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Capacitar al alumno, para que este pueda conocer, comprender, registrar y aplicar sus
conocimientos en la contabilidad empresarial.
RESEÑA HISTÓRICA
A partir del momento que el desarrollo social del hombre permitió la formación de
civilizaciones en las cuales se intercambiaban bienes, apareció la necesidad de ir
anotando estos hechos con fines elementales.
Los fenicios, egipcios, griegos, romanos. Etc., contaban con sistemas de registro de los
hechos económicos que podemos como incipientes métodos contables.
DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
Información: Esta debe registrar todas las operaciones dentro de una empresa, de
modo poder proporcionar a los administradores elementos de juicio para una buena
decisión.
LA ACTIVIDAD ECONOMICA
Son todos los procesos que tienen lugar para la obtención de productos, bienes y/o
servicios destinados a cubrir necesidades y deseos en una sociedad en particular.
Para la economía y las finanzas, una actividad es cualquier proceso que ocurre de
manera organizada con el fin último de generar productos, o también bienes y servicios,
que en un contexto dado contribuirán al progreso económico de un grupo, sociedad o
nación.
Toda actividad que se precie de tal puede y debe ser segmentada en fases de
producción (entendida como aquella que opera sobre la materia prima para el desarrollo
de cierto producto o bien), distribución (en términos de colocación de los productos en
distintos puntos geográficos de la sociedad al alcance del consumidor) y consumo (es
decir, la apropiación del bien por parte de un individuo o entidad).
Actividades económicas típicas en los distintos países del mundo son la agricultura y la
ganadería, pero también la industria, el comercio, las comunicaciones, la investigación
científica y casi cualquier actividad que involucre la producción de un bien a cambio de
una devolución monetaria o de otro tipo.
1. Tipos de Necesidades
2. Tipos de Bienes
Una empresa es una organización con fines de lucro que otorga un servicio o bien a la
sociedad.
Desde el punto de vista de la economía, una empresa es la encargada de satisfacer las
demandas del mercado. Para lograr sus objetivos esta coordina el capital y el trabajo y
hace uso de materiales pasivos tales como tecnología, materias primas, etc.
Las personas que tienen algún negocio en el cual presta servicios, tiene una empresa
de producción o realiza cualquier actividad de comercio deben llevar un registro
continuo de su actividad económica, es por ello que se hace necesario que se
implemente un tipo de lineamiento que le permita tener la información necesaria para la
evaluación de su entidad.
La información contable debe tener cierto tipo de cualidades que satisfagan las
necesidades de los usuarios, esta debe ser comprensible, útil, clara, pertinente,
confiable, oportuna, neutral, verificable, comparable y debe representar fielmente los
hechos económicos de la empresa.
• Significación:
Es la relación que existe entre la información y la realidad que ésta representa. Para
esto se requiere veracidad de los datos y comparabilidad de la información.
• Confiabilidad:
El usuario de la información espera esta característica y esto implica que la información
sea objetiva y verificable.
• Utilidad:
Debe destacarse la información relevante y en forma oportuna, incluyendo aquellas
operaciones aún no finiquitadas.
3
.- El Estado de Flujo de Efectivo
Indica los fondos que son generados por la empresa misma y el destino que se les ha
dado.
a) Divulgar los principios y normas contables que han sido tratados en Conferencias
Internacionales de Contabilidad y aprobados por Chile.
En Enero de 1973, la comisión indicada, emitió el Boletín Técnico N° 1, " Teoría básica
de la Contabilidad", el que está estructurado como sigue:
• Principios contables
1.- EQUIDAD
Los estados financieros deben ser preparados de tal manera que reflejen con equidad
los distintos intereses en juego en una entidad dada. Este es el principio fundamental al
cual están subordinados los otros.
Ejemplo:
En una empresa hay 3 socios y estos son dueños de las acciones
a) Luis 45% de las acciones.
b) Antonio 35% de las acciones.
c) Víctor 20% de las acciones.
Los estados financieros básicos se refieren a entidades específicas que son diferentes
del dueño o dueños de las mismas.
Comentario:
La Contabilidad como sistema, registra e informa los hechos económicos que afectan al
ente los cuales se generan por las decisiones que toman sus directivos. El Ente, puede
ser una persona natural o una persona jurídica.
La contabilidad debe informar sobre el estado patrimonial y financiero del ente es decir,
sobre los activos y pasivos que son exclusivos del ente.
Ejemplo:
Marcos Palma es dueño de una Disquera CD RW.
Marcos Palma quiere comprarse una Parcela, y para eso debe gastar el sueldo que a él
le corresponde y no gastar dinero por ser dueños de la empresa.
En otras palabras: “La empresa no debe asumir sus gastos personales”
Comentario:
Establece que a menos que se exprese lo contrario, se asume que una empresa que
emita estados financieros se encuentra en la capacidad de continuar con sus
operaciones por un periodo racional de tiempo, en el cual los estados financieros deben
presentar las cifras que reflejen los registros contables.
Ejemplo:
Se presume que los valores de los bienes presentados en los registros corresponden al
que tienen, para que la empresa continúe con sus operaciones normales y no para ser
vendidos.
Comentario:
Este principio establece que los bienes económicos son todos aquellos bienes
materiales y/o inmateriales que pueden ser valuados en términos monetarios.
Ejemplo:
Bienes Materiales, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se valoran por
su precio de adquisición.
Bien Inmaterial, esta puede ser una marca, para este caso utilizaremos ADIDAS, ya
que es reconocida y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos
monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa que si adquiere la marca.
5.- MONEDA
La contabilidad se mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus
componentes heterogéneos a un común denominador.
Ejemplo:
Si adquiere maquinaria a Inglaterra y la moneda de ese país es Libra y su contabilidad
esta en Pesos debe efectuar el Cambio a peso e ingresar a su contabilidad en la
moneda que corresponde.
Ejemplo:
Los estados contables resumen la información por períodos determinados de tiempo,
de acuerdo a disposiciones legales.
La medición del Periodo Contable en Chile son 12 meses.
Ejemplo:
La Sociedad X compra un Mueble a Falabella en $ 200.000.-
La adquisición del Mueble fue el mes de Febrero del año 2014, fecha en la que se
recibió el producto y se recibió la correspondiente factura por $ 200.000.-
El contrato suscrito entre la Sociedad X y Falabella, establece que el pago ha de
efectuarse a los 30 días de la emisión de la factura.
Es decir, en el mes de Febrero registro mi deuda con el importe de la factura que fue de
$ 200.000.-
Y efectúo el registro contable al momento de realizar el pago, es decir, en Marzo.
Comentario:
Como hemos visto, el principio del devengo obliga a registrar las transacciones en
función de la corriente real de bienes y servicios, con independencia del momento en
que se produce el cobro o el pago de las mismas
8.- REALIZACION
Los resultados económicos, sólo deben registrarse cuando se realizan, es decir,
cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables. El concepto de realización participa del
concepto de devengado.
Ejemplo:
La Sociedad X compra un Mueble a Falabella en $ 200.000.-
La adquisición del Mueble fue el mes de Febrero del año 2014, fecha en la que se
recibió el producto y se recibió conforme la correspondiente factura por $ 200.000.-
Comentario:
La transacción no ha sido perfeccionada, cumpliéndose el perfeccionamiento
cuando se haya entregado la mercancía al cliente y este la acepte conforme.
Ejemplo:
Adquiere un bien (Auto) y este posee los siguientes valores:
Valor de Compra $ 6.000.000
Valor de Mercado $ 5.500.000
Valor Avalúo Fiscal $ 4.900.000
Ejemplo:
La regla de que los beneficios, en contabilidad, se obtienen al venderse un bien, nunca
al comprarlo.
Se puede comprar un terreno, pongamos por caso, al precio de $ 10.000.000.- y
aunque hayamos hecho un buen negocio al adquirirlo por ese precio.
Actualmente puede ser que su valor fuere mayor, digamos $ 15.000.000.- no por eso
hemos obtenido un beneficio de $ 5.000.000.- y sería inaceptable registrar dicha utilidad
en nuestros libros, pues el beneficio realmente se obtendrá cuando vendamos el
terreno, oportunidad en la cual podremos establecer la diferencia efectiva entre el
precio de compra y el de venta.
Existen ciertas transacciones que pueden ser consideradas como activos o como
gastos. El considerarlas de una u otra forma podrá tener un efecto en los estados
financieros. No existe una línea de marcatoria que qué es o no significativo y deberá en
consecuencia aplicarse el criterio que corresponda en cada caso dependiendo de las
circunstancias, considerando el efecto que tenga esta situación en la estructura
patrimonial y en el estado de resultados.
Comentario:
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y
adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera
y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
Comentario:
Los procedimientos de registro y de cuantificación deben ser los mismos de un período
a otro, sólo se cambiarán cuando existan razones fundadas para ello y deberá
informarse de este hecho y sus procedimientos.
Ejemplo:
Durante un periodo contable la Empresa X valoraba sus existencias al precio de
adquisición, mientras que el cierre del ejercicio del año 2013 reflejaba existencias
valoradas a precio de venta y estas serian de $ 1.000.000.-
Si las existencias del ejercicio 2013 se valorasen al costo de adquisición, dicha
valoración resultaría inferior en $ 800.000.-
En este ejemplo, la alteración del criterio de valoración no es uniforme, puesto que en
un ejercicio utilizaremos el precio de adquisición y en otro el precio de venta o mercado,
incrementando ficticiamente el resultado en $ 200.000.-
Ejemplo:
BALANCES GENERALES
IVOS (Fuentes)
Ejemplo:
Proyecto X “ESTRATEGIAS PARA MEJORAR LA CAPTACIÓN DE ATENCIÓN A
ALUMNOS DE RIESGO EN COLEGIOS”
a) Fortalecer la participación de familias en el acompañamiento escolar de los niños.
b) Involucrar a las organizaciones comunitarias en el tema educativo.
18.- EXPOSICION
Los estados financieros deben contener toda la información básica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos de la entidad a que se refieren.
Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “TODAS”
las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.
IAS -NIC
NIC 1 Presentación de estados contables
NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de flujos efectivos
NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10 Hechos ocurridos después de la fecha del balance
NIC 11 Contratos de construcción
NIC 12 Impuesto a las ganancias
NIC 16 Propiedad, planta y equipos
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos ordinarios
NIC 19 Beneficios a los empleados
NIC 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre
ayudas gubernamentales
NIC 21 Efectos de las variaciones de las tasas de cambio de la moneda extranjera
NIC 23 Costos por préstamos
NIC 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficios por retiro
NIC 27 Estados financieros consolidados e individuales
NIC 28 Inversiones en empresa relacionadas
NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
NIC 33 Ganancia por acción
NIC 34 Información financiera intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimientos y medición
NIC 40 Propiedad de inversión
NIC 41 Agricultura
IFRS - NIIF
NIIF 1 Adopción por primera vez de las NIIF
NIIF 2 Pagos basados en acciones
NIIF 3 Combinación de negocios
NIIF 4 Contratos de seguros
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones
discontinuadas
NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
NIIF 8 Segmentos de operación
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro
formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
En el caso de una empresa, los estados financieros son toda la información financiera
pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fácil de entender.
Por lo general incluyen 6 estados financieros básicos, acompañados de una explicación
y análisis.
Balance General o Balance de Situación : también se conoce como un balance
general o balance contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y
patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.
Cuenta de Resultados: también se le conoce como cuenta de pérdidas y
ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las
ganancias o pérdidas en un período de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los
diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto : explica los cambios en los fondos
propios o patrimonio neto de la empresa durante el período que se examina.
Estado de Flujos de Caja o Efectivo : informa sobre los movimientos de flujos
de efectivo de la empresa en contraposición con la cuenta de resultados que
utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimientos ocasionados
por la inversión y financiación.
Informe de Gestión: consiste en una explicación y análisis de los datos más
significativos de los estados anteriores y de las decisiones que han llevado a
ellos, así como de las decisiones y expectativas de la organización para el futuro.
Para las grandes empresas, la declaración de los estados financieros es compleja y por
lo que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicación de las políticas
financieras y los distintos criterios que se han seguido. Las notas suelen describir cada
elemento en el balance de situación, cuenta de resultados y el estado de flujos de
efectivo con mayor detalle y son parte integrante de los estados financieros.
Activos:
Constituyen los recursos económicos de propiedad de una empresa y que se espera
beneficiarán las operaciones futuras. Son un conjunto de bienes, derechos, valores o
créditos a favor de la empresa, disponibles para las actividades (operaciones) de ésta.
(Es todo lo que la empresa tiene y lo que le deben.)
Pasivos:
Son deudas, compromisos u obligaciones de la entidad hacia terceros. Son los
derechos de los acreedores por los recursos que suministraron.
(Es todo lo que la empresa adeuda.)
Patrimonio:
Es la diferencia favorable entre los recursos que la empresa tiene y los compromisos
que adeuda. Representa los recursos invertidos por los propietarios de empresa y los
resultados de la operación de la compañía.
(Es lo que realmente tiene o le queda a la empresa.)
Cuentas de Resultado
La cuenta de resultados es el documento que muestra la cifra del resultado obtenido
durante un período de tiempo por la unidad económica, normalmente un año, y su
composición, dando cuenta de las magnitudes que integran los ingresos y beneficios,
así como de los gastos y pérdidas.
La Cuenta de Resultados puede representarse también por una T y recoge los gastos
(o en su caso, pérdidas) e ingresos (o en su caso, beneficios) que se habrán
traspasado de estas últimas cuentas.
En el Debe se recoge el conjunto de gastos que han sido necesarios para llevar a cabo
la actividad empresarial, es decir, el coste de las ventas, así como las pérdidas no
relacionadas con dicha actividad.
Ejemplo:
Total del Pasivo $ 1.200.000
Capital $ 3.300.000
Total del Activo $ 4.500.000
a) recursos disponibles (activos) para el logro de los objetivos establecidos como meta.
b) las fuentes de éstos (lo que financia), las cuales también son demostrativas de los
diversos pasivos contraído.
d) Compra Muebles para el uso del negocio, al crédito, a Ruperto González por un
valor de $ 60.000.-
Ecuación contable:
Comentario: El valor del lado izquierdo de la ecuación contable es igual al valor del lado
derecho. El Activo es igual a $ 1.200.000.- la suma de los Pasivos ($ 0.-) más el
Patrimonio es igual a $ 1.200.000.-
Variación de la ecuación contable: disminución de un Activo por el aumento de otro Activo,
manteniéndose constante el Pasivo y el Patrimonio.
A continuación presentamos la Posición Financiera de las Empresa Fragata Tours Cía. Ltda.,
luego de las operaciones efectuadas.
ACTIVO PASIVO
Efectivo $ 700.000 Doc. por Pagar $ 5.000.000
Vehículo $ 5.000.000
Computador $ 500.000 PATRIMONIO
Aporte de Capital $ 1.200.000
Libro Diario: Es un libro donde se registran todas las operaciones mercantiles de una
empresa se anotan en orden cronológico, es decir día por día, es en un libro especial,
que por esta misma razón recibe el nombre de “LIBRO DIARIOS”, exigido a todo
comerciante:
a).- Fecha
PROVEEDORES $ 50.000
CLASES DE ASIENTOS
ASIENTOS SIMPLES:
ASIENTOS COMPUESTOS:
EJEMPLO:
-----------------/-------------------
MERCADERIAS 50.000.-
CAJA 25.000.-
PROVEEDORES 25.000.-
-----------------/-------------------
EJEMPLO:
-----------------/------------------
CAJA 200.000.-
MERCADERIAS 100.000.-
CAPITAL 300.000.-
-----------------/-------------------
EJEMPLO:
-----------------/-------------------
CAJA 60.000.-
CLIENTES 60.000.-
MERCADERIAS 100.000.-
-----------------/-------------------
Un Abono
- Disminuye el Activo
- Aumenta el Pasivo
- Aumenta el Patrimonio
DEBE HABER
ACTIVOS
Aumentan X
Disminuyen X
PASIVOS
Aumentan X
Disminuyen X
PATRIMONIO
Aumenta X
Disminuye X
Activo Circulante:
Caja
Bancos
Inversiones Temporales
Mercancías, inventarios o Almacén.
Clientes
Documentos por cobrar
Deudores Diversos
Anticipo a Proveedores
Activo Fijo o Activo no Circulante:
Terrenos
Edificios
Mobiliarios y Equipo
Equipo de electrónicos (Computadores Etc.)
Equipo de Entrega o de Reparto
Depósitos en garantía
Inversiones Permanentes
Activo Diferido o Cargos Diferidos:
Gastos de investigación y desarrollo
Gastos de etapas preoperativas de organización y administración
Gastos de mercadotecnia
Gastos de Organización
Gastos de instalación
Papeleria y útiles
Propaganda y publicidad
Primas de Seguros
Rentas Pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
ACTIVOS PASIVOS
PATRIMONIO
Capital 1.000.000
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
TOTAL 1.500.000 1.500.000
ACTIVOS
Como puede observarse en los tres ejemplos dados anteriormente, siempre se colocan primero
las cuentas deudoras y con sus cantidades en la primera columna.
A continuación y un poco separada del margen van las cuentas acreedoras, con sus
cantidades en la segunda columna.
CAPITAL $2,000,000
INICIACION DE ACTIVIDADES
CAJA $200,000
ARRIENDO OFICINA
CAJA $1,000,000
COMPRA MATERIALES
PRESTAMO BANCARIO
CAJA $1,500,000
CAJA $150,000
CAJA $27,000
CAJA $250,000
PROVEEDOR $700,000
CAPITAL $4,000,000
APORTE DE SOCIO
Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias
para registrar los hechos contabilizables .es decir, es la ordenación sistemática de la
totalidad de las cuentas que integran el sistema contable.
CAJA ACTIVO
MERCADERIAS ACTIVO
CLIENTES ACTIVO
BANCO ACTIVO
CUENTA PARTICULAR ACTIVO
MAQUINARIA ACTIVO
MUEBLES ACTIVO
DOCUMENTOS POR COBRAR ACTIVO
LETRAS POR COBRAR ACTIVO
PROVEEDORES PASIVO
LETRAS POR PAGAR PASIVO
DOCUMENTOS POR PAGAR PASIVO
CAPITAL CAPITAL
SUELDOS RESULTADO -
REPARACIONES RESULTADO -
GASTOS VARIOS (LUZ ETC.) RESULTADO -
ARRIENDO RESULTADO -
INGRESOS POR VENTAS RESULTADO +
LIBRO MAYOR:
DEB DEB
DEBE MUEBLES HABER E MAQUINAS HABER E CAJA HABER
$
500.000 $ 250.000 $ 3.000.000 $ 600.000 $ 8.000.000 $ 1.200.000
$ 600.000 $ 70.000
$ 250.000
DEB DEB
REMUNERACIONE DEB
E CAPITAL HABER E S HABER E MERCADERIAS HABER
$ 11.500.000 $ 1.200.000 $ 400.000
DEB DEB
E PROVEEDOR HABER E REPARACION HABER
$ 400.000 $ 70.000
Según IAS 36: Es la cantidad por la cual un activo es reconocido en el balance general
después de deducir cualquier depreciación acumulada (amortización) y la pérdida
acumulada
VALOR EN LIBROS
Según IAS 36: Es la cantidad por la cual un activo es reconocido en el balance general
después de deducir cualquier depreciación acumulada (amortización) y la pérdida
acumulada
Artículo 32. - Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el Libro Diario, el Libro Mayor y el de Inventarios.
Artículo 33. - El Libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que
hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares
donde los haya, o al Juez ordinario de la mayor categoría en la localidad donde no
existan aquellos funcionarios, a fin de poner en primer folio de cada libro nota de los
que éste tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador
Mercantil. Se estampará en todas las demás hojas el Sello de la oficina.
Artículo 34. - En el Libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el acreedor y
quién es el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán mensualmente,
por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven
todos los documentos que permitan comprobar todas las operaciones, día por día.
Artículo 35. - Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el
libro de inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles
como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados o no a su
comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y
pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos, así
como cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva con la
anotación de la respectiva contrapartida.
Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el establecimiento del
comercio que se hallen presentes en su formación.
Artículo 38. - Los libros llevados con arreglo a los artículos anteriores podrán hacer
prueba entre comerciantes por hechos de comercio. Respecto a otra persona que no
fuere comerciante, los asientos de los libros sólo harán fe contra su dueño; pero la otra
parte no podrán aceptar lo favorable sin admitir también lo adverso que ellos
contengan.
NIC Nº 2 EXISTENCIAS
nstrucc
El papel de los estados financieros:
Contabilidad Financiera:
Principios de Contabilidad - Colegio de Contadores Normas
Internacionales de Contabilidad. NIC
Normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros.
Contabilidad Gerencial:
Principios contables (se pueden adaptar) Teoría de las decisiones
Auditoría:
Normas de auditoría (Colegio de Contadores)
Normas dictadas por la Superintendencia de Valores y Seguros.
Propósitos
1. Sistema Jornalizador
Este sistema básico, es aplicable sólo a contabilidades de reducido movimiento ya que, como
todas las operaciones deben ser registradas en el libro diario en forma cronológica, se dificulta
la división del trabajo en el registro contable.
Del mismo modo, su reducida aplicación práctica se explica, también, por la existencia de una
serie de disposiciones de carácter legal, que obligan a las empresas a llevar registros auxiliares
para el control de operaciones específicas como, por ejemplo, el control del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y el control de las remuneraciones.
A estos registros obligatorios, se les da el carácter de auxiliares del Libro Diario, en los cuales,
se registran las operaciones correspondientes de manera independiente de éste, facilitándose,
de este modo, la división del trabajo.
2 Sistema Centralizador
De este modo, el registro de las transacciones se efectúa, en forma cronológica, en los Libros
Diarios Auxiliares establecidos, traspasándose o centralizándose periódicamente,
generalmente, una vez al mes, al Libro Diario General, mediante un asiento contable resumen.
Aún cuando la empresa puede establecer los registros auxiliares que se desprendan de
sus particulares necesidades de información, los Diarios Auxiliares de utilización más
frecuente son:
Diario Auxiliar de Bancos. Para llevar un registro detallado de los cheques girados por la
empresa.
Impuestos Internos, para controlar el IVA involucrado en las compras que realiza la empresa.
Impuestos Internos, para controlar el IVA involucrado en las ventas que realiza la empresa.
Diario auxiliar
Caja Ingresos
Diario auxiliar
Caja Egresos
Diario auxiliar
Bancos
Diario auxiliar
Compras
Diario auxiliar
Ventas
Otros que
determine la
empresa
El IVA, es el impuesto que afecta a las ventas y servicios, actualmente la tasa es del
19% y se calcula sobre un valor neto.
Notas:
1.- Por lo tanto cada vez que exista una transacción donde este presente la cuenta
mercaderías deberá calcularse el impuesto que corresponda (IVA crédito o debito)
2.- Este impuesto se debe aplicar siempre y cuando este respaldado por una factura.
en caso de que la transacción sea con boleta o en un recinto de zona franca estas no
llevaran dicho impuesto, por lo tanto no se contabilizara.
Ejercicios contables
De acuerdo a los sistemas vistos anteriormente nos enfocaremos en el segundo
sistema ya que este sistema es el más utilizado
Asientos Tipos
Compra de Mercadería
PROVEEDOR 535.500
Venta de Mercadería
MERCADERIA 220.000
(EXISTENCIAS)
COSTO DE LA MERCADERIA
En las ventas, siempre se debe conocer el precio de costo, pues ese es el valor de las mercaderías.
Luego el valor total se divide x 1.19% y el resultado x 19% para calcular el IVA.
Teniendo el valor total, el IVA, las mercaderías fácil es saber la utilidad.
No olvides que:
Las salidas de los distintos subgrupos de las existencias se cuantifican por el valor
histórico el (Precio de Costo).
Si los precios de adquisición o costos de las existencias no tuvieran ninguna variación,
su valoración se limitara a multiplicar el número de unidades existentes por su precio
unitario. Pero no es así en la realidad económica. Los precios de los productos que
entran en el almacén son diferentes y no siempre resulta fácil identificar cuál es el
producto que sale hacia una nueva fase de producción o, definitivamente, es vendido.
Entiende que la última mercancía que entra es la primera que sale. En consecuencia, el
valor de coste de la última venta será igual al precio de adquisición de la última
mercancía comprada y, por tanto, quedan como existencias finales las entradas más
antiguas. Última entrada, primera salida.
Considera que la primera existencia que entra es la primera que sale. El coste de la
venta, por tanto, será el más antiguo de los precios de adquisición existentes. Este
método de primera entrada, primera salida, abreviado PEPS, supone que las
existencias inventariadas coinciden con las últimas entradas. En entornos inflacionistas
valora a un mayor coste las existencias al considerar las últimas que son las más caras.
Por ello incrementa más el resultado de la empresa que otros métodos como el anterior.