Fortalecimiento de la Gestión

Tributaria Municipal

SECRETARÍA DE
ASUNTOS MUNICIPALES
Autoridades

Presidenta de la Nación
Cristina Fernández de Kirchner

Ministro del Interior y Transporte de la Nación

Aníbal Florencio Randazzo

Secretario de Asuntos Municipales de la Nación

Ignacio Lamothe

Subsecretario de Gestión Municipal

Gustavo Cácerez

Director Nacional de Capacitación Municipal

Ignacio Argonz

Contacto:
Secretaría de Asuntos Municipales
Av. Leandro N. Alem 168 - 6° piso - Oficina 2
(C1003AAO) Ciudad Autónoma de Buenos Aires.

(54 - 11) 4346 – 1765/1792

municipios@mininterior.gob.ar
www.municipios.gob.ar
 La profundización del modelo de desarrollo con inclusión social que comenzó
en 2003 con Néstor Kirchner y que continúa Cristina Fernández de Kirchner,
se asienta sobre la base de la recuperación del rol del Estado como motor del
desarrollo económico y social y con soberanía política sobre los asuntos públicos.
Para llevar adelante ese rol se necesita un Estado inteligente, ágil y fuerte para
intervenir donde la sociedad lo requiera, resolviendo sus demandas con eficiencia,
optimizando recursos y siendo transparente en sus procedimientos.

Esa necesidad se extiende también al sector público municipal, que en las últimas
décadas incrementó sus funciones y responsabilidades frente a sus ciudadanos,
pasando de ser simples proveedores de servicios urbanos a ser articuladores del
desarrollo socioeconómico y productivo local. Como consecuencia, las nuevas
y múltiples funciones del ámbito municipal implican la asunción cotidiana de
mayores responsabilidades por parte de los políticos y funcionarios locales, al
tiempo que aumentan sus necesidades de información y capacidad de gestión.
Por ello, es fundamental que los gobiernos locales estén comprometidos con
un proyecto que busca mejorar la calidad de vida de la población. Las políticas
nacionales deben expresarse en los territorios y los gobiernos municipales están
en el lugar privilegiado para permitir que las transformaciones lleguen a todos los
ciudadanos del país.

Para afrontar este desafío, es preciso que la administración pública municipal

adquiera nuevas capacidades de gestión junto con la inclusión de nuevas
tecnologías y herramientas innovadoras, base de toda modernización, que debe
ser encarada no ya desde una perspectiva del Estado como mero gestor, sino como
el actor protagónico capaz de profundizar el camino del desarrollo con inclusión.

En este sentido, la Secretaría de Asuntos Municipales y Subsecretaría de Gestión

Municipal del Ministerio del Interior y Transporte tiene como uno de sus objetivos
asistir y capacitar técnicamente a los gobiernos locales, a sus agentes municipales
y funcionarios, brindándoles herramientas e instrumentos para el fortalecimiento
y construcción de capacidad de gestión en la implementación de sus políticas
públicas locales.
Presentación
La presente publicación sobre Fortalecimiento de la Gestión Tributaria Municipal Índice
se enmarca en una serie de capacitaciones desarrolladas desde la Secretaría de
Asuntos Municipales, con la intención de ofrecer a los gobiernos locales del país
Introducción
herramientas básicas para el conocimiento y mejora en la gestión de recaudación
de tasas, derechos e impuestos locales, que es esencial para la modernización Página 8

municipal. El objetivo es que los municipios puedan optimizar su capacidad de

gestión tributaria, generando más recursos propios genuinos para implementar Aspectos generales del sector público municipal
políticas públicas autónomas y mejores servicios a sus ciudadanos. Página 12

Sobre los ingresos municipales

Secretaría de Asuntos Municipales Página 14

Subsecretaría de Gestión Municipal

Introducción a la Gestión Tributaria Municipal
Página 18

Aspectos a tener en cuenta para una gestión

tributaria municipal eficiente
Página 22

Buenas prácticas de gestión tributaria municipal

Página 32

Anexo

Cuadernillo de buenas prácticas

Página 56

Bibliografía
Página 106
 En las últimas décadas se ha planteado la necesidad de modernizar la gestión y
mejorar la recaudación tributaria municipal, compensando con mayores ingresos
el incremento de las funciones de los gobiernos locales provocado por el proceso
de descentralización que se ha desarrollado en nuestro país. En este sentido, el tra-
bajo de la cuestión fiscal en los municipios es central para llevar adelante cambios
estructurales que permitan tanto optimizar el desempeño de su rol tradicional de
prestación de servicios urbanos y sociales, como enfrentar las nuevas responsabi-
lidades que han adquirido.

Para cumplir con este objetivo, es importante tener en cuenta que parte de los
fondos municipales provienen del Estado Nacional y de los gobiernos provinciales,
ya sea a través de la coparticipación de impuestos o por la vía de programas y
proyectos que financian acciones desarrolladas a nivel local. Esta realidad hace
necesario conocer cómo contribuyen a los ingresos de los municipios cada uno
de los niveles de gobierno en que está estructurada la administración pública de
nuestro país, para de esta manera llegar a un conocimiento eficaz respecto de su
composición financiera.

Asimismo, pensar y ejecutar mejoras en la gestión de recaudación de tasas y tribu-

tos es esencial para la modernización municipal, para optimizar su capacidad de
gestión y para la aplicación de fondos destinados a proyectos locales.

En este sentido, el curso “Fortalecimiento de la Gestión Tributaria Municipal” brin-

da herramientas básicas para el conocimiento y mejora de la gestión en este área
de gobierno. Estas herramientas son generales para que puedan ser aplicadas en
los diferentes aspectos de la gestión cotidiana del municipio.

El presente cuadernillo está compuesto por cuatro capítulos y un anexo. En el

primer capítulo se describen aspectos generales del sector público municipal y del
universo de los ingresos municipales. En el segundo capítulo se abordan conceptos
básicos sobre la Gestión tributaria municipal. En el tercer capítulo se presenta una
guía de aspectos generales a tener en cuenta para una gestión tributaria eficiente.

INTRODUCCIÓN En el capítulo cuarto se muestran “Buenas prácticas de gestión” implementadas

9
exitosamente en municipios de la Argentina y del mundo. Finalmente, este trabajo
incluye un Anexo “Cuadernillo de Buenas Prácticas de Gestión Tributaria” donde
se encuentran ejemplos de buenas prácticas, modelos de ordenanzas, etc., con el
objetivo de poder ser replicadas en otros municipios según se crea conveniente.

10 11
 El sector municipal argentino está compuesto por 2.223 gobiernos locales. El
mismo se compone por municipios, que aglomeran a los grupos poblacionales
más importantes y concentran el 50% de la población total, y por comunas, co-
misiones comunales o juntas de gobierno según la provincia, que constituyen nú-
cleos de menor cantidad de habitantes y se diferencian de las municipalidades en
cuando a su independencia institucional y financiera.

Una de las características que presenta el sector municipal argentino es la exist-

encia de diversos niveles de autonomía municipal que existen entre las provincias.
Todas reconocen la autonomía municipal en cuanto a lo político administrativo y
económico financiero. Esto significa que es posible elegir libremente las autori-
dades de gobierno (autonomía política), asignar el presupuesto de manera inde-
pendiente (autonomía financiera), y conformar la estructura, organizar y designar
al personal en forma autónoma de otro poder político (autonomía administrativa).
Sin embargo la autonomía institucional, la facultad de ejercer el poder constituy-
ente mediante el dictado de cartas orgánicas sólo es reconocida por algunas pro-
vincias: Córdoba, Chaco, La Pampa, La rioja, San Luis, y Tucumán.

ASPECTOS GENERALES DEL

SECTOR PÚBLICO municipal
13
 La fuente de ingresos por excelencia de los municipios en Argentina son los in-
gresos propios no tributarios: las tasas, derechos, contribuciones, multas y otros
ingresos definidos como integrantes del Tesoro Municipal en las Constituciones
o Cartas Orgánicas. Los gobiernos locales tienen plenas facultades de diseño y
administración de esos ingresos.

Algunas Provincias han delegado en los gobiernos municipales la potestad trib-

utaria sobre diversos impuestos, los ingresos propios tributarios. Por ejemplo
Chubut y Chaco avanzaron profundamente en el proceso de coordinación y de-

Sobre los ingresos scentralización tributaria. En el caso de Chubut, se ha delegado en sus municipios
la potestad sobre los Ingresos Brutos, así como también, las potestades sobre el
municipales Impuesto Inmobiliario (Urbano y Rural), y el Impuesto a los Automotores. Situación

15
similar en cuanto a estos dos últimos impuestos se observa en la Provincia del
Chaco. Asimismo, las Provincias de Corrientes, Formosa, Salta, Santa Cruz y Tierra
del Fuego, delegan también facultades sobre el Impuesto Inmobiliario en su tramo
urbano. Sumándose las Provincias de Córdoba y del Neuquén a las antes mencio-
nadas, en lo que refiere a la facultad sobre los Automotores.
Un caso particular se da en las Provincias de Buenos Aires, Jujuy, Misiones, Santa
Fe y Santiago del Estero que, sin transferencia de las potestades tributarias, han
delegado en las jurisdicciones municipales la administración y cobro de algunos
impuestos.
Se observa en el sector municipal argentino que existen una gran cantidad de ta-
sas, derechos e impuestos municipales, que recaen sobre los más variados hechos
y sujetos. Por ejemplo:
Se suele gravar los hechos más diversos, como ser los inmuebles, los vehícu-
los automotores, el ejercicio de la actividad económica, la ocupación del
espacio público (ya sea por aire o por tierra), la realización de espectáculos
públicos, la realización de publicidad en la vía pública (o visible desde ella), la
emisión de rifas o bonos, la prestación de servicios de energía y/o gas natural
y cualquier otro trámite o servicio prestado por la municipalidad.
El modo en el que se cobran los tributos también resulta variado: como un
porcentaje de la facturación de la actividad económica, o un porcentaje de
las valuaciones fiscales de los inmuebles o de los automóviles, o montos
fijos en función de los metros del tendido de cables o según la cantidad de
usuarios de las empresas de servicios. A su vez, en algunos casos se llega a
tributar en función de la cantidad de mesas ubicadas en la vía pública, o de
carteles de publicidad colocados en espacios públicos.
Aún para las tasas que se cobran en todas (o gran parte) de las jurisdicciones,
se observa cierta heterogeneidad entre municipios en cuanto a característi-
16
cas tributarias tales como: el nombre de la tasa, el modo en el cual se cobra, la
magnitud de la carga, etc. Esta situación acarrea numerosos costos de admin-
istración y liquidación del tributo, sobre todo para las empresas que operan
en varias jurisdicciones.
A pesar que, en general, la normativa establece cuáles son los servicios que
el municipio debería brindar como contraprestación al cobro de la tasa, en
muchas ocasiones, la forma en la que se cobra el tributo no guarda relación
con el servicio brindado. Un claro ejemplo de esta situación es la tasa que
incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios, que se cobra en
la mayoría de los municipios como un porcentaje de la facturación, funcion-
ando de esta manera como un verdadero impuesto a los ingresos brutos. Algo
similar sucede con la tasa de servicios generales, que se grava en función de
la valuación fiscal, es decir por un parámetro que depende de la capacidad
contributiva de pago.
Se observa también cierta superposición, provocando que haya actividades
que se encuentran gravadas por varias tasas al mismo tiempo. Un ejemplo de
esta situación son los servicios públicos que, además de la TSH, deben pagar,
en algunos casos, la tasa de inspección del suministro de energía eléctrica
o del gas natural (que también se suele cobrar como un porcentaje de los
ingresos). Además de los inconvenientes que esto acarrea para las empresas,
resulta indudable que el costo lo termina abonando el consumidor final, por
el traslado hacia las tarifas”1.
Otra fuente de ingresos muy importante para los gobiernos locales son las
provenientes de niveles superiores de gobierno, como ser la coparticipación de
ingresos nacionales o provinciales, las transferencias nacionales o provinciales no
automáticas, o las transferencias asignadas a obras específicas.
En síntesis, según estadísticas del MECON, en la estructura de financiamiento del
consolidado municipal argentino los ingresos propios tributarios y no tributarios
representan en promedio el 35% del total, mientras que los ingresos provenientes
de niveles superiores de gobiernos (nación o provincia) representan un 65%.
1
Para más información ver trabajo de NADIN ARGAÑARAZ, SOFÍA DEVALLE, Y MARI-
ANO D’ANGELO; “Una “constelación” de tasas municipales en Argentina: Existen más 17
de 130 tipos de tasas diferentes”; 2012.
 El proceso de descentralización fiscal de los últimos tiempos, no fue acompañado
por un proceso de descentralización de la recaudación. Al aumentar el gasto y
las transferencias de funciones, los municipios redujeron la correspondencia fiscal
incurriendo en desequilibrios verticales, generando situaciones de desequilibrios
presupuestarios. Estos déficits financieros, cada vez más comunes en las haciendas
municipales, deben ser auxiliados por los niveles de gobierno de orden superior a
través de transferencias adicionales.

Esta situación genera un impacto negativo sobre los contribuyentes y los muni-
cipios. Los contribuyentes se ven desalentados a cumplir con sus obligaciones trib-
utarias porque no vinculan ingresos municipales con gastos en obras y servicios,
mientras que los gobiernos locales cuentan con escasos recursos para financiarlos
como consecuencia de los bajos niveles de cobrabilidad de impuestos y tasas mu-
nicipales. Se crea entonces un círculo vicioso sólo posible de sortear con el auxilio
financiero de los gobiernos provinciales o nacional.

CIRCULO VICIOSO DE LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL

Introducción a la
Gestión Tributaria
Municipal
19
La constante solicitud de transferencias adicionales por parte de los gobiernos
locales disminuye en la medida que éstos apliquen políticas que mejoren la re-
caudación de impuestos y tasas municipales, procuren una mayor corresponden-
cia fiscal y utilicen correctamente los recursos. La mejora de la gestión tributaria
municipal, a través de la implementación de las herramientas que se describirán
a continuación, permite optimizar los recursos locales para diseñar mejores hori-
zontes de desarrollo.
La gestión tributaria municipal tiene por objetivo fortalecer la capacidad de
gestión de la administración tributaria local a través de la generación de ingresos
propios, mejorando las prácticas de tributación, y a través de una mayor eficiencia
en el gasto, implementando mejoras en los procesos de presupuesto, control y
transparencia.
El beneficio directo de la implementación de las herramientas de la gestión tribu-
taria municipal radica en la construcción de capacidades para gestionar y solu-
cionar problemas locales por parte del municipio con mayores recursos locales,
logrando así una mayor autonomía para implementar políticas públicas.
CIRCULO VIRTUOSO DE LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL
20
Las herramientas de gestión tributaria favorecen la obtención de mayores recur-
sos locales genuinos y al aumento de los porcentajes de cobrabilidad de tasas,
derechos e impuestos locales, en la medida en que se implementen innovaciones
administrativas (haciendo mejor uso de los recursos humanos, mejorando pro-
cesos y estructuras, obteniendo un mayor provecho de la tecnología, etc.). Sobre
todo si se facilita a los contribuyentes el entendimiento y cumplimiento de sus
obligaciones de manera voluntaria a través de una fuerte campaña de educación
y cultura tributaria.
Es necesaria la institucionalización de un esquema de premios y castigos, justo y
eficaz, para que el contribuyente incluya en su agenda de pagos permanente las
obligaciones municipales. Lo hará en la medida que perciba los beneficios por
cumplir y el castigo o riesgo por su incumplimiento.
Es importante tener en cuenta que la gestión tributaria municipal es una materia
relativamente nueva y poco conocida, por lo tanto se tiene siempre que ser flexible
a nivel individual y a nivel organización para adaptarse velozmente a los cambios
que permitan mejorar la gestión.
21
 A continuación se identifican y describen aspectos a tener en cuenta para una
gestión tributaria municipal exitosa, según las distintas etapas de implementación
de las nuevas herramientas, instrumentos, o reformas de gestión:

1. Al inicio.

1. 1. Decisión y respaldo político.

Es importante que los intendentes, presidentes comunales y los funcionarios

políticos involucrados, estén convencidos de las beneficios que les traerá la
implementación de este tipo de reformas en la gestión tributaria, teniendo en
cuenta además las dificultades, en especial aquellas de tipo mediático y político
que se van a presentar al inicio.
No obstante la existencia de algunos obstáculos, es fundamental que los funcionarios
no presenten señal alguna de duda, pues el éxito o fracaso, o el tiempo de
consolidación del proyecto, dependerá en gran medida de la percepción que tenga
la población a través de ellos. Debe ser sustentada y liderada con convicción por la
conducción política.

1. 2. Reclutamiento profesional.

Es deseable que por razones técnicas se definan cuidadosamente los perfiles profesionales
requeridos, promoviendo la contratación de los más calificados. Que éstos sean
conscientes de la importancia de la función para la cual están siendo contratados y que
estén capacitados para brindar una atención de calidad en el nivel que les corresponda.
Sobre todo, para los agentes que cumplan funciones de atención al público, deben tomar
dimensión de su rol, puesto que son el contacto directo con ciudadano y contribuyente

ASPECTOS a tener en del Estado municipal.

cuenta para una 1. 3. Entrenamiento y capacitación constante.

gestión tributaria Es deseable que previamente a la implementación de una reforma los agentes se capaciten

municipal eficiente y se entrenen en dicho proceso, acortando así la curva de aprendizaje y abonando
favorablemente al éxito del proyecto y a su consolidación en el menor tiempo posible.

23

Comunicación y transparencia en la gestión de la
1. 4.
recaudación.
Es imprescindible que se informe constantemente a la población, a través de los
medios adecuados, sobre las razones, cálculos, factores, tasas, componentes
y otros que definen el monto de los tributos para que no existan dudas en la
comunidad
1. 5. Programas de sensibilización en cultura tributaria.
Antes de iniciar alguna reforma significativa en la gestión de la recaudación, es
importante que se diseñe y ejecute durante un tiempo determinado, una campaña
de sensibilización en cultura tributaria. Debe informarse a la población las razones
por las cuales existen tributos municipales, los servicios que se cubren con ellos, la
forma en que se calculan, etc. Esto garantiza que la población se informe y en lo
posible, reaccione correctamente al cobro de tributos.
1. 6. Diseño adecuado de la organización.
Se sugiere que la administración tributaria se formalice, que el personal conozca
de manera clara sus funciones y los procedimientos a través de los cuales deben
cumplirse los mismos, los formatos, sistemas, etc.
1. 7. Importancia de la planificación estratégica y operativa.
Asegura un ahorro de energía posterior y un mejor aprovechamiento de los
recursos, además que hace de guía de objetivos claros a los miembros de la
Administración Tributaria, transmitiendo una sensación de orden.
1. 8. Definición clara y optimizada de procedimientos.
Los procedimientos tienen que estar normalizados para evitar, por un lado que
los contribuyentes obtengan respuestas diversas ante una misma consulta, que
24
esperen más tiempo del que se requiere, o que visiten varias dependencias
innecesariamente; y por otro, que brinden a los colaboradores la seguridad de
estar cumpliendo sus funciones correctamente.
1. 9. Equidad en la gestión de la recaudación.
Se sugiere que se apliquen cálculos proporcionales para el cobro, de modo de
evitar críticas provenientes de sectores con menos posibilidades económicas. En
este sentido, deben planificarse y ejecutarse acciones orientadas a que la gestión
recaudadora tenga características progresivas.
1. 10. Contar con un soporte informático de primer nivel.
La precisión de los datos y la información oportuna, tanto operativa, como de
gestión, son necesarios para el éxito de un proyecto serio de gestión tributaria.
El registro ordenado y confiable de los datos de los contribuyentes y de sus
obligaciones es uno de los factores clave que inciden en el éxito del proyecto, junto
con un sistema informático robusto y un área de sistemas especializada.
1. 11. Depuración de la bases de datos.
Se sugiere al iniciar las operaciones se haga una depuración de las bases de datos,
ya que muchas veces las mismas presentan inexactitudes, para evitar reclamos
masivos o procesos de corrección que implican tiempo y debilitan la gestión.
Nivel de excelencia en la orientación y atención al
1. 12.
público.
Los agentes deben estar preparados para responder todo tipo de consultas por
parte del público, y deben estar concientizados que al inicio muchos contribuyentes
se acercarán de manera alterada a indagar sobre sus obligaciones. Es importante
para generar un impacto positivo de la puesta en marcha de las operaciones,
mantener un servicio de orientación con un alto nivel de excelencia.
25
2.Durante el funcionamiento e implementación de
las reformas.
2. 1. Pensamiento estratégico.
Promover y generar una cultura estratégica donde los miembros de la organización
no realicen acciones dispersas, sino alineadas con los objetivos de la recaudación y los
lineamientos del planeamiento estratégico de la gestión. Esto evitaría roces internos dentro
de la organización, que muchas veces pueden ser percibidas por los contribuyentes.
2. 2. Trabajo en equipo.
Debido a la poca literatura y cursos especializados en gestión tributaria municipal que
existen en nuestro país, resulta fundamental promover el trabajo en equipo, permitir el
intercambio de opiniones, ideas y casos presentados, ya que permite sumar iniciativas y
conocimientos dándole capacidades a la organización. Sirve, por ejemplo, para evitar que
los agentes den respuestas diferentes a preguntas iguales, lo que generaría rápidamente
un impacto negativo en los contribuyentes.
2. 3. Buen clima laboral.
Muchas veces la función recaudadora es poco grata, por lo que el estrés del personal puede
ser mucho mayor que en otro tipo de dependencias. Es importante entonces que todos
hagan los mejores esfuerzos para mantener un adecuado clima laboral. Las reuniones y el
trabajo en equipo son importantes.
2. 4. Excelente atención al público.
Es relevante que la institución haga los esfuerzos necesarios para brindar una atención
excelente en todos los aspectos que se pueda considerar: infraestructura, comodidad
física, ventilación, señalización, puestos de orientación, personal amable y preparado
técnicamente, capaz de brindar respuestas veraces y agiles, procesos sencillos, entre otros.
26
2. 5. Difusión de una imagen institucional sobria y eficaz.
La imagen institucional de la administración debe ser planificada y deben usarse
los medios de difusión local reconocidos por la población como “serios”.
2. 6. Mejora continua de los procesos.
Los procesos son las rutinas establecidas con las que se realizan las diferentes
funciones. Durante la marcha de la organización debe fijarse el objetivo de un plan
de mejora continua, que permita la existencia de cada vez un menor número de
procesos. Esto genera agilidad en el servicio, disminución de costos y la posibilidad
de liberar recursos de diversa índole para concentrarse en el objetivo principal de
la administración tributaria, que es la recaudación.
2. 7. Simplificación de trámites y facilidades de pagos.
Se debe poner énfasis en el diseño de los procesos de pago. Es necesario que
estos sean muy sencillos, eliminando requisitos, pasos incensarios. Asimismo,
podría preverse que si el contribuyente no puede pagar un tributo completo,
pueda hacer pagos por adelantado (lo cual es diferente al fraccionamiento de la
deuda), pues en algunos casos, no se acepta el pago cuando el monto que debe
para el contribuyente no está completo. Cambiar de estrategia aseguraría que el
contribuyente que no puede cancelar el integro de la deuda, abone al menos una
parte de la misma y no distraiga esos recursos financieros en otras obligaciones,
desaprovechándose la oportunidad de cobro.
2. 8. Diversos mecanismos de comunicación y medios de
pago.
Debe pensarse en otros medios de contacto o atención, como el teléfono, correo
electrónico, formularios web, visitas a domicilio, y cuando sea posible, mediante
oficinas descentralizadas. Por otro lado debe darse al contribuyente la posibilidad
de utilizar los diversos medios de pago existentes, como el pago en bancos
comerciales, vía internet, tarjeta de débito y crédito, etc.
27
2. 9. Campañas en educación y cultura tributaria. 3. Evaluación y retroalimentación.

Es fundamental para generar una conducta cumplidora por parte del contribuyente. Se
explica a los ciudadanos las razones por las cuales se cobran obligaciones municipales,
y los mecanismos de cobro, a través de varios mecanismos: entrevistas en los medios,
publicidad, ferias informativas, visitas a escuelas, institutos y universidades.
2. 10. Implementación de sanciones y cobro de multas.
La seriedad que muestra la institución en su gestión abarca a los procedimientos de
cobro de multas. Es importante para lograr una percepción positiva de la población,
mostrar que se trata de un organismo que cumple con sus obligaciones de recaudación.
Luego de una etapa de consolidación se recomienda que se realicen procesos de re
ingeniería para optimizar el funcionamiento y mejorar la calidad de atención. Esta
etapa requeriría cumplir con los siguientes aspectos.
3. 1. Intercambio entre las administraciones tributarias.
Se aconseja que aquellos municipios que implementen reformas en su gestión
tributaria municipal, encuentren un espacio de intercambio de experiencias para
tener modelos de referencia y evitar consumir recursos y energías en iniciativas e
innovaciones que otros ya han hecho.

2. 11. Relación sistémica entre catastro y rentas. 3. 2. Definición de indicadores.

El catastro es la herramienta por excelencia que puede incidir en una recaudación Es deseable construir indicadores y estadísticas con valores realistas que permitan
eficiente, justa y equitativa. Se sugiere crear o actualizar el catastro periódicamente planificar y su vez, contar con mecanismos de control que identifiquen si lo
para determinar la capacidad contributiva del contribuyente. planificado se está cumpliendo.

2. 12. Aplicar mecanismos coactivos. 3. 3. Enfoque de procesos.

Se sugiere el envío de cartas donde se advierte a los contribuyentes morosos su reporte La experiencia obtenida con las reformas permitirá analizar detalladamente los
a centrales de riesgo en caso que estos no cumplan con sus obligaciones tributarias. procedimientos para su optimización.
También existen otros medios de coerción como las llamadas telefónicas y visitas
domiciliarias, donde se explica al contribuyente que debe cumplir con sus obligaciones. 3. 4. Sistema informático con soporte de Intranet.

2. 13. Flexibilidad al cambio.
Siendo la gestión tributaria municipal una materia relativamente nueva y poco
conocida, se tiene siempre que ser flexible a nivel individual y a nivel organización para
adaptarse velozmente a los cambios que permitan mejorar la gestión.
Partiendo de la base que las operaciones se inician con un sistema informático con
suficientes prestaciones, se podrá avanzar en la implementación de un sistema
intranet que facilite el intercambio de información entre las diferentes áreas y
colaboradores, orientado a brindar un mejor servicio.
3. 6. Administración de relaciones con los contribuyentes.

28 29
Luego de registrar, mejorar y actualizar la base de datos, se contará con una
poderosa fuente de información de gestión y de operación donde se podrá
identificar y destacar aquellos contribuyentes puntuales, saber en qué momento y
por qué medio realiza sus pagos, y otras tendencias que pueden resultar valiosas
para la gestión.

30 31
 A continuación se describen herramientas, instrumentos y buenas prácticas de
gestión tributaria municipal que fueron satisfactoriamente implementadas por dis-
tintos municipios de Argentina y del mundo, que favorecieron al aumento de los
porcentajes de cobrabilidad de tasas, derechos e impuestos locales. Estos instru-
mentos se pueden agrupar en 4 clases:

1. Que incentivan el cumplimiento voluntario:

En este grupo de medidas encontramos aquellas prácticas relacionadas con mejo-

ra de los sistemas de información a disposición del contribuyente, con la finalidad
de reducir complejidad y tiempo, activando la voluntad de pago.

2. Preventivas al incumplimiento:

En este otro grupo encontramos las relacionadas con la simplificación de nor-

mas tributaras, simplificación de procesos de declaración y formulación de tasas,
estandarización de trámites, y unificación de esquemas de liquidación y recau-
dación de tasas.

3. Coactivas o punitivas

Tercero, agrupamos a aquellas en las que se ejerce el control generando una sen-
sación de riesgo de incumplimiento entre los contribuyentes.

4. Otras medidas que mejoran la recaudación

Por último identificamos aquellas prácticas que mejoran los ingresos municipales,
pero que no necesariamente están relacionadas con el área de rentas, o que impli-
can la intervención del HCD.

Buenas prácticas de
gestión tributaria municipal

33
1. Que incentiven al cumplimiento voluntario
1. 1. Buenas prácticas de organización y dirección
Liderazgo y trabajo en equipo:
• Transmisión del alcance de la función recaudadora municipal.
• Cultura de compartir la información de gestión a nivel interno.
• Puntualidad, laboriosidad, orden y limpieza.
• Modelo de cortesía con los contribuyentes y compañeros de trabajo.
• Capacitación a los colaboradores en calidad de atención al contribuyente.
• Promoción del trabajo en equipo.
• Fomento de la participación e innovación por parte de los colaboradores.
• Promoción del trabajo planificado y orientado a conseguir metas.
• Promoción de la capacitación organizada entre colaboradores.
Beneficios:
La buena preparación de los colaboradores y la orientación necesaria por parte de
sus superiores es importante para el éxito de la gestión diaria. La práctica de tra-
bajo en equipo fortalece la seguridad con que se afrontan las decisiones. Contar
con especializados cercanos y trabajar en ambientes gratos, disminuye la presión
cotidiana a la que el personal está expuesto en sus labores y que puede afectar
negativamente su rendimiento.
1. 2. Entrenamiento para atención al público y trabajo téc-
nico
Rotaciones: Rotar al personal en distintos puestos.
Es útil porque permite probarse en diferentes tareas y adquirir una visión de las
interrelaciones del área en la que trabaja antes de ubicarse en su tarea definitiva.
34
Adscripciones: Situar a una persona con otro compañero de trabajo con experi-
encia en el área, para que le sirva de modelo.
Permite el desarrollo de las dos personas, una visualizando sus nuevas funciones
y la otra enseñando.
Instructivos y manuales de ayuda: Desarrollar breves instructivos o manuales de
consulta.
Permite tener en un único documento los elementos que una persona pueda
necesitar y preguntas y respuestas comunes.
Cuestionarios: “Pruebas” que contengan elementos que el empleado no puede
dejar de saber.
El empleado debe buscar por sí mismo las respuestas, consultando con sus com-
pañeros, con su tutor (si lo tuviera) o en los instructivos.
Análisis de casos o situaciones: Se puede escribir un caso o una situación breve
que haya ocurrido y que pueda servir para ser discutida.
El planteo inesperado de un contribuyente puede servir para organizar una dis-
cusión donde sean analizadas distintas formas de enfrentar el problema.
Beneficios:
Los agentes aprenden sobre las tareas, funciones y procesos de recaudación en
el ejercicio de sus funciones, a partir de la experiencia, con una visión amplia del
proceso, aprendiendo a trabajar en equipo. Agentes capacitados dan una mejor
imagen de la administración tributaria frente al contribuyente, quien siente que
puede ser atendido con eficacia.
1. 3. Carta
compromiso con el ciudadano sobre el proceso
de recaudación
Documento público firmado por el organismo adherente, en el que la identidad
tributaria explícita ante los ciudadanos su misión, los objetivos, los derechos y
obligaciones de los usuarios o beneficiarios con relación a los servicios que presta
35
el organismo, las formas de acceder a ellos y la calidad esperable de los mismos. • Ventanillas especiales para orientación de personas con movilidad reducida.

• Puesto de “atención al contribuyente” visible y de fácil acceso, pero que

Beneficios:
brinde la privacidad necesaria para atender a los contribuyentes.
Describe los distintos servicios de recaudación, direcciones, horarios y responsa-
bles de cada área o proceso de la administración tributaria, comprometiéndose
Beneficios:
estándares de calidad relativos a sus prestaciones.
El contribuyente se orienta rápidamente y sabe donde debe dirigirse, se siente có-
modo en un ambiente grato. Asimismo, los funcionarios y colaboradores pueden
realizar su labor con la comodidad suficiente. Instalaciones adecuadas ayudan a
1. 4. Mejoras
edilicias, facilidades para la recepción de pa-
poder prestar orientación e información de calidad a los contribuyentes. La sobrie-
gos y atención al contribuyente
dad de un local trasmite a su vez, seriedad a los contribuyentes, lo que contribuye
a consolidar la imagen de la organización frente a la población.
• Cobro de tasas después del horario diurno del Municipio.
• Ampliación de ventanillas de cobro (descentralización física o virtual).
1. 6. Terminales de autoservicio y bocas de cobro
• Implementación de turnos de pago.
• Ventanillas únicas.
• Modalidades innovadoras de cobro: terminales de autoservicio que cobran
tasas municipales, impuesto y servicios.
Beneficios:
• A través de convenios entre una entidad bancaria o una empresa y un muni-
Reduce tiempos de espera y complejidad de pago.
cipio, permite instalar una PC con una lectora de código de barra.
• Cobro de tasas de servicios municipales sobre comercio, tasas de cemente-
1. 5. Instalaciones adecuadas
rios, fondaderos, vehículos.

Ubicación de la administración tributaria en un punto central de la ciudad y de

Beneficio:
fácil acceso, con cercanía a bancos.
Posibilita pagar obligaciones sin trasladarse a la municipalidad (kioscos, supermer-
cados, estaciones de servicio) y en horario comercial. Si se hace a través de una
• Ambiente ventilado y con aire acondicionado cuando corresponda. entidad bancaria se puede habilitar el “home banking”.
• Señalización clara y oportuna.

• Sillas de espera en cantidad suficiente. 1. 7. Diversidad de lugares y medios de pago

• Clara definición de los espacios del área de atención al contribuyente, y el área del per-
Establecimiento de una oficina de orientación e información en centros comer-
sonal técnico. ciales.
• Medios audiovisuales de entretenimiento y orientación al contribuyente. Establecimiento de cajeros automáticos dentro del local institucional.

• Puestos de orientación de rápido acceso, con cantidad y calidad de personal adecuado. • Sistema de pago a través de tarjetas de crédito y tarjeta de débito.

36 37
• Sistema de pago en bancos afiliados.

• Sistema de pagos a través de Internet.
1. 8. Asistencia al Ciudadano
Es un servicio atendido por personal especializado – asistente - , en el cual se pu-
eden formular reclamos y sugerencias de manera oficial.
Canales de comunicación para efectuar los reclamos y sugerencias:
• A través de internet.
Es un sistema Web desarrollado en software libre que permite gestionar acciones,
actividades y tareas involucradas en el proceso de emisión, recaudación y fiscali-
zación de los tributos. Además, permite una visualización global a través de la
cuenta corriente única por contribuyente. Posibilidad de adherirse a débitos au-
tomáticos.
Permite establecer modalidades diferenciadas de servicios y control según carac-
terística y comportamiento tributario de los contribuyentes.

• Llamando al centro de información telefónica. Permite la gestión de quejas y reclamos.

• Atención personalizada.
Beneficios:
Objetivo: Simplifica procesos de declaración y formulación de tasas, estandariza trámites, y
Establece un canal de comunicación rápido, efectivo y confiable que permita de- unifica esquemas de liquidación de tasas.
tectar y solucionar los inconvenientes y sugerencias planteadas por los contribuy-
entes, para el cumplimiento de pago. 1. 11. Programas de educación tributaria y difusión

1. 9. Información tributaria “on line”
Incorporación en la página del Municipio información sobre tasas, vencimientos,
deudas, y gestionar trámites (tasa general de inmuebles (TGI), contribución de
mejoras, convenios de tasas y contribución de mejoras, y derechos de registro de
inspección).
Promover en la sociedad una cultura de cumplimiento tributario y la comprensión
del rol de la dirección de administración tributaria.
• Charlas en colegios, institutos técnicos y universidades.
• Invitación para que los establecimientos educativos visiten las instalaciones
de la administración tributaria, conozcan sus objetivos y procesos de trabajo.

Posibilidad de descargar e imprimir boletas en el domicilio para evitar colas en la • Premiación y reconocimiento público a contribuyentes puntuales y longevos.
municipalidad. • Presentaciones artísticas, culturales o de esparcimiento, como premio a los

contribuyentes puntuales.
Beneficios:
Pone a disposición del contribuyente la información tributaria, permite algunas • Visitas personalizadas a los contribuyentes que se hayan identificado que ten-
gestiones básicas en línea, reduce tiempos de pagos. gan la sensación que han sido mal atendidos.

• Participación en ferias informativas y similares.

1. 10. Sistema integral de administración tributaria
• Demostración de las obras y actividades del gobierno con el dinero recaudado

38 39

Beneficios:
Se siembra una cultura de conciencia tributaria que luego traerá sus beneficios.
Los mecanismos utilizados son novedosos y llamativos, razón por la cual la po-
blación presta la debida atención. La imagen de la organización se refuerza y se
consolida frente a la sociedad.
1.12. Centralización del reparto de boletas y publicidad
Crear un correo municipal o diseñar un sistema de reparto eficiente de las boletas
que, junto con el desarrollo de estrategias de comunicación de la gestión tributaria
municipal permitirá cumplir con el objetivo de alentar al contribuyente al cumplim-
iento de sus obligaciones.
Beneficios:
Permite que el ciudadano vincule ingresos con gastos, se informe sobre la gestión
municipal y ésta adquiera mayor transparencia.
1. 13. Beneficios y servicios al buen contribuyente
Descuentos en el pago anticipado de tasas locales, por ejemplo: el pago anual de
patente de vehículos, inmobiliario urbano y rural, etc.
Además, los responsables inscriptos y monotributistas del municipio podrán ac-
ceder a un descuento en el pago de ingresos brutos en un porcentaje beneficioso
si pagan antes del día 20 de cada mes (estos dos impuestos no se pueden pagar
todo el año sino mes a mes).
Descuentos por pago anuales y con débitos automáticos.
Mensualizar el cobro de la tasa de Seguridad e Higiene a los grandes contribuy-
entes de la ciudad.
Beneficio:
Incentiva el cumplimiento voluntario y asegura ingresos municipales por adelantado.
40
Las distintas empresas, como también la Municipalidad, pueden organizarse mejor
financieramente, puesto que los privados no tienen un mes sin el impuesto y otro
con sumas elevadas, y el municipio no debe esperar el ingreso de dinero bimes-
tralmente.
También se puede permitir a las empresas obtener la liquidación por Internet, re-
duciendo tiempos para hacer trámites.
1. 14. Tarjeta de beneficios
Beneficiar al contribuyente que está al día con la tasa por servicios generales (por
ejemplo), otorgándole la tarjeta poli-funcional de descuentos en comercios lo-
cales, que incentiva el compre local, fomentando y apuntalando el comercio y la
economía local.
Beneficio:
Genera cultura tributaria, apoya el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria
del municipio, fomenta el pago de tasas de servicios a contribuyentes individuales
y empresas.
1. 15. Proyectos de mecenazgo o similares
Consiste en que empresas locales sean patrocinadoras o benefactoras de proyec-
tos culturales o de desarrollo, etc. seleccionados por el municipio, pagando de
manera anticipada la tasa de seguridad e higiene y redirigiendo un porcentaje al
proyecto que elijan. El contribuyente patrocinador vincula su nombre al proyecto
elegido, pero sólo se toma como pago a cuenta de la tasa el 50% de lo aportado,
mientras que el contribuyente benefactor puede deducir el 100% permaneciendo
anónimo.
Incentivo para el municipio:
Asegurarse ingresos anticipados, conseguir el financiamiento e involucramiento
de la ciudadanía con proyectos definidos desde el gobierno.
41
2. Preventivas al incumplimiento
2. 1. Implementación de SAT
Implementación de tecnologías avanzadas para la fiscalización catastral, cruce de
información con empresas de servicios, imágenes satelitales, SIG, etc., interacción
con otras unidades del gobierno municipal (automotores, transito, habilitaciones
comerciales), provincial (API) o nacional (AFIP).
Beneficio:
Mejora la recaudación de tasas a partir de la identificación de los contribuyentes y
de la capacidad contributiva de cada contribuyente.
2. 2. Educación personalizada al contribuyente moroso
Desarrollo e implementación de un novedoso sistema de notificación y gestión de
deuda.
• Se hace llegar 3 notificaciones al contribuyente sobre sus deudas.
• Los notificadores verifican el estado, características y bienes con los que cuen-
tan los contribuyentes.
• Si no responde a las comunicaciones anteriores se le hace llegar una carta de
embargo. Las comunicaciones tienen características de impresión y sellos di-
versos, y un vocabulario que pone en alerta y preocupación al contribuyente.
• Ante el riesgo el contribuyente se acerca al municipio, donde es atendido por
un agente especializado que le informa sobre sus obligaciones y el riesgo al
que se encuentra expuesto.
• El contribuyente es persuadido para que en una demostración de pago abone
algún monto en la caja en ese momento y a firmar un compromiso de pago
para ir disminuyendo su deuda.
42
Beneficio:
El contribuyente se siente informado y atendido en forma personaliza, mientras se
promueve la cultura tributaria y se mejora la recaudación.
2. 3. Cobro a domicilio
Desarrollo e implementación de un sistema de cobro de impuestos a domicilio.
Depende de las características de la población: puede aplicarse sólo a aquellos
contribuyentes morosos (para evitar el acostumbramiento), o a todos en general.
Beneficio:
Mejora de la recaudación de las tasas de servicios, a la propiedad, industria y com-
ercio y automotores.
2. 4. Notificación proactiva
Añadir al proceso de notificación una labor educativa y persuasiva.
• Se comparte con los notificadores, al igual que con el resto de colaboradores,
las metas previstas, avances y logros de la actividad institucional, de manera
que internalicen la misión de la institución y los objetivos de corto plazo.
• Se capacita a los notificadores/gestores respecto a los mecanismos para cap-
tar la atención del contribuyente.
• Los notificadores/gestores entregan, junto con las notificaciones de deuda,
formatos para recoger el compromiso de pago del contribuyente.
• El notificador/gestor hace una labor educativa con el contribuyente, respecto
a cultura tributaria y la importancia de mantener la puntualidad en sus obli-
gaciones.
• El notificador/gestor persuade al contribuyente de que asuma un compromiso
43
 de pago o plan de pagos, con montos y fechas específicas, logrando que
firme el compromiso.
• El notificador/gestor reporta y lleva un control de los compromisos asumidos
por los contribuyentes.
Se informa directamente sobre qué se hace con el dinero que recauda la admin-
istración tributaria.
Como consecuencia de esto, los niveles de recaudación mejoran y se puede calcu-
lar el flujo de ingresos con mayor precisión.

• Los mismos funcionarios pueden participar en estas actividades como notifi- 2. 6. Simplificación de trámites y normas tributarias.
cadores.
La simplificación representa un paso decisivo a fin de reducir los costos de
cumplimiento para el contribuyente. Los procedimientos se ilustran en prospectos,
Beneficios:
afiches, videos.
Se optimiza el proceso de notificación, porque además de cumplir con el envío de
la comunicación escrita, el personal brinda orientación y promueve en el contribuy-
Es aconsejable identificar aquellas tasas que tienen menor porcentaje de cobrabi-
ente la responsabilidad de cumplir con sus obligaciones, generando un impacto
lidad, generar asistencia técnica para la mejora de las ordenanzas fiscales, cobrar
positivo, tanto en la recaudación, como en la percepción de la calidad de servicio.
menos tasas pero de forma más eficiente, eliminar tasas cuestionadas, evitar la
doble imposición.
Inducción e información personalizada a los princi-
2. 5.
pales contribuyentes.
Beneficio:
Armonización de las normativas tributarias municipales. Creación de códigos trib-
• Gestionar la cobranza tributaria y no tributaria de los principales contribuy-
utarios comunes entre municipios de una misma provincia.
entes.
• Clasificar a aquellos que aportan un porcentaje significativo al presupuesto
Atención:
municipal.
Necesidad de intervención del poder legislativo local.
• Gestionar de manera diferente a los principales contribuyentes, concentrando
recursos en los más “rentables”. Contar con información específica acerca
del destino del dinero recaudado, originando un interés para el cumplimiento
3. Coactivas o punitivas
oportuno de sus obligaciones.
• Realizar un seguimiento diario y personalizado a los principales contribuy-
3. 1. Convenios con otros organismos tributarios
entes y atender sus necesidades de información, posibilidades de pago, pro-
gramación de vencimientos, recordatorios y atención preferente.
Fiscalización y registro. Convenios con ARBA y AFIP para el entrecruzami-
ento de bases de datos y la realización de labores de fiscalización conjuntas
Beneficios:
entre los tres niveles del estado, para favorecer la recaudación fiscal y bajar
La concentración de recursos y esmero en la atención de los principales contribuy-
los altos índices de evasión que hoy perjudican a los municipios, la provincia
entes, resulta más eficiente.
y al estado nacional.
Los principales contribuyentes sienten que se les brinda una atención personalizada.

44 45

Beneficio:
Incremento de la información de la capacidad contributiva de los ciudadanos del
municipio, descubrimiento de infractores y posibilidad de diseño de estrategias
recaudatorias.
uación de cada contribuyente. Se coloca una calcomanía de color verde junto
a un papel del mismo color donde se lo felicita por ser buen contribuyente y
se lo invita a realizar los trámites por Internet. Si el vehículo no está registrado
en la base de datos del municipio, se le coloca un sticker amarillo con la ley-

enda “no registrado”. Sticker rojo para los autos con deudas superiores a los
3. 2. Operativo multitasa / nocturnidad
500 pesos, la oblea es de color rojo, y junto a ella se coloca el acta de deuda.

Inspecciones sorpresa en la calle, puerta a puerta, aplicación de fuertes multas,

Beneficios:
intimación, clausura, embargo, inhibiciones.
Se logra obtener una base de datos actualizada de los vehículos nuevos, lo que
permite ampliar la base tributaria en este rubro. Además, dada la efectividad de
Beneficio:
sus acciones, la imagen de la administración tributaria mejora ante los contribuy-
Generación de cierto riesgo por incumplir con el pago de tasas.
entes.

Sistema de observación para detectar infractores al

3. 3.
3. 4. Moratorias
impuesto vehicular.
Regularización de deudas con facilidades y prórrogas en los planes de pago.
Patente vehicular, radicación en provincias con valores más baratos. Ejemplos:
Considerar establecer normas y quitas para unidades vinculadas con la actividad
“chapa porá” vehículos santafesinos, patentes correntinas, ARBA (SAN COSME).
económica o viviendas unifamiliares para residentes, familias de bajos recursos.

• El personal asignado visita los estacionamientos y zonas de la ciudad con Beneficio:

más movimiento, anotando las placas de los vehículos que tienen apariencia Cobro de deudas, ahorros en gastos judiciales.

nueva.
3. 5. Moratorias con fines específicos
• Junto con los agentes de tránsito se detienen a los vehículos para tomar infor-

mación de la tarjeta de propiedad. Lo recaudado en concepto de moratoria podría asignarse con fines específicos,

• Generación de un registro que cruza información recogida en el campo con
información contenida en la base de datos de la administración tributaria.
• Si se detecta la deuda de patente, envío de una carta al contribuyente invitán-
dole a que regularice su situación.
• Sistema que tiene como punto central la colocación de stickers, según la sit-
como viviendas sociales y salud. Un porcentaje de lo recaudado podría ser resti-
tuido a todos aquellos contribuyentes que a la fecha en que se iniciase la mora-
toria estén al día con el cumplimiento de los distintos tributos que ingresaron en
la moratoria.
3. 6. Exposición de deudores

46 47
¡Ojo! estrategia de último recurso:
El municipio difunde vía Web el listado de los contribuyentes que registran deudas
superiores a $2.500 en la tasa sobre los automotores, o la tasa que se considere.
3. 7. Policía Tributaria Municipal
Sistema para intimar a los morosos a través de llamadas telefónicas de call center
de la municipalidad.
• Capitación del personal del call center.
• Se informa al contribuyente sobre su irregularidad con el fisco.
4. 2. Pegar tasa a boleta de servicios
Medida utilizada por los municipios a fines de la convertibilidad en un contexto de
crisis económica, para asegurarse un porcentaje de cobrabilidad.
En la actualidad algunos municipios siguen implementando este sistema, pero es
dudosa su legitimidad. Es un sistema de cobro compulsivo de la tasa (de alumb-
rado por ejemplo) implementado a través de un convenio entre el municipio y la
empresa de servicios.
Recomendable sólo para períodos de crisis.

• Los contribuyentes reciben intimaciones en sus hogares.
Objetivo:
Se le hace llegar la notificación de diferentes maneras a aquellos contribuyentes
que, si bien tienen capacidad contributiva no pagan, mejorando los niveles de
recaudación.
3. 8.Modelos de recaudación municipal centrados en re-
sultados
Distintas estrategias centradas en: notificadores de deudas; sistema de verifica-
dores; envío de cartas veraz a deudores de más de $5.000; fiscalización especiali-
zada sobre sectores económicos específicos, trabajo en conjunto con ARBA y AFIP,
operativos de aerofotometría.
4. 3. Modificación de la base imponible de la tasa de segu-
ridad e higiene
Base imponible: ingresos brutos devengados, superficie cubierta, cantidad de em-
pleados.
Modificar el esquema de monto fijo a un esquema de base imponible movible.
4. 4. Creaciónde tasas aplicables al desarrollo de la infrae-
structura de servicios móviles
La instalación de infraestructura genera en el municipio diversas tareas que se
pueden considerar como:

4. Otras medidas que mejoran la recaudación

• Análisis de la documentación técnica correspondiente a las obras civiles y

4. 1. Actualización de las tasas según índice. demás obras complementarias.

• Habilitación de las estructuras y construcciones complementarias.

Evita sufrir el costo político cada vez que deba aumentarse una tasa que deba ser • Inspecciones rutinarias para comprobar la seguridad de las instalaciones.
aprobada por el concejo deliberante.

48 49
 • “Ecotasas” para industrias y actividades que premie fiscalmente a aquellas
Buenas Prácticas: industrias y actividades limpias, y castigue económicamente a aquellas con-

taminantes.
• Tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de co-

municaciones móviles y sus infraestructuras complementarias. Beneficios:

• Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras so- • Generación de ingresos propios por un concepto que no estaba gravado.

porte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacio- • Posibilidad de cobro periódico a grandes contribuyentes y empresas de ser-

nadas. vicios.

• Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de antenas • Fomento a industrias limpias.

de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas.

4. 6. Creación de Tasas Aplicables al Cobro a Petroleras
Beneficios:
Cobrar a empresas petroleras una tasa destinada a financiar la inspección, el con-
Generación de ingresos propios por un concepto que no estaba gravado. Posibili-
trol y el monitoreo de las actividades vinculadas con la explotación de de hidro-
dad de cobro periódico a grandes contribuyentes y empresas de servicios.
carburífera.

• Tasa de Seguridad e Higiene

4. 5. Ecotasas o Tasas de pasivo Ambiental

Beneficio:
Las ecotasas son impuestos que gravan a aquellas actividades económicas que provocan
Los municipios que adhieren a la presente norma tendrán a su cargo el control,
externalidades medioambientales negativas. El objeto de su aplicación, es el de gravarlas y
supervisión e inspección de las actividades hidrocarburíferas que se desarrollen
darle competitividad en el mercado a otras actividades o alternativas tecnológicas menos
dentro de sus ejidos.
perjudiciales para el medio ambiente. Las ecotasas pueden ser finalistas ya que la recau-
dación se dedica a fomentar con subvenciones las tecnologías alternativas, cumpliendo
4. 7. Fideicomisos financieros para obras públicas
con el objetivo de incentivar las actividades económicas denominadas limpias.

Posibilita “convertir” activos realizables a plazo en activos líquidos, per-

• Tasa ambiental en concepto de servicio retributivo de inspección, con alcance a las
empresas petroleras (pozo activo e inactivo), que operan en el éjido municipal. El
municipio entrega un certificado de aptitud ambiental.
• Tasas de pasivo ambiental: inspección de piletas y pozos correspondientes a empresas
petroleras o basurales.
mitiendo al municipio contar con disponibilidades a un costo menor al
de otras fuentes de financiación. Este menor costo resulta, no sólo por
el menor riesgo, sino además por la inexistencia de intermediarios finan-
cieros (entidades bancarias) que encarezcan la operación en el mercado
de capitales.

50 51
El fideicomiso emite títulos de deuda que cotizan en la bolsa donde los inversores
interesados pueden comprar esos títulos. Con el dinero que ponen los inversores el
municipio hace las obras. Además de pagar un interés de mercado, la inversión tiene
cierta seguridad porque los títulos se repagan con impuestos o tasas, que tienen un
historial de cobranzas, y eso da seguridad. Sin embargo, debe asegurarse que esa
recaudación alcance para el repago de las obligaciones.
Ejemplo de mecanismo de financiamiento.
Cesión por 12 años de los recursos de la contribución sobre el agua potable a un fide-
icomiso financiero que administraría un Banco.
Esos fondos que los contribuyentes aportan al municipio al pagar la factura del agua,
serían la garantía de pago a las empresas constructoras que aporten también el fi-
nanciamiento, o del fondeo que el Banco procure en operaciones de mercado abierto
Beneficio:
Realizar inversiones de magnitud en infraestructura con flujos ciertos de fondos pro-
pios del municipio.
4. 8. Banco de suelos/tierras
El banco de suelo municipal acumula capital en forma de suelo para fines estratégicos
relacionados al desarrollo económico, la expansión/densificación urbana, cohesión so-
cial y/o cuidar el medio ambiente.
Se alimenta de compras de terrenos en el mercado inmobiliario por parte del muni-
cipio y/o por las donaciones/cesiones de terrenos de propietarios que tienen deudas
con la municipalidad. Los terrenos acumulados están disponibles para los usos defini-
dos por los HCD
Beneficios:
Capitalización del municipio, desendeudamiento de propietarios privados a cambio de
cesión de partes del terreno (proporcional a la deuda).
Acumulación de una masa crítica de terrenos para desarrollos estratégicos.
52
4. 9. Fondo de desarrollo urbano
El fondo se alimenta de todas las tasas que se cobran por algún tipo de con-
cepto relacionado al desarrollo urbano. Lo ideal es que se reinviertan los ingresos
provenientes del sector nuevamente en la mejora del espacio urbano, así paul-
atinamente se generan ciudades con mejor calidad de vida para sus habitantes.
Algunos conceptos de tasas se pueden cobrar por única vez, lo que explica la
importancia de su reinversión.
4. 10. Tasas
diferenciales. Sobretasa a baldíos para suelo ur-
banizado (infraestructura completa) en desuso
En las ciudades argentinas con más de 20.000 habitantes, el 16% de los lotes en
zonas con infraestructura completa son baldíos. Muchos de estos baldíos tienen
fines especulativos y no aparecen en el mercado de lotes. Esto restringe la oferta y
aumenta los precios de los lotes.
La sobretasa a baldíos disminuye la rentabilidad de este tipo de especulación.
Beneficios:
Aumenta la oferta de suelo vacante urbanizado.
Disminuye precios de terrenos.
Frena la especulación.
Baja la presión inmobiliaria a las zonas periurbanas.
Frena la extensión de las manchas urbanas.
Ahorra inversión en infraestructura urbana (técnica).
4. 11. Contribución por mejoras
La contribución por mejoras es un concepto de tasa relacionado a una inversión
pública ya realizada, en general en infraestructura técnica (redes de agua potable,
canalización, pavimentación de calles, veredas, líneas de subtes, colectivos, etc.)
o infraestructura social (plazas, plaza de juegos, nuevo parque, centro cultural,
53
centro médico, etc.), siempre cuando no se haya adoptado otro concepto de con-
tribución (por ejemplo tasa de conexión a algún tipo de red).

Se cobra por un período de tiempo adecuado para el tipo de inversión y su alcance

territorial (en general para lotes hasta una distancia de x cuadras a la plaza de
juegos o la línea de colectivos, etc.).
Solo el 6% de los municipios argentinos con más de 20.000 habitantes aplican
este tipo de tasa, para pocos tipos de inversión pública.

4. 12. Tasa de mayor edificabilidad / derechos de construc-

ción, etc.

Trata de captar parte de la plusvalía generada por el acto administrativo de cambio

de zonificación (habilitación de usos más rentables, por ejemplo conversión de uso
residencial en comercial o mayor densidad, por ejemplo aumento de FOT o altura)
que requieren algunos proyectos.

El 21% de los municipios argentinos con más de 20.000 habitantes usan algún
tipo de instrumento en este concepto, con aplicaciones muy diversas.

Este concepto de tasa/contribución se puede cobrar una única vez (una vez au-
mentado la densidad a un valor x). Bajo ciertas circunstancias pueden ser sumas
importantes.

54 55
 1. Reestructuración Integral de la Administración Tributaria Municipal.

2. Pago Tasas Municipales Adeudadas.

3. Sistemas de Gestión de la recaudación.

4. Cultura aduanera y tributaria.

5. Educación tributaria.

6. Implementación de SIAT.

7. Convenios con otros organismos tributarios.

8. Eximición de Tasa por servicios a la propiedad de inmuebles.

9. Programa beneficios al buen contribuyente.

10. Programa beneficios al contribuyente – tarjeta de descuentos.

11. Mecenazgo.

12. Ordenanza de referencia para la definición de las tasas municipales sobre

estructuras, soporte de antenas de comunicación móvil y su infraestructura

relacionadas.

13. Ordenanza de referencia para actualización automática de tasas a algún

índice.

14. Fideicomiso financiero

anexo
CUADERNILLO DE
BUENAS PRÁCTICAS
57
1. Reestructuración Integral de la Administración Tributaria
Municipal
Organismo del municipio que implementó la experiencia.
Área de Rentas Municipal
Características generales de la iniciativa
• Informatizar la administración de todos los tributos y otros recursos
municipales (Se espera cumplir con el 100 %)
• Implementar la distribución domiciliaria de boletas de pago y otra
documentación municipal (Se espera cumplir con el 80 %)
• Elaborar manual de misiones y funciones de todas las áreas municipales
(100%)
• Implementar beneficios para los buenos contribuyentes (100 %)
• Capacitar al Personal (70 %)
• Implementar mecanismos de control de gestión (50 %)
• Mejorar la atención de los contribuyentes (90%)
Etapas de implementación y grado de avance
1. Diagnóstico Integral de la Administración Tributaria Municipal y Áreas
relacionadas, del Hardware y Software disponibles, de los Recursos Humanos y de
los Recursos Edilicios (terminado)
2. Proyecto de Reestructuración Integral de la Administración Tributaria (terminado)
3. Captura de pagos en fuente segura (Comprobantes) de las Tasas General
inmobiliaria y de Cloacas, por lo períodos no prescriptos, (Terminado)
4. Planificación e instalación del cableado estructural para interconexiones
informáticas (terminado)
58
5. Reforma del Código Tributario Municipal – Parte General, en materia de
Prescripciones (terminado)
6. Reforma del Código Tributario Municipal – Partes Especiales de Tasas General
Inmobiliaria y de Cloacas, con reconocimientos monetarios a los buenos
contribuyentes (terminado)
7. Proyecto de Decreto de Estructura Orgánica y Manuales de Misiones y Funciones
(en proceso de convalidación y ajustes con los jefes de área)
8. Organización del Área de Apremio Fiscal Municipal (en proceso de análisis y
convalidación con jefe de rentas, asesor letrado, secretario municipal y presidente
de la junta de fomento)
9. Implementación de nuevos sistemas computacionales (parcial – hasta la fecha
tasa general inmobiliaria y cloacas)
10. Reformulación del sistema de cobro de Tasas en la Tesorería Municipal, con
lectura óptica de los Recordatorios de Pago y Emisión de Ticket de Pago (parcial –
hasta ls fecha tasa general inmobiliaria y cloacas)
11. Adquisición de Hardware (PARCIAL)
12. Reformulación integral de la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y
Seguridad (parcial – depuración de los datos de los contribuyentes y adopción de
la cuit –clave única de identificación tributaria -)
Evaluación del impacto de la Experiencia
• Mejoramiento de la relación laboral del Presidente de la Junta de Fomento y
Secretario General del Municipio con el personal Municipal involucrado en el
Proyecto y de los empleados entre sí.
• Mejoramiento en el nivel recaudatorio de la Tasa General Inmobiliaria
Municipal.
• Comienzo del mejoramiento en la relación con el contribuyente.
• Mejoramiento en la relación con instituciones intermedias (Asociación de
Bomberos Voluntarios, etc.)
• Mejoramiento, ampliación y seguridad en las bases de datos de los
59
 contribuyentes y de los distintos imponibles.

• Encuadramientos legales, acorde a distintos fallos judiciales, en materia de Características generales de la iniciativa

prescripciones de las distintas tasas y sobre la no imposición del impuesto al Pago tasas municipales adeudadas mediante becas de estudio a nivel primario

Valor Agregado sobre determinadas tasas municipales. y secundario y trabajo comunitario. La Municipalidad de Laboulaye, dentro de

su política de cobro de las diferentes tasas en mora, estableció dos regí¬menes

Mecanismos de seguimiento y evaluación implementados
especiales para abarcar a aquellos contribuyentes que se encuentren desocupados

Reunión semanal, en horario extraordinario, del Presidente de la Junta de Fomento, o subocupados (sin trabajo estable o permanente), en condiciones de necesidades
Secretario General del Municipio, Asesor Tributario, Programador Analista y básicas insatisfechas, e impedidos de cumplir con dichas obligaciones por sus
Responsables de Área, para:
escasos o nulos ingresos, a saber:

a)- La realización de trabajos comunitarios, b)- La implementación del Proyecto de

• Análisis y resolución de dificultades originadas en la implantación del proyecto.
Apoyo e Integración Educacional, mediante el cual se otorgan becas mensuales
• Seguimiento y control de las distintas tareas asignadas en el marco del proyecto.
durante el ciclo lectivo a jefas o jefes de hogares, desocupados o subocupados.
• Grado de avance del Proyecto y evaluación de los resultados obtenidos.

• Análisis y nuevos requerimientos computacionales y evaluación de los sistemas

Financiamiento
creados o modificados por los responsables de área.
En cuanto al presupuesto, se rectificó el correspondiente al año 2000,
• Solicitudes de elaboración de borradores de normas o estudios de proyectos al
incorporándose en la jurisdicción “Secretaría de Desarrollo Social, Salud Pública
especialista en materia tributaria, su seguimiento y control.
y Deportes”.
• Control y seguimiento de los resultados en materia recaudatoria.

Evaluación del impacto de la Experiencia

2. Pago Tasas Municipales Adeudadas
La experiencia ha tenido y tiene un impacto positivo en la comunidad, la que ha

expresado su satisfacción al ofrecérsele esta posibilidad de cancelar sus deudas

Organismo del municipio que implementó la experiencia.
con trabajo o hacerlo completando sus estudios.
Departamento de Rentas.
Los resultados alcanzados, se aprecian en una recuperación de deudas que es del

19,6 por ciento del total recaudado en este concepto a Julio del 2001.-Por otra
En la implementación del proyecto se encuentran afectadas todas las áreas
parte, diferentes Organismos no Gubernamentales e Instituciones Oficiales se ven
municipales, coordinadas y supervisadas por cada Secretario del Departamento
favorecidos con las tareas que realizan los beneficiarios del trabajo comunitario.
Ejecutivo.

60 61
3. Sistemas de Gestión de la recaudación Sorteo Escolar de Comprobantes de Pago

Con la finalidad de dar a conocer la importancia e incentivar la exigencia de los

Organismo del municipio que implementó la experiencia. comprobantes de pago en alumnos, profesores y padres de familia, se convoca
Dirección de Rentas anualmente este sorteo en el que pueden participar los colegios públicos y privados

de todo el país con el objetivo de ganar un premio en efectivo para utilizarlo en

Caracterización del Municipio en que tuvo lugar la Experiencia
la compra de equipo informático, mobiliario o mejoras en sus servicios higiénicos.
Dirección de Rentas

Cultura Aduanera y Tributaria en la Educación Superior

Características generales de la iniciativa
Se organizan encuentros universitarios y concursos de conocimientos en
Desarrollo e implementación de un novedoso sistema de cobro de impuestos
coordinación con universidades e institutos de educación superior, públicos y
a domicilio. Resultado: mejora de la recaudación de las tasas de servicios, a la
privados del ámbito nacional. Tienen el objetivo de formar y sensibilizar a los
propiedad, industria y comercio y automotores.
estudiantes que próximamente se incorporarán a la vida económicamente activa

del país, en la importancia de la función social del tributo, la lucha contra la

4. Cultura Aduanera y Tributaria
evasión y el contrabando, el control del gasto público y las consecuencias de la

corrupción.
Tiene como uno de sus objetivos estratégicos institucionales “Liderar el desarrollo

de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadanía” desarrollando, entre otras

Actividades Lúdico Educativas de Cultura Tributaria
acciones, diversas actividades formativas en el ámbito nacional.
Son espacios de juego y funciones de teatro orientados a promover el cuidado y

valoración de los bienes y servicios públicos, explicar la función social del tributo
Cultura Aduanera y Tributaria en el Sistema Escolar
y la importancia del comprobante de pago así como reforzar valores positivos de
Los contenidos de ciudadanía y tributación se incorporaron en el Diseño Curricular
responsabilidad, veracidad y respeto a los demás. Se implementan en stands de
Nacional en el 2008, con lo cual su aplicación es obligatoria a todos los escolares
ferias, parques, plazas, centros comerciales, auditorios y colegios de todo el país.
del país. Para fortalecer el compromiso, las capacidades y conocimientos de los

docentes de educación básica regular en la formación de la Cultura Aduanera y

Tributaria entre sus alumnos, se realizan permanentemente talleres y seminarios de

capacitación docente en el ámbito nacional.

62 63
5. Educación Tributaria
Mayor equidad

Positiva campaña de educación tributaria

Se trata de la campaña de comunicación implementada por el Municipio que La campaña comprende, por un lado, acciones de comunicación (afiches en vía públi-

apunta a lograr una mayor equidad distributiva. La subsecretaría de ingresos mu- ca, cortos televisivos y radiales, folletos, entre otros elementos) y por otro lado, intima-

nicipales informó resultados muy positivos. ciones específicas y severas sanciones para los grandes evasores.

Los objetivos son claros: generar una mayor equidad, fortaleciendo los recursos genu-

“Cada vez somos más los que estamos al inos de la comuna y apuntando a reivindicar el esfuerzo de la enorme mayoría de los

día”, es uno de los lemas de la campaña de vecinos, que pagan las tasas municipales, por sobre grandes deudores que, a pesar de

comunicación que el Municipio inició apo- su indudable capacidad económica, “buscan todos los resquicios para evadir las obli-

stando a una sólida concientización comuni- gaciones”, definió Christian Mata, titular de la Subsecretaría de Ingresos Municipales,

taria vinculada con la consolidación de una que también señaló que la campaña será profundizada en marzo. “Nuestra expectati-

cultura tributaria cada vez más responsable; va es que los resultados sigan arrojando la respuesta positiva que observamos. Por eso

en este contexto, desde la comuna se habían vamos a seguir buscando a grandes evasores, notificándoles las sanciones que pueden

implementado, a fines de 2010, diversas ac- sufrir o intimándolos a través de VERAZ para que comprendan que en no hay contem-

ciones de comunicación para que los grandes placiones con aquellos que pudiendo pagar, porque poseen los recursos económicos

deudores, con una innegable capacidad con- suficientes, evitan la responsabilidad, burlando a la Comuna y a los contribuyentes que

tributiva, cumplan con el pago de sus tasas. pagan sus tasas periódicamente.”- concluyó Mata. Desde la Subsecretaría de Ingresos

Municipales, informaron que en la primera etapa, la campaña logró recaudar más de

Aquella acción parece haber surtido efecto, al pun- 4 millones de pesos correspondientes a deudas de grandes morosos.

to de que la primera parte de la campaña reflejó un aumento sensible de la recaudación

en ese sector de deudores a los que estaba destinada la campaña. En esta nueva etapa, 6. Implementación de SIAT
los resultados parecen haberse optimizado, producto de las más de 7 mil cartas enviadas
SIAT
desde la empresa VERAZ, a contribuyentes morosos. Aproximadamente, según refirieron

desde la Subsecretaría de Ingresos Municipales, dependencia que impulsa la campaña, se

• Contenidos
generó un incremento importante respecto del mismo período del año anterior.

64 65
• Presentación Su aplicación específica en el sistema tributario municipal se denomi-

• Video Presentación na SIAT MR, que ofrece una variedad de servicios que facilitan el

• Descarga SIAT cumplimiento de las obligaciones tributarias de los ciudadanos.

• Primer Software liberado

• Principales funciones A fin del 2010, la administración tributaria municipal cuenta con unas 470 mil

• Licencia Copyleft Cuentas Contributivas vinculadas a 600 mil contribuyentes en la ciudad.

• Bases del Proyecto

• Alcances Primer Software liberado

• Usuarios y servicios en línea

En el 2010 la Municipalidad y la Cooperativa de Trabajo Tecso Ltda. (adjudicataria

Presentación del desarrollo e implementación del sistema) acuerdan liberar el

sistema para que que otros municipios con similares necesidades

El Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) es un sistema web desar- puedan adoptarlo, promoviendo las buenas prácticas desarrol-

rollado en software libre que permite gestionar acciones, actividades y tareas in- ladas y multiplicando sus beneficios.

volucradas en el proceso de emisión, recaudación y fiscalización de los tributos.

Además, permite una visualización global a través de la cuenta corriente única por + info: Convenio de Colaboración

contribuyente.

Con estas acciones, es el primer municipio argentino en implementar una

+ info sobre conceptos y premisas: política activa hacia la adopción, difusión y publicación de software libre

https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/premisas-y-principales-entidades cumpliendo con principios esenciales de la democracia: transparencia en la gestión,

acceso a la información pública y publicación de un programa informático estra-

tégico de la gestión local como bien público de libre acceso para la ciudadanía.

Al liberar el SIAT la Municipalidad de sienta un antecedente a nivel país, adhiriendo

a en adhesión a los lineamientos publicados por CENATIC (Centro Nacional de

Referencia de Aplicación de las TIC de Fuentes Abiertas del Gobierno de España).

66 67
Principales funciones Bases del Proyecto

El municipio se financia en gran medida con recursos tributarios (siendo el 50%

de los mismos propios), por lo que se planteó incrementar la eficiencia de la ad-

ministración tributaria.

Por eso se modernizaron las estructuras, organizando la administración tributaria

por funciones e identificándose distintas áreas de responsabilidad, redefiniendo

conceptos y circuitos. Además se incorporó tecnología descentralizando funciones

para lograr una administración más cercana a la comunidad y abierta a la partici-

pación ciudadana, con eficiencia, eficacia, transparencia y equidad en la satisfac-

ción de las demandas comunitarias.

Licencia Copyleft

El desarrollo del SIAT constituyó el proyecto de mayor envergadura en el

En las licencias libres, se indica al usuario mantener los avisos de autoría. En las marco del Plan de Gobierno Electrónico de la Municipalidad, un trabajo en
licencias libres con copyleft, el licenciatario debe redistribuir el programa y sus de- conjunto entre la Secretaría de Hacienda y Economía y la Dirección General de
rivados únicamente bajo la misma licencia y ofreciendo al tercero el código fuente Informática, dependiente de la Secretaría General.
(o acceso al mismo).

El copyleft es un concepto general y, por lo tanto, no puede usarse de forma + info sobre la tecnología de desarrollo utilizada:
directa; solamente es posible utilizar una implementación específica del concepto https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/tecnologia-de-desarrollo
como la Licencia Pública General de GNU. Puede acceder a una traducción no

oficial de la licencia en: De acuerdo a un relevamiento de 2010, la administración tributaria de la Mu-

http://www.spanish-translator-services.com/espanol/t/gnu/gpl-ar.html. nicipalidad de cuenta con 470 mil Cuentas Contributivas vinculadas a 600 mil

contribuyentes en la ciudad.
El SIAT se libera con licencia copyleft GPL v3 para asegurar que quien lo mejore
siga respetando las cuatro libertades que definen todo software libre. Actualmente el sistema implementa la funcionalidad de 76 Recursos Tributarios

y registra ingresos para 93 Recursos No tributarios.

68 69
Interactúa con 4 sistemas internos (Catastro, Habilitación de Comercio, Cemen-

terio, Tribunal de Faltas) y 4 sistemas externos relacionados a la gestión de de- Toda esta información se almacena en una base de datos que cuenta con más

claraciones juradas de tributos autoliquidables y la gestión de cobranza.(Régimen de 450 tablas.

General DReI - AFIP, Régimen Simplificado - AFIP, Banco Municipal, Impresión de

Boletas). Usuarios y servicios en línea

El SIAT es utilizado aproximadamente por 400 usuarios de 41 áreas diferentes

+ Info sobre entidades vinculadas e interfaces con sistemas: del Municipio, entre ellas los seis centros municipales de distrito que realizan la

https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/entidades-externas-vinculadas-e- atención al público.

interfaces-con-otros-sistemas Además una parte del sistema está disponible en Internet a través del subportal

A continuación se describen los volúmenes de emisiones de valores: de trámites, con lo cual los 400 mil contribuyentes son usuarios potenciales

del sistema. En promedio se resuelven 60 mil trámites tributarios mensuales

relacionados a los principales tributos y se estima una tendencia creciente para

los próximos años. También utilizan el sistema vía internet los procuradores que

gestionan la deuda judicial de los diferentes recursos.

7. Convenios con otros Organismos Tributarios

Municipalidad, ARBA y AFIP juntas, para recaudar mejor

(*) Total de propiedades de la ciudad. Recursos Martes 16 de Septiembre de 2008

(**) Total de Comercios de la ciudad (el 30% se encuadra dentro del Régimen Simplificado
y realiza su adhesión y modificaciones con CUIT y clave fiscal, a través del sitio web de AFIP).
El gobernador, el administrador Federal de Ingresos Públicos, el intendente de XXX

y el titular de la Agencia de Recaudación de Buenos Aires (ARBA), firmaron ayer

Respecto a los valores emitidos existen 5 millones de registros asociados a deuda
un convenio en el Salón de los Acuerdos de la Casa de Gobierno provincial, con el
en la vía administrativa, 3 millones de registros asociados a deuda en la vía judi-
que se busca el fortalecimiento de las acciones de fiscalización y recaudación en
cial, 16 millones de registros asociados a deuda cancelada de los últimos 10 años,
el ámbito municipal.
245 mil convenios de pago y alrededor de 1 millón y medio de recibos asociados

a diferentes reconfecciones.

70 71
Este convenio incentiva el entrecruzamiento de bases de datos y la realización de Por su parte, el recaudador provincial expresó que “este es un convenio muy im-

labores de fiscalización conjuntas entre los tres estamentos del Estado, para fa- portante ya que AFIP, ARBA y XXX articulan sus esfuerzos, comparten sus bases de

vorecer la recaudación fiscal y bajar los altos índices de evasión que hoy perjudican datos y sus plataformas operativas, para trabajar mejor y de forma cada vez más

a los municipios, la provincia y al Estado nacional. inteligente todos los días”.

Respecto de compromiso tripartito asumido ayer, el intendente XXX opinó que “es un También dio precisiones sobre la plataforma legal del convenio, al asegurar que

acuerdo que hemos firmado con la presencia y la participación del señor gobernador, “desde el punta de vista legal, este convenio brinda el marco en materia de se-

la AFIP y ARBA, con el fin de trabajar de manera conjunta en lo que es la fiscalización creto fiscal, para que los tres niveles de gobierno puedan compartir datos que de

y la complementación de actividades relacionadas a la labor recaudatoria”. otra manera están alcanzados por las leyes de secreto fiscal, configurando así una

mejor situación de control hacia los contribuyentes”.

Además afirmó que “este acuerdo es el primero que se firma en la provincia entre los

tres estamentos del Estado, busca obtener un resultado recaudatorio adecuado para La opinión de la Nación

todas las obras y servicios que tenemos que realizar en nuestra ciudad y es por eso que

estamos muy contentos de haber llevado adelante esta tarea”. Por su parte, representante del Estado nacional, afirmó que “la realidad es que

Argentina si quiere continuar en esta senda de desarrollo tiene que tener una labor

Consultado sobre cuáles serían los sectores más beneficiados al mejorar la recau- articulada entre la Nación, la Provincia y los municipios, porque mas allá del papel

dación, XXX respondió que “solamente en materia de salud, XXX tiene 30 centros de de cada uno, necesitamos de la instancia municipal ya que es quien está más en

salud para resolver los problemas de más de 200 mil personas que no tienen cobertura contacto con la gente”.

social; de ahí en más, hay servicios educativos que presta el partido de XXX que son

muy importantes, en los que más de 2.500 docentes y más de 20 mil alumnos de- Y agregó que “para nosotros estos convenios son muy importantes, porque son

penden del esfuerzo que se hace desde el municipio”. de ida y vuelta, ya que necesitamos la información y la colaboración de la agencia

de recaudación provincial y de la dirección de rentas de cada municipio, porque es

Y finalizó afirmando que “lo que pensamos cuando recaudamos es afrontar las de- lo que nos va a permitir contar con mejor información para enriquecer nuestros

mandas financieras de todo ese tipo de gestiones, arreglos de calles, mejoramiento sistemas”.

del alumbrado público y otras tantas cosas que se pueden afrontar si hay un esfuerzo

recaudatorio eficaz”.

72 73
Puntos salientes mación y ejecutar acciones coordinadas destinadas a optimizar la gestión y afirmar

la presencia institucional de ambos organismos en la sociedad”.

Los aspectos destacados del convenio firmado ayer son los siguientes:
Añadió que “en la Provincia de Buenos Aires tienen domicilio la tercera parte de

1. Se busca implementar el servicio de recaudación de los tributos municipales los contribuyentes del país y, en términos de recaudación de tributos nacionales,

de los contribuyentes que operan en el ámbito de XXX. representa el 15% de la recaudación total del país”

2. Se utilizará el sistema Osiris, propiedad de la AFIP, con la asistencia técnica de

ese organismo. Medinate acuerdo, las administraciones se comprometen a intercambiar infor-

3. Se intercambiará información relativa a las personas físicas y jurídicas que po- mación de interés fiscal, tendiendo a un perfeccionamiento, en términos de efi-

sean bienes o desarrollen actividades en jurisdicción de General Pueyrredón. ciencia, de las vías de comunicación implicadas.

4. Incorpora al CUIT/CUIL/CDI en las cuentas de los contribuyentes de la co- El convenio permitirá una cooperación amplia que involucra distintos recursos y

muna. conocimientos que van desde compartir mejores prácticas a través de acciones

5. Incluirá un programa de capacitación del personal de la Municipalidad afecta- de capacitación hasta el desarrollo e implementación de proyectos de tecnología

do a las tareas de recaudación, fiscalización y de apoyo a ambas actividades. informática y de innovación tecnológica.

Cabe destacar que la información que la AFIP y ARBA intercambien estará someti-
da al secreto fiscal con las limitaciones, alcances y excepciones previstas en la Ley

Economía / 22 de marzo 11.683 y en el Código Fiscal de la provincia de Buenos Aires.

La AFIP y ARBA suscribieron un acuerdo de intercambio de información tributaria “La firma de este acuerdo puede ser el punto de partida de procesos novedosos”,

analizó el titular de la AFIP y adelantó la puesta en funcionamiento de una Declar-

El titular de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), y el director ación Impositiva Unificada (DIU).

ejecutivo de la Agencia de Recaudación bonaerense (ARBA), rubricaron un con- “Esa herramienta servirá para que los contribuyentes tengan procedimientos más

venio de intercambio de información que permitirá estrechar las relaciones entre ágiles, sencillos, prácticos y eficaces”, dijo.

ambas administraciones.
“A partir de la implementación plena de este sistema en la provincia de XXX, se

“Buscamos realizar un plan de trabajo conjunto tendiente a intercambiar infor- observa que en la recaudación por Ingresos Brutos del segundo semestre del 2011

74 75
creció 50%. Mientras que previo a la puesta en marcha del DIU, los ingresos por
ese impuesto subieron 38% a lo largo de todo el 2011. Los datos, son la prueba
clara y real que muestran la efectividad de este sistema”.
La futura implementación de la DIU permitirá que los contribuyentes y respon-
sables, a través de una entrada inicial de datos común, generen y presenten las
declaraciones juradas que resulten obligados en cada jurisdicción.
8. Eximición de Tasa por servicios a la propiedad de inm-
ueble
Caracterización del Municipio en que tuvo lugar la Experiencia
Características generales de la iniciativa
La Municipalidad decidió eximir del pago de la tasa de Servicios a la Propiedad
Inmueble (barrido, alumbrado público, recolección de residuos domiciliarios, etc.)
a aquellos contribuyentes que se encontraban al dí¬a en el pago de sus impues-
tos, como un intento de descomprimir la situación tributaria de la comunidad.
Debido a que el Municipio contaba con ahorro público, durante ese año, los gas-
tos municipales fueron financiados con los ingresos provenientes de la copartici-
pación provincial (32 % de sus entradas totales en un año normal) y los pagos
de contribuyentes que se encontraban en mora. De esta manera, este municipio,
junto a otros cinco municipios de Córdoba, fue distinguido en una investigación
financiada por el Consejo Empresario Argentino (CEA) por haber desempeñado
una gestión pública exitosa proporcionando un incentivo para cumplir con sus ob-
ligaciones tributarias a aquellos contribuyentes que se encontraban al dí¬a. Luego
76
de un pormenorizado estudio de la situación se procedió a realizar una reforma de
la ordenanza respectiva reduciendo en un 60% (sesenta por ciento) los valores del
metro cobrado durante el año 1996.
Comentarios: La experiencia no se encuentra activa desde diciembre del año 2003.
9. Programa beneficios al buen contribuyente
Organismo del municipio que implementó la experiencia.
El área donde se desarrolló este programa es en la Administración Municipal de
Ingresos Públicos dependiente de la Secretaría de Economía y Administración.
Objetivos Propuestos y metas del Proyecto
La Secretaría de Economía y Administración del Municipio tiene como política
tributaria desde hace varios años premiar a los contribuyentes cumplidores, que
con sus tasas al día permiten que el Municipio preste más y mejores servicios a
la comunidad. Es por ello que desde el año 2009 se realizan durante el mes de
diciembre las “fiestas de buen contribuyente” Allí en el Anfiteatro Municipal se re-
unían a los buenos contribuyentes, se ofrecía un show musical con la presencia de
artistas de prestigio a nivel nacional, como Patricia Sosa, el Paz Martínez, Los Te-
quis, “el Flaco Pailos”, etc. En dicho acto se sorteaban importantes premios, pero
en estas experiencias se advirtió que este sistema premiaba a una pequeña parte
del universo de los aproximadamente 35000 buenos vecinos de la ciudad. Fue por
eso que a partir del año 2012 se implementó este nuevo programa, superador,
77
integrador, inclusivo, que premia a todos los que cumplen al mismo tiempo. puntos del país y electrodomésticos.

Dicho sistema tiene como objetivo principal premiar a los todos los buenos con- El programa Buen Contribuyente arrancó en su primer etapa en junio de este año.

tribuyentes, generando cultura tributaria para apoyar el fortalecimiento de la ca- En esta primera etapa está previsto entregar 170.000 vouchers con descuentos

pacidad recaudatoria del Municipio, bajo el marco de mayor eficiencia, transpar- en 103 comercios de la ciudad adheridos. A la fecha se llevan entregados más de

encia y calidad de la gestión de la administración tributaria, fortaleciendo el pago 50000 vouchers.

de la tasa municipal con la contraprestación de servicios, a través de incentivos La segunda etapa arranca el día 02 de Septiembre del corriente año, en esta etapa

formales, que además incentiven la fidelización de los contribuyentes. se incluirá a los contribuyentes de la Tasa Automotor, ya que en la primera sólo se

incorporó a los de Tasa de Servicios a la Propiedad y Tasa al Comercio.

El programa busca para los contribuyentes de la ciudad:

Etapas de implementación y grado de avance

• Beneficiar al contribuyente que está al día con las Tasas Municipales, otorgán-

dole Vouchers con descuentos y ahorros a ser utilizado en sus compras diarias. El Programa para el año 2012 está pensado en dos etapas, actualmente se está

• Generar un vínculo más dinámico y fluido con la Administración Municipal, desarrollando la primera etapa que comprende los meses de Junio a Agosto, la

actualizando las bases de datos en los registros de contribuciones inmobili- segunda etapa arranca el dos de septiembre y abarcará los meses de septiembre

arias. noviembre. A la fecha se llevan entregados el 30 % de los vouchers.

• Generar dinamismo e incentivar las ventas, lo que generará mayor actividad

comercial, por ende mayor recaudación para el Municipio. 10. Programa beneficios al contribuyente – tarjeta de
descuentos

Características generales de la iniciativa

Organismo del municipio que implementó la experiencia.

Las actividades anteriores realizadas para premiar a los que cumplen fueron cita-

das anteriormente. Cabe destacar que a los eventos de cierre de año y premio a Al inicio se ejecutó desde la Secretaria de Economía y Hacienda, que entre sus

los buenos contribuyentes que se realizaban en diciembre de cada año concurrían funciones se encuentra la de recaudar las rentas del municipio y ejecutar el presu-

entre 5.000 y 7.000 personas y eran beneficiados con los sorteos una cantidad puesto municipal; atender la actividad económica y financiera de la municipalidad,

notablemente inferior. En las fiestas de los años 2009 a 2011 el municipio sorteó estudiando sus fuentes de recursos y planificando la erogación de la misma.

motocicletas, órdenes de compra, viajes con estadía en Brasil, viajes a distintos

78 79
Objetivos Propuestos y metas del Proyecto Características generales de la iniciativa

Objetivo Principal: Metodología de trabajo: la característica de la metodología por un lado, funda-

mentalmente, fue la sinergia y la complementación de las distintas acciones, para

Generar Cultura Tributaria, para apoyar el fortalecimiento de la capacidad recaud- beneficiar a los contribuyentes que están al día, y por otro lado a los comerci-

atoria del Municipio, bajo el marco de mayor eficiencia, transparencia y calidad de antes, profesionales y empresarios del distrito.

la gestión de la administración tributaria, fortaleciendo la relación pago de la tasa Para iniciar apropiadamente el Programa, diseñamos una propuesta que presen-

municipal con la contraprestación de servicios, a través de incentivos formales. tamos y discutimos con diversos sectores sociales (Cámaras de Comercios, Asocia-

ciones de profesionales, comerciantes, empresarios, grandes marcas instaladas en

Objetivo Secundarios: el distrito y vecinos en general).

Esto no sólo permitió dar a conocer las iniciativas, sino también validarlo social-

• Beneficiar al contribuyente que está al día con la tasa por Servicios Generales, mente y enriquecerlo con los aportes de los ciudadanos.

otorgándole la tarjeta poli-funcional En un primer momento, fines del 2008 y 2009, se generó como antecedente una

• Generar un vínculo más dinámico y fluido con la Agencia Municipal de Re- cuponera, “Cuponera XXX” con descuentos para determinados comercios, que le

caudación (actualización de bases de datos en los registros de contribuciones era otorgada al contribuyente en el momento que efectuaba el pago de la tasa.

inmobiliarias) Fue tan positivo que se pasó a una segunda etapa

• Generar dinamismo en la economía local, a través del Compre Local, public-

itando a los comerciantes y profesionales del distrito a través de campañas Identificación de Contribuyentes al día. La primera de las acciones fue iden-

gráficas en medios locales y nacionales y spots publicitarios en radios y t.v. ,a tificar a los” Buenos Contribuyentes” que habían efectuado el pago anual, au-

través de la Guía Digital , y la generación del portal web tomáticamente, se emitieron las tarjeta y les fue enviada a sus domicilios. En dic-

• Articular redes y relaciones que potencien el crecimiento local y regional iembre se les entrego a aquellos contribuyentes que había efectuado el pago

mensualmente de las tasas y estaban al día en el correspondiente año fiscal.

Marco normativo de la Experiencia Para aquellos contribuyentes que por alguna razón no había recibido la tarjeta

Decreto Municipal 507/2011 se les informó para que realicen la solicitud de la misma en el Centro de Gestión

Municipal (que está situada en Boulevard Shopping y con amplia carga horaria) se

envía a credencial la solicitud y en 72 horas se les entrega la misma.

80 81
Construcción de alianzas: Un elemento importante, para garantizar el éxito del Información al contribuyente: sobre los vencimientos, facilidades de pago y

mismo, fue la colaboración de diferentes aliados estratégicos, que llamamos “alianzas beneficios de estar al día y adherirse al pago anual de tasas, esta información

Estratégicas” Ellas son: se realiza desde avisos en medios gráficos, radiales y spots publicitarios en t.v,

gacetillas de prensa, folletos, entre otras.

• Asociación de Médicos

• Colegio de Abogados Programas de capacitación; para comerciantes, profesionales y empresarios

• Cámara de Comercio del distrito para el fortalecimiento de la marca XXX en los distintos centros com-

• Cámara de Comercio erciales y fortalecer sus productos y/o servicios: (diseño de vidrieras, marketing,

• Asociación de Comercios diseño de marcas, entre otras).Además de las presenciales, generamos en el portal

• Colegio de Martilleros un Aula virtual, para desarrollar capacitaciones.

• Centro de Panaderos

Programa de Eventos: el objetivo es fortalecer los distintos rubros con determi-

Actividades: nados eventos en que participan todos los vecinos. Se realizaron los siguientes:

Acciones de adhesión: con el equipo del programa , con las Cámara de Comer-
cios, y la empresa Credencial Argentina quienes desarrollan la tarjeta, se recorren los
distintas localidades para informar sobre el programa a los comerciantes, se les deja
material de información y formularios de adhesión, con las indicaciones para ser parte
del programa.
1. Semana de la Gastronomía: (17 al 21 de septiembre) los vecinos pudieron
disfrutar de la gastronomía con descuentos especiales y shows en vivo.
2. Semana de la estética y relax: (19 al 25 de octubre) además de descuentos
en peluquerías y centros de estética, los vecinos disfrutaron de dos jornadas
de meditación y respiración.

3. Semana de la Moda: Además de descuentos en todos los comercios de in-

Acciones de Difusión y Comunicación; la misma se realizó a través de piezas grá-
ficas para medios locales y nacionales, como folletería para adjuntar a los recibos de
las tasas municipales.
La comunicación de la campaña tiene como objetivo: Informar, educar, incentivar y
recordar, la misma es sostenida y continúa en el tiempo, durante todo el año fiscal.
dumentaria y zapaterías, se realizó un desfile junto con la Escuela Latinoamer-
icana de Modelos, en donde disfrutó del evento más de 450 vecinos.
4. Semana de la Gastronomía: (17 al 21 de diciembre) los vecinos pudieron
disfrutar de la gastronomía con descuentos especiales y shows en vivo, en
este caso con un eje temático: Jorge Luis Borges.

82 83
Diseño de una página web: con dos objetivos bien definidos:el primero de
ellos es que todos los vecinos del distrito de Almirante XXX, a través de la guía
digital www.XXXXXs.org conozcan todas las opciones de compras, servicios y en-
tretenimientos que tienen en su localidad, y por ende privilegien las mismas por
sobre otras opciones, generando un círculo virtuoso a través del cual los comer-
ciantes, industriales y profesionales de XXX mejoran sus ingresos, generan más
trabajo, mientras los vecinos compran cerca de su casa, ahorrándose tiempo y
dinero .El segundo de los objetivos es que los vecinos además de informarse sobre
todos los emprendimientos que se desarrollan en su localidad, puedan obtener
significativos descuentos en cientos de comercios adheridos en el distrito.
Beneficiarios: A través de este programa, son beneficiarios directos aquel-
los vecinos, comerciantes, industriales, profesionales, que se encuentran compro-
metidos con su comunidad, que pagan sus tasas y permiten continuar con la
mejora en las obras y servicios emprendidos.
11. Mecenazgo
Mecenazgo aplicado a proyectos culturales:
Todos los contribuyentes inscriptos en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos
pueden aportar directamente a proyectos culturales a través del Mecenazgo.
Para realizar aportes, los contribuyentes deben ingresar con su clave fiscal a la
página web de dirección de rentas (Mecenazgo). Allí se les solicitan algunos datos,
y luego pueden seleccionar directamente el proyecto al cual quieren aportar de la
lista de proyectos aprobados. Con esos datos, el sistema genera una boleta con la
cual se realiza el pago en cualquier sucursal del Banco.
84
MUY IMPORTANTE: El único modo de obtener el beneficio impositivo en el mar-
co de Régimen de Promoción Cultural (Mecenazgo) es efectuando el pago de la
mencionada boleta. No se debe depositar directamente en la cuenta del benefi-
ciario sin utilizar la boleta, dado que se estaría realizando una donación al proyecto
por fuera del Régimen de Promoción Cultural y de este modo el contribuyente no
podría gozar del descuento impositivo.
Una vez realizado el pago, el dinero ingresa directamente en la cuenta del respon-
sable del proyecto, para que éste lo utilice en la realización del mismo. Por otra
parte, la Dirección General de Rentas toma conocimiento del aporte realizado y
considera el monto aportado como pago a cuenta de su obligación fiscal.
Sólo se puede aportar a aquellos proyectos que se encuentran publicados en la
página web de la dirección de rentas. Los responsables de cada proyecto tienen la
obligación de utilizar el dinero para la realización del proyecto presentado. Una vez
cumplido el mismo, presentan una rendición de gastos y una memoria de proyecto
al Ministerio de Cultura.
La ley establece montos límites para los aportes a proyectos culturales:
• Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado podrán aportar
• el 100 % del monto de las cuotas que restan pagar hasta el fin del año cal-
endario en el que se realiza el aporte. Por ejemplo: Si mi cuota mensual del
Régimen Simplificado es de $ 90 (categoría IV), y estoy realizando el aporte
en el mes de Marzo, puedo aportar hasta $ 810 ya que me restan pagar
nueve cuotas. El mínimo siempre es de una cuota, y todos los aportes deben
realizarse en múltiplos del valor de la cuota. (En el ejemplo, puedo aportar $
85
 90, $ 180, $ 270, etc.) patrocinado, con lo cual entiendo que sacarían algún provecho “comunicacional”
• El resto de los contribuyentes puede aportar hasta el 2 % de lo pagado el año extra al aporte.
anterior en concepto de Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Por ejemplo: Si

mi empresa pagó $ 50.000 en 2008 en concepto de Ingresos Brutos, en 2009 Por la segunda alternativa, pueden deducir el 100% pero nuestro nombre en-
puedo destinar a proyectos culturales $ 1.000, sin importar en qué momento tiendo quedaría en el “anonimato”.
del año haga el aporte.

• Los montos son calculados automáticamente al momento de realizar la También una forma similar en La Rioja, pero relacionado con el patrocinio de
donación a través de la página web de Mecenazgo de la dirección de rentas. eventos o sujetos (con un régimen similar para el impuesto) pero más orientado
• Es importante recordar que lo aportado se tomará directamente como pago a los deportes.
a cuenta del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos del año en el que se realiza

la donación. Relevamiento Leyes de Mecenazgo en las provincias

Existen 2 alternativas de aporte: Patrocinador y Benefactor. Ley 5459/2004. Chaco. FOMENTO DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN ACTIVIDADES

CULTURALES. MECENAZGO.
Son Patrocinadores todos los contribuyentes del Impuesto Sobre los
Ingresos Brutos que contribuyan al financiamiento de proyectos culturales
Ley 5063/20012. Catamarca. LEY DE MECENAZGO
aprobados por el Consejo de Promoción Cultural, que relacionan su ima-
gen o la de sus productos con el proyecto patrocinado, o requieren algún
tipo de contraprestación de los responsables del proyecto para cuyo finan- Ley 1462. Formosa. HOMENAJES Y CONMEMORACIÓN. SISTEMA DE PADRI-
ciamiento contribuyen.
NAZGO DE MONUMENTOS HISTÓRICOS, LUGARES HISTÓRICOS Y ÁREAS NATU-

Son Benefactores todos los contribuyentes al Impuesto Sobre los In- RALES Y CULTURALES.

gresos Brutos que contribuyen al financiamiento de proyectos culturales

aprobados por el Consejo de Promoción Cultural, sin relacionar su imagen Ley 4982/1996. Jujuy. LEY PROVINCIAL DE CULTURA
con el mismo, ni exigir contraprestación de ningún tipo por su aporte.

Ley 3738/2003. Río Negro. FOMENTO DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN ACTIVI-

Por la primera, sólo pueden tomar como pago a cuenta el 50% del importe apor- DADES CULTURALES.
tado pero tienen la chance de relacionar la marca o productos con el proyecto

86 87
Ley 12955/2008. Santa Fe. MUSEOS DE LA PROVINCIA DE SANTA FE: ESTA-
BLÉCESE QUE LOS MISMOS PERTENECEN AL PATRIMONIO CULTURAL DE LOS
SANTAFESINOS, REGULÁNDOSE LA PROTECCIÓN.
Ley 7138/2001. San Juan CREASE EL FONDO PROVINCIAL DE LA CULTURA.
Ley 7476/2002. Tucumán. ACTIVIDADES DE PATROCINIO O MECENAZGO
12. Ordenanza de referencia para la definición de las tasas
municipales sobre estructuras, soporte de antenas de co-
municaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas.
1. Recomendaciones a incluir en la ordenanza fiscal
CAPITULO xxx
Tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de
comunicaciones móviles y sus infraestructuras complementarias.
El emplazamiento de estructuras soporte de antenas de Comunicaciones Móviles
(torre, monoposte, mástil y conjunto de uno o más pedestales y/o vínculos in-
stalados en un mismo lugar físico que conformen una unidad) y sus infraestruc-
turas complementarias (cabinas y/o shelters para la guarda de equipos, grupos
electrógenos, cableados, antenas, riendas, soportes, generadores, y cuanto más
dispositivos técnicos fueran necesarios) para la transmisión y/o recepción de comu-
nicaciones correspondientes a los servicios de Comunicaciones Móviles, quedará
sujeto únicamente y de modo exclusivo a las tasas que se establecen en el presente
capítulo.
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Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras
soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras rela-
cionadas
Hecho imponible:
Artículo xxx: Por la habilitación del emplazamiento de estructuras soporte de an-
tenas de Comunicaciones Móviles (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno
más pedestales y/o vínculos instalados en un mismo lugar físico que conformen
una unidad) y sus infraestructuras relacionadas (cabinas y/o shelters para la guarda
de equipos, grupos electrógenos, cableados, antenas, riendas, soportes, gene-
radores, y cuantos más dispositivos técnicos fueran necesarios), se abonará por
única vez por empresa, la tasa que al efecto se establezca.
Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de ante-
nas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas
Hecho imponible:
Artículo xxx: Por los servicios destinados a preservar y verificar la seguridad y las
condiciones de registración de cada estructura soporte de antenas de Comunica-
ciones
Móviles (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno o más pedestales y /o vín-
culos instalados en un mismo lugar físico que conformen una unidad) y sus in-
fraestructuras relacionadas, se abonará anualmente la tasa que las ordenanzas
impositivas vigentes establezcan.
2. Recomendaciones a incluir en la ordenanza tarifaria
89
CAPITULO xxx
13. Ordenanza de referencia para actualización automáti-
Tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de ca de tasas a algún índice
comunicaciones móviles y sus infraestructuras complementarias.

ARTÍCULO 10º: TASA GENERAL DE INMUEBLES URBANOS (T.G.I.U.) -

Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras
soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras rela- VALOR: Fíjase, para el primer trimestre del año 2011, los parámetros e importes

cionadas que a continuación se consignan para el cálculo de la Tasa General de Inmuebles

Urbanos:

Artículo xxx: El concepto de tasa por habilitación del emplazamiento de cada es-

tructura soporte de antenas de Comunicaciones Móviles (torre, monoposte, mástil PRIMERA CATEGORÍA: 3,57 $ por metro lineal de frente

y conjunto de uno ó más pedestales y/o vínculos instalados en un mismo lugar SEGUNDA CATEGORÍA: 1,93 $ por metro lineal de frente

físico que conforman una unidad junto con sus infraestructuras relacionadas), es- TERCERA CATEGORÍA: 1,33 $ por metro lineal de frente

tablecida en el artículo xx de la Ordenanza Fiscal, se deberá abonar un importe por CUARTA CATEGORÍA: 0,55 $ por metro lineal de frente

única vez de $ …… TASA MÍNIMA MENSUAL $ . 5,25

Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de ante- Se adiciona sobre la Tasa:
nas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas

a) 5% para S.A.M.Co. XXX (Tasa Asistencial).

Artículo xxx: En concepto de tasa por el servicio de verificación de cada empla-
b) 5% para la Asociación Bomberos Voluntarios de XXX.
zamiento de estructura soporte de antenas de Comunicaciones Móviles (torre,
c) 3% para mantenimiento Cementerio (Derecho mantenimiento
monoposte, mástil y conjunto de uno ó más pedestales y/o vínculos instalados en
Cementerio).
un mismo lugar físico que conforman una unidad junto con sus infraestructuras
d) A las Categorías 1ra. y 2da. se le adicionará un valor equivalente a multiplicar
relacionadas), establecida en el artículo xx de la Ordenanza Fiscal, se deberá abo-
la Tasa Mínima Mensual por 1,4; por contribuyente, que se destinará a la confor-
nar una tasa fija anual máxima de
mación del Fondo de Obras Públicas. Los porcentajes establecidos se aplicarán so-
$ …….
bre la Tasa General de Inmuebles Urbanos sin computar ningún tipo de adicional.-
Normas Fiscales y Tarifarias de Referencia: En caso de requerir podrán consultarse
Las unidades habitacionales correspondientes a Barrio FONAVI, independiente-
las recientes ordenanzas de….

90 91
mente de la categoría de Tasa que tribute el sector en que estuvieren emplazados, La emisión trimestral se efectuará entre los días 15 y último día hábil de los meses

gozarán de un descuento del orden del 20% sobre el valor de la liquidación. de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año calendario, tomando como
meses de reajuste los anteriores a los antes mencionados.

ARTÍCULO 11º: Facúltase al Departamento Ejecutivo Municipal a instrumentar,

en forma trimestral, un ajuste máximo al valor de la T.G.I.U., de acuerdo a la apli- 14. Fideicomiso financiero
cación de la siguiente fórmula:
Destino de los fondos:

R=0.46 Su1 + 0,27 C1 + 0,27 IC1 Pago de obras públicas viales, de saneamiento, hidráulicas, de vivienda y de in-

Su0 C0 IC0 fraestructura social efectuadas en el marco del Plan Municipal de Infraestructura

definido por el Departamento Ejecutivo Municipal

Referencias

R= Coeficiente de reajuste trimestral Fiduciante: Municipalidad de XXX.

Su1= Asignación de categoría 15 Empleado Municipal correspondiente al mes de Fiduciario: Banco Nación fideicomisos SA.

reajuste.
Beneficiarios:
Su0= Asignación de categoría 15 Empleado Municipal correspondiente al mes base.
Inversores titulares de los valores de deuda fiduciarios.
C1= combustibles precio promedio ponderado litro de gasoil estaciones de servi-
Los Valores Representativos de Deuda serán repagados con los Bienes Fideicomiti-
cios de la ciudad al mes de reajuste.
dos que la Municipalidad, en su calidad de Fiduciante, cede y transfiere fiduciari-
C0= combustibles precio promedio ponderado litro de gasoil estaciones de servi-
amente en beneficio exclusivo de los Tenedores.
cios de la ciudad al mes base.

IC1= Índice de la construcción del INDEC al mes de reajuste.

Moneda y valor nominal de los títulos: V/n 35 millones (serie 1)
IC0= Índice de la construcción del INDEC al mes base.

Fecha de emisión 17 DE ENERO 2008

ARTÍCULO 12°: Para la aplicación del coeficiente establecido en el artículo 11 se

considerará como mes base inicial el de Diciembre del 2010 y comenzará a regir
Periodo de vencimiento: 5 años.
desde abril del 2011. A partir de este mes, cada mes base será el correspondiente

al último mes del trimestre calendario inmediato anterior al mes de la emisión.

92 93
Modalidad de pago de los títulos: Ordenanza N° 408 Año 2000

Sistema de amortización francés: cuotas periódicas mensuales.

Primer pago 15/02/2008; último pago 15/02/2013 Constitución de un Fondo de Fideicomiso Público para emitir un título de apoyo mu-

nicipal -TIT.A.M.

Tasa de interés Badlar + 1125 ptos. básicos Autoriza al Ejecutivo Municipal a suscribir la documentación para consolidar deudas

y constituir un fondo de fideicomiso público para emitir un título de apoyo municipal

Los Bienes Fideicomitidos, fuente de repago de los Valores Representativos de conjuntamente con la Provincia de Córdoba en su carácter de Garante.

Deuda, consisten en los recursos originados en el Fondo de Obras Públicas (F.O.P.)

creado por Ordenanza municipal y, en carácter de activo colateral a los fines de http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subcom

garantizar el pago de los servicios a los inversores, y los gastos del fideicomiso para mand=ord&id=2000004080

el caso de inexistencia o insuficiencia de fondos, las contribuciones que inciden

sobre los inmuebles no subsidiados. Fondo fiduciario para el desarrollo del plan municipal de infraestructura

Ordenanza N° 1221 Año 2006

Bienes fideicomitidos:

a) Los recursos originados en el Fondo de Obras Públicas (“FOP”) creado por Or- Autoriza al Ejecutivo Municipal a suscribir con Nación Fideicomisos S.A. un Contrato

denanza Nro. 17/92 y sus Ordenanzas modificatorias de Fideicomiso Financiero “Municipalidad de XXX” destinado al pago de las obras

b) El producido de la colocación de los VRD; públicas viales, de saneamiento, hidráulicas, de vivienda y de infraestructura social

c) Los activos en que se inviertan los recursos líquidos del Fideicomiso, y su pro-

ducido; http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subcom

d) El dinero en efectivo bajo titularidad fiduciaria; mand=ord&id=2006012210

e) En carácter de activo colateral: las Contribuciones que inciden sobre los inmue-

bles, no subsidiados. Manual de procedimiento y administración del fideicomiso financiero

Decreto N° 3560 Año 2007

Marco normativo de la Experiencia

Establece un Manual de Procedimiento del Fideicomiso Financiero Municipalidad

Fondo de fideicomiso - pacto de saneamiento de XXX.

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 Contrato de fideicomiso modelo
http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subc

ommand=decre&id=12007035600 ARTICULO 1º: Autorízase al Departamento Ejecutivo Municipal a suscribir con Nación

Fideicomisos S.A. (en adelante NF S.A.) el Contrato de Fideicomiso Financiero “Municipali-

Contrato de fideicomiso financiero dad de” (en adelante el Fideicomiso Financiero) que, como Anexo I, forma parte integrante
Ordenanza N° 1305 Año 2007 de la presente ordenanza y a cumplir las obligaciones y ejercer los derechos emergentes del
Aprueba el Contrato de Fideicomiso Financiero “Municipalidad de XXX” conforme mismo en representación de la Municipalidad
a la ordenanza 1221/06.

http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subc ARTICULO 2°: Destino - El Fideicomiso Financiero constituido de conformidad con el

ommand=ord&id=2007013050 artículo anterior será destinado al pago de las obras públicas viales, de saneamiento, hi-

dráulicas, de vivienda y de infraestructura social que realice la Municipalidad en el marco

del Plan Municipal de Infraestructura que defina el Departamento Ejecutivo Municipal.

ARTICULO 3°: Administración - El Departamento Ejecutivo Municipal deberá, a los fines

de asegurar el cumplimiento del Plan Municipal de Infraestructura y el logro de los obje-

tivos de la constitución de Fondo Fiduciario:

a) Dictar las normas reglamentarias, aclaratorias, interpretativas y complementarias que se

requieran para resolver las cuestiones que genere la puesta en práctica del presente régi-

men y aprobar el Manual de Procedimiento y Administración del Fideicomiso Financiero.

b) Elevar, en forma trimestral, al Concejo Deliberante el informe de gestión que se reciba

del Fiduciario, conforme a lo establecido en el Contrato, referente a la situación general

patrimonial del Fondo Fiduciario.

c) Realizar todos aquellos actos que surjan impuestos por la Ley N° 24.441, por esta

96 97
Ordenanza y por el Fideicomiso Financiero, que se autoriza a firmar por la presente.

ARTÍCULO 4°: Propiedad de las Obras. Las Obras realizadas y financiadas de confor-

midad con la presente Ordenanza se incorporarán al patrimonio de la Municipalidad

y, por ningún motivo, podrán ser afectadas al patrimonio o funcionamiento del Fide-

icomiso Financiero.

ARTICULO 5°: Afectación de fondos - Aféctense los recursos del Fondo de Obras

Públicas (F.O.P.), de conformidad con lo dispuesto en la Normativa vigente,

ARTICULO 6°: Imputación presupuestaria Los gastos que demanden las transferen-

cias previstas serán erogadas a través del crédito presupuestario identificado como Inci-

so 6, Partida Principal 1, Partida Parcial… ; Área… , Programa…, Proyecto…, “Aportes

de Capital a Fondos Fiduciarios” del Presupuesto de Gastos vigente.

ARTICULO 7°: Reasignación Presupuestaria - Autorízase al Departamento Ejecutivo

Municipal a realizar las reasignaciones presupuestarias necesarias a efectos de adecuar

el Presupuesto General de Gastos a la condición establecida en el artículo anterior,

utilizando los créditos no ejecutados dentro del mismo objeto del gasto y de los pro-

gramas de obras públicas que se incluyan dentro del Plan.

ARTICULO 8°: Comuníquese, publíquese, regístrese y archívese.

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NOTAS NOTAS
NOTAS NOTAS
NOTAS NOTAS
BIBLIOGRAFÍA

ALEJANDRO LÓPEZ ACCOTTO, IRENE GRINBERG, Y CARLOS MARTÍNEZ; “Consolidación

del modelo productivo. Propuestas para la nueva década”; ASOCIACIÓN DE ECONOMÍA

PARA EL DESARROLLO DE LA ARGENTINA – AEDA 2011.

COOPERACIÓN ALEMANA AL DESARROLLO – GTZ, “Buenas Prácticas en las

Administraciones Tributarias Municipales”. Perú, 2010.

JAIME BONET, “¿Por qué es necesaria una gestión fiscal local?”, BID 2009.

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS DE LA NACIÓN, Dirección de Análisis

de Endeudamiento Provincial y Finanzas Municipales: “Desempeño Fiscal reciente de los

Gobiernos Locales en Argentina”. Argentina, 2011.

NADIN ARGAÑARAZ, SOFÍA DEVALLE, Y MARIANO D’ANGELO; “Una “constelación” de

tasas municipales en Argentina: Existen más de 130 tipos de tasas diferentes”; 2012.

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