 20,000 20,000
UTILIDAD DE OPERACIÓN 10,132,899 9,168,747 ###

Gastos Financieros -980,578 -980,578
Ingresos Financieros Gravados 1,077,203 1,077,203
Ingresos Financieros Inafectos 79,580 79,580
Efecto por variación en tasas de cambio 85,860 85,860 ###
Otros Ingresos de Gestión 616,786 616,786
UTILIDAD ANTES E IMPUESTO 11,011,750 10,047,598 IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE 3,270,884.87
Participación de Utilidades (1) -964,152 LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta ( Ver Anexo N° 5) (2) -3,085,133 -3,085,133 .+ -
UTILIDAD DEL EJERCICIO 6,962,465 6,962,465 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 185,751.91
NIC 12
(1) Total participación de utilidades: 8% de S/ 11,782,520 = 942 Ver Apendice 4 DETER. IMPUESTO A LA RENTA 3,085,132.95
(2) Impuesto a la Renta deducida la parte diferida: 3,197,776 - 107,668+1393=3,091,501 (Anexo 5)
ANEXO N° 3
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
Ejercicio Gravable 2020
SE APLICA CONTRA
MES DE PAGO DEL EL PAGO A CUENTA IMPUESTO RESULTANTE IMPUESTO
IMPUESTO DEL IMPUESTO A LA S/ PAGADO S/
RENTA
ABRIL Desde marzo a 16,717 16,717
diciembre
Desde abril a
MAYO 16,717 16,717
diciembre
JUNIO Desde mayo a 16,717 16,717
diciembre
Desde junio a 16,717 16,717
JULIO
diciembre
AGOSTO Desde julio a 16,717 16,717
diciembre
SEPTIEMBRE Desde agosto a 16,717 16,717
diciembre
Desde setiembre a 16,717 16,717
OCTUBRE
diciembre
Desde octubre a 16,717 16,717
NOVIEMBRE
diciembre
Noviembre y
DICIEMBRE 16,717 16,717
diciembre
TOTALES 150,453 150,453
HOJA DE DIFERENCIAS PERMANENTES Hoja DP
DP1
1) Intereses no deducibles
(A) Ha contabilizado como gastos por intereses de prestamo 198,570
(B) Ha percibido ingresos por Intereses inafectos -79,580
(C) Monto deducible: A - B 118,990
Monto no deducible (A) - (C) 79,580 79,580
Base Legal: Artículo 37° Inciso a) de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento. Adición
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición
CASILLA 103 Temporal
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 198,570 118,990 79,580
INTERESES INAFECTOS
1 Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.
2 Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo el Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo
que lo sustituya, o en el mercado internacional a partir del año 2003.
3 Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú
INTERESES EXONERADOS
1 Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros
por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
2 Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que realicen con sus socios.
3 Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos concedidos al Sector Público Nacional.
DP2
2) Pago de indemnización pactada en un contrato Adición
En el mes de JUNIO 2020 la empresa ha cancelado S/ 86,970 por concepto de indemnización por incumplimiento
de contrato. 86,970
Base legal: Artículo 37° de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356 // Casación 8407- 2013-LIMA.
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 86,970 0 86,970 Revisar Casación
DP3
3) Pago de seguros de vehículo vendido Adición
En el mes de enero la empresa adquirió en S/ 3,500 un seguro contra todo riesgo por un año para un vehículo de su
propiedad el cual fue vendido en el mes de Abril, habiendo considerado como gasto el total del importe pagado. 2,333
Monto Total Pagado 3,500
Monto Aceptado como gasto 3,500/12x4 -1,167
Base Legal: Artículo 37° de la Ley - RTF 09330-8-2015
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición Discutible
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 3,500 1,167 2,333
DP4
5) Deudas incobrables afianzadas
Se ha contabilizado como gasto S/ 83,500 en la “cuenta 68 – Valuación y Deterioro de cuentas por cobrar
Ventas a la empresa "Bazar S & J S.A.C" 83,500
Carta Fianza de la empresa "Bazar S & J S.A.C" -50,320 50,320
Monto no garantizado (deducible) 33,180
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento)
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia Adición
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 83,500 33,180 50,320 Error de SUNAT en cartilla
DP5
7) La depreciación de un activo fijo enajenado
La empresa ha contabilizado como gastos por depreciación el importe de S/ 16,000 de un automovil que fue
vendido en el mes de abril 2019, habiendo sido su costo de S/. 80,000 y fecha de adquisición 01.07.2016.
10,667
Depreciación anual: S/ 80,000 * 20% 16,000
Menos: depreciación de los meses en que estuvo en el negocio S/ 80,000 * 20% x 4 meses/12 5,333
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia Adición

PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 16,000 5,333 10,667
✘
DP6
8) Movilidad de los trabajadores
Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 1,210 correspondiente al ejercicio 2019,
sustentado con la planilla de de S/ 1,210 correspondiente al ejercicio 2019, sustentado con la planilla de gastos de movilidad,
llevada de acuerdo a la forma señalada por el Reglamento de la Ley. (Limite Máximo por día 4% de la RMV)
Importe Límite máximo Gasto
Fecha Empleado Exceso S/
S/ S/ deducible
10.01.2019 Luis Ortiz 75 37 37 38
37.2 25.01.2017 Enrique Prado 125 37 37 88
08.02.2017 Carlos Reynoso 90 37 37 53
23.02.2017 Oscar Teran 160 37 37 123
14.03.2017 Alberto Peña 30 37 30 0
30.03.2017 José Vilchez 60 37 37 23
03.04.2017 Gustavo Epinoza 90 37 37 53
19.04.2017 Hugo Loayza 85 37 37 48
10.05.2017 Pedro Jimenez 97 37 37 60
22.06.2017 Arturo Delgado 25 37 25 0
12.07.2017 Francisco Vasquez 110 37 37 73
23.08.2017 Eduardo Ortiz 65 37 37 28
15.09.2017 Oscar Teran 80 37 37 43
17.10.2017 Bruno Salazar 33 37 33 0
22.11.2017 Alberto Paz 65 37 37 28
13.12.2017 José Velis 20 37 20 0
TOTALES 1,210 595 554 656 655.60
Determinación del reparo por exceso de movilidad Adición
Concepto S/.
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad 1,210
(-)Gastos de movilidad deducible -554
Adición por exceso de gastos de movilidad 656
Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley e inciso v) del artículo 21°
del Reglamento. (Fila 20)
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 1,210 554 656
DP7
9) Gastos ajenos al giro del negocio
La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 85,750 por concepto de arreglos a un inmueble que
no figura como Activo Fijo de la empresa, no está como establecimiento anexo ni tiene contrato de arrendamiento. 85,750
En el mes de noviembre ha contabilizado como gastos el importe de S/. 23,000 pago realizado por concepto de unif. deportivos,
entidad perceptora de donaciones. chalecos, polos, zapatillas, hecho a favor de una asociación que no está inscrita como
Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley- RTF. N°02865-10-2015 23,000
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR y el artículo 13-B del reglamento, estos gastos están
gravados con la tasa adicional del 5% importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe se
adiciona a la renta. 5,438
Temporal/Perm. B. Contable B.Tributaria Adición Adición
CASILLA 103 Temporal Detectado posteriormente al 31.12.2019
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 108,750 0 108,750
DP8
10) Gastos sustentados con comprobantes de pago que no reúnen los requisitos establecidos
La empresa ha contabilizados gastos sustentados con comprobantes de pago por el importe total de S/ 21,890 21,890
(Gastos cuya documentación sustentatoria no detallan el concepto del servicio prestado ni el artículo comprado)
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 21,890 0 21,890
DP9
12) Gasto por seguro de vida de socios
En el mes de Agosto la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,680 por concepto de seguro de viaje al 5,680
extranjero de dos socios para la adquisición de mercaderías, estos socios no tienen vínculo laboral con la empresa, ni han
acreditado que las mercaderías han sido necesarias para producir renta.
Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015
De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR y el artículo 13 - B del reglamento, estos gastos están 284
gravados con la tasa del 5 % importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe se adiciona a la renta.
CASILLA 103 Temporal Detectado posteriormente al 31.12.2019
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 5,964 0 5,964
DP10
13) Gastos recreativos del personal
Por la celebración del aniversario de la empresa, día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos
para todo el personal.
A) Ingresos netos del ejercicio (ventas netas más otros ingresos gravados) 66,665,728
B) Gastos recreativos contabilizados 204,568
C) Límite máximo deducible(1): S/ 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050) -162,000
Monto no deducible (B - C) 42,568 42,568
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos mas otros ingresos gravados S/ 333,329
(0.5% de S/ 66´665,728) debido a que este monto es mayor al límite de S/. 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050).
Base legal: Último párrafo del inciso ll) del Artículo 37° de la Ley
Cálculo de los ingresos netos correcto (Art. 85° LIR) Casilla 692 Adición
Ingresos gravados del giro del negocio 65,979,635 Casilla 461
Dev., bonif., desc. y demás de naturaleza similar -1,007,896 Casilla 462
Otros ingresos gravados 1,077,203 Casilla 473 0.5% de los Ingresos netos 333,329
Otros ingresos financieros 616,786 Casilla 475 límite máximo 40 UIT 162,000
INGRESOS NETOS 66,665,728 Casilla 476 * Se deduce el menor 162,000

PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 204,568 162,000 42,568
DP11
14) Gastos de representación
Durante el ejercicio 2019 la empresa ha incurrido en gastos de representación los cuales comprenden, entrega de panetones,
wiskys y otros bienes.
A) Ingresos brutos del ejercicio (ventas netas menos devoluciones,descuentos concedidos)
= Ingreso Neto Total 64,971,739
B) Gastos de representación contabilizados 192,540
C) Límite máximo deducible(1): S/ 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050) -162,000
Monto no deducible (B - C) 30,540 30,540
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/ 324,859 (0.5% de S/ 64'971,739) debido
a que este monto es mayor al límite de S/. 162,000 (40 UIT: 40 x S/ 4,050).
Base legal: Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento - RTF 099-1-2005
(*) De acuerdo al inciso m) del Artículo 21 del Reglamento, se considerará los ingresos brutos menos las
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demas conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza.
El IGV por el exceso de gastos de representación al ser considerado retiros de bienes, la empresa debe
de reparar el IGV: 30,540 x 18% = 5,497 5,497
Base legal: Artículo 16 de la Ley del IGV - DS. N° 055-99-EF y modificatorias - inciso k) del artículo 44 de la Ley
Cálculo del ingreso neto total: Adición
Ingresos brutos 65,979,635 Casilla 461
Dev., bonif., desc. y demás de naturaleza similar -1,007,896 Casilla 462
INGRESO NETO TOTAL (Art° 20 LIR) 64,971,739
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 192,540 162,000 30,540
DP12
16) Exceso de remuneraciones del Directorio
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/ 798,600
A) Utilidad según Balance al 31.12.2019 11,011,750
B) (+) Remuneraciones a directores cargadas a gastos Total Utilidad 798,600
UTILDAD COMERCIAL 11,810,350
C) Deducción aceptable como gasto: 6% 708,621 89,979
Base legal: Inciso m) del Artículo 37° de la Ley e inciso l) del artículo 21° del Reglamento - RTF 3852-4-2008
Exceso de gastos recreativos (0.5% de los ingresos netos; límite máximo de 40 UIT). Adición
T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia La SUNAT tomó una Utilidad antes de participaciones
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 798,600 708,621 89,979
DP13
17) Gastos por Premios
En el mes de setiembre 2019 la empresa ha realizado el sorteo entre sus clientes de mercaderias a un precio de costo
de S/ 11,800 cada uno, el sorteo se realizó sin la presencia del notario público. Se ha contabilizado como gastos el 13,924
costo de adquisición más el IGV.
Costo de adquisición 1,800 x 2 11,800
IGV de los bienes cargado al gasto 2,124
Base legal: Inciso u) del Art 37° de la Ley e inciso k) del Art 44° de la Ley. - RTF Nº 00398-1-2006
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Adición Adición
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 13,924 0 13,924
DP14
18) Gastos con Empresas de paises de baja o nula imposición
La empresa por el ejercicio 2019 ha contabilizado como gastos el importe de S/ 32,000 por concepto de un contrato 32,000
de asesoria suscrita con una empresa ubicada en CHIPRE
Base Legal: inciso m) del artículo 44° de la Ley, artículo 86° del Reglamento
- RTF 0742-3-2010
Gastos provenienes de operaciones efectuadas con sujetos residentes de pasis o territorios de baja/nula imposicion Adición
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 32,000 0 32,000
DP15
19) Gastos por conceptos de Tributos e Intereses Moratorios
Durante el ejercicio 2019 la empresa ha contabilizado como gastos S/ 4,100 por multas del SAT por infracciones de 17,350
tránsito, por intereses moratorios por pagos de impuestos atrazados S/1,100, pago de multas al MTPE S/ 12,150
Multas SAT 4,100
Intereses moratorios 1,100
Pagos de Multas al MTPE 12,150
Base Legal: Articulo 57° de la Ley - Inciso c) del articulo 44° de la Ley
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 17,350 0 17,350
DP16
20) Contrato forward
Con fecha 03.04.2019 la empresa suscribió un contrato de forward con un Banco de Aruba, con vencimiento al 31.12.2019 4,750
por la venta de US$ 190,000 de una operación de compensacion (no entrega fisica de moneda), al tipo de cambio que
tnega el banco y se compará con el tipo de cambio de la fecha del contrato; la diferencia será asumida por la empresa,
habiendo contabilizado la perdida como gasto financiero.
Importe a la fecha del contrato: 190,000*3.245 = 616,550
Importe a la fecha del contrato: 190,000*3.22 = 611,800
Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o

Base legal: inciso f) del articulo 44° de la Ley Reglamento. provisiones cuya deducción no admite esta ley.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 4,750 0 4,750
✘
DP17
22) Gastos por viáticos en el interior del país
Se ha contabilizado gastos por viáticos de viajes a provincias por un importe de S/ 12,960.
Los viajes fueron realizados por el gerente de la empresa a la zona norte del país del 15 al 18 de Agosto y a
la zona oriental del país del 22 al 24 de noviembre del 2019.
Gastos contabilizados 12,960
Gasto máximo aceptado por día (15 al 18 de Agosto) 4 x 640 -2,560
Gasto máximo aceptado por día (22 al 24 de Noviembre) 3 x 640 -1,920 8,480
Base Legal: inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 12,960 4,480 8,480
DP18
23) Gastos por viáticos en el exterior del país
El gerente de ventas viajó a Brazil para ampliar la cartera de clientes y permaneció 5 días, del 03 al 07 de Abril del 2019
Se registraron gastos de alimentación por S/ 13,580 y movilidad por S/ 2,430 sustentados sólo con los respectivos comprob.
Gastos Contabilizados 16,010.00
Día 03.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.245 -2,401.30
Día 04.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.250 -2,405.00
Día 05.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.247 -2,402.78
Día 06.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.246 -2,402.04 3,998
Día 07.04.2017 : U.S.$ 740 x T/C 3.245 -2,401.30
inciso r) del Artículo 37° de la Ley, inciso n) Artículo 21° del Reglamento, D.S. N° 007-2013-EF.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 16,010 12,012 3,998
DP19
24) Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”.
En el mes de Noviembre se ha contabilizado como gastos el importe de S/7,500 por concepto de publicidad, habiendo cancelado en efectivo. 7,500
Base Legal: artículos 3° y 8° de la Ley N° 28194 e inciso d) del artículo 25°
del Reglamento.
Costos y/o gastos pagados sin utilizar los "medios de pago" a que se refiere la Ley del ITF.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 7,500 0 7,500
DP20
26) Gastos por asesoría y defensa legal del Gerente
Por el ejercicio 2019 la empresa ha contabilizado S/ 26,800 como gastos por concepto de defensa y asesoría legal para 26,800
el gerente de la empresa, por haber cometido actos ilícitos.
Base Legal: Artículo 37 de la Ley - 3ra DF de la Ley N° 27356 Casación 9209-2013-LIMA.
Costos y/o gastos pagados sin utilizar los "medios de pago" a que se refiere la Ley del ITF.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 26,800 0 26,800
DP21
28) Gastos no sustentados con comprobantes de pago
La empresa ha contabilizados gastos con recibos de gastos, notas de cobranza por el importe total de S/ 2,860
Base legal: Inciso j) del Artículo 44º de la Ley - inciso b) del artículo 25° del Reglamento. 2,860
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 2,860 0 2,860
DP22
29) Servicios prestados en el exterior
El 07 de Agosto la empresa Boliviana “LOS TRIUNFADORES” le cancelo $ 5,700 por el servicio de aplicación de procedimientos
de comercialización de productos. El servicio se prestó integramente en Bolivia y el cliente le efectuó la retención de $ 690. Al
ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN, la retención del Impuesto a la Renta realizada no se acepta como gasto. 2,235
Retención efectuada en Bolivia cargada al gasto $ 690 x 3.239
Base legal: artículo 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN Adición
La operación descrita esta realizada por dos empresas situadas en países que pertenecen a la CAN, por ello consideran
lo establecido en la DECISIÓN 578, es decir consideran el criterio de gravar en el país donde se sitúa la FUENTE PRODUCTORA.
El servicio ha sido prestado integramente en Bolivia, por ello considerando el criterio de FUENTE la empresa ecuatoriana
cumple con realizar la retención del IR. Para la empresa peruana es un ingreso exonerado, por ello la retención efectuada es
considerada un gasto contable, más no un deducible para el IR. Para lo dispuesto en la Decisión 578, se considera como lugar
donde se produce el beneficio, a aquel en el se imputa y registra el correspondiente gasto.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 2,235 0 2,235
✘
DP23
30) Gastos de vehículos
La empresa al 31.12.2019 presenta la siguiente información de vehículos que se encuentran asignados a las actividades de
dirección, representación y administración.
Placa U1S-258 M5D-351 A7P-384 V4E-690 C2Y-903
Categoría A3 A4 A2 B1.4 A3 El mencionado decreto supremo ha establecido que este nuevo límite resultará
Actividad Operativa Dirección Operativa Representac Administrac
Fecha de Adquisición 15.06.2015 22.08.2017 08.03.2013 17.11.2014 28.10.2016
Costo 90,000 130,000 75,000 82,000 88,000 126000
Condición Alquilado Propio Propio Alquilado Propio
Gastos de
funcionamiento
Combustible 7,000 5,000 8,000 7,500 6,300
Lubricante 3,000 5,700 3,500 2400 2100
Mantenimiento 7,500 3,100 5,100 3,000 2,900
Seguros 2550 3,800 3,500 2200 2200
Reparaciones 3,500 2,500 3,700 2400 2,500
Sub Total 23,550 20,100 23,800 17,500 16,000
Depreciación 18,000 8,667 15,000 16,400 17,600
TOTALES 41,550 28,767 38,800 33,900 33,600
En el presente caso se observa que el vehiculo U1S-258 de la categoría A3 y el vehiculo A7P-384 de la categoría A2 son utilizados
para las funciones operativas, por lo que sus gastos no estarían sujetos a ningún límite. Los vehiculos de placa M5D-351, V4E-690
y C2Y-903 están asignados a Dirección, Representación y Administración, por ello debemos analizar la deducción tributaria.
Primer Límite: En aplicación a lo indicado en el inciso w) del Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del Artículo 21°
del reglamento y teniendo en cuenta el total de los ingresos declarados en el ejercicio 2016 se tiene que la empresa puede deducir los gastos
de 3 vehiculos.
Segundo Límite: De los tres vehiculos permitidos tenemos que el vehículo de placa M5D-351 no se toma en cuenta por superar el límite de
30 UIT el costo de adquisición.
Tercer Límite: De los dos vehiculos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos deducibles aplicable tomando en
cuenta sólo los gastos de los vehículos admitidos.
CONCEPTO IMPORTE
Ingresos netos del ejercicio 2019* 95,099,500
(A) Total de vehículos de propiedad o en posesión de la empresa 5
(B) Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir gastos según tabla 2**
(C) Porcentaje de Determinación del gasto máximo deducible:
- Porcentaje de deducción máxima : (B/A) X 100 40%
- Total gastos aceptados por cesiónen uso y/o funcionamiento de los vehículos de las
categorías A3 (C2Y-903) y B1.4 (V4E-690) asignados a actividades de administración y
representación. 33,500
Máximo deducible: 40% de S/ 33,500 13,400
Exceso de gastos deducible 20,100
Monto de gasto no aceptado del vehículo M5D-351 28,767
ADICIÓN POR EXCESO DE GASTO 48,867 48,867
(*) No incluye los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones
que no sean habitualmente del giro del negocio.
(**) Conforme a lo indicado en el numeral 5 del inciso r) del artículo 21º del Reglamento para el cálculo del porcentaje debe considerarse
lo establecido en el tercer y cuarto párrafo del numeral 4 del mencionado inciso, por lo que para efectos del presente porcentaje
como numerador se consideran 2 vehículos. El contribuyente debe detallar los vehiculos de placa V4E-690 y C2Y-903
Base legal: Inciso w) del artículo 37° de la Ley e inciso r) del artículo 21° del Reglamento.
Hasta 3,200 = 12´640,000 1
Hasta 16,100 = 63´595,000 2
Hasta 24,200 = 95´590,000 3

Hasta 32,300 = 127´585,000 4
Más de 32,300 = 127´585,000 5

PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 100,950 52,083 48,867
DP24
31) Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por contribuyentes del NRUS 25,120
Emitidas por Emitidas por
Concepto sujetos del otros sujetos Total S/
NRUS S/ S/
Gasto y/o costo sustentado con BV y/o Ticket
829,630 5,490 835,120
(-) Máximo deducible: Límite calculado -810,000 0 -810,000
Adición por exceso de gastos 19,630 5,490 25,120
*Importe total de comprobantes de pago incluido el impuesto que otorgan derecho a deducir gasto o costo, que están
anotados en el Registro de Compras: S/ 18'720,980
Limite = 6% de S/. 18'720,980 = 1,123,259 Adición
Limite 200 UIT = 200 x 4,050 6% 810,000
Limite calculado 810,000 Tomar el más bajo
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 835,120 810,000 25,120
DP25
32) Entrega de canastas navideñas a practicantes y personal sujetos bajo servicios independientes.
En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 6,600 por la entrega
de canastas navideñas a practicantes de la empresa y a personal que presta servicios en relación de independientes.
* De acuerdo a lo establecido en el inciso g) del artículo 24-A de la LIR, estos gastos se consideran dividendo presunto debiendo 6,600
abonar al fisco el 5% del importe que ha sido cancelado por la empresa por lo que este importe se adiciona a la renta.
* Conforme a lo señalado en la RTF N° 1115-1-2005, se deberá considerar al sujeto beneficiario a aquellos que se encuentran 330
bajo una relación de subordinación, es decir, que cumplan las características esenciales de un contrato de trabajo.
Base legal: Inciso g) del artículo 24-A de la Ley del impuesto a la renta.
Base legal: Inciso d) del artículo 44 de la LIR - RTF N°1115-1-2005 - RTF 026 755 5 2017(RTF QUE SI EXISTE) Adición
CASILLA 103
PDT VIRTUAL
710
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 6,930 0 6,930
DP26
33) Gastos Personales de accionistas
La empresa ha contabilizado como gastos los siguientes conceptos: Compras en supermercados 3800
(Alimentos, Ropa, Zapatos, etc.) Compras de Medicinas para familiares del accionista mayoritario 1975
Compra de Boletos de Avión de los familiares de un accionista 2600
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF. N° 02865-10-2015 8,375
CASILLA 103 Temporal Mas dividendos presunto.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 8,375 0 8,375
DP27
D01) Deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad
5 trabajad. 3 trabajad.
con con
antigüedad antigüedad
mayor a menor a
Determinación de la Deducción Adicional 1 año S/ 1 año S/
Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:

a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2019,
calculados mensualmente y totalizados por año:
(45 x 1) + (48 x1 1) = 45 + 528 = 573
b) Número de trabajadores discapacitados:
(5 x 1) + (8 x 11) = 5 + 88 = 93
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:
93 x 100 / 573 = 16.23 %
Corresponderá entonces un porcentaje de deducción adicional de 50%.
Remuneraciones Pagadas:
Trabajadores discapacitados con más de un año de labor:
5 x S/ 2,550 x 14 remuneraciones = S/ 178,500
Bonificación extraordinaria: (5 x 2,550 x 2) (9%) = S/ 2,295 180,795
Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:

3 trabajadores x S/ 1,950 x 11 meses = S/ 64,350
Gratificación de julio de los trabajadores discapacitados con menos
de un año de labor : (S/ 1,950 x 3 trabjadores x 5 meses)/6 = S/ 4,87.
Gratificación de diciembre de los trabajadores discapacitados con
menos de un año de labor: (S/ 1,950 x 3) trabajadores x 5 meses)/6 = S/ 4,875
Gratificacion de julio de los trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:
(S/ 1,950 x 3) = 5850
Bonificación extraordinaria: (4,875 + 5,850) (9%) = 965 7,640
Deducción adicional: 50%
50% de S/ 180,795 (50% de S/ 76,040) 90,398 38,020
Limite máximo:
- Trabajadores con más de un año de labor:
5 trabajadores x 24 RMV (S/ 850)
- Trabajadores con menos de un año de labor:
3 trabajadores x 2 RMV x 11 meses de labor = 3 x (2 x 850) x 11 102,000 56,100
Deducción adicional por trabajador (menor valor entre deducción adicional y
límite máximo) 90,398 38,020 -128,418
Deducción
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 0 128,418 128,418
DP28
D02) Ingresos por Dividendos
Durante el ejercicio 2019 ha percibido S/ 85,860 por concepto de dividendos con motivo de sus inversiones en la Empresa -85,860
“Comercial MARCA SAC” Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción Deducción
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 85,860 0 85,860
DP29
D03) Ingresos POR INTERESES DE DEVOLUCIONES
Durante el ejercicio 2019 ha percibido de la SUNAT S/ 27,540 por concepto de intereses por devoluciones solicitadas -27,540
Base legal: Artículo 3° de la Ley - RTF 601-5-2003
El artículo 24-B establece que las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de Deducción
utilidades de otraspersonas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 27,540 0 27,540
DP30
D05) Servicios prestados en el Exterior
El 07 de Agosto la empresa Boliviana “LOS TRIUNFADORES” le cancelo $ 5,700 por el servicio de aplicación de procedimientos
de comercialización de productos. El servicio se presto integramente en Bolivia y el cliente le efectuó la retención de -18,462
$ 690. Al ser esta renta obtenida de un país miembro de la CAN se considera renta exonerada.
Ingreso exonerado $ 5,700 x 3.239 Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN
Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN Deducción

Al ser una operación entre empresas de Perú y Bolivia, ambos países pertenecientes a la CAN, aplican lo dispuesto en la
DECISIÓN 578. Mencionado convenio emplea el criterio de gravar en el lugar de FUENTE (en el País Miembro en el que tales
rentas tengan su fuente productora): Ecuador, así mismo establece que los Países Miembros que de acuerdo a su legislación
interna atribuyan potestad de gravar referidas rentas, deberán considerarlas como EXONERADAS.
En la operación señalada la empresa "Comercial Distribuidora Laurisa S.A.C", brinda un servicio a una empresa Boliviana, por
ello percibe rentas de fuente extranjera. Al ser ambos paises de la CAN, la empresa extranjera cumple con realizar la retención
(GRAVA EN EL LUGAR DE LA FUENTE), y en consecuencia la empresa peruana debe considerar como un INGRESOS EXONERADO.
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 18,462 0 18,462
DP31
D06) Ingresos Financieros Exonerados
Total ingresos financieros inafectos ( Intereses por Bonos del Tesoro)
Base legal: inc. h) del 2° parrafo del Art. 18 de la ley -79,580
Temporal/Perm. B.Contable B.Tributaria Deducción Deducción
PDT VIRTUAL
710 ✘ Permanente 79,580 0 79,580
DIFERENCIAS TEMPORALES Hoja DT
DT1
4): Deuda incobrable ADICION
La empresa a estimado como REGISTRO de cuentas de cobranza dudosa el importe de 35,900
S/ 35,900 por una venta realizada en el mes de enero 2020 y cuya fecha de vencimiento fue
en el mes de abril 2020,la empresa no ha realizado las acciones para determinar la
dificultades financieras del deudor.
Base legal: Artículo 37° inciso i) de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición
103 PDT ✘ Temporal
0710
Permanente 35,900 0 35,900
Saldo Inicial de la cuenta 19 Deterioro acumulado 35,900
DT2
6): Seguros pagados por adelantado ADICION
En el mes de Junio la empresa ha contabilizado como gasto el importe de 65,000 por concepto 27,083
seguros de un año. Seguros pagados por adelantado contabilizados como gastos.
Seguros del ejercicio 65,000 x 7 / 12 65,000
Base legal: Artículo 57° de la Ley. -37,917
CASILLA T/P B. Contable B. Tributaria Adición
0710
Permanente 65,000 37,917 27,083
DT3
11) Pérdidas Extraordinarias ADICION
La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/95,000 producto del robo de
del robo de mercaderías ocurrido el 26 de Mayo de 2020 el gerente realizó la deuncia policial,
al 31.12.2020 la investigación del delito continua en trámite y aun no se ha podidio 95,000
identificar a los autores del delito. La mercadería no esta asegurada.
Base legal: Artículo 37° inciso d) y Artículo 3° inciso b de la ley - Inciso f) del Artículo 1 del Reg.
T/P B. Contable B. Tributaria Adición
CASILLA 103
PDT 0710 ✘ Temporal
✘ Permanente 95,000 0 95,000
DT4
15) Registro de deudas de cobranza dudosa realizadas en el ejercicio ADICION
Al 16.03.2020 se determinó por el COVID-19 que la empresa ha registrado aplicando pérdidas esperadas de la NIIF 9,
estimación de deterioro de cuentas por cobrar por un importe de S/ 47,860
Base Legal: Inciso i) del Artículo 37° de la Ley - Incisos f) del artículo
21° del reglamento. 47,860
CASILLA 103
✘ Permanente 47,860 0 47,860
DT5
21) Deterioros no admitidas ADICIÓN
DETERIORO DE EXISTENCIAS:(OJO NO ES PROVISION) 91,795
Se ha registrado una detrioro para reconocer la pérdida de valor de existencias, por un monto
de S/ 91,795, sin haber efectuado la destrucción correspondiente.
Base legal: Inciso f) del Artículo 44° de la Ley y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21°
del Reglamento - Informe N° 290-2003-Sunat/2B0000
Asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deduccion no admite la LIR.
Base legal :inciso f) del artículo 44° del TUO DE LA Ley del Impuesto a la Renta
CASILLA 103
Permanente 91,795 0 91,795
Saldo Inicial de la cuenta 29 por deterioro de Existencias 10,470
DT6
25) Desvalorización de existencias ADICIÓN
(OJO NO ES PROVISION)
En el mes de diciembre la empresa en aplicación de la NIC 2 ha efectuado la contabilización 28,735
por concepto de desvalorización de existencias de mercaderías por un importe de S/ 28,735
no habiendo cumplido con lo establecido en las normas del impuesto a la renta, el cual será
cumplido y procediendo a la destrucción de la mercaderia en el mes de enero de 2020.
Base Legal: inciso f) del artículo 37° de la Ley - Inciso c) del articulo 21° del Reglamento.
CASILLA 103
Permanente 28,735 0 28,735
DT7
27) Gastos de Profesional cancelados en el ejercicio 2020 ADICION
En el mes de diciembre la empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 3,600 por
concepto de un servicio brindado por un abogado quien emitió su recibo por honorarios el cual
sera pagado en el mes de mayo 2021 (Después de la presentación de la DD.JJ. Anual de Rta 2020). 3,600
Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley - Cuadragésimo octava DT y F de la Ley
Gastos o costos de segunda, cuarta o quinta categoría que no cumplen condiciones establecidas
en la LIR y en el Reg. Base legal: inciso v) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
✘ Temporal
Permanente 3,600 0 3,600
DT8
34) La empresa registro las vacaciones proporcionales devengadas de los trabajadores al 31.12.2020 ADICIÓN
Al 31.12.2020 la empresa ha registrado S/ 35,000 por concepto de las vacaciones proporcionales 35,000
de los trabajadores devengadas en el ejercicio, las que serán canceladas entre los meses de
mayo a diciembre del 2020.
Base legal: Art. 37 inciso v) de la Ley - RTF OO N° 07719-4-2005.
Asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deduccion no admite la LIR.
Base legal :inciso f) del artículo 44° del TUO DE LA Ley del Impuesto a la Renta
T/P B. Contable B. Tributaria Adición Faltó pagos antes de DJ
CASILLA 103
Permanente 35,000 0 35,000
Saldo Inicial de la cuenta 41 Vacaciones por pagar 15,000
DT9
D04) Depreciación acelerada por contrato de leasing Deducción
En el mes de Agosto de 2020 adquirio por leasing a tres años, un vehiculo por el importe de 4,722
S/ 85,000 considerando 5 años de vida útil.
Depreciación contable: 20% anual S/ 85,000 x 20% /12 x 5 meses = S/ 7,083
Depreciación acelerada por contrato de leasing: 33.33% anual
31.12.2019 31.12.2020 31.12.2019 31.12.2020
Deprec. Acum. contable 7,083 - 4,722
Deprec. Acum. tributaria 11,806 Diferencia temporal 4,722
Diferencia temporaria 4,722
Gasto contable 7,083

Gasto tributaria 11,806
4,722
Análisis:
A través de la adquisición vía leasing, es posible deducir un importe adicional al de la depreciación contable,
para ello se debe considerar el plazo del contrato. En cuanto a la depreciación registrada, está debe ser la
contable, es decir S/ 6,000.00 y a través de una deducción vía DD.JJ se deduce la diferencia entre lo calculado
empleando una tasa de 33.33% ( considerando los 3 años del contrato) y con la tasa del 20% (considerando una
vida útil de 5 años).
Sólo se podrá utilizar éste beneficio si el contrato leasing se realiza a través de una entidad financiera.
Esta deducción es Temporal, lo que origina un pasivo diferido,pues permite pagar menor impuesto hoy, pero
en un futuro una vez finalizado el plazo del contrato la empresa pagará el impuesto que deberá ser
contabilizado hoy considerando la tasa impositiva en el momento de la reversión.
Deducción por arrendamiento financiero
Base Legal: Decreto legislativo Nº 299 y normas modificatorias
T/P B. Contable B. Tributaria Deducción
CASILLA
0710
CASILLA
✘
105 PDT
0710 Permanente 7,083 11,806 -4,722
Determinación del Impuesto a la Renta al 31/12/2020
N° Prueba del Impuesto
Op Concepto REF S/ Diferen. Efecto combin.
Diferido corriente
Utilidad Contable Hoja DP 11,011,750 10,047,598 10,047,598

29500 -324,500
Adiciones Permanentes
1 Intereses no deducibles DP1 79,580 Permanente - 79,580 79,580
2 Pago de indemnización pactada en un contrato DP2 86,970 Permanente - 86,970 86,970
3 Pago de seguros de vehículo vendido DP3 2,333 Permanente - 2,333 2,333
4 Deudas incobrables afianzadas DP5 50,320 Permanente - 50,320 50,320
5 La depreciación de un activo fijo enajenado DP7 10,667 Permanente - 10,667 10,667
6 Movilidad de los trabajadores DP8 656 Permanente - 656 656
7 Gastos ajenos al giro del negocio DP9 114,188 Permanente - 114,188 114,188
8 Gastos sustentados con comprobantes de pago que DP10 21,890 Permanente - 21,890 21,890
9 no reúnen
Gasto los requisitos
por seguro de vidaestablecidos
de socios DP12 5,964 Permanente - 5,964 5,964
10 Gastos recreativos del personal DP13 42,568 Permanente - 42,568 42,568
11 Gastos de representación DP14 36,037 Permanente - 36,037 36,037
12 Exceso de remuneraciones del Directorio DP16 89,979 Permanente - 89,979 89,979
13 Gastos por Premios DP17 13,924 Permanente - 13,924 13,924
14 Gastos con Empresas de paises de baja o nula DP18 32,000 Permanente - 32,000 32,000
15 imposición
Gastos por conceptos de Tributos e Intereses DP19 17,350 Permanente - 17,350 17,350
16 Moratorios
Contrato forward DP20 4,750 Permanente - 4,750 4,750
17 Gastos por viáticos en el interior del país DP22 8,480 Permanente - 8,480 8,480
18 Gastos por viáticos en el exterior del país DP23 3,998 Permanente - 3,998 3,998
19 Gastos pagados sin utilizar “Medios de Pago”. DP24 7,500 Permanente - 7,500 7,500
20 Gastos por asesoría y defensa legal del Gerente DP26 26,800 Permanente - 26,800 26,800
21 Gastos no sustentados con comprobantes de pago DP28 2,860 Permanente - 2,860 2,860
22 Servicios prestados en el exterior DP29 2,235 Permanente - 2,235 2,235
23 Gasto de vehículos DP30 48,867 Permanente - 48,867 48,867
24 Gastos con Boletas de Venta o Tickets emitidos por co DP31 25,120 Permanente - 25,120 25,120
25 Entrega de canastas navideñas a practicantes y persona DP32 6,930 Permanente - 6,930 6,930
26 Gastos Personales de accionistas DP33 8,375 Permanente - 8,375 8,375
Diferido corriente
Total adiciones permanentes 750,340 -
-
Diferido corriente
Deducciones Permanentes -
27 Deducción adicional sobre las remuneraciones que se D01 -128,418 Permanente - -128,418 -128,418
28 Ingresos por Dividendos D02 -85,860 Permanente - -85,860 -85,860
29 Ingresos POR INTERESES DE DEVOLUCIONES D03 -27,540 Permanente - -27,540 -27,540
30 Servicios prestados en el Exterior D05 -18,462 Permanente - -18,462 -18,462
31 Ingresos Financieros Exonerados D06 -79,580 Permanente - -79,580 -79,580
Total deducciones permanentes (339,860) - -
Adiciones Temporales Hoja IRD - -
1 Deterioro acumulado de cuentas por cobrar DT1/DT4 83,760 Temporal 83,760 83,760 -
2 Seguros pagados por adelantado DT2 27,083 Temporal 27,083 27,083 -
3 Pérdidas Extraordinarias DT3 95,000 Temporal 95,000 95,000 -
4 Registro no admitidas- Deterioro de Existencias DT5/DT6 120,530 Temporal 120,530 120,530 -
5 Gastos de Profesional cancelados en el 2021 despues DT7 3,600 Temporal 3,600 3,600 -
6 de la presentación
Vacaciones de la DJ Anual del I.R.
devengadas 35,000 Temporal 35,000 35,000 -
DT8
7 Ingresos NIIF 15 DL 1425 por penalidad precio DT10 123,097 Temporal 123,097 123,097 -
8 variable
NIIF 15 Dl 1425 98,800 Temporal 98,800 98,800 -
DT11
NIIF 15 Ingresos con servicios gratuitos DT12 17,519 Temporal 17,519 17,519 -
Desvalorización de activos Nic 36 (activo fijo con deter DT13 30,000 Temporal 30,000 30,000 -
Pérdida por valor razonable de Activos no corriente ma DT14 20,000 Temporal 20,000 20,000
Total adiciones temporales 654,390 - -
Deducciones Temporales - -
Terreno Propiedad de Inversió gano plusvalia DT15 -20,000.00 Temporal -20,000 -20,000
Depreciación acelerada por contrato de leasing DT9 -4,722.22 Temporal -4,722 -4,722 -
Total deducciones temporales -24,722.22 - -
Renta Neta antes de participación e Impuestos 12,051,897 - -
Participación de Utilidades 8% (964,152) - -
Renta Neta Imponible despues de participación 11,087,745 629,668 11,087,745 -
29.500% 29.500%
Efecto del IRD en los Resultados 185,752
Impuesto a la renta corriente -3,270,885
Diferido corriente
Base de prueba de efecto combinado 10,458,078
Efecto combinado de Impuesto a la Renta -3,085,133
-3,085,133
0 0 0 0
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO METODO RESULTADOS
1/1/2019 12/31/2019 1/1/2020 12/31/2020
Saldo Saldo Hoja Saldo Saldo
Cuenta Denominación Inicial Adiciones Deducciones Final DT Inicial Adiciones Deducciones Final
29.X Pérdida extraordinaria de inventario(NIC2) 0 DT3 - 95,000 - 95,000
29.Y Pérdida por deterioro de inventario(NIC2) 10470 10470 DT5/DT6 10,470 120,530 - 131,000
18… Seguros pagados por anticipado 0 DT2 - 27,083 27,083
Honorarios profesionales no pagados 0 DT7 - 3,600 - 3,600
41… Vacaciones devengadas no pagadas 15000 15000 DT8 15,000 35,000 - 50,000
19… Estimación por deterioro de cxc (cobranza dudosa) 35900 35900 DT1/DT4 35,900 83,760 - 119,660
Ingresos NIIF 15 DL 1425 por penalidad precio variable 0 DT10 123,097 123,097
NIIF 15 Dl 1425 0 DT11 98,800 98,800
NIIF 15 Ingresos con servicios gratuitos 0 DT12 17,519 17,519
Desvalorización de activos Nic 36 (activo fijo con deterioro) 0 DT13 - 30,000 - 30,000
DT14 20,000 20,000
DT15 -
DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES - 61,370 - 61,370 61,370 654,390 - 715,760

18,104.15
Saldo Saldo
Cuenta Denominación Ref Inicial Adiciones Deducciones Final
Terreno Propiedad de Inversió gano plusvalia DT14 -20,000 -20,000
39C-39T Diferencia en tasas de depreciación leasing (NIC 16) DT9 - - -4,722 -4,722
DIFERENCIAS TEMPORARIAS GRAVABLES 0 - - -24,722 -24,722
METODO BALANCE
2019
Hoja BASE BASE D.T. I.R.D.
Cuenta Denominación DT CONTABLE TRIBUTARIA 29.50%
29.X Pérdida extraordinaria de inventario(NIC2) DT13 0 - -
29.Y Pérdida por deterioro de inventario(NIC2) DT5/DT6 10,470 0 10,470 3,088.65
18… Seguros pagados por anticipado DT2 - - - -
Honorarios profesionales no aceptados DT7 - 0 - -
Hoja IRD
Tasa 29.50%
Activo por impuesto a la renta diferido
Al 31 de Diciembre de 2019 18,104
Al 31 de diciembre de 2020 211,149
Impuesto diferido del periodo 2019 193,045
37 Activo por IRD 193,045

882 Impuesto a la renta diferido 193,045
Tasa 29.50%
Pasivo por impuesto a la renta diferido
Al 31 de diciembre de 2019 -
Al 31 de diciembre de 2020 7,293

Impuesto diferido del periodo 2019 7,293
882 Impuesto a la renta diferido 7,293
49 Pasivo por IRD 7,293
Efecto del IRD en Resultados 185,752
881 Impuesto a la renta corriente 3,270,885

40 Impuestos por pagar 3,270,885
88 Efecto combinado de Imp Renta 3,085,133

CONTRATO II
Contrato de prestacion de servicios
Una empresa ha suscrito 3 contratos con un Gobierno Regional, para prestar servicio de:
MANTENIMIENTO DE PANELES SOLARES CON PERIODICIDAD MENSUAL
sobre las comunidades bajo su jurisdicción: Comunidad 1, Comunidad 2, Comunidad 3.
Los contratos establecen que la Compañía debe realizar mantenimientos mensuales a los
paneles solaresde manera mensual por un plazo de 3 años.
Acontinuacion los detalles del pago:
Año N° de Paneles P. Unit

S/
Contrato 1 Primer 1,000 90.00
Contrato 2 Segundo 1,500 80.00
Contrato 3 Tercero 2,100 75.00
El contrato establece que la Compañía debe cumplir con el servicio de mantenimiento como máximo
hasta cinco días calendarios luego de terminado el mes. El mantenimiento realizado se considera
completado, cuando el dueño del domicilio firma el acta de conformidad.
Los precios unitarios han sido negociados considerando los incrementos futuros de los sderviccios
prestados. A mayor cantidad, menos precio. Sin embargo, por exigencia del Gobierno Local se ha
procedido a firmar 3 contratos independientes
La Compañía será sujeta de sanciones económicas, si incurre en demoras en completar el servicio

de mantenimkiento. El importe de la sanción será calculada al cierre de cada año.
Estas sanciones son las siguientes:
Demora de 6 días 1%
La Compañía incurrió en los siguientes costos para postular al concurso público de adjudicación:
Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato
Una vez que la Compañía ganó el concurso de adjudicación efectúo los siguientes desembolsos:
Compra de equipos para ejecutar el mantenimiento

Pago de contrato de seguros de personal por 3 años
Software de control de servicio
Para cumplir con el contrato. La Compañía estima tener el siguiente costo de personal contratado.
Año N° Operativos
Contrato 1 Primer 12
Contrato 2 Segundo 18
Contrato 3 Tercero 25
Primer IDENTIFICAR EL CONTRATO

Paso (a) Las partes del contrato han aprobado el contrato (por escrito, oralmente o de acuerdo
con otras prácticas tradicionales del negocio) y se comprometen a cumplir con sus
respectivas obligaciones.
(b) La entidad puede identificar los derechos de cada parte con respecto a los bienes o
Servicios a transferir;
(c) La entidad puede identificar las condiciones de pago con respecto a los bienes o
Servicios a transferir;
(d) El contrato tiene fundamento comercial (es decir, se espera que el riesgo, calendario
o importe de los flujos de efectivo futuros de la entidad cambien como resultado del
contrato); y
(e) Es probable que la entidad recaude la contraprestación a la que tendrá derecho a
cambio de los bienes o servicios que se transferirán al cliente (Capacidad e
intensión del cliente)
Segundo IDENTIFICARLAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Brindar servicio de mantenimiento.
2) ¿Se debe combinar los contratos?
COMBINACION DE CONTRATOS (Párrafo 17)
Una entidad combinara uno o más contratos realizados aproximadamente al mismo tiempo,
Con el mismo cliente y contabilizara los contratos como uno único, si se cumple uno
o más de los siguientes criterios
(a) Los contratos se negocian como un paquete con un objetivo comercial único;
(b) El importe de la contraprestación a pagar en un contrato depende del precio o
desempeño del otro contrato; o
(c) Los bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos (o algunos
bienes o servicios comprometidos en cada uno de los contratos) son una obligació
de desempeño única.
Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA GTRANSACCION

Paso
Año N° de Paneles
Contrato 1 Primer 1,000

Contrato 2 Segundo 1,500
Contrato 3 Tercero 2,100
Cuarto ASIGNACION DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONE DE DESEMPEÑO

Paso
N° de
Año N° de Paneles Prestaciones
Contrato 1 Primer 1,000 12,000

Contrato 2 Segundo 1,500 18,000
Contrato 3 Tercero 2,100 25,200
4,600 55,200
Probabilidades según el cobro de la Empresa:

Cobro
Demora de (tiempo) 5 días 100.00%
Demora de 6 días 99.00%
Quinto RECONOCER INGRESOS A MEDIDA QUE SE SATISFACE LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso
ODSDM: Obligaciones de desempeño que se satisface en un determinado momento
ODSLT: Obligaciones de desempeño que se satisface a lo largo del tiempo
Costos de conseguir el contrato:
Compra de bases
Iinscripción
Costo de personal que preparo la oferta técnica
Consultoría sobre tratamiento contable y tributario del contrato
Gastos Operativos
Cuentas por pagar diversas
Costos de cumplir con el contrato:
Compra de equipos para ejecutar el mantenimiento

Pago de contrato de seguros de personal por 3 años
Software de control de servicio
Propiedad, planta y equipo

Intangible
Costos de cumplir con el contrato (anticipos a proveedores)
Cuentas por pagar diversas
Reconocimiento de ingresos en el primer mes
Primer mes (del primer año)

Número de prestaciones
Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados
Facturas por cobrar

Ingresos (Estimación)
Anticipos de clientes
Gastos de persona l(costos operativos)

Costos de cumplir con el contrato
Remuneracion por pagar
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto de:

i) Estimaciones que se realicen sobre la posibilidad de no recibir la contraprestación o parte de ella.
ii) Acuerdos que otorgan a la otra parte la opción de adquirir bienes o servicios adicionales en forma gratuita
similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el momento en que se aplican
de una contraprestación inferior debido a descuentos
Resumen 1 er Año BC BT
Cta 12 Ingreso Financiero 956,903 956,903 1,080,000
Ingreso Tributario 1,080,000
Cta 41 Gastos de personal financi 286,000 286,000 187,200
Gastos de personal tributa 187,200
Adición por ingresos 123,097

Adición por gastos 98,800
Diferencia temporal 221,897 37
882
Reconocimiento de ingresos en el primer mes del 2do año
Primer mes (del 2do año)

Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados
Facturas por cobrar


Resumen 2do Año BC BT

Cta 12 Ingreso Financiero 1,435,354 1,435,354 1,440,000
Adición por ingresos 4,646

Adición por gastos 5,200
Diferencia temporal 9,846 37
882
Reconocimiento de ingresos en el primer mes del 3er año
Primer mes (del 3er año)

Ingreso Unitario
Ingresos estimados
Ingresos facturados
Facturas por cobrar

Resumen 3er Año BC BT

Cta 12 Ingreso Financiero 2,009,496 2,009,496 1,890,000
Deducción de Ingresos -119,496

Adición por gastos -104,000
Diferencia temporal -223,496 882
37
Anticipos
DEBE HABER
1er año 123,097.11
2do Año 4,645.66
3er Año 119,496.07
8,246.70
Reconocer
Ingreso o
deterioro
DEBE HABER
Anticipo 8,246.70
INGRESO ?
DETERIORO CXC ?
Referencia
Regional, para prestar servicio de:

CIDAD MENSUAL
1, Comunidad 2, Comunidad 3.
r mantenimientos mensuales a los
P. Total
S/
1,080,000
1,440,000
1,890,000
4,410,000
de mantenimiento como máximo

miento realizado se considera
ntos futuros de los sderviccios

ncia del Gobierno Local se ha
moras en completar el servicio

de cada año.
rso público de adjudicación:

3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91
os siguientes desembolsos:
100,000 Pf 95
90,000
10,000
200,000
costo de personal contratado.
Costo Mes Total Anual

S/ S/
1,300.00 187,200 15,600
1,300.00 280,800 23,400
1,300.00 390,000 32,500
858,000
Costo por mes 23,833
or escrito, oralmente o de acuerdo

prometen a cumplir con sus
arte con respecto a los bienes o
con respecto a los bienes o
e espera que el riesgo, calendario

d cambien como resultado del
ión a la que tendrá derecho a

liente (Capacidad e
Pf 22
SI Pf 24
aproximadamente al mismo tiempo,

o uno único, si se cumple uno
quete con un objetivo comercial único;
gar en un contrato depende del precio o
en cada uno de los contratos (o algunos

a uno de los contratos) son una obligación
Pf 47
P. Unit P. Total Pf 48
S/ S/
90.00 1,080,000
80.00 1,440,000
75.00 1,890,000
4,410,000
OBLIGACIONE DE DESEMPEÑO
Precio Total Cobro Esperado Precio Unitario Pf 73

S/ S/ S/ Pf 74
1,080,000 1,077,980 Pf 76 99.813
1,440,000 1,437,307 Pf 77
1,890,000 1,886,466 Pf 79
4,410,000 4,401,753 79.74 8,247
Probabilidad 1077980.4
90.00% 90.00%
5.00% 4.9500%
2.85% 2.7930%
1.15% 1.1155%
0.45% 0.4320%
0.55% 0.5225%
100.00% 99.813%
LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
en un determinado momento Pf 31
lo largo del tiempo Pf 38
3,000
1,000
10,000
8,000
22,000 Pf 91
22,000
22,000
100,000 Pf 95
90,000
10,000
200,000
100,000
90,000
10,000
200,000
1,000
79.74
79,742
90,000
90,000
79,742
10,258 123,097.11
23,833
8,233
15,600
n ingresos por efecto de:

ontraprestación o parte de ella.
o servicios adicionales en forma gratuita o conceptos
n efecto en el momento en que se aplican.o a cambio
DT I.D.
123,097 36,313.65
98,800 29,146.00
65,459.65
10,258.09
Debe Haber
65,460
65,460
1,500
79.74
119,613
120,000
120,000
119,613
387 4,645.66
23,833
433
23,400
DT I.D.
4,646 1,370.47
5,200 1,534.00
2,904.47
Debe Haber
2,904
2,904
2,100
79.74
167,458
157,500
157,500
167,458
9,958
23,833
8,667 104,000.00
32,500
DT I.D.
-119,496 -35,251.34
-104,000 -30,680.00
-65,931.34
Debe Haber
65,931
65,931
DEBE HABER
882 2,432.78
37 2,432.78
VENTA DE VEHICULOS DE TRANSPORTE INTERPROVINCIAL
Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica
Caso: La Empresa de transportes Perú Track SAC. Acaba de vender un omnibus el 30 de Diciembre 2017
Laventa se realiza al contado por que los clientes toman financiamiento de un Banco
Primer Paso IDENTIFICAR EL CONTRATO
Estamos ante un contrato entre una entidad y su cliente
Se tiene la proforma, un acuerdo de compra y el deposito a traves de una entidad Financiera
En ocaciones la venta se realiza por un arrendamiento fianciero Leassign
De acuerdo con la publicidad emitida la entidad esta obligada entregar el bien con una serie de beneficios
adicionales que se entregan gratuitamente
Segundo IDENTIFICAR LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Entrega del omnibus
2) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
3) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas en nuestro centro de capacitación
Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCION
Paso
US$ 200,000
S/ 656,000
Cuarto ASIGNACIÓN DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO
Paso
Precio de Precio de Asignación
Mercado Mercado del Precio
S/ % %
1) omnibus 656,000 97.33% 638,480.71
2) Mantenimiento a los 5,000 Km 7,000 1.04% 6,813.06
3) Monitoreo GPS por 12 meses 6,000 0.89% 5,839.76
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas 5,000 0.74% 4,866.47
674,000 100.00% 656,000.00

Paso
1) omnibus Obligaciones de desempeño que se en un determinado momen
2) Mantenimiento a los 5,000 Km Obligaciones de desempeño que se en un determinado moment
3) Monitoreo GPS por 12 meses Obligaciones de desempeño que se satisfacen a lo largo del ti
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas Obligaciones de desempeño que se en un determinado moment
Reconocimiento Inicial: La entidad reconoce la transacción cuando realiza la cobranza de parte de la entidad
que intermedia en la compra
Debe
104 Efectivo 656,000.00
70 Venta de omnibus
49 Ingresos Diferidos (ó anticipo de clientes)
Precio de
Mercado
S/ Reconocimiento
1) omnibus 638,481 En la entrega del bus
2) Mantenimiento a los 5,000 Km 6,813.06 Cuando se brinde el mant
3) Monitoreo GPS por 12 meses 5,839.76 Proporcionalmente a lo la
4)Entrenamiento a 2 choferes por 8 horas 4,866.47 Cuando se brinde el entre
TOTAL 656,000
INGRESO APLICANDO EL DEVENGO TRIBUTARIO

DECRETO LEGISLATIVO 1425
Portan solo US$ 200,000 ó S/ 656,000 llevese este bus y llevese gratis
a) Primer mantenimiento gratuito a los 5,000 Km
b) Servicio de monitoreo GPS por 12 meses asi sabra la ubicación del bus
c)Entrenamiento a 2 choferes en nuestro centro de capacitación
Adicionalmente la Unidad viene con garantía de fabrica
Art. 57 Impuesto a la Renta

…
1) Tratándose de la enajenación de bienes se considera que se han producido los hechos sustanciales para la generación del
señalado en los acápites 1.1) o 1.2), lo que ocurra primero:
1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a obtener sustan
mismo.
1.2) El enajenante ha transferido al adquirente el riesgo de la pérdida de los bienes.
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efecto d

i)
ii)Estimaciones
Acuerdos queque se realicen
otorgan sobre
a la otra la posibilidad
parte la opción dedeadquirir
no recibir la contraprestación
bienes o parteen
o servicios adicionales deforma
ella. gratuita o a cambio de
debido a descuentos o conceptos similares. Los referidos descuentos o conceptos similares solo surten efecto en el moment
Debe Haber
104 Efectivo 656,000.00
70 Venta de omnibus 656,000
-
Ingreso tributario 656,000.00

Ingreso Financiero contable NIIF 15 638,480.71
Diferencia 17,519.29
BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 638,481 638,481 656,000 17,519 5,168.19
Ingreso Tribu 656,000
5,168.19
Adición 17,519
Cuenta Debe Haber
37 5,168
882 5,168
Año 2019 cuando se presten los servicios de GPS ,mantenimiento y capacitación

Ingreso tributario -
Diferencia -17,519.29
BC BT DT I.D.
Cta 12 Ingreso Finan 17,519 17,519 0 -17,519 -5,168.19
Ingreso Tribu 0
-5,168.19
Deducción -17,519
Cuenta Debe Haber
882 5,168
37 5,168
ciembre 2017
Párrafo 10 NIIF 15
na serie de beneficios
Párrafo 22 NIIF 15
Párrafo 24 NIIF 15
Párrafo 47 NIIF 15
Párrafo 48 NIIF 15
Párrafo 73 NIIF 15
Párrafo 74 NIIF 15
Párrafo 76 NIIF 15
Párrafo 77 NIIF 15
Párrafo 79 NIIF 15
Párrafo 81 NIIF 15
Párrafo 31 NIIF 15
n determinado momenPárrafo 32 NIIF 15

n determinado momento
facen a lo largo del ti Párrafo 35 NIIF 15
n determinado momento
za de parte de la entidad financiera
Haber
638,481
17,519
econocimiento
n la entrega del bus
uando se brinde el mantenimiento
roporcionalmente a lo largodel tiempo
uando se brinde el entrenamiento
es para la generación del ingreso cuando se produzca lo
bien y a obtener sustancialmente los beneficios del
os por efecto de:

gratuita o a cambio de una contraprestación inferior
en efecto en el momento en que se aplican.
No se hace este asiento

VENTA DE ARTICULOS CON DEVOLUCIÓN
SE VENDIERON 1,000 ARTICULOS A UN VALOR DE VENTA UNITARIO POR S/500 SOLES

DEACUERDO A LA EXPERIENCIA DEL TOTAL DE LAS VENTAS LA PROBABILIDAD DE
DEVOLUCIÓN ES DEL 5%, EL COSTO UNITARIO DE CADA ARTICULO ES DE S/200 SOLES
VENTA DE BIENES
ARTICULO = 1,000.00
VALOR DE = 500.00
VALOR DE = 500,000.00
IGV = 90,000.00
TOTAL FA = 590,000.00
ARTICULO = 50.00
ESTIMACI = 25,000.00
COSTO UNITARIO 200
Primer PaIDENTIFICAR EL CONTRATO

Estamos ante un contrato entre una entidad y su cliente
VENTA DE BIENES CON GARANTÍA
Segundo IDENTIFICAR LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso 1) Entrega de los articulos vendidos
Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA TRANSACCION (PRECIO VARIABLE SIN INCLUIR IGV)

Paso
S/ 500,000
ESTIMACIÓN PROBABI -25,000
INGRESOS 475,000
Cuarto ASIGNACIÓN DEL PRECIO DE LA TRANSACCION A LAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

Paso
S/ 500,000
ESTIMACIÓN PROBABI -25,000
INGRESOS 475,000

Paso
1) omnibus Obligaciones de desempeño que se en un determin
que intermedia en la compra
Precio de
S/ Reconocimiento
1) ENTREGA DE LOS ARTICULOS 475,000 En la entrega de los artículo
TOTAL INGRESOS 475,000
INGRESO APLICANDO EL DEVENGO TRIBUTARIO

DECRETO LEGISLATIVO 1425
SE VENDIERON 1,000 ARTICULOS A UN VALOR DE VENTA UNITARIO POR S/500 SOLES

Adicionalmente la Unidad viene con garantía por la venta de articulos
1)
Art.Tratándose de alalaenajenación
57 Impuesto Renta de bienes se considera que se han producido los hechos sustanciales para la generaci
ingreso
… cuando se produzca lo señalado en los acápites 1.1) o 1.2), lo que ocurra primero:
1.1) El adquirente tenga el control sobre el bien, es decir, tenga el derecho a decidir sobre el uso del bien y a obtener
sustancialmente los beneficios del mismo.
1.2) El enajenante ha transferido al adquirente el riesgo de la pérdida de los bienes.
En ningún caso se desconocen, disminuyen o difieren ingresos por efec

i)
unaEstimaciones que seinferior
contraprestación realicendebido
sobre la posibilidad de
a descuentos no recibir similares.
o conceptos la contraprestación o parte
Los referidos de ella. o conceptos simila
descuentos
surten efecto en el momento en que se aplican.
SEGÚN FACTURA Debe Haber

CUENTAS POR COBRAR 590,000.00 No se hace este asiento
IGV ###
INGRESOS ### No se hace este asiento
Ingreso tributario 590,000.00

Diferencia 115,000.00
BC BT DT I.D.
Cta 12 INGRESOS 475,000 500,000 25,000 7,375.00 AID
COSTO 190,000.00 200,000.00 10,000 2,950.00 PID
4,425.00
ADICIÓN 25,000
DEDUCCIÓN 10,000
Cuenta Debe Haber

37 7,375
882 7,375
Cuenta Debe Haber

882 2,950
49 2,950
IMPUESTO NETO
ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 4,425
ASIENTOS CONTABLES
CONTABILIZACIÓN DE LA VENTA
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR 590,000.00
40 IGV 90,000.00
70 INGRESOS 475,000
48 Provisiones (Nic37) 25,000
Por la venta de bien al cliente
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 190,000.00
28 INVENTARIOS POR RECIBIR 10,000.00
20 INVENTARIOS 200,000.00
Por el costo de venta de la transacción
DEBE HABER
104 Efectivo y Equiv. Efectivo 590,000.00
12 CUENTAS POR COBRAR 590,000.00
Por el cobro de la factura
CONTABILIZACIÓN AL VENCIMIENTO DEL PLAZO DE GARANTIA
DEBE HABER

70 INGRESOS 25,000
Por el termino del plazo de garantía de devolución
DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 10,000.00
Por el costo de venta por termino del plazo de garantía de devolución
DEBE HABER
CONTABILIZACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN EFECTIVA
DEBE HABER
20 INVENTARIOS 10,000.00
Por la devolución de bienes
DEBE HABER
104 Efectivo y Equiv. Efectivo 25,000
Por la devolución de efectivo por la dev. Bienes
Párrafo 10 NIIF 15
Párrafo 22 NIIF 15
Párrafo 24 NIIF 15
Párrafo 47 NIIF 15
Párrafo 48 NIIF 15
Párrafo 73 NIIF 15
Párrafo 74 NIIF 15
Párrafo 76 NIIF 15
Párrafo 77 NIIF 15
Párrafo 79 NIIF 15
Párrafo 81 NIIF 15
Párrafo 31 NIIF 15
Párrafo 32 NIIF 15
Reconocimiento
n la entrega de los artículos
stanciales para la generación del
l uso del bien y a obtener
ngresos por efecto de:

de ella. o conceptos similares solo
cuentos

Hoja D02
CREDITO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD

A) Crédito por remuneraciones al personal discapacitado S/ S/
3% del total de remuneraciones devengadas y pagadas
S/ 121,948 + S/ 57,902 179,850
3% de S/ 179,850 = 5,396 (1)
Límite máximo
1.44 x RMV x N° de trabajadores discapacitados 9,792 (2)
1.44 x 850 x 8 =
Límite máximo : el menos entre 1) y 2) 5,396
B) Crédito por mejoras realizadas en la mepresa a favor del personal discapacitado

50% de Total Invertido 50% de S/ 35,000 = 17,500 (3)
Límite máximo
0.73 x UIT x N° de Trabajadores Discapacitados
0.73 x S/ 3,950 x 8 = 23,068 (4)
Límite máximo : el menos entre 3) y 4) 17,500
CREDITO CONTRA EL IR SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN POR TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD 22,896
EQUIVALE A UN GASTO DE 77,614
29.50%
Base legal : Numeral 47.2 y 50.2 de los articulos 47° y 50° de la Ley N° 29973 y su reglamento D.S. N° 287 - 2013 - EF.
Informe N° 191 - 2015 - SUNAT/5D0000

Cierre Contable Impuesto A La Renta 2020

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ESTADO DE SITUAC

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 2,200,128

Total Activo Corriente 13,351,063

Total Activo No Corriente 2,042,349

TOTAL ACTIVOS 15,393,413

666,783 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 8) 1,215,024

6,130,055 Total Pasivo Corriente 2,839,338

Obligaciones financieras 1,002,561.20

Capital Social 2,970,000

1,843,449 Total Patrimonio 11,551,513

7,973,504 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 15,393,412

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

29.50% 3,270,885 Consignar en la

DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA

MES PAGO Saldo a favor ITAN Pagado IMPUESTO PAGADO IMPUESTO

2.- IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

CONTRATO DE PRESTAMO CON LOS BANCOS

perdidas de ejercicios anteriores

2016 Perdidas del ejercicio 1,000,000.00

Arrastre de pérdidas existe 2 metodos A y B

DETERIORO DE ACTIVOS NIC 36

SI HAY DETERIORO POR

PROPIEDAD DE INVERSIÓN NIC 40

COMPRO UN TERRENO PARA QUE GANE PLUSVALIA O VALOR EN EL TIEMPO

ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

LLEVALO A SU VALOR RAZONABLE

RECONOCES LA PERDIDA POR DETERIORO

IMPUESTO A LA RENTA 50,000.00

A LA RENTA DIFERIDO UTILIODAD DEL EJERCICIO 950,000.00

I.R.C UTILIDAD CONTABLE 1,000,000.00

P.I.R.D. IMPUESTO A LA RENTA 110,000.00

UTILIODAD DEL EJERCICIO 890,000.00

,000,000, LA DEUDA SERAS EXIGIBLE INMEDIATAMENTE

UTILIDAD DE OPERACIÓN 10,132,899 9,168,747 ###

T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia Adición

T/P B.Contable B.Tributaria Diferencia

Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o

Hasta 3,200 = 12´640,000 1

Hasta 16,100 = 63´595,000 2

Hasta 24,200 = 95´590,000 3

Más de 32,300 = 127´585,000 5

Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados:

Trabajadores discapacitados con menos de un año de labor:

Base legal: artículos 3° y 14° de la decisión N° 578 de la CAN Deducción

Gasto contable 7,083

Utilidad Contable Hoja DP 11,011,750 10,047,598 10,047,598

DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES - 61,370 - 61,370 61,370 654,390 - 715,760

37 Activo por IRD 193,045

Al 31 de diciembre de 2020 7,293

882 Impuesto a la renta diferido 7,293

49 Pasivo por IRD 7,293

Efecto del IRD en Resultados 185,752

881 Impuesto a la renta corriente 3,270,885

88 Efecto combinado de Imp Renta 3,085,133

Contrato de prestacion de servicios

Año N° de Paneles P. Unit

La Compañía será sujeta de sanciones económicas, si incurre en demoras en completar el servicio

Compra de equipos para ejecutar el mantenimiento

Primer IDENTIFICAR EL CONTRATO

Segundo IDENTIFICARLAS OBLIGACIONES DE DESEMPEÑO

COMBINACION DE CONTRATOS (Párrafo 17)

Tercer DETERMINAR EL PRECIO DE LA GTRANSACCION

Contrato 1 Primer 1,000