La disciplina tarde o temprano vencerá la

inteligencia.

Disciplina = Organización + Limpieza + Puntualidad

YOKOI KENJI
“A UNA JUSTICIA IGUALITARIA CORRESPONDE TAMBIÉN
UNA IGUALITARIA APLICACIÓN
DE IMPUESTOS.” EQUIDAD TRIBUTARIA.
THOMAS HOBBES
“YO EN EL TEMA DE LA POLÍTICA LO
TENGO CLARÍSIMO, PAGO
RELIGIOSAMENTE MIS IMPUESTOS Y
QUIERO QUE AQUÉLLOS QUE
COBRAN UN SUELDO POR
GOBERNAR GOBIERNEN BIEN.”
MILIKI
“LA CORRUPCIÓN DE LAS DEMOCRACIAS PROCEDE
INMEDIATAMENTE DEL HECHO DE QUE UNA CLASE
SOCIAL FIJA LOS IMPUESTOS, Y OTRA LOS PAGA. DE ESTA
MANERA, EL PRINCIPIO CONSTITUCIONAL: NINGÚN
IMPUESTO SIN LA REPRESENTACIÓN OPORTUNA,
QUEDA TOTALMENTE REDUCIDO A LA NADA.”
WILLIAM RALPH INGE
 HISTORIA DE LOS IMPUESTOS
EN EL MUNDO

https://www.youtube.com/watch?v=o2Lync_Lktk
ENTONCES
HISTORIA DEL DERECHO
TRIBUTARIO EN COLOMBIA
 La historia de los impuestos en
América Hispana empieza con el
acontecimiento histórico del 12 de
octubre de 1492, consistente en la
llegada a América de una
expedición capitaneada
por Cristóbal Colón por mandato
de los Reyes
Católicos, Isabel de Castilla y Fern
ando de Aragón.
DESCUBRIMIENTO DE AMERICA
EPOCA DE LA CONQUISTA

Los principales gobernantes

de la época se llamaban
gobernadores y capitanes
generales y fueron enviados
por la Corona. Ellos,
recaudaban los impuestos y
le entregaban a los reyes su
parte.
LA ENCOMIENDA

Se refiere un territorio que se le asignaba a

un conquistador con la tribu y los indígenas
de esa zona, a los cuales debía adoctrinar,
educar y catequizar.

Los indígenas tenían que pagar tributo como obligación de

"vasallos" de la corona, a cambio de beneficios, o supuestos
beneficios, de la civilización española.
LA MITA

Explotación despiadada de la mano de obra

indígena, en actividades principalmente mineras..
Tuvo un indiscutible contenido tributario.

Fue la mas cruel forma de dominación por parte

de la corona, siendo los aborígenes objeto de
maltratos físicos y económicos pues además de
que no les pagaban por su trabajo, debían pagar
impuestos individuales y por tribu.
LA COLONIA

Los tributos giraban sobre los

frentes de consumo y trabajo, en
forma prioritaria. Se crearon tres
tribunales de cuentas, uno en México,
uno en Lima y otro en Santafé, lo que
se conoció como organización de la
parte fiscal.
NOTA CURIOSA
LEE Y CONSTRUYE
LINEA DE SUCESOS.

Historia de la tributación en
Colombia y en el mundo.
 1820: Sistema colonial. Impuestos directos e indirectos.
 1821: Impuesto de renta.
 Ley 56 de 1918: Crisis fiscal por los efectos económicos de la 1 guerra mundial. Se sistematiza el
impuesto de renta.
 Ley 64 de 1927: Conceptos de RENTA BRUTA: I-C. RENTA LIQUIDA: RB-DEDUCCIONES. Se tributa
respecto de la RL. Se crea el Banco de la Republica.
 Ley 81 de 1931: Retención en la fuente (recaudo anticipado). Concepto de DEPRECIACION.
 Decreto 2429 y 2432 de 1934: Inexequibles. Reducir carga a los pobres-aplicación de impuestos
directos y de consumo.
 Ley 78 de 1935: Impuesto directo (exceso de utilidades y patrimonio).
 Ley 63 de 1936: Impuesto de herencia y donaciones.
 Ley 45 de 1942: Sobretasa temporal al impuesto de renta.
 Ley 35 de 1994: alza de tarifas.
 1953: doble tributación por la necesidad de realizar obra publicas.
 1959: proyecto de estatuto tributario.
 Ley 81 de 1960: estatuto tributario.
 Ley 21 de 1963: impuesto al valor agregado, IVA.Venta de artículos específicos
 Ley 63 de 1967: rentas exentas por amnistías: mora impuestos-pasivos no incluidos en las declaraciones.
Retención en la fuente sobre los ingresos.
 Ley 38 de 1969: retención en la fuente de salarios y dividendos.
 Leyes 5 y 6 de 1973: exenciones personales y deducciones. Actualmente es hasta el 40% del total de
ingresos. Ejemplo: cuenta AFC. Ahorro y Fomento a la Construcción (AFC) le permite a un
trabajador al que le aplica retención en la fuente utilizar este impuesto para comprar vivienda.
 1974: tres misiones internacionales impulsan la reforma tributaria, basada en la equidad y recaudo, pero no
logro lo esperado por dos temas EVASION (forma ilegal) ELUSION ( forma legal no ética.). Planeación
tributaria.
 Ley 54 de 1977 y 20 de 1978: disminución de tarifas, exenciones y amnistías.
 1980: disminución de ingresos tributarios.
 1982: reforma inexequible.
 Ley 9 de 1983: control a evasión, régimen renta presunta.
 Ley 14 de 1983: Tributación departamental y municipal.
 Ley 75 de 1986: asalariados por fuera de la tributación directa.

 Ley 49 de 1990: apertura económica. Reducción de aranceles, tarifas de renta, amnistías para inversión
extranjera, fomento del ahorro, desgravó utilidades obtenidas en venta de acciones en bolsa.
 Ley 6 de 1992: equilibrio de finanzas publicas. Elimina el impuesto al patrimonio. Nuevos servicios
grabados con IVA. Contribución especial por explotación de petróleo, gas, carbón y ferroníquel.
 Ley 223 de 1995: régimen voluntario de finanzas publicas. Neutralidad, equidad y eficiencia.
 Ley 488 de 1998: nuevos recursos para enfrentar el déficit fiscal. 2 x 1000.
 Ley 633 de 2000: fortalecimiento del sistema financiero y la simplificación de sistema tributario.
Aumento el impuesto a los movimientos financieros 3 x 1000. (impuesto de orden nacional)
 Ley 788 de 2002: nuevas actividades generadoras de rentas exentas. Descuentos tributarios para
sectores particulares.
 Ley 863 de 2003: crisis económica. Déficit fiscal. 4 x 1000. Impuesto de renta para pensiones pero no
se aplico.
 Ley 039 de 2006. Reforma fallida .
 Ley 1111 de 2006: adopción del impuesto al patrimonio.
 Ley 1370 de 2009: impuesto al patrimonio para el 2011 y disminución de deducciones.
 Ley 1430 de 2010: control de fiscalización DIAN.
Reforma aranceles. Elimina deducciones (La
deducción fiscal estándar es una cantidad fija que el
sistema fiscal te permite restar de los ingresos).
 Ley 1607 de 2012: impuesto nacional al
consumo. Se crea el IMAN(impuesto mínimo
alternativo) IMAS (impuesto alternativo simple)
CREE (impuesto para la equidad).
 Ley 1739 de 2014: grava la posesión de riqueza.
 Ley 1819 de 2016: cambios al sistema tributario.
Aumento del IVA y penalización de evasiones.
 Ley 1943 de 2018: Ley de financiamiento.
 Derecho de la Hacienda Derecho
pública Presupuestario
El Derecho
Monetario
El Derecho
Tributario

Tomado de: Cfr. PLAZAS VEGA, Mauricio, Derecho de la Hacienda Pública, Editorial Temis, Bogotá, Colombia,
p. 112
 DERECHO TRIBUTARIO

“Especialidad fundamental del derecho de la Hacienda

Pública (administrativo-publico) no solo por su papel
preponderante en los ingresos del Estado sino por su incidencia
a nivel macro y microeconómico, esta rama puede definirse
como “el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos”.
A su turno los tributos de acuerdo con la clasificación jurídica,
puede consistir en impuestos, tasas o contribuciones.”

Cfr. PLAZAS VEGA, Mauricio, Derecho de la Hacienda

Pública, Editorial Temis, Bogotá, Colombia, p. 112
RELACION CON Constitucional

OTRAS RAMAS
Internacional
Administrativo

IMPORTANTE:
Quedaron penalizados
como delitos la Tributario
defraudación o evasión
tributaria y la omisión de
activos e inclusión de Mercantil Penal

pasivos inexistentes con

dolo. Excarcelables si se
paga / de acuerdo al Procesal

monto.

https://www.semana.com/economia/articulo/evasores-de-impuestos-iran-
a-la-carcel/622151
FUENTES DEL DERECHO
FORMALES
Son los procesos de creación de las normas
jurídicas.
El tramite que tienen que surtir los preceptos
para que tengan poder coercitivo.

MATERIALES
Se refiere a los poderes, instituciones, o
grupos sociales que están autorizados para
crear leyes que reconocen o extinguen
derechos o normas jurídicas en los
distintos ámbitos.
FORMALES CONSTITUCION
Art. 4. Norma de Normas
95 N. 9. Contribuir al financiamiento de
los gastos e inversiones del Estado
dentro de conceptos de justicia y
equidad.

TRATADOS
Eliminar la doble tributación sobre los mismos
hechos generadores de la obligación, que pueden
ser grabados por el Estado. 150 países en línea.

LEY
Art. 338 C.P En tiempos de paz Congreso, asambleas, distritos y
concejos.
Los proyectos tributarios inician debate en la C de R. Art. 154
inc 3.
Los que proponen amnistías o exenciones deben ser iniciativa del
gobierno.
DECRETOS REGLAMENTARIOS
Gobierno

JURISPRUDENCIA
CORTES
ART. 230 C.P

DOCTRINA
ART. 22 DECRETO 2067 DE 1991

PRINCIPIOS GENERALES
ART. 230 C.P
GENERALIDAD -
NEUTRALIDAD
Por su parte Mauricio Plazas2, al explicar la noción de
poder tributario, la ata indisolublemente al principio
de legalidad así:
“El poder tributario se concreta en la facultad de
crear tributos y, en los sistemas liberales, gira
alrededor del principio nullun tributum sine lege cuya
vigencia y reconocimiento excede los límites
nacionales para adquirir las características de un
derecho universal y una garantía para los asociados
de todos los pueblos en los cuales reine la libertad.
Tal facultad, reside en el “Parlamento” por ser el
órgano o rama del poder público que ejerce
“supremacía” en la creación de derecho legislado,
“supremacía” que es posible porque el “pueblo”,
verdadero titular del “poder soberano”, así lo ha
dispuesto”.
Poder tributario del estado
Por su parte la Corte Constitucional en sentencia C-510 del 3
de septiembre de 1992 al respecto dijo que: “La competencia
impositiva general, expresada en la prerrogativa de crear
tributos, establecer exenciones y autorizar a otras
corporaciones representativas para hacerlo, corresponde al
Congreso. Se trata de una materia, inveteradamente ligada a la
génesis y desarrollo del Parlamento y, en general, al principio
participativo que exige que el tributo no provenga de una
imposición sino de una decisión que los mismos ciudadanos
toman por conducto de sus representantes”.
EXPRESO. La titularidad sobre este poder debe ser asignada directamente por la Constitución, de forma expresa. Esta
puede ser exclusiva del Congreso o concurrente con otros entes.
2. ABSTRACTO. Se dirige en forma general a una comunidad, sin singularizar el destinatario especifico del tributo. 1
BRAVO ARTEAGA, Juan Rafael, Nociones Fundamentales de Derecho Tributario¨. Legis 2003 2 PLAZAS VEGA, Mauricio,
Derecho de la Hacienda Pública y Derecho Tributario, Temis 2000 3 CRUZ DE QUIÑONEZ, Lucy, Derecho Tributario,
Varios autores, ICDT 1999 Carrera 1 No. 1 Oeste – 35, Apto 401 Ed. San Antonio del Río Barrio El Peñón. Cali, 760044
Tel 300 494 4195 Cañaveral - Floridablanca
3. TERRITORIAL. El ejercicio del poder tributario, en la medida que responde a la soberanía, está limitado a un
determinado ámbito territorial (bien sea nacional o de cada entidad territorial).
4. LIMITADO. Como todo poder, no es ilimitado y responde a límites materiales, que de vulnerarse llevarían a vicios del
acto.
5. PERMANENTE. Como se desprende de la soberanía del Estado, se considera inherente a la misma, de tal forma que
este no se extingue sino con la extinción del Estado.
6. IMPRESCRIPTIBLE. El poder tributario del estado es imprescriptible, es decir, que no responde a límites temporales
que puedan agotar el ejercicio de este poder. En ese mismo sentido, cuando un órgano estatal es titular del poder
tributario tal potestad no está sometida a un término, sino que se otorga indefinidamente, salvo el caso especialísimo de
la competencia impositiva del Presidente en los estados de excepción, donde, por ser estados de anormalidad se limita el
tiempo de ejercicio de tal poder.
7. INDELEGABLE. No es posible transferir a un tercero el poder o competencia tributaria que está siendo expresamente
atribuido por la Constitución, por cuanto delegarlo implicaría un poder tributario transitorio para el delegatario, por
demás de vulneraría el principio de representación.
 Las anteriores características y la organización del Estado
actual, basado en los principios constitucionales consagrados en
la Carta Magna, establecen la existencia de diversos titulares del
poder tributario, no todos con la misma potestad, de ahí la
teoría del poder tributario originario y el derivado. El poder
originario es aquel que ha sido establecido por la propia
constitución en forma directa al legislador como en el caso
colombiano que radica en cabeza del Congreso de la República;
El derivado, fruto de la descentralización, lo ostentan las
Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales que no
forman parte del poder legislativo al ser entes administrativos
en cada una de sus territorios.
Sin embargo, el poder tributario no recae
directamente en los ciudadanos, como
veremos más adelante, el constituyente
consagró que solo el Congreso de la
República puede ejercer exclusivamente el
poder en comento, aún más en el artículo
170 ibídem, no se permite, vía referendo, la
participación del pueblo en la creación y
determinación de las leyes aprobatorias de
los tratados internacionales, ni de la ley del
presupuesto, ni de las referentes a materias
fiscales o tributarias. En consecuencia y
consonancia con el artículo 114 de la
Constitución, la competencia para crear leyes
le ha sido asignada al Congreso de la
República
La Corte Constitucional nos brinda la respuesta idónea para
resolver la pregunta que nos compete cual es la potestad de los
Entes Territoriales, pues este, es el tema que nos congrega en el
presente análisis. Afirma la Corte4: “La competencia impositiva
general, expresada en la prerrogativa de crear tributos,
establecer exenciones y autorizar a otras corporaciones
representativas para hacerlo, corresponde al Congreso. Se trata
de una materia, inveteradamente ligada a la génesis y desarrollo
del Parlamento y, en general, al principio participativo que exige
que el tributo no provenga de una imposición sino de una
decisión que los mismos ciudadanos toman por conducto de
sus representantes. Históricamente, la contribución económica
sufragada por los contribuyentes, independientemente de
cualquier otra consideración, sirvió para justificar el nacimiento
y la permanencia de instituciones representativas, y esa
circunstancia todavía hoy le otorga a esta competencia, unida a
la otra función afín de votar el presupuesto, un valor central en
el cuadro de sus atribuciones.
Corte en la Sentencia C-987 de 1999, de la siguiente manera: “5- En anteriores oportunidades, esta Corporación ha
precisado el alcance del principio de legalidad tributaria, y ha señalado que éste comprende al menos tres aspectos.
De un lado, este principio incorpora lo que la doctrina ha denominado el principio de representación popular en
materia tributaria, según el cual no puede haber impuesto sin representación de los eventuales afectados. Por ello la
Constitución autoriza únicamente a las corporaciones de representación pluralista - como el Congreso, las Asambleas
y los Concejos- a imponer las contribuciones fiscales y parafiscales (CP Art. 338). De otro lado, la Carta consagra el
principio de la predeterminación de los tributos, ya que fija los elementos mínimos que debe contener el acto jurídico
que impone la contribución para poder ser válido, puesto que ordena que tal acto debe señalar los sujetos activo y
pasivo de la obligación tributaria, así como los hechos, las bases gravables y las tarifas (CP Art. 338). Y, finalmente, la
Constitución autoriza a las entidades territoriales a establecer tributos y contribuciones, pero de conformidad con la
Constitución y la Ley. Esto muestra entonces que las entidades territoriales, dentro de su autonomía, pueden
establecer contribuciones pero siempre y cuando respeten los marcos establecidos por la Ley, puesto que Colombia
es un país unitario, y por ende los departamentos y municipios no gozan de soberanía fiscal (CP Art. 287 y 338).”
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
 En Colombia existe el principio
de sospecha del deudor
establecido por el Código
General del Proceso

Todo ejecutado es sospecho de

eludir el pago; todo demandado
en un proceso de responsabilidad
civil contractual o
extracontractual es sospechoso
de evadir la reparación del daño”
(Álvarez, M., 2014. P.25).

Álvarez, M. (2014) Las medidas cautelares en el código general de proceso. Bogotá: Consejo Superior de
la Judicatura.
CIVIL
• Código Civil, en el articulo 1494. Se considera
un derecho que le concede a un acreedor la
facultad de exigir de un deudor una prestación
que puede ser de dar, hacer o no hacer.
TRIBUTARIA Se consolida el
derecho del Estado a
• Vínculo jurídico por medio del cual el Estado, cobrar el gravamen y
que se constituye en acreedor, tiene la potestad el derecho del
de exigir de una persona natural o jurídica contribuyente a exigir
que sólo se le cobre
denominada contribuyente, que es la parte la cuantía y las
deudora, una prestación determinada. condiciones previstas
en la norma legal

LAS OBLIGACIONES
 DAR HACER NO HACER

• Pagar el Iva, el • Presentar • Evitar la evasión y la

impuesto de renta, el declaraciones. elusión. No entorpecer
impuesto al consumo, Inscribirse en el Rut. las investigaciones
etc. Obligación Obligación Formal. tributarias, permitir
Sustancial. inspecciones oculares a
libros de contabilidad.
EVASIÒN
• Intención del contribuyente de evadir el pago de sus
obligaciones fiscales, la cual se infiere concretamente
de sus propias acciones o deliberadas abstenciones
(comportamiento premeditado). Sentencia C-015 de
1993
ELUSIÒN
• Técnicas de minimización de la carga fiscal, que no
supone evasión en cuanto se dirigen a evitar el
nacimiento del hecho que la ley precisa como
presupuestos de la obligación tributaria. Discusión
ETICA.
PORQUE ES IMPORTANTE CUMPLIR CON
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

https://www.youtube.com/watch?v=foQWJNvBxns https://www.youtube.com/watch?v=7jZnpf1iWvM
 Se realizan inversiones
No sólo hace parte del
El Gobierno obtiene ingresos sociales en educación, salud,
cumplimiento legal, sino que
que le permiten regular la servicios públicos, seguridad, y
es un reflejo de la ética con la
economía del país. el impulso económico
que cuenta una nación.
fundamental para el país

Construye confianza, ética, Constituye sociedades que actúen

transparencia, sostenibilidad y bajo principios de transparencia y
permite la consolidación de una ética, y que fortalezcan relaciones
sociedad basada en el respeto por económicas honestas y de
el otro y por el desarrollo social. confianza.

“Cuando somos conscientes que construimos colectivamente una sociedad, el

pago de los impuestos se convierte en principio ciudadano basado en la ética”

By Javier Paternina Soto

 Características
Se origina según la
Ex Lege , Art. CAPACIDAD
Personal de De contenido
artículo 95 No existe CONTRIBUTIVA PECUNIARIO
CONTRAPRESTACION
carácter numeral 9, directa y personal, ya que el fin
(destinar una suma de Supone un
dinero de sus
imperativo. 338). La Ley es satisfacer necesidades necesidades privadas
ingreso para el
públicas generales y no Estado / obtener
para contribuir a los
UNILATERAL determina el particulares gastos públicos)
recursos para el
cumplimiento de
. hecho Actitud económica sus fines
generador.
 COACTIVA
El incumplimiento por parte del
sujeto pasivo conlleva a que su
patrimonio económico, es decir, sus
bienes, puedan ser embargados y
rematados para que con su producto
se satisfaga la obligación tributaria”.
MONETARIA
Su prestación consiste en dinero, la
cual se basa en la fijación de bases
tarifarías, que dependen del sujeto y
del tipo de impuesto.

DEFINITIVA
cuando ha sido determinada con
precisión o no susceptible de
modificación alguna.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
 HECHO GENERADOR

Definido por el Modelo de

Código tributario para América
Latina (Art. 37) en la siguiente
forma: “El hecho generador es el
presupuesto establecido por la
ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento
de la obligación tributaria”.
 Importante

Menores de edad Art 572 E.T

Menor adulto Art. 555 E.T
 BASE GRAVABLE

Es la magnitud o la medición del hecho gravado a la cual se le aplica la tarifa para

determinar la cuantía de la obligación.
Sentencia C-412 de 1996 MP. Alejandro Martínez Caballero

TARIFA
Es la magnitud o monto
que se aplica a la base
gravable y en virtud de la
cual se determina el valor
final en dinero que debe
pagar el contribuyente.
Corte Constitucional,
Sentencia C-537 de 1995.
IMPUESTO AL
CONSUMO
El artículo 512-1 del estatuto
tributario, modificado por la ley
2010 de 2019, señala que el hecho
generador del impuesto al
consumo surge por la prestación o
la venta al consumidor final o la
importación por parte del
consumidor final de los siguientes
servicios y bienes:
 Base gravable

La base gravable del impuesto al consumo es

el valor de venta del bien o del servicio, sin
incluir el impuesto a las ventas cuando este
exista, como es el caso de los servicios de
telefonía móvil y datos.

En el caso de los vehículos, la norma (art. 512-

3), señala que la base gravable del impuesto al
consumo «será el valor total del bien, incluidos
todos los accesorios de fábrica que hagan parte
del valor total pagado por el adquirente, sin
Incluir el impuesto a las ventas.»
TESIS DE GRADO “LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, ORIGEN,
DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN”
AUTORES SANDRA PATRICIA TRUJILLO MORENO

TALLER. DE FORMA INDIVIDUAL DEBEN

HACER LA LECTURA Y EN GRUPO
CONTESTAR EL CUESTIONARIO.
POSTERIORMENTE, SE REALIZARA
EVALUACION INDIVIDUAL DEL TEMA.
SANCIONES TRIBUTARIAS

El régimen sancionatorio
consagra responsabilidades
objetivas, es decir sanciona
un hecho sin importar las
motivaciones para la
ocurrencia del mismo.
 Cuando has dejado de cumplir
Cuando has dejado de pagar un una obligación formal, como no
tributo o has pagado menos presentar la declaración, no
(obligación sustancial) informar asuntos relevantes.

Cuando se ha cumplido mal una

obligación formal. No firmo
quien debía o se presento una
declaración sin pago.
DISMINUCION DE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS.

El artículo 640 del estatuto tributario contempla

la disminución de las sanciones tributarias en
aplicación de los principios de lesividad,
proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad,
siempre que se cumplan determinados requisitos.

TALLER: LEER EL ARTICULO Y RESOLVER LAS

PREGUNTAS EN EL FORO.
Principio de lesividad
• Las sanciones tributarias solo serían impuestas cuando
se afecte el recaudo nacional. Ejemplo: una corrección
que no altera el valor a pagar, no debe generar sanción
por corrección.

Principio de gradualidad
• Exige tener en cuenta “la gravedad de la conducta, los
deberes de diligencia y cuidado, la reiteración de la
misma, los antecedentes y el daño causado”. Art. 197.
Entrada a la responsabilidad subjetiva. Consejo de
estado, Sent. 14451 de 2005.
Principio de Favorabilidad
• La ley permisiva aplica para el régimen
sancionatorio aun cuando sea posterior. Se aplica
de preferencia a la restrictiva.
Principio de Legalidad
• Las sanciones deben corresponder a faltas
señaladas en la Ley como hechos sancionables.
Principio de proporcionalidad
• La sanción debe corresponder a la gravedad
de la falta cometida.
Principio de economía
• Que los procedimientos se adelanten en el
menor tiempo y con el mínimo de requisitos
y costos.
Principio de eficacia
• Remover obstáculos de orden formal evitando
decisiones inhibitorias; las nulidades por vicios de
procedimiento se podrán sanear en cualquier
tiempo, de oficio o a solicitud de parte.
Principio de imparcialidad
• Igual tratamiento a todas las personas.
 CODIGO PENAL
CAPÍTULO 12.
DE LA OMISIÓN DE ACTIVOS, LA
DEFRAUDACIÓN Y LA PROMOCIÓN
DE ESTRUCTURAS DE EVASIÓN
TRIBUTARIA.

ARTÍCULO 434A. OMISIÓN DE ACTIVOS

O INCLUSIÓN DE PASIVOS
INEXISTENTES.
ARTÍCULO 434B. DEFRAUDACIÓN O
EVASIÓN TRIBUTARIA.
 QUIEN RESPONDE POR LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS
Art. 658 -1 estatuto Art. 41, 45 ley 43 de
Art. 41, 45 ley 43
ADMINISTRADORES

tributario – 572. .
de 1990. El 1990. El contador no

REVISOR FISCAL
expondrá al usuario

CONTADOR
Participar activamente en contador no de sus servicios a
las reuniones donde se
valide y aprueben los
expondrá al riesgos injustificados.
estados financieros y todo usuario de sus
lo referente a la información
contable. servicios a riesgos
injustificados. Art. 659 y 660 del
La firma del R.L en las
declaraciones tributarias E.T
actúa como certificación de
que la información es veraz.
Art. 659 y 660 del
E.T
 TITULO VII.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA.
CAPITULO I.
RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL
IMPUESTO.

ARTICULO 793. RESPONSABILIDAD

SOLIDARIA.
ARTICULO 794. RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA DE LOS SOCIOS POR LOS
IMPUESTOS DE LA SOCIEDAD
ARTÍCULO 794-1. DESESTIMACIÓN DE
LA PERSONALIDAD JURÍDICA.
 Desaparición de la relación
jurídico-tributaria entre el
sujeto activo (Estado) y el
sujeto pasivo (contribuyente,
responsable o usuario
aduanero). Corresponde a la
conducta por la cual termina
la razón que le dio origen al
deber contributivo
 PAGO
Dentro de los plazos
establecidos, y en los lugares que
establezca el gobierno nacional
sin perjuicio de los anticipos
totales o parciales (807) a que
haya lugar. Art. 800-814-3 ET.
COMPENSACION
Los contribuyentes que liquiden saldos a favor podrán:
A. imputarlos dentro de las declaraciones privadas del mismo
impuesto en el siguiente periodo gravable,
B. Solicitar la compensación con deudas a causa de
impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que
estén a su cargo. Art. 815, 816 ET. 1716 del Código Civil
 PRESCRIPCIÓN

Consiste en la pérdida del Estado de

la facultad para exigir el
cumplimiento de la prestación fiscal
exigible, por no haber ejercido tal
REMISION
derecho en el término de cinco (5)
años, contados a partir de la fecha Se faculta al administrador de
impuestos, para decretar la supresión
de exigibilidad de la respectiva de las deudas a cargo de personas
obligación.Art. 817 – 819 ET. que hubieren muerto sin dejar
bienes. Artículo 820 del ET. Decreto
328 de 1995, artículo No 1, 3 y 4.
 El alto tribunal reiteró que la prescripción es una institución
jurídica en virtud de la cual se extinguen derechos, mientras
que la caducidad se relaciona con la oportunidad de acudir a
la jurisdicción competente para instaurar la correspondiente
acción legal, según sea el caso (C.P. Sandra Lisset Ibarra
Vélez).

(Consejo de Estado Sección Segunda, Sentencia

27001233300020130034601 (03272014) – Jul. 9/15)
 REMISION
Se faculta al administrador de impuestos,
para decretar la supresión de las deudas
a cargo de personas que hubieren
muerto sin dejar bienes. Artículo 820 del
ET. Decreto 328 de 1995, artículo No 1,
3 y 4.
 SISTEMA TRIBUTARIO
SISTEMA= Conjunto de reglas, principios o medidas
que tienen relación entre sí.

TRIBUTARIO = Relativo al tributo / impuesto / pago.

El Sistema Tributario Colombiano es el conjunto de

tributos que recauda el Estado Colombiano. Éste es
creado por el Congreso de la República, recaudado
por la DIAN y sancionado por el Presidente de la
República.

https://www.consultame.co/index.php/articulos/aspectos-contables-y-tributarios/procedimiento-tributario/clasificacion-
de-los-tributos https://www.youtube.com/watch?v=hdQ1kSApm-I
“El sistema tributario, que es la principal corriente de ingresos del país
tiene un retorno efectivo que se debe trasladar en el funcionamiento
del Estado y de sus programas sociales. En este punto, la directora de
Ingresos de la Dian, Cecilia Rico, manifestó a LR que “la
importancia de pagar tributos radica en que con los aportes
proporcionales a ingresos y patrimonio, cada persona contribuye a
garantizar la sostenibilidad fiscal, que posibilita a su vez la provisión de
los bienes públicos que todos los ciudadanos demandan, tales como
construcción de obras de infraestructura (carreteras, escuelas,
hospitales, seguridad, justicia, parques, etc.)”.
 La funcionaria agregó que cualquier democracia requiere para su
funcionamiento recursos que permitan garantizar la sostenibilidad fiscal
del Estado. “En ese sentido, puede considerarse como el precio o costo
de tener una democracia”, anotó.
 IMPUESTOS
Es un tributo en el cual no existe
contraprestación equivalente del
Estado que beneficie singularmente al
contribuyente.

NACIONALES DEPARTAMENTALES Y
Creados por la ley para ser MUNICIPALES
recaudados y administrados por la Creados por las asambleas
nación a través de la DIAN. departamentales y los municipios.

DIRECTOS INDIRECTOS
Estos impuestos se realizan sobre la actividad
El Gobierno le cobra al patrimonio o riqueza del ciudadano. son los que se cobran por una comercial (caso del Impuesto de Industria y Comercio
En esta categoría entran el Impuesto a la Riqueza, el transacción. El ejemplo más ICA) o sobre la propiedad de inmuebles (Predial). Para
impuesto de Renta o aquellos como los timbres postales común de este tipo de estos tributos los ciudadanos deben pagar sus
que se cobran directamente por la prestación de un impuestos es el IVA (Impuesto obligaciones a la secretaria de hacienda del municipio.
servicio. de Valor Agregado).
 1.Tiene una vocación general,
esto es, se cobran sin distinción a
todo ciudadano que realice el
hecho generador
2.No guardan una relación
3.Se puede disponer de dichos
directa e inmediata con un
recursos cuando ingresan a las
beneficio específico derivado
arcas del Estado
para el contribuyente

5.La capacidad económica del

4.Su pago no es opcional ni
discrecional. Se puede forzar su
cumplimiento a través de la
jurisdicción coactiva
contribuyente es un principio de
justicia y equidad que debe
reflejarse implícitamente en la ley
que lo crea, sin que pierda su
vocación de carácter general.
Los principales impuestos de
CARÁCTER NACIONAL
son el impuesto sobre la renta
y complementarios, el
impuesto sobre las ventas
(IVA), el Impuesto al Consumo
Nacional y el Gravamen a los
Movimientos Financieros
(GMF) arriba indicados.
 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES EN COLOMBIA:

•Impuestos al consumo de cerveza, licores y

cigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante elevados y
buscan, desestimular el consumo, pero tiene como
dificultad que se producen grandes problemas de
evasión.
•Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los
actos, documentos o contratos que requieren de un
registro ante las cámaras de comercio. Y es un impuesto
de destinación exclusiva para los departamentos y el
distrito capital.
•Sobretasa a la gasolina
•Impuesto a los vehículo
 IMPUESTOS MUNICIPALES EN COLOMBIA

•Impuesto de Industria y Comercio: Es un impuesto que

se aplica a las actividades industriales, comerciales o de
servicios que se llevan a cabo en una municipalidad o
distrito, por un contribuyente con o sin un establecimiento
comercial. Este impuesto es cobrado y administrado por
cada municipio o distrito, y las tasas que rigen varían entre
el 0,2% y el 1,4% de los ingresos de la compañía.

•Impuesto Predial Unificado: Este se encarga de gravar

de forma anual el derecho de propiedad o posesión de los
inmuebles localizados en Colombia, siendo estos: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casas, etc. Este
impuesto es cobrado y administrado por los municipios o
distritos en los que se ubica el inmueble, y es un impuesto
que se causa el 01 de Enero de cada año hasta el 31 de
Diciembre de dicho año. Las tasas que aplican para este
impuesto varían entre 0,3% y 3,3%.
•Impuesto sobre vehículos automotores: Este impuesto recae
sobre todos los vehículos automotores, tanto públicos como
privados gravados que estén matriculados en cada municipio.
Su carácter es directo y su pago o periodo es anual, va desde el
01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
•Sobretasa a la gasolina: Es un impuesto que se aplica a los
distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente,
productores e importadores, quienes tendrán como obligación la
declaración y el pago de la sobretasa, dentro de los 18 primeros
días calendario del siguiente mes a su causación.
•Impuesto de delineación urbana: Se aplica para la expedición
de licencias de construcción, ampliación, modificación,
adecuación y reparación de obras y terrenos.
•Impuesto a los juegos de azar y espectáculos: Es un
impuesto cuya aplicación se genera por la realización de
diferentes eventos, entre los que se pueden encontrar:
espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de
clubes.
Son aquellos ingresos establecidos
en la ley, o con fundamento en ella, a
través de los cuales el ciudadano
contribuye a la recuperación total o
parcial de los costos en que incurre
el Estado para asegurar la
prestación de una actividad pública,
la continuidad en un servicio de
interés general o la utilización de
bienes de dominio público.

1. La prestación económica
necesariamente tiene que
originarse en una
imposición legal
3.La retribución pagada
guarda relación directa con
los beneficios derivados del
bien o servicio ofrecido.
2.Nace como recuperación
total o parcial de los costos
que le representan al Estado
prestar una actividad, un
bien o servicio público
4.Los valores que se
establezcan como obligación
tributaria excluyen la
utilidad que se deriva de la
utilización de dicho bien o
servicio, entre otros
 CONTRIBUCIONES

Es un tributo cuya obligación tiene

como hecho generador beneficios
especiales derivados de la
realización de obras públicas o de
la ampliación de servicios públicos.
 Surgen de la realización
Es una prestación que
actual o potencial de obras
reconoce una inversión
públicas o actividades
estatal, por lo que su
estatales de interés
producto está destinado a
colectivo, en donde debe
su financiación.
existir un beneficio.

La prestación a cargo del

La contribución, por regla
contribuyente es
general, es progresiva, pues
proporcional al beneficio
se liquida de acuerdo con
obtenido (art. 338
el crédito obtenido.
Constitución Política).

El obligado tributario no
tiene la opción de negarse
a la inversión. Está
comprometido con su pago
a raíz del provecho que le
reporta.
María Inés Ortiz Barbosa, se hizo una diferencia entre los tributos, así: “El Código Tributario
para América Latina definió los tributos como “las prestaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines”; el impuesto como “el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente”; la
tasa como “el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o
potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente. Su producto no debe
tener destino distinto ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación” y la
contribución como “el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no
debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligación”6.

CONSEJO DE ESTADO SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO SECCION

PRIMERA Bogotá, D.C., nueve (9) de febrero de dos mil doce (2012).
 TALLER
De cada uno de los tributos que sean
asignados en los grupos o individual,
como estén trabajando, se debe hacer el
ejercicio de indicar cada uno de los
elementos de la obligación tributaria. EL
PLAZO PARA ESTA ACTIVIDAD ES EL
9 DE NOVIEMBRE. VOY A CALIFICAR
CREATIVIDAD, INVESTIGACION,
ORDEN Y LA EXPOSICION POR
CADA GRUPO.
 RESPONSABILIDAD OBJETIVA

• Institución jurídica en virtud de la cual quien El Estatuto Tributario es

la norma especial que
produce un daño antijurídico debe repararlo. rige el procedimiento

Solo importa el daño. administrativo de los

tributos en Colombia,
que se complementa por

RESPONSABILIDAD SUBJETIVA
medio de la Ley 1437 del
2011 y el Código General
del Proceso en caso de

• Además del daño se debe validar si la

vacíos normativos

conducta fue culposa o dolosa. Art. 29 C.P.

Responsabilidad en materia tributaria.

“EL DEBIDO PROCESO EN MATERA TRIBUTARIA FRENTE AL REGIMEN DE RESPONSABILIDAD

OBJETIVA” JAIME ANDRES GALVIS ARTEAGA
 El debido proceso administrativo es el
conjunto de condiciones o pasos que le
impone la ley a la Administración,
materializado en sí, en el cumplimiento de
una secuencia de actos por parte de la
autoridad administrativa, tendiente a
salvaguardar los derechos
constitucionales del derecho a la
defensa y al debido proceso del actor.

Si bien las investigaciones adelantadas por la

autoridad tributaria revisten un procedimiento
especial, siempre estarán sujetas a la aplicación
preferente de los principios y normas
constitucionales.
“EL DEBIDO PROCESO EN MATERA TRIBUTARIA
FRENTE AL REGIMEN DE RESPONSABILIDAD
OBJETIVA” JAIME ANDRES GALVIS ARTEAGA.
 ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Mandamiento de pago, requerimiento
especial, Liquidaciones oficiales,
resoluciones que impongan sanciones u
ordenen el reintegro de sumas devueltas
y demás actos producidos, en relación
con los impuestos administrados por la
Unidad Administrativa Especial
Dirección General de Impuestos
Nacionales.
Artículo 3 de la Resolución 457 del
2008, entre los tipos de
documentos generados por la
DIAN se encuentran los actos
administrativos, los cuales son
documentos físicos o electrónicos
que pueden ser de carácter general
o particular y concreto y otros
actos administrativos particulares.
General
• Expresan unilateralmente la voluntad de la DIAN, reglamentan
aspectos de carácter sustancial o procedimental o crean una
situación jurídica de carácter general, impersonal o abstracta.
Entre estos se encuentran: Resolución general externa o interna,
Ordenes administrativas, Instrucciones, Conceptos.
Particular
• Otorga autorizaciones, crea, modifica o extingue situaciones
jurídicas de interés particular atinentes a resolver situaciones de
carácter administrativo.
 CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
ART. 730 E.T. Artículo 137 del código de procedimiento administrativo y de lo contencioso
administrativo (ley 1437 de 2011).

Si el ciudadano considera que se le han

afectado sus derechos o intereses
indebidamente con los actos de la
administración, puede recurrir ante un juez
administrativo para solicitarle que declare
la nulidad del acto administrativo que lo
afecta y/o para que le restablezca sus
derechos
 Verificar la
exactitud de las
declaraciones u
otros informes,
cuando lo
Investigar para considere
facilitar al
necesario. Citar para que
contribuyente la se rindan
aclaración de informes o
toda duda u
omisión que contesten
conduzca a una interrogatorios
correcta .
determinación.
ARTICULO 684.
FACULTADES DE
Revisión y FISCALIZACIÓN E Adelantar las
investigaciones
verificación de los
Estados INVESTIGACIÓN. para establecer la
ocurrencia de
Financieros, sus hechos
elementos, sus generadores de
sistemas de obligaciones
reconocimiento y tributarias, no
medición, y sus declarados.
soportes
Ordenar la Exigir del
exhibición y contribuyente o de
examen parcial terceros la
de los libros, presentación de
documentos que
comprobantes y registren sus
documentos, operaciones cuando
tanto del unos u otros estén
contribuyente obligados a llevar
como de terceros, libros registrados.
REQUERIMIENTO ESPECIAL
Acto administrativo que profiere la Dian con
el cual se da inicio formal el proceso de
fiscalización a las declaraciones tributarias
privadas presentadas por el contribuyente.

Busca modificar la declaración privada

presentada inicialmente por el contribuyente
cuando la Dian tiene indicios o pruebas de
que esa declaración tiene errores o
inconsistencias, buscando modificarlas para
determinar el impuesto o retenciones que
correspondan según la realidad económica del
contribuyente.
 FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Artículo 714 del estatuto tributario modificado por el artículo 277
de la ley 1819 de 2016.
Regla general: tres años de haberse
vencido el plazo para declarar, y si la
declaración se presentó
extemporáneamente, esos 3 años se
cuentan desde la fecha de presentación de
la declaración.

En consecuencia, la Dian debe

notificar el requerimiento especial
antes de ese tiempo
NOTIFICACIÓN AL
CONTRIBUYENTE ``En el procedimiento tributario, la
notificación al contribuyente de los
actos administrativos proferidos por la
Dian, es un aspecto muy importante,
puesto que es la correcta notificación
la que garantiza el derecho a la
defensa del contribuyente, derecho
que tienen la categoría de
constitucional y por tanto se debe
respetar y garantizar.``

Resolución 1263 de 30 de julio de

2019 DIAN
 No requiere que el
acto sea entregado
La notificación personal significa que el
personalmente al
La notificación por correo se cumple con contribuyente. Consejo
contribuyente conoce directamente el
la entrega del acto en la dirección que
acto en la entidad que lo expidió, para lo
corresponda, sea la informada en el RUT de Estado. Sentencia de
cual, previamente es citado para que 18 de junio de 2014,
o la dirección procesal.
comparezca.
Exp. 20088, C.P. Jorge
Octavio Ramírez
Ramírez

los términos para el conteo de los actos

administrativos se deben tener en cuenta
a partir del recibo del Acto en la
dirección que haya sido informada
en las declaraciones tributarias o la
última reportada en el RUT, y no en
que internamente sea conocido por el
interesado
NOTIFICACION El artículo 91 de la Ley 1943 de 2018
estableció que la notificación por
medios electrónicos será el mecanismo
preferente de notificación de los actos
de la DIAN

El artículo 92 de la Ley 1943 de 2018

El contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante haya informado un correo electrónico en
el Registró Único Tributario (RUT), con lo que se
entiende haber manifestado en forma expresa
su voluntad de ser notificado
electrónicamente”
MEDIO DE PRUEBA

INDICIO Y INSPECCION PERICIAL

CONFESION TESTIMONIO DOCUMENTA CONTABLE
PRESUNCIO TRIBUTARIA 784.785
747 – 749 E.T 750 – 753 E.T L 765 – 771 E.T 772-777 E.T
N 754-763 E.T 778 – 783 E.T E.T
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES LAS DE LOS
INGRESOS NO
QUE DEBEN SER PROBADAS CONSTITUTIV
POR EL CONTRIBUYENTE. ART OS DE RENTA
DE LAS
786 E.T TRANSACCION LAS QUE LOS
ES HACEN
EFECTUADAS ACREEDORES A
CON UNA
PERSONAS EXENCIÓN
FALLECIDAS

LAS DE LOS
PAGOS Y DE LOS
PASIVOS ACTIVOS
NEGADOS POR POSEÍDOS A
LOS NOMBRE DE
BENEFICIARIO TERCEROS
S
LOS HECHOS
QUE
JUSTIFICAN
AUMENTO
PATRIMONIAL
CAMBIOS POSITIVOS EN PROCEDIMIENTO

Tras analizar las demandas el alto tribunal

consideró que es inconstitucional por problemas
de trámite, violando el principio de
consecutividad, en conexión con el de publicidad.

La norma seguirá vigente lo que resta del 2019, es

decir, hasta el 31 de diciembre y da espacio para
que el Gobierno presente un plan B antes de
finalizar el año, que empezaría a regir en el 2020.
Notificar actos administrativos a través
de la dirección de correo electrónico
suministrada en el registro único
tributario –RUT– del contribuyente,
responsable, agente retenedor o
declarante.
Impuesto al patrimonio para mayor
riqueza. Igual o superior a $5.000
millones.
IVA a la cervezas y gasesosas. Quito la
tarifa preferencial y los dejo con la de
19%.
Creación de un sistema que grava con
tarifas de 35%, 37% y 39% a los ingresos
superiores de 35 millones de pesos al
mes. Para ingresos mayores a los 100
millones mensuales su tarifa aumento
de 33% a 39%.
La devolución de los saldos a favor
originados en los impuestos sobre la
renta e IVA podrá ser practicada de
forma automática por parte de la Dian. ,
Parágrafo 5 del artículo 855 del ET.
Normalización tributaria con tarifa del
13% sobre el monto de los activos.
TERMINACIÓN ANTICIPADA DE PROCESOS Y APLICACIÓN
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD ART 94 -96
Positivo