UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

MOMENTO 1: TALLER RETENCION EN LA FUENTE Y IVA

INTEGRANTES:

BIANCA ZARATE

MARIA MONTIEL

ISABELLA CORRALES

KAREN MENDOZA

GUSTAVO PAYARES

DIEGO CORDOBA

PROFESORA: SUGHEIDY MONTIEL

PROGRAMA: CONTADURIA PUBLICA- CAMPUS MONTERIA

CUARTO SEMESTRE

MONTERIA-CORDOBA
INTRODUCCION.
El siguiente trabajo se hará con el fin de conocer y satisfacer nuestro conocimiento
teniendo en cuenta los conceptos del impuesto de retención en la fuente, dentro de
estos, su finalidad, los agentes que la congregan, cuando la aplicamos y cuando no, su
definición, elementos que la componen y conceptos que están dentro de la retención en
la fuente y el impuesto del IVA.

OBJETIVO.
Poder reconocer y analizar de qué tipo son los impuestos respecto a cada una de sus
funciones y aprender a llevarlos a cabo por medio de la práctica.
 HISTORIA Y EVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA
Como bien sabemos los impuestos son aquellas contribuciones que los ciudadanos
le pagamos al estado para la mejora del país. A lo largo de la historia, en Colombia se
han implementado distintos impuestos comenzando desde el siglo XIX con las primeras
sociedades, los impuestos empezaron a ser aplicados por soberanos o jefes en forma
de tributos, estas primeras leyes tributarias aparecieron en Egipto, china y Mesopotamia
y al pasar del tiempo siempre ha sido de vital importancia pagar los gastos del estado,
razón por lo cual se han creado estos. En el siguiente ensayo hablaremos sobre el
desarrollo de los impuestos en Colombia partiendo desde su historia.

El sistema de impuestos en Colombia tiene sus inicios en España con la firma de un

contrato entre la Reina Isabel De Castilla y Cristóbal Colon, en el cual pactaron lo que
les correspondería en cada viaje, oro, plata, piedras preciosas, a lo que le denominaron
capitulaciones. Los españoles encontraron que los indígenas ya pagaban tributo en sus
caciques, es decir, los gobernantes que ponía en cada uno de los pueblos del reino
y, como tal, estos ocupaban uno de los niveles más altos de la pirámide social
representados en frutos de la tierra, ya que Cristóbal Colon impuso durante sus viajes y
su gobierno, tributos a los indígenas, ya fueran representados en oro, plata o piedras
preciosas, según las capacidades económicas que tuvieran. Con el compromiso de las
capitulaciones, Alfonso De Ojeda viaja y descubre lo que es hoy Colombia y Venezuela,
al igual que Rodrigo De Bastidas quien descubre la costa atlántica, ambos pagaban los
tributos correspondientes a la corona. En Colombia el desarrollo de los tributos se ha
desarrollado en varias etapas iniciando por la etapa colonial, el sistema tributario y las
diferentes formas de recaudación de tributos en la colonia están divididos en tres clases,
impuestos directos, impuestos indirectos y otros tributos.

En la época de la conquista en 1842, los gobernadores y capitanes generales eran los

encargados de cobrar los impuestos y separar la parte que les correspondía a los reyes,
por lo cual la corona creó las instituciones para el recaudo de impuestos y otorgó ciertos
derechos a los funcionarios, algunas instituciones de estas fueron, la encomienda que
consistía en el nativo, es decir, que pagaban el tributo en especies o trabajo, la mita que
consistía en reconocer el cuidado a la salud y jornadas de trabajo no excesivas y por
último El RESGUARDO, que eran territorios que la corona cedía a los nativos con el
objetivo de proteger su cultura y atender al sostenimiento de su economía. Durante la
colonia se crearon otros impuestos, el diezmo, destinado al culto católico; la alcabala,
que era un impuesto a las ventas; las aduanas, que eran los derechos de importación y
exportación de productos; y los estancos, que eran los monopolios de producción y venta
del Estado de tabaco, aguardiente y sal.

Uno de los personajes más importantes en el desarrollo del sistema tributario

colombiano fue Pedro Gual, gobernador civil de la Provincia de Cartagena, quien
desmontó el régimen colonial. En 1821, mientras era ministro de Hacienda, se instituyó
la tributación directa como la forma más eficiente para el recaudo, se creó el impuesto
predial, el impuesto sobre la renta y el de industria y comercio, entre otros. Por otro lado,
la estructura tributaria ha sido consecuencia de varias permutaciones históricas, pero sin
duda de que los últimos 18 años han traído consigo rápidos cambios, suscitados por la
modernización y globalización de la economía. A partir de los años 1970 América Latina
comienza una reestructura-ración fiscal evidenciada a través del cambio en la estructura
tributaria, estos cambios comienzan a dar vía al recaudo de impuestos más por la vía
indirecta que directa.

En relación con Colombia, después de la guerra de los mil días alrededor de

comienzos de siglo XX se evidenciaba un profundo estado de descomposición social,
fusilamientos, guerras, robos y expropiaciones, por lo que se requería unos procesos de
recuperación política y social que creó la necesidad para los políticos de manejar el poder
con una economía proteccionista, entonces fue cuando se instauro la ley 56 de 1918 con
la que se impulsaba la contribución directa conllevando así al recaudo del impuesto sobre
la renta.

Eventualmente, Colombia en la búsqueda del equilibrio en las finanzas públicas en el

corto y mediano plazo durante aproximadamente 24 años, ha tenido 14 intervenciones
en el sistema tributario a través de reformas presentadas al congreso de la república; En
estas reformas tributarias mencionadas se encuentran la ley 49 de 1990, en donde se
redujo el número de contribuyentes obligados a declarar renta, el IVA tuvo un aumento
en la base y ciertas eliminaciones en algunas exenciones. Así mismo salió en el 1992 la
ley 6 en la cual se aumentó la base en la declaración de renta, se incluyeron más
servicios a la base del IVA, y se eliminó el impuesto al patrimonio.

Progresivamente con la ley 223 de 1995 se aumentó la tarifa general del IVA al 16%
y se creó el impuesto a la gasolina; Luego, con la ley 488 en 1998 en la declaración de
renta exoneraron las cajas de compensación y fondos gremiales, Se incluyó el transporte
aéreo en la base del IVA, y se creó el GMF (2X 1000) de carácter temporal, así mismo
en el 2000 con la ley 633 se gravó el trasporte aéreo internacional, el transporte público,
los cigarrillos y el tabaco en la base del IVA, y el GMF paso a ser (3X1000). Con la ley
788 del 2002 se amplió la base del IVA, y se aumentó la tarifa del 10% al 16% para
algunos bienes.

Para finalizar, en este ultimo año 2022 los impuestos o tributos en Colombia han tenido
un aumento bastante amplio a comparación de los años anteriores, el IVA está en un
19% y teniendo en cuenta otros impuestos se han establecido cambios por los diferentes
sucesos ocurridos, como por ejemplo la pandemia, que por general tuvo un impacto
demasiado atroz en las responsabilidades tributarias, entre otros sucesos, quizá se han
podido restablecer algunos impuestos, pero con dificultades, es decir, la suma de evasión
y elusión una gran brecha tributaria, comparada con algunos países de América Latina,
es similar al promedio en el impuesto sobre la renta a empresas y en el IVA, pero es
mayor en el impuesto sobre la renta personal. El efecto distributivo del impuesto sobre la
renta es reducido en comparación con países de la región: en la tributación a las
empresas existen importantes desigualdades sectoriales, verticales y horizontales; y se
ha encontrado regresividad en el IVA.
RETENCION EN LA FUENTE
FINALIDAD
Su finalidad es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto, además tiene por
objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del
mismo ejercicio gravable en que se cause
AGENTES DE RETENCION
se refiere a aquella persona natural o jurídica autorizada por la ley para efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.

¿CUÁNDO NO SE EFECTUA LA RETENCION EN LA FUENTE? (CASOS)

- Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

- Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa

existe.

- Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta

- Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.

- Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autorretenedor, pues

le corresponde a este hacer la retención.

- Se hacen pagos por concepto de recompensas.

- Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira el inventario bienes para

su uso y consumo).

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

1. Efectuar la retención: siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a
retención.
2. Declarar: presentar las declaraciones de retención en la fuente, dentro de los
plazos que señale el Gobierno nacional, haciendo uso de los formularios
prescritos oficialmente.
3. Consignar lo retenido: consignar las retenciones en la fuente practicadas dentro
de los plazos fijados por el gobierno nacional.
4. Expedir los certificados de retenciones en la fuente por el respectivo impuesto,
dentro de los plazos establecidos.
5. Conservar soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias.

CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION

Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las
personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones,
servicios y arrendamientos.

OBLIGACIONES DEL AUTORRETENEDOR

-Ser residente en el país en caso de las personas naturales o tener domicilio en el
país si se trata de personas jurídicas, responsables del impuesto sobre la renta en
el régimen ordinario o de ingresos y patrimonio.
-Que la inscripción en el Registro Único Tributario (RUT), sean igual o superior a
tres (3) años, y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la
información actualizada.
-Haber obtenido ingresos brutos en el año gravable anterior superiores a ciento
treinta mil (130.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) vigentes a la fecha de la
solicitud.
-Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en
la fuente, que reúnan las exigencias previstas en los artículos 368 y 368-2 del
Estatuto Tributario.
-No encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización,
concordato o loma de posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o
reorganización.
-No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables
anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
-Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiarias, en cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la
radicación de la solicitud.
-No encontrarse incurso dentro de las causales de suspensión de la autorización
para actuar como autorretenedor de que tratan los numerales 2 y 3 del artículo 4°
de la presente resolución.
-El requisito de 50 clientes no es necesario si las ventas del contribuyente superan
los 630.000 Uvt.
-La designación como autorretenedor lo hace la Dian mediante resolución.

IVA E IPOCONSUMO
IVA
-Hecho generador del IVA: la venta de bienes corporales muebles e inmuebles,
con excepción de los expresamente excluidos.
-Causación del IVA: momento en que se debe facturar y cobrar el IVA.
1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a
la falta de estos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
2.En los retiros.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o
documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o
abono en cuenta.
4. En las importaciones.
-Responsables del IVA: según el articulo 437 del estatuto tributario, los
responsables del impuesto a las ventas son los comerciantes y los importadores y
quienes presten servicios gravados con el IVA, se puede decir que son
responsables del impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y naturales
que vendan productos o presten servicios gravados.
-Base gravable del impuesto IVA: es el valor sobre el cual se debe liquidar un
impuesto, en este caso, el impuesto a las ventas, por ejemplo, si la tarifa es del
19%, ese se aplica sobre el valor que constituye la base gravable.
-Tarifas del IVA:
-Tarifa general del IVA: todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen
una tarifa del 19%, excepto aquellos que expresamente ha señalado que tiene una
tarifa diferente.
-Tarifas diferenciales del IVA: por razones sociales, económicas, entre otras, el
estado ha fijado unas tarifas de IVA especiales o diferentes a la tarifa general del
19%, unas mas bajas y otras más elevadas.
-Tarifas del 5%: según el estatuto tributario hay un listado de productos,
principalmente de la canasta familiar que están gravados con la tarifa del 5%.
-Bienes exentos del IVA
Los bienes exentos están gravados con una tarifa de 0%, lo que obliga al
responsable a descontar el IVA que haya pagado al momento de adquirir dichos
productos.
-Bienes gravados del IVA
Son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o
diferenciales.
-Bienes excluidos del IVA
Son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el impuesto.
La diferencia entre estos bienes consiste en que los bienes exentos dan derecho a
descontar el impuesto que se pague por insumos, materias primas y demás costos
directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el IVA
que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o
costo.
IPOCONSUMO
-Hecho generador del IPOCONSUMO: La prestación o la venta al consumidor final
o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
1. La prestación de servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y la
prestación de datos.
2. La venta de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o
importados. No se le aplicara impuesto al consumo a estos bienes mencionados si
son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y
demás activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros.
3. Servicio de expendidos de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías, panaderías para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador y entregas a domicilio,
entre otros.
-Causación del IPOCONSUMO: El impuesto se causará al momento del
desaduanamiento del bien importado por el consumidor final, la entrega material del
bien, de la prestación de servicios o de la expedición de la cuenta de cobro, tiquete
de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al
consumidor final.
-Responsables del IPOCONSUMO: El prestador del servicio de telefonía móvil,
datos y/o internet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de
comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes
sujetos al impuesto al consumo y la venta de vehículos usados al intermediario
profesional.
-Base gravable del IPOCONSUMO: Es el valor de venta del bien o del servicio, sin
incluir el impuesto a las ventas cuando este exista, como es el caso de los servicios
de telefonía móvil y datos.
-Tarifas del IPOCONSUMO: Tiene 3 tarifas diferenciales:
-Tarifa del 16%:
1. Para los vehículos móviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up.
2. Para lo globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves.
-Tarifa del 8%:
1. Motocicletas con motor de émbolo (pistón)
2. Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas de remos y
canoas.
-Tarifa de 4%:
1. Telefonía.
2. Datos.
3. Internet.
-Bienes exentos del IPOCONSUMO:
Comidas y bebidas preparadas en restaurantes cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías dentro del establecimiento;
estos mismos productos para llevar; entregas a domicilio; servicios de alimentación
bajo contrato; comidas y bebidas alcohólicas dentro de bares, tabernas y
discotecas.
-Bienes excluidos:
Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público clasificables
por la partida arancelaria 87.03. Los vehículos para el transporte de diez personas o
más, incluido el conductor, de la partida arancelaria 87.02.
CONCLUSION.
La retención en la fuente es un mecanismo establecido con el fin de recaudar
impuestos de los contribuyentes en el momento que ocurre el hecho generador del
mismo y que tiene como finalidad facilitar, acelerar y asegurar el recaudo de un
impuesto al igual que e impuesto del IVA o bien el impuesto a las ventas.
BIBLIOGRAFIA.

-RETENCION EN LA FUENTE
https://es.slideshare.net/franciscojaviercarrillo9/todo-sobre-retencion-en-la-
fuente

-RETENCION EN LA FUENTE
https://actualicese.com/retencion-en-la-fuente/

-RETENCION EN LA FUENTE
https://youtu.be/rJ8p7ipzqCE

-IVA
https://www.google.com/amp/s/www.gerencie.com/impuesto-a-las-
ventas.html/amp