INTRODUCCION

La auditoría se ha convertido en una herramienta indispensable para todas las

organizaciones tanto del sector privado o público permitiendo obtener esos hallazgos que
nos permite observar la inversión y manejo de los recursos las posibles fallas y el sector
más vulnerable, los procedimientos ejecutados que ayudan a que la organización tenga un
mejor manejo del control y manejo en los procesos direccionando así las actividades con el
propósito de obtener los objetivos planteados por la organización y lograr así las metas
propuestas.

La auditoría forense hace parte de la auditoría integral esta se enfoca en el análisis y

estudios de casos de corrupción y fraudes permitiendo esclarecer los vinculados en el delito
y respecto al hallazgo encontrados la mejor forma de tomar las decisiones por parte de la
organización.
Es por esto que el presente trabajo tiene como finalidad el análisis del fraude de la
información financiera por una cajera en la empresa tubos centrales sas de la cuidad de
Manizales se pretende con esta actividad comprender las técnicas e incidencias de la
comisión del delito en una organización los actores y aquellas posibles falencias y las
recomendaciones pertinentes para que estos sean minimizados y así la organización no se
vea afectada.
Además, daremos unas conclusiones de manera analítica donde podrán observar los
obstáculos en el proceso, las oportunidades y fortaleza que permitieron el desarrollo pleno
de la actividad.

Caso fraude en caja

Empresa
Razón social: tubos centrales sas

Características

Organización jurídica: sociedad por acciones simplificada

Nit:810.000.000-0

Administración: Dian

Domicilio: Manizales

composición accionaria: se conformó con un capital autorizado suscrito y pagado por valor
de $430.000.000 (Cuatrocientos treinta millones de pesos M/cte) con un valor nominal de
$1.000 (Mil pesos M/cte).
Actividad de la empresa: Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas y
productos en vidrio en establecimientos especializados.

tamaño: pequeña

antigüedad:19 años en el sector de ferreterías.

objeto social : La sociedad tiene por objetos social múltiple la explotación del negocio de
compraventa de artículos de ferretería, materiales de construcción, la importación,
exportación, comercialización de artículos terminados y semimanufacturados y de
materiales prima, producción y transformación de las mismas, productos agrícolas o
pecuarios y la comercialización de éstos dentro y fuera del país: la representación con
carácter de distribuidor, comisionista u otro similar de mercancías ajeas: el negocio de
almacenes, actos o contratos de comercio que se relacionen con el objeto social
mencionado o que convengan a la inversión y productividad de los fondos sociales.

TIPO DE SOCIEDAD Y NORMATIVIDAD QUE LA RIGE

TIPO NORMATIVIDAD TEMA INTERNA EXTERNA

Manual de Funciones Especificaciones de las
labores que debe desempeñar X
cada empleado
Estatuto del Trabajador de Reglas generales para los
Hierros y Perfiles empleados de la Ferretería X
Ley 1258 de 2008 Creación de Sociedad
Anónima Simplificada X

Código de Comercio Regulación de todas las

actividades de comerciantes X

ESTRATEGIAS

ESTRATEGIAS DESCRIPCION
 Manejamos productos de alta calidad, somos los únicos
PRODUCTO distribuidores autorizados de la marca Eternit.
 Variedad en los productos.
 La implantación o determinación de los precios se toman
bajo la investigación de los mercados que nos rodean,
PRECIO para así plantear al cliente precios bajos.
 Afortunadamente se cuenta con proveedores fabricantes
que permiten adquirir los productos a un excelente precio.
 Se cuenta con dos Turbos para la distribución de los
materiales en todo el sector de Caldas y Risaralda.
DISTRIBUCIÓN  Para obtener el servicio de cargue se tiene un tope de
 $150.000 pesos m/cte, lo cual es muy bajo haciendo que
el cliente utilice mucho éste servicio.
 Pertenecemos al grupo o Zona F (zona ferretera) lo cual
PROMOCION tiene como misión incentivar a los vecinos a comprar en
Y almacenes de la ciudad para incrementar el desarrollo del
COMUNICACIÓN
mismo.
 Se tiene contrato con el periódico de la región para
publicitarnos 1 vez cada quince días.

ORGANIGRAMA TUBOS CENTRALES S.A.S.

GERENTE
GERENTE

SUB-GERENTE
SUB-GERENTE

ÁREA
ÁREA ÁREA
ÁREA
COMERCIAL
COMERCIAL ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVA

JEFE DE
JEFE DE AUXILIAR
AUXILIAR
JEFE DE BODEGA
JEFE DE BODEGA CONTADOR
CONTADOR
REPARTOS
REPARTOS ADMINISTRATIVA
ADMINISTRATIVA

JEFE DE VENTAS
JEFE DE VENTAS
CONDUCTOR
CONDUCTOR YY AUXILIAR
AUXILIAR
AYUDANTES
AYUDANTES CONTABLE
CONTABLE

AUXILIARES
AUXILIARES

VENDEDORES
VENDEDORES

ANALISIS DE CONTROL INTERNO

Caso
APROPIACION ILICITA

la empresa es familiar solo trabajaba dos personas de la familia , como gerente el señor
Federico Cardona y la señora maria jimenez esposa. La empresa tiene un total de 15
empleados, se cambia mucho el personal ya que no se cierra a medio dia , los horarios son
más extensos y no hay remuneración por horas extras y los empleados se van.
En le año 2010 , la empresa tubos y perfiles tubo un desfalco de $100.000.000 en efectivo.
Se dieron cuenta por que fueron ingresando a laborar los hijos del dueño y cada uno con
cargos diferentes para supervisar a los empleados.

En la empresa se realiza el siguiente procedimiento en la parte de ventas, consta de tres

vendedores, ellos solo se encargan de vender, la persona de caja es la responsable del
efectivo si han descuadres ella tiene que pagarlos de su salario. Se incorporar nuevo
personal Lorena Cardona subgerente, Felipe Cardona director comercial y Daniela Cardona
cajera, y hay despidos en este cambio se detectó los desfalcos.

La cajera Andrea guzman , empezó a entregar su puesto diariamente se realiza el cuadre de

caja que comprende en la entrega de facturas de ventas con su debido listado para verificar
el valor sea igual que entrega , los gastos que comprenden los FK que se le llama a las
facturas que los clientes llaman y piden la mercancía y cancelan cuando se le entrega al otro
dia o a los dos días siguiente . al verificar ventas y gastos la diferencia es el efectivo que se
entrega y la caja siempre hay de base $500.000. este cuadro es entregado al gerente, él no
lo revisaba adecuadamente, el contador revisaba estos cuadre cada 15 días que iba a la
empresa y sin revisarlos se entrega al auxiliar contable para su debido procedimiento, a
final del mes se revisaba pero no se percataron lo que sucedía ,al realizar el cambio de
empleados , en la caja se lleva un cuaderno donde se apuntan todas las fk el cual fue
revisado y verificado para la debida entrega del puesto se llamaron a los clientes que
estaban en cuentas por cobrar y este dinero ya había sido cancelado.

La cajera acepto el desfalco de $100.000.000 que ella pasaba las facturas como fk sabiendo
que los clientes ya las habían pagado, para que no se dieran cuenta el día siguiente
cancelaba esas facturas y ponía otras facturas del día actual e iba rotando consecutivamente,
hasta que fue despedida y se dieron cuenta del procedimiento que realizaba, los 5 años que
laboro en la empresa realizo este desfalco poco a poco sacaban de caja el efectivo. Dicen
que fue con ayuda del contador que firmaba el cuaderno de las fk y no verifico con los
clientes, lo cual no se le pudo comprobar porque ella se responsabilizó de los daños y
perjuicios que hizo a la empresa , firmo un documento el cual iba a pagar la plata por
cuotas , empezó abonando las cuotas al pasar los años se desapareció , la empresa perdió la
plata y como no hubo demandas para que todo quedara escrito antes un juez , no hay nada
que hacer el dinero se perdió.

En la empresa hubieron dos años muy duros pero se ha ido recuperado poco a poco, para
unos el covid 19 los llevo a quiebras, para esta empresa fue lo contrario e incrementar las
ventas.

El equivalente al efectivo se medirá por el valor nominal, la cuales debe coincidir

con el valor que aparecen en los extractos o certificados otorgados por las
instituciones financieras que administran dichas inversiones.
El efectivo al 31 de diciembre está conformado así:
20xx 20xx
Saldo en banco 20.568.807 218.375
Saldo en caja 105.794.276 3.762.085
Total efectivo equivalente 126.363.083 3.980.460

Falencia:
Mala administración, no se tomaba el tiempo adecuado para revisar la documentación en
los cuadres de caja y verificar las ventas por fk .

El contador por honorarios.

Manipulación de la información.

riesgos operativos: procesos internos muy manual.

elementos de fraude

la oportunidad: ya que ella tenía acceso a la información, claves en el sistema para verificar
a que cliente le dejaba los saldos.

La confianza: tenía 5 años en la empresa y no había reflejado descuadres, y aparentemente

se desempeñaba muy bien en su puesto de trabajo.

Desfalco la empresa con fraude a terceras personas ya que utilizo sus datos para realizar
compras a crédito sin ellos saber y cuando se verifico tenían sus recibos de pago.

Mecanismos para evitar el fraude

Seguimiento cuando hay un descuadre, sobra o falta dinero.

Verificación diariamente del cuaderno de las FK (facturas de venta que pagan cuando se
entrega la mercancía)
Supervisión diaria a la entrega y pago de la mercancía.
Utilizar mecanismo de inventarios que sea efectivo código de barras sistematización.
Las facturas que se hagan se reflejen en los correos de los dueños y sean supervisados por
ellos, cualquier venta.

Monitoreo continuo a las ventas en efectivo ya crédito, que uno de los dueños resiva
diariamente los cuadre de caja al final del día.

Medidas de control interno: mejorar los ambientes laborales

Capacitación a los empleados

Fraude financiero (Fraude de malversación o desfalco): se apropió de dineros que ha sido

confiados en razón a su cargo.

CONCLUSION
El presente trabajo se pudo analizar el fraude financiero en una organización el área de caja
los actores involucrados y las evidencias pruebas del delito.

Se indago la información necesaria de la empresa tubos s.a. para determinar el desfalco por
quien se había cometido las técnica y estrategias usadas para que durante tanto tiempo no se
pudiese detectar esto se pudo obtener mediante pruebas de auditoría forense.

Favor leer el caso y ayudar a complementar las siguientes pregunta

Análisis de control interno : identificar principales falencias de control interno que

permitieron la comisión del delito.

Elementos de fraude: identificar actores, métodos, técnicas, herramientas

Mecanismos que hubiesen evitado el fraude ,