PRINCIPIOS Y GENERALIDADES DEL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

DANIELA RAMÍREZ MORELO

UNIVERSIDAD DE SUCRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
SINCELEJO, SUCRE
2020

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PRINCIPIOS Y GENERALIDADES DEL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

DANIELA RAMÍREZ MORELO

ENSAYO

DOC. RODOLFO ORTEGA MORLA

UNIVERSIDAD DE SUCRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
SINCELEJO, SUCRE
2020

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 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................4
RESUMEN........................................................................................................................................5
TESIS................................................................................................................................................6
PRINCIPIOS Y GENERALIDADES DEL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.................7
Características de las normas del procedimiento tributario...................................................7
Fuentes del derecho procesal tributario...................................................................................8
Territorialidad de la ley y limites..............................................................................................10
CONCLUSIONES..........................................................................................................................12
REFERENCIAS.............................................................................................................................13

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 INTRODUCCIÓN

Con el auge y desarrollo de las sociedades se ha hecho necesario implementar

diversas políticas y medidas que permitan recaudar recursos para cubrir los gastos
del estado y de la nación en general, la directora de Ingresos de la Dian, Cecilia
Rico, manifestó a LR que “la importancia de pagar tributos radica en que con los
aportes proporcionales a ingresos y patrimonio, cada persona contribuye a
garantizar la sostenibilidad fiscal, que posibilita a su vez la provisión de los bienes
públicos que todos los ciudadanos demandan, tales como construcción de obras
de infraestructura (carreteras, escuelas, hospitales, seguridad, justicia, parques,
etc.)”. , esto ha creado la necesidad de idear estrategias que aseguren una
adecuada gestión y captación de recursos, en materia de tributos, se crea en este
sentido la necesidad de regular las actuaciones de los agentes económicos para
que no exista una omisión ni mucho menos desviación de recursos, de allí
precisamente surge el llamado procedimiento tributario, que se encarga de regular
las conductas de los actores de las obligaciones tributarias sustanciales
(contribuyentes, responsables o declarantes) tal responsabilidad recae
principalmente en la administración tributaria (DIAN) quien encamina el correcto
desarrollo de estas actividades.

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 RESUMEN

En torno al Derecho Procesal Tributario se hace necesario tener por lo menos un

conocimiento superfluo sobre este, al ser quien indica las disposiciones y
reglamenta lo referente a los recursos impositivos que el Estado ha establecido a
lo largo de la historia del sistema colombiano, esto permite conocer no solo los
procedimientos sino también como es el pensar, actuar, interpretar y decidir frente
a las normas, por parte de la DIAN, tener claridad de los derechos y el desarrollo
de la defensa, así como las características de las regulaciones relacionadas, sus
fuentes y de los aspectos generales de territorialidad, siendo estos últimos de gran
importancia porque permiten tener una idea clara sobre el alcance de la
normatividad a la que se hace alusión.

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 TESIS

Tener un conocimiento referente a este derecho ayudará a los profesionales a

tener bases para el desarrollo de su profesión, pues conocerán el buen proceder y
desarrollo en este campo, sin embargo, no sólo los contadores y agentes
económicos determinados deben resultar interesados en adquirir conocimientos
sobre esta área específica, sino que todos aquellos que quieran conocer de mejor
forma la gestión realizada sobre el ámbito tributario al englobar en sí mismo un
procedimiento que conlleva una obligación sustancial fiscal, permitiendo conocer a
fondo el desarrollo de las responsabilidades y derechos ante la DIAN.

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PRINCIPIOS Y GENERALIDADES DEL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

A partir de lo que se plantea se hace necesario realizar un estudio minucioso en

relación al derecho tributario procesal, comenzaremos por evocar la
conceptualización de este a partir del desglose de términos, por un lado, tenemos
que el procedimiento tributario hace alusión a aquellas acciones que se realizan
en torno al cumplimiento de una obligación tributaria sea esta la fiscalización,
liquidación, discusión, cobro, devolución o cualquier otra afín por parte del
contribuyente responsable o declarante y de las administraciones tributarias
encargadas de garantizar su cumplimiento, tenemos de este modo que el
conocimiento de esta área permite desarrollar habilidades relacionadas al
funcionamiento y competencias de la Rama Judicial para poder tener una amplia
comprensión sobre los derechos y las obligaciones que se tienen y el proceder de
las mismas. En este sentido tenemos que el derecho comprende el conjunto de
normas que engloban tasas, contribuciones especiales y que los procedimientos
son actividades encargadas de garantizar entre otras la declaración de cada
impuesto y la tasa establecida.

Características de las normas del procedimiento tributario

En el conocimiento de este tema es relevante precisar las características de las

normas sobre las que se enmarca el procedimiento tributario, su importancia
radica en que a través de ellas se puede establecer el por qué y para qué de su
normativa, ya que en aras del desarrollo del estado se crean obligaciones formales
como lo son: declarar, inscribirse en el RUT, atender los requerimientos de la
DIAN, tales no pueden constituir un obstáculo para el cumplimiento de los
derechos o de la obligación misma, por lo que se da lugar al desarrollo de una
serie de acciones tributarias en perfecta avenencia tales como liquidación,
inspección, recaudación y conocimiento de las reclamaciones económicas
administrativas, la forma de responderlas, y sanciones aplicables por el
incumplimiento; en torno a las normas se establece que estas se destacan por
características como las que se numeran a continuación:
a) Son autónomas
b) Se dan de forma jerárquica
c) Son variables y dinámicas

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d) Parten de principios
e) Nacen de imposiciones estatales, para el desarrollo y adecuado
funcionamiento del mismo, acorde a esto es posible establecer que estas son
de carácter obligatorio, dan una serie de lineamientos, coordinan
procedimientos y tienen fuertes bases que ratifican su razón de ser
f) Están al servicio de las normas vigentes y tienen la finalidad de permitir que los
tributos se recauden efectivamente
g) Facilitan el cumplimiento de los derechos de los contribuyentes.
h) Son para el beneficio de la social.
i) Deben interpretarse de tal manera que cumplan su objetivo, se precisa que se
interprete la norma procesal atendiendo su finalidad, su historia, el sistema al
que pertenece, procurando la eficiencia de la tributación y desechando
conclusiones contrarias a la lógica ya que, si a estas se les da un alcance que
obstaculice la ejecución de las normas que consagran obligaciones o
derechos, estamos, seguramente, ante una interpretación equivocada.

Fuentes del derecho procesal tributario

Además de lo anterior se tiene que este derecho al gozar de tal función genera la
necesidad de estudiar sus fuentes, ya que son estas el fundamento, la evocación
de la materia misma y constituyen los procesos por los que se origina, cuando se
habla de las fuentes del derecho se hace alusión a la existencia y vigor de las
normas jurídicas, su estudio debe ocuparse tanto de la creación normativa, y por
supuesto los fundamentos y condiciones para su validez que datan de bases tan
fuertes a esta que resultan la norma misma en fuente de valor para sí, es posible
dividirlas en fuentes formales y materiales, las primeras según el criterio de
Bonnecase “son las formas obligadas y predeterminadas que ineludiblemente
deben revestir los preceptos… para imponerse socialmente en virtud de la
potencia coercitiva del derecho”; por su parte la segunda establece Torré “…son
los factores y elementos que determinan el contenido de tales normas. Estos
factores son las necesidades o problemas que el legislador tiene que resolver y,
además, las finalidades o valores que este debe realizar en el medio social para el
que legisla.” Se trata, por consiguiente, de la decisión política en la cual deben
tener especial incidencia y efectos de la decisión soberana en el grupo social que
la va poner en práctica.

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Ahora bien, a continuación, trataremos las principales fuentes de producción,
ejecución y aplicación del derecho tributario procesal:
1. Constitución: considerado por gran número de países como el texto jurídico
trascendente al contener un conjunto de leyes fundamentales aplicables en
un país, de las cuales derivan otras que poseen menor rango y/o alcance.
2. Tratados internacionales: conforman el derecho internacional, y se
encargan de regular las relaciones políticas, económicas, sociales y
culturales entre los Estados con la finalidad de establecer y salvaguardar
las relaciones entre los gobiernos como lo son la cooperación y
negociaciones.
3. Leyes formales: contemplan las normas jurídicas imperativas, obligatorias,
impersonales, abstractas y permanentemente dictadas por el congreso de
la república, el órgano instituido para desempeñar privativamente la función
de hacer leyes, en ejercicio de sus atribuciones, tenemos entonces que son
aquellas que autorizan o limitan determinadas conductas o prácticas, por
ejemplo, los decretos legislativos o ministeriales.
4. Decretos reglamentarios: el objeto de la reglamentación de la ley es su
cumplida ejecución, sin variar su sentido, alcances o propósitos, esto
acorde a las necesidades reales, sin la doble intención de ampliar ni
restringir la voluntad del legislador, puesto que este deberá en cuyo caso
amoldarse al contenido o a las circunstancias, indistintamente de su
magnitud.
5. Jurisprudencia: hace alusión a los fallos de lo más altos tribunales, sobre
leyes y normativas que resultan de un modo u otro confusas o ambiguas,
sirviendo como criterio orientador para la interpretación de estas.
6. Principios generales: establecen concepciones dirigidas a la adecuada
interpretación de las disposiciones tributarias las cuales se tienen como
referencia al presentarse conflictos que resulten difíciles de solucionar a
partir de una norma jurídica, estos se les adjudica la calidad de universal al
tratarse de principios orientadores que informan el ordenamiento jurídico, y
fundamentarse en los principios del derecho tributario universal.

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Territorialidad de la ley y limites

La Sentencia T-1157/00 instituye el principio de territorialidad de la ley el cual hace

alusión a que el Estado expedirá normas y estas serán aplicadas y tendrán
cumplimiento obligatorio dentro de su territorio, sin distinción entre nacionales y
extranjeros esto en concordancia con la soberanía que en el impera, sin traspasar
las excepciones que se establecen en virtud de tratados o costumbres, las cuales
se explican a continuación conforme al pronunciamiento en mención, “i) los
colombianos residentes o domiciliados en el extranjero permanecerán sujetos a la
ley colombiana, en lo relativo al estado civil, a su capacidad, a la determinación de
derechos y obligaciones de familias, en la medida que se trate de ejecutar actos
que deban tener efectos en Colombia; ii) todo lo concerniente a los bienes, en
razón de que hacen parte del territorio nacional y se vinculan con los derechos de
soberanía, se rigen por la ley colombiana, a partir de la norma contenida en el art.
20 del Código Civil, que aun cuando referida a los bienes en cuya propiedad tiene
interés o derecho la Nación es aplicable, en general, a toda relación jurídica
referida a los bienes ubicados dentro del territorio nacional; iii) la forma de los
instrumentos públicos se determina por la ley del país en que hayan sido
otorgados.”

Para tener un conocimiento claro y preciso sobre la actuación de la territorialidad

es necesario comprender los limites ya que estos son propios a las políticas
estructurales de los Estados, pues es debido a estas últimas que se hacen
efectivos en los territorios. Los límites territoriales hacen alusión a la ubicación
geográfica puntual sobre la cual el estado es soberano, permitiendo de este modo
delimitar una nación de otra esto se representa a través de las fronteras
(terrestres, fluviales y marítimas). En el caso puntual de Colombia tales limites han
sido establecidos a partir de tratados internacionales con países con los cuales
tiene frontera, para que estos acuerdos tengan validez jurídica deben contar con la
aprobación del presidente de la república y el congreso, dicho de otro modo, los
límites territoriales simbolizan la división política de un territorio y pueden ser
clasificados en naturales o arcifinios cuando estos son definidos de forma natural
por rasgos geográficos, las montañas, cordilleras, ríos, selvas y convencionales o
artificiales cuando se establezcan a partir de trazos imaginarios fijados por los
entes, tal es el caso de los limites geométricos (latitudes y longitudes), geográficos
(meridianos y paralelos) y las geodésicas (recta que resulta el camino más corto
entre dos puntos en una superficie curva como la de la Tierra, sin ser paralelo ni
meridiano).
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Por otro lado, tenemos los limites especiales, los cuales hacen referencia a
aquellos que se establecen cuando en un territorio el legislador delega a las
asambleas y gobernadores la potestad para que estos ejerzan acciones
reguladoras entorno al recaudo de impuestos dentro de secciones del país,
correspondan estas ya sea a departamentos, ciudades, razón por la cual es
posible apreciar que impuestos como ICA varían entre municipios. Tenemos de
este modo que el Limite resulta ser un contenedor socioeconómico, contenedor
cultural y contenedor político ya que proyecta el poder soberano, jurisdiccional y
gubernamental sobre la población diversa unificada.

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CONCLUSIONES

Con base a lo anterior tenemos que en un país como Colombia en el cual el tributo
es fundamental para el desarrollo social, se debe tener conocimiento de que al
estar en el territorio nacional los entes deben amoldarse a las normas que aquí se
establezcan y que el cumplimiento y la obligatoriedad de las mismas no depende
del conocimiento que se tenga o no de ellas, si no que atiende a una serie de
disposiciones y reglamentaciones que dotan de poder y autoridad al estado para
imponer acciones que permitan el desarrollo de sus funciones a través del derecho
procesal tributario.

Por todo lo anterior cobra sentido el hecho de que el conocimiento del desarrollo
tributario en el derecho no es un tema propio de un determinado grupo económico,
ya que todos los participantes de la sociedad se enfrentan a situaciones
cambiantes del entorno económico día a día, por lo que no estamos exentos a
vernos inmersos en situaciones tributarias por lo cual resulta de gran ayuda, pues
su conocimiento es de vital importancia para asegurar una adecuada gestión a
estas normas legales por parte de la administración y los contribuyentes, y el
adecuado desarrollo de los procedimientos administrativos que se rigen acorde a
los principios constitucionales que sistematizan el deber de contribuir.

Finalmente debemos pensar ¿realmente tener conocimientos referentes al

derecho tributario procesal es de índole meramente empresarial o si esto además
de ser parte de la obligación de conocer las normas es un tema que permite
aprender el adecuado funcionamiento y las principales características que se
deben tener en cuenta a la hora de cumplir con las obligaciones fiscales?

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 REFERENCIAS

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[Consultado: 16 de septiembre de 2020]. Disponible en:
http://derechoestudi.blogspot.com/2015/09/derecho-procesal-
tributario.html#:~:text=DERECHO%20PROCESAL%20TRIBUTARIO%3A
%20CONCEPTO%2C%20OBJETO,el%20hecho%20generador%20del%20tributo

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[Consultado: 16 de septiembre de 2020]. Disponible en:
https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2000/T-1157-00.htm

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2020]. Disponible en: https://www.fiscal-impuestos.com/3.Las-normas-
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https://campus.belgrano.ort.edu.ar/cienciassociales/articulo/368623/limites-y-
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PRIETO PINILLA, Pedro. Fuentes del derecho tributario. En: REVISTAS

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http://rcientificas.uninorte.edu.co/index.php/derecho/article/viewFile/2497/1638

RAFFINO, María Estela. Fuentes del Derecho [en línea]. (13 de agosto de 2020).
Disponible en: https://concepto.de/fuentes-del-derecho/#ixzz6YcgPU8NH

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ROMERO, Alfredo. Fuentes materiales y formales del derecho. En: Prezi [sitio
web]. [Consultado: 16 de septiembre de 2020]. Disponible en:
https://prezi.com/rohc_kg-_r-n/fuentes-materiales-y-formales-del-derecho/

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