Reciban un atento saludo.

Me llamo Maynor Mardoqueo Lemus Alvarado.

Y me estoy certificando para el curso de Legislación Fiscal y Aduanal.

En esta oportunidad estaremos abordando todo lo relativo al tema del Código Tributario.
Para iniciar me gustaría diagnosticar en cuanto al conocimiento previo que ustedes
tienen respecto al código tributario y los aspectos que éste abarca.
¿Conocen que es el código tributario? ¿a qué se refiere el código tributario? ¿Bien,
podrían mencionar tres ejemplos de impuestos que conozcan?
IVA (muy bien. Que significa impuesto al valor agregado), IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, (o ISR), IUSI impuesto único sobre inmuebles). ¡Excelente!
Es importante mencionar que los impuestos es una clase de tributo junto a los arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras, así los tipifica el artículo 10 del
código en mención. Veamos. ARTICULO 10. CLASES DE TRIBUTOS. Son tributos los
impuestos, arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.
Una definición más amplia y legal es la siguiente: Tributos son las prestaciones
comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con
el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Artículo 9. Son
prestaciones en dinero que el habitante está obligado a pagar y constituyen la fuente
más importante para el Estado, pues son los medios económicos que le permiten realizar
y cumplir sus fines.
Acá es importante recordar que el fin supremo del estado es satisfacer las necesidades
públicas, entre las que encontramos la defensa de su territorio, la administración de
justicia, comunicaciones, educación, salud pública, entre otras.
¿QUÉ ES EL CÓDIGO TRIBUTARIO?
El código tributario es la Ley que regula las relaciones entre las administraciones
tributarias y los contribuyentes, en nuestro caso la entidad designada por el Estado es
La Superintendencia de Administración Tributaria SAT.
El código tributario es entonces el instrumento (ley) que regula la obligación tributaria
entre la SAT y los contribuyentes.
Este nace a través del artículo 239 de la Constitución Política de la República de
Guatemala, y se origina para determinar las bases de recaudación de los tributos y lo
relativo a la fijación de la base imponible y el tipo impositivo, de los mismos.
CAMPO DE APLICACIÓN
Hablemos ahora sobre las NORMAS TRIBUTARIAS y su campo de aplicación.
ARTICULO 1. CARÁCTER Y CAMPO DE APLICACIÓN.
Las normas de este Código son de derecho público y regirán las relaciones
jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado.
Para entender esto debemos tener presente que es el mismo Estado el que crea las
leyes para la obtención de los tributos, estas leyes para su creación deben regirse por
las normas establecidas en este código tributario.
Toda ley se origina tomado en consideración aspectos importantes que no alteren la
convivencia social y/o individual entre el estado y sus habitantes, por tal razón, son
fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.
Artículo 2 Decreto 6-91.
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
Los antecedentes históricos de los tributos se remontan hacia La Sociedad maya. El
tributo podía variar desde materias primas, productos comunes o alimentos básicos
como maíz, frijoles, chiles, calabazas, etc. El Reconocimiento de la relación de
dominación aplicado a la población indígena, evidencia el nacimiento de un sistema
tributario basado en una política discriminatoria y regresiva.
El tributo era parte fundamental de la economía. Esta dependencia ejerció una presión
considerable sobre la población indígena, pues el ingreso debía mantenerse a pesar de
epidemias, malas cosechas o desastres naturales.
El pago del tributo en especie servía como base para el comercio pues ponía en
circulación gran cantidad de bienes de consumo: maíz, trigo, algodón, madera, cacao,
hilados y tejidos que se vendían en subastas públicas. En suma, los productos
comerciales para exportación (cacao y añil) y la fuerza de trabajo indígena fueron las
bases de la organización y reproducción de una débil economía interna.
Todas las sociedades han tenido y tienen tributos; a lo largo de la historia el tributo ha
adoptado diversas formas y ha sido utilizado para propósitos diferentes, obras públicas,
sostenimiento de las clases altas, hacer la guerra, entre otras; para entender su
desarrollo en Guatemala y Centroamérica se ha dividido en las siguientes épocas:
Época Precolombina
En la civilización maya los campesinos tenían que sostener a su supremo gobernante,
jefes locales y sacerdotes; construyeron los centros ceremoniales y las vías de
comunicación, los tributos consistían en alimentos, cacao, miel, tejidos, aves, collares,
conchas, otra forma de tributar fue el trabajo de los esclavos, en las culturas de
Centroamérica los tributos consistían en alimentos, cerámica y animales.
Época Colonial
La conquista inició la explotación de los indígenas; por medio del sistema de
encomiendas o el repartimiento, que buscaba el aprovechamiento de la mano de obra
indígena por los conquistadores; pero también se obligó a los españoles a pagar
impuestos, el primero de ellos fue el quinto real.
Época Independiente
La federación Centroamericana sustituyó los impuestos coloniales por otros, el déficit de
la balanza de pagos obligó a los Estados a recurrir a préstamos ingleses; a finales del
siglo XIX los gobiernos de la región centroamericana aplicaron una reforma tributaria y
un incremento de impuestos, por ejemplo la exportación de café que aumentó la
recaudación por alcabala marítima, ingresos que se cuadruplicaron en una década,
reapareció el trabajo forzado para la población indígena en las plantaciones y en la
construcción de obras públicas.
Época Republicana
Esta época constituye el surgimiento de las repúblicas centroamericanas, cada una de
ellas estableció sistemas parecidos, pero en general los impuestos recaían a la
exportación e importación de bienes agrícolas o industrializados, a mediados del siglo
XX, en que se produce la crisis económica mundial, se inician programas en donde la
administración tributaria se encuentra ante el gran reto de la obtención de recursos para
que el Estado pueda ejecutar los gastos indispensables que requieren los servicios, que
por ley le corresponde prestar.
Época Contemporánea
En el área de Centroamérica se aplican sistemas de ajuste estructural, que afectan a las
clases más desfavorecidas y el alza de la carga tributaria al pequeño contribuyente, así
como al comerciante; los Estados en Centroamérica iniciaron programas reguladores
para combatir el fraude fiscal, sobre todo de los grandes capitales que evaden el pago
de sus impuestos directos; en épocas pasadas como en la actualidad las políticas
fiscales y los sistemas de recaudación se han mostrado deficientes, lo que se ha
traducido en servicios públicos con grandes carencias calidad y cobertura.
CONCEPTOS
El Código Tributario es el conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas
que regulan la materia Tributaria en general.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya
que sus normas se aplican a los distintos tributos.
Código Tributario: Texto legal de Derecho sobre los Delitos y Faltas de carácter
tributario y sus sanciones.
FINALIDAD
Con la evolución que traen los siglos las agrupaciones crecen y se perfeccionan
convirtiéndose en estados mediante la conjunción de tres elementos que son la
población, territorio y gobierno.
Es así como el Estado es el obligado a proporcionar una serie de servicios públicos para
la satisfacción de las necesidades generales como la defensa de su territorio, la
administración de justicia, educación, salud pública, para satisfacer las necesidades
públicas mediante la prestación de los servicios correspondientes, es menester realizar
erogaciones que suponen los previos ingresos, observamos por lo pronto la necesidad
de que el Estado efectué gastos, si el estado necesita gastar es evidente que debe contar
con los medios pecuniarios necesarios para afrontar tales erogaciones, el Estado debe
pues tener ingresos y es ahí cuando se establece la necesidad de crear los tributos.
Diremos entonces que la finalidad de la tributación es la obtención de recursos para el
cumplimiento de sus fines sociales.
El tiempo es de ustedes para resolución de dudas, aportes y/o comentarios.
Actividades de aprendizaje:
1. Elabore un glosario ordenado alfabéticamente de los siguientes
términos. (IMPUESTO, ARBITRIO, CONTRIBUCIÓN ESPECIAL,
CONTRIBUCIÓN POR MEJORAS, OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, BASE
IMPONIBLE, TIPO IMPOSITIVO, ECONOMÍA, TRIBUTO EN ESPECIE,
COMERCIO, BIENES DE CONSUMO, DÉFICIT, POBLACIÓN, TERRITORIO,
GOBIERNO, ESTADO, SERVICIOS PÚBLICOS, EROGACIÓN, GASTO,
PECUNIARIO, RECURSOS. Para la elaboración de esta actividad se les estará
enviando al grupo de WhatsApp del curso, un enlace para que descargue y
consulte un diccionario de términos fiscales denominado CATÁLOGO DE
TÉRMINOS Y SUS DEFINICIONES UTILIZADAS EN ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA Y ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Adjúntelo al final de su trabajo
de investigación.
2. Se le facilitará el presente material para que elabore un cuestionario
de 30 preguntas y respuestas. Adjúntelo al final de su trabajo de investigación.
3. Se estará enviando al grupo de WhatsApp, el documento pdf con los
lineamientos y herramienta de evaluación para que elabore una investigación
sobre las CLASES DE TRIBUTOS CONFORME AL CÓDIGO TRIBUTARIO.