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Declaración

anual de personas
morales del sector primario
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana

Introducción
En la Ley del impuesto sobre la Renta (LiSR) que entró en vigor
a partir del 1 de enero de 2014 se estableció en el Título ii, el
Capítulo Viii “Régimen de Actividades, Agrícolas, Ganaderas,
Silvícolas y Pesqueras”, en el que podrán tributar los contribuyentes (personas morales o físicas) que se dediquen exclusivamente
a actividades del Sector Primario.
Los contribuyentes de este régimen acumulan sus ingresos y
deducen sus erogaciones con base en el flujo de efectivo y tienen,
entre otras obligaciones, la de presentar la declaración anual.
Tratándose de las personas morales, éstas determinarán el
impuesto sobre la renta (iSR) del ejercicio propio o por cuenta de
cada uno de sus integrantes, según corresponda. Asimismo, no
estarán obligadas a pagar el iSR por los ingresos obtenidos por
la actividad del Sector Primario hasta por un monto equivalente
a 20 veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente (SMGAGC) elevado al año por cada socio o integrante, siempre que no excedan en su totalidad de 200 veces el
SMGAGC elevado al año.
Por otra parte, las personas morales que obtengan ingresos
de hasta 423 veces el SMGAGC elevado al año podrán reducir
el iSR que les corresponda en 30%. Cuando las personas excedan de este límite, tendrán derecho a la exención del impuesto
hasta por la cantidad establecida, así como la reducción del iSR
correspondiente hasta por el monto de 423 veces el SMGAGC
elevado al año. El excedente estará totalmente gravado y causará el iSR sin reducción alguna.

Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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ganaderas. en bienes o en servicios. aun cuando éstos correspondan a anticipos.Los contribuyentes que tributan en este régimen y que. se considerará como tal cuando éste haya sido efectivamente cobrado.00 $4’912. Ingresos acumulables De acuerdo con el mismo artículo 74 de la LiSR. respecto de las operaciones realizadas a través de la persona moral. deberán presentar declaración anual bajo el régimen de actividades agrícolas.77 $491. la propia persona moral se considerará responsable del cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de sus integrantes. silvícolas o pesqueras). sin incluir los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad. • Personas morales. esta última deberá cumplir con las obligaciones fiscales de la copropiedad. es decir. o cualquier otro concepto.29 Talleres Sujetos obligados B $63. siempre que en su totalidad no excedan de 200 veces el salario mínimo general del Distrito Federal (SMGDF) elevado al año. depósitos. de la LiSR. en cuyo caso se deberá acumular una vez transcurrido dicho plazo. esto es: A $67. cuando la persona moral opte por cumplir por cuenta de sus integrantes. por cada uno de los socios o asociados. Para estos efectos.00 $4’912. por ende. silvícolas y pesqueras. que al menos 90% de sus ingresos totales provengan de este tipo de actividades.170. los ingresos se considerarán efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo. se considerará acumulable el ingreso cuando éste sea efectivamente percibido. ganaderas o silvícolas. En caso de recibirse en cheque. • Sociedades cooperativas de producción y demás personas morales que por lo menos 90% de sus ingresos provengan de actividades agrícolas. contenido en el Capítulo ii. Tratándose de bienes de exportación. También se considerará cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta a quien efectúa el pago. no hay que olvidar que las personas morales que realicen exclusivamente actividades del Sector Primario se encontrarán exentas de pagar el iSR por los ingresos provenientes de dichas actividades hasta por un monto equivalente a 20 veces el SMGAGC elevado al año. deberán acumular sus Área geográfica SMGAGC 2014 20 SMGAGC elevado al año Monto límite de exención (200 SMGDF elevado al año) ingresos cuando éstos sean efectivamente percibidos. ganaderas o silvícolas.00 Cabe comentar que este tipo de contribuyentes no están obligados a determinar el ajuste anual por inflación. como es la declaración anual. que obtengan al menos 90% de sus ingresos por actividades pesqueras. Asimismo. La característica esencial para que los contribuyentes tributen en este régimen es que realicen actividades exclusivas del Sector Primario. las personas morales deberán cumplir con sus obligaciones de acuerdo con las disposiciones previstas en la Sección i “De las personas físicas con actividades empresariales y profesiones”.521. así como sociedades cooperativas de producción.00 $465. salvo cuando dicho ingreso no se perciba dentro de los 12 meses siguientes a aquel en que se realiza la exportación. • Personas físicas que obtengan al menos 90% de sus ingresos por actividades del Sector Primario (agrícolas.217. ganaderas. del Título iV. esto es. por ende. 43 611 . no determinarán ajuste anual por inflación acumulable ni deducible. y se considerará como representante común de la misma copropiedad. son: • Personas morales de derecho agrario que obtengan por lo menos 90% de sus ingresos por actividades agrícolas. No obstante. Cuando las personas físicas realicen este tipo de actividades en copropiedad y opten por tributar en este régimen a través de una persona moral.170.

cheque nominativo de la cuenta del contribuyente.096.100. siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos para los fines de la actividad.00 (+) Diciembre 885.00 (+) Noviembre 754.inGrEsos EFECtiVAmEntE PErCiBiDos En El EJErCiCio ingresos por venta de ganado Enero $850. Cuando se realicen donativos a favor de la Federación.00 (+) Agosto 854. entre los que se pueden mencionar principalmente: • Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.00 (–) ingresos exentos (10 socios) (=) ingresos gravados Comentario: 4’912.000.200. siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. que utilicen para realizar sus actividades. de servicios o monedero electrónico autorizado. Las deducciones deberán cumplir con los requisitos previstos en el artículo 105 de la misma LiSR. productos semiterminados o terminados.266. de débito.00 (+) Mayo 764. • La cuotas del Instituto Mexicano del Seguro Social (iMSS) a cargo de los patrones.00 (+) Julio 851.320. esto es.00 (+) Abril 845. Cuando el pago se realice con cheque se considerará efectivamente pagado cuando sea cobrado el citado cheque.544. exceda del 7% citado.00 (+) Febrero 815. 611 44 • Los gastos. tarjeta de crédito.170.321.29 x 20 x 365 x 10). por lo que se consid e ró c o m o i n g re s o s exentos la cantidad que resulta de multiplicar los 20 SMGAGC elevado al año por 10 socios. esto es (67. • Los intereses pagados derivados de la propia actividad.00 (+) Septiembre 865. • Que sean estrictamente indispensables. • Los pagos cuyos montos excedan de $2. • Las inversiones. así como los que se generen por capitales tomados en préstamo.250. Para estos efectos se consideran deducciones autorizadas. o de sus organismos descentralizados. Cabe señalar que los contribuyentes que realicen pagos a personas que se dedican exclusivamente a actividades del Sector Primario cuyo . materias primas.00 $4’999.00 (=) ingresos efectivamente percibidos en el ejercicio $9’911.340. sin que en ningún caso el límite de la deducción total.00 (+) Junio 785. • Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan. Deducciones autorizadas Los contribuyentes tienen derecho a deducir las erogaciones que realicen para llevar a cabo su actividad. en servicios o en otros bienes que no sean títulos de crédito. También se considerará efectivamente erogada cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.540. • Cuando se trate de donativos sólo serán deducibles hasta por la cantidad equivalente una cantidad que no exceda de 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la deducción.750. mediante transferencia electrónica de fondos. el monto deducible no podrá exceder de 4% de la utilidad fiscal. de los municipios.250.00 (+) Octubre 854. en forma general (artículo 104 de la LiSR): • Las compras de mercancías. considerando estos donativos y los realizados a donatarias autorizadas distintas.541.110.00 y se realicen mediante transferencia electrónica de fondos.00 En este caso la persona moral cuenta con 10 socios. de las entidades federativas. • Se encuentren amparadas con un comprobante fiscal digital a través de internet (CFDI).00 (+) Marzo 785. que hayan sido pagadas en efectivo.

– Lugar y fecha de expedición. del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios. Que cuando se trate de gastos de previsión social. se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece la LiSR. Que cuando los trabajadores tengan derecho al subsidio para el empleo (SPE). sin exceder de $800. Inversiones Las inversiones se deducirán aplicando lo previsto en la Sección ii “De las inversiones”. y se cumpla con las obligaciones previstas en el artículo 99. éstos deberán otorgarse mediante monederos electrónicos autorizados. siempre que se cumpla con lo siguiente (regla 1. publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 30 de diciembre de 2013.• • • • • • Facilidades de comprobación Adicionalmente este tipo de contribuyentes pueden deducir las erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo. aéreos y terrestres. denominación o razón social y domicilio. de la RFA-14): • Que se cuente con documentación comprobatoria que al menos contenga lo siguiente: – Nombre.00 durante el ejercicio.000.9. efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les correspondan y se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren los preceptos que lo regulan. de la RFA-14. iii y V de la misma LiSR. fracciones i. el pago deberá efectuarse con los medios de pago autorizados. de acuerdo con la regla 1. Capítulo ii. 45 611 . de la LiSR. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos. – Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra. aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no excedan de $2. las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. se considerará que cumple con dichos requisitos. ii.4. Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos. se efectúen las retenciones correspondiente. Tratándose de vales de despensa. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio. de la RFA-14). No obstante. • Que se haya registrado en su contabilidad por concepto y en forma acumulativa durante el ejercicio fiscal. – Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio.00. de la Resolución de Facilidades Administrativas [RFA] para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2014). Tratándose únicamente de los comprobantes fiscales. del Título ii. La cantidad determinada se actualizará por el periodo comprendido desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúa la deducción. éstos se obtengan a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración del ejercicio y la fecha de expedición de dicho comprobante fiscal deberá corresponder al ejercicio en el que se efectúa la deducción. Cuando se realicen pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.000. cuando los pagos por consumos de combustibles se realicen con medios distintos a los autorizados. Talleres monto no exceda de $5. respecto de 12 meses. se emita el CFDi correspondiente.8. siempre que no excedan del 15% total de los pagos efectuados por consumo de combustible para realizar su actividad. • Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicio fiscal de que se trate y esté vinculado con la actividad. alimentación de ganado y gastos menores hasta 10% del total de sus ingresos propios. conforme a lo siguiente: • El monto deducible es el resultado de aplicar al monto original de la inversión (MOi) los porcentajes máximos autorizados por la misma LiSR.000. en el porcentaje que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente. Esto no será aplicable cuando la persona moral haya optado por la facilidad administrativa aplicable a trabajadores eventuales del campo (regla 1.2.00 a una misma persona en un mismo mes de calendario podrán quedar relevados de efectuarlos con los medios autorizados (regla 1.

• Las inversiones se podrán deducir en el ejercicio en que se inicie su utilización o desde el ejercicio siguiente. gastos o cargos diferidos. sin exceder en su totalidad de 4. las sociedades o asociaciones de productores. salvo que no se puedan acreditar.47 al monto de dichos pagos. se considerará la diferencia entre el MOi deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes. respecto al número de meses completos en que los bienes hayan sido utilizados respecto de 12 meses. alimentación de ganado y gastos menores hasta 10% del total de sus ingresos propios. • Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador. no excedan de 423 veces el SMGAGC elevado al año. No deducibles Los contribuyentes de este régimen deberán considerar como erogaciones no deducibles. en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos. • Los impuestos al valor agregado (IVA) y el especial sobre producción y servicios (iEPS). es decir.53 o 0. silvícolas o pesqueras. Cuando las personas morales excedan de las cantidades antes mencionadas deberán deducir las inversiones en activo fijo. se deducirá en el ejercicio en que esto ocurra. Las personas morales del Sector Primario podrán deducir las erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo. ya comentado. indemnizaciones o penas convencionales. • Los accesorios de las contribuciones. • Cuando se enajenen las inversiones consideradas parcialmente deducibles. 611 46 • Los gastos e inversiones. la parte aún no deducida. siempre que estén efectivamente pagadas. del Título ii de la LiSR. cuyos ingresos sean inferiores a 423 veces el SMGAGC elevado al año.000. • Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto equivalente a $130.00 durante el ejercicio .230 veces el SMGAGC elevado al año. por cada socio. salvo los recargos. cargos o gastos diferidos en términos del Capítulo ii. salvo que se trate de viáticos y gastos de viaje que cumplan requisitos. podrán deducir en su totalidad las erogaciones realizadas por la adquisición de activos fijos. deducirán aplicando al MOi los porcentajes máximos establecidos en la misma ley. • Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del contribuyente.000. • Los viáticos o gastos de viaje. y cuyos ingresos de la persona moral en el ejercicio. según corresponda.5% de los consumos en restaurantes. • El 91. • Las sanciones. así como las demás personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas. las establecidas en el artículo 28 de la LiSR. entre los que podemos mencionar: • El ISR propio o el que corresponde a terceros. con su actualización correspondiente. No obstante. salvo que cumplan con requisitos y limitantes que establece la propia LiSR. ganaderas. • Cuando las inversiones sean enajenadas o dejen de ser útiles para obtener los ingresos. • Los gastos que se realicen en relación con las inversiones que no sean deducibles o parcialmente deducibles. constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas. sin exceder de $800. hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.00.

51 61.04 64.200.200.00 125.00 5.00 $854.00 3.200.00 100.00 60.000.000.00.592.72 33.000.00 10.272.00 20.00.002.407.816.00 75.84 13.00 9.890.341.40 10.96 56.119.00 16.47 611 8 7 6 5 4 3 2 1 (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) Talleres Erogaciones efectivamente Deducciones Erogaciones pagadas en Deducciones autorizadas no sin el ejercicio autorizadas proporcionalmente deducibles requisitos $854.467.45 $411. El contribuyente no efectuó las retenciones correspondientes por un monto equivalente a $100.00 35.447.49 2’477.65 161.662.00 125.48 $423.000.00 200.000.83 65. por lo que el monto límite de los donativos deducibles es de $35.200.049.200.92 16.00 40.00 8.400.000.00 2.84 60. La adquisición de combustible pagada en efectivo no excedió del 15% del total de adquisiciones por este concepto realizados en el ejercicio.00 17.213.52 400.00 182.322.21 202.00 63.00 75.200.45 8.36 23.00 78.481.51 182.00 21.912.00 125.258.00 20.198.124.28 77.00 125.000.346.64 1’228. La utilidad fiscal del ejercicio 2013 fue de $500.000.000.213.51 91.000. infonavit y jubilaciones por vejez Cuotas al iMSS Uso o goce temporal de bienes pagados a personas físicas 4 Fletes y acarreos Contribuciones pagadas (excepto iMSS. Cumplieron con requisitos un monto equivalente a $25.42 325. El contribuyente no obtuvo los CFDi correspondientes.00 38.00 100.175.21 400.000.132.200.500.000.481.201.00 13.880.005.00 75.00 17.00 225.98 90.00 113.736.43 325.412.00 156.810.000.000.72 198.000. Sólo se cuenta con comprobantes sin requisitos fiscales.01 $2’761.200.770.600.654. agua y luz Consumo en restaurantes Gran total EroGACionEs EFECtiVAmEntE PAGADAs En El EJErCiCio .000.00 63.00 57.400.423.00.60 225.200.858.00 30.00 8.136.50 2’477.264.14 33.787.200.150.127.063.86 123. Sólo se obtuvieron los CFDi correspondientes por la cantidad de $20.00 $430.00 Como las prestaciones no disminuyeron con respecto al ejercicio inmediato anterior se consideró como monto no deducible el 47%.88 62.500.00 25.590.112.77 $2’669.000.073.120.42 164.12 21.600.088.011.610.00 113.000.816.457.00 4.16 8.119.08 90.400.77 300.00 12. iSR e iVA)5 Seguros y fianzas Viáticos y gastos de viaje6 Combustibles y lubricantes pagados con medios autorizados Combustibles y lubricantes pagados en efectivo7 Cuotas de peaje8 Adquisición de alimento para ganado del contribuyente Papelería y artículos de escritorio Mantenimiento de equipo de transporte infracciones por obligaciones omitidas Pago de teléfono.08 4.00 10.400.752.55 62.145.400. Adquisición de ganado Deducción de inversiones Sueldos y salarios gravados Sueldos y salarios exentos1 Honorarios pagados a personas físicas (contador) intereses efectivamente pagados y pérdida cambiaria2 Donativos otorgados (Teletón)3 Aportaciones SAR.200.861.00 43.50 1’249.46 $5’292.00 156. SAR.00 99.037.200.200.124. infonavit.64 37.00 43.49 $5’842.119.000.200.478.00 29.

0341 0.026.860.00 $23.00 $175.072.83 0.33 Deducción mensual 405.300.0000 $5.9994 1.543.320.481.00 $250.5044 Deducción fiscal de inversiones tipo de inversión Fecha de adquisición Automóvil Camioneta de carga Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina Construcción Semovientes 12-sep-13 14-nov-12 15-mar-13 11-mar-14 14-feb-12 15-jun-14 16-nov-14 $16.002 113.0000 (=) Proporción de las erogaciones deducibles 0.00 2.010.200.502.0534 1.00 moi Deducción del ejercicio inPC del mes de adquisición inPC del último mes de la primera mitad del ejercicio de uso Factor de actualización Deducción anual Gran total 611 Equipo de cómputo 48 $400.00 $123.645.722 112.21 .0310 1.83 0.493 1.722 113.860.00 (=) Proporción de las erogaciones no deducibles 0.Comentario: En la columna de las deducciones autorizadas se consideraron aquellas que cumplen con los requisitos previstos en la ley.032 112.0787 1.240.00 20.00 número de meses a deducir 12 12 12 9 12 6 1 4.000.438 115.93 $20.66 $46.00 1.00 3.320.750.200.25 $84. no obstante.714.000 109.860.320. es por ello que en la columna de “no deducibles” se muestran las cantidades que no se consideraron en la columna de “deducciones autorizadas proporcionalmente”.08 0.775.722 113.00 $9’250.33 $9. Determinación de la proporción de erogaciones deducibles Monto de los ingresos exentos (10 socios) $4’912.722 112.42 8.266.83 6.00 231.00 9.46 $2.08 2.496 112.00 20.4956 (–) Unidad 1.00 (÷) Total de ingresos obtenidos 9’911.58 $232.200.33 38.493 jun-14 jun-14 jun-14 jul-14 jun-14 ago-14 nov-14 112.722 115.50 2.00 81.234.860.258.200.00 sep-13 nov-12 mar-13 mar-14 feb-12 jun-14 nov-14 109.086.0063 1.00 $325.170.00 43.099 104. se debe tomar en cuenta que tales deducciones autorizadas no son deducibles en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de los ingresos del contribuyente.00 Porcentaje deducción anual 30 25 25 10 10 5 100 Porcentaje deducción mensual 2.67 193.328 107.

PAGos ProVisionAlEs DEl isr sEmEstrAl isr determinado Pagos provisionales efectuados con anterioridad Efectivamente pagado Enero a junio $105. de la RFA-14).00 Enero a diciembre $367. compras y todo lo relacionado). ya que de no ser así pierde el derecho de efectuar dicha disminución hasta el monto por el cual pudo haberla aplicado..00 0.00 $261.200. Lindavista. en una misma licencia www. considerando el total de sus ingresos (regla 1. Asimismo.3. las personas morales podrán optar por realizar sus pagos provisionales del iSR en forma semestral en términos de la regla 1.00 Pérdidas fiscales Las pérdidas fiscales se obtienen cuando las deducciones de un ejercicio son mayores a los ingresos del mismo ejercicio.00 $105.00 total $367. Por lo que en caso de que el contribuyente hubiese obtenido alguna pérdida fiscal en los últimos 10 ejercicios deberá disminuirla de la utilidad fiscal después de restar la PTU pagada. la pérdida ocurrida en un ejercicio se actualizará multiplicándola por el factor de actualización.900. Tel.300. D. Talleres Pagos provisionales Sistema de administración integral en la nube La contabilidad electrónica estándar SAT integrada a la operación comercial de la empresa con generación automática de las pólizas contables (facturación. por el periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. de la RFA-14. el coeficiente de utilidad que corresponda en términos de lo dispuesto en el artículo 14 de la LiSR. 07300. podrán optar por determinar sus pagos provisionales del iSR aplicando el ingreso acumulable del periodo de que se trate. Dicha pérdida podrá disminuirse en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla. Cuando la persona moral no cumpla con sus obligaciones por cada uno de sus integrantes determinará el pago provisional aplicando a la utilidad gravable la tasa de 30%. cobranza.kloud4business.300. respectivamente.00 $105.: 3690 9378 30 días Multiempresas y multiusuarios sin costo 49 611 . Col.200.3. No obstante. Para ello.300. C.P. dicha persona moral deberá efectuar los pagos provisionales conforme al artículo 106 de la LiSR.Cuando la persona moral cumpla con las obligaciones de cada uno de sus integrantes. México. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplicará. incluyendo en su caso la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) pagada.F. 251-201. y al resultado obtenido se aplicará la tasa o tarifa correspondiente según se trate de persona moral o persona física.com Lindavista núm.

1.00 1.73 1.50 reducción (4230 SMGAGC) $0. para calcular el iSR del ejercicio de cada uno de ellos.964 (=) FA 1.55 $9’845. la declaración se presentará en abril del año siguiente.73 (–) Utilidad fiscal del ejercicio 2013 500.722 (÷) iNPC jun-2013 108.37 611 iNPC jun-2014 112.395.237.0375 $367.963.67 (×) FA 1. y que los ingresos de la persona moral en el ejercicio.100.004.004.73 Donde: iNPC jun-2013 108. que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas.37 367.769. podrán reducir el impuesto determinado conforme al citado artículo 74. Cuando los ingresos de la persona moral exceda del monto por los cuales no se encuentre obligado al pago del iSR.645 50 área geográfica SMGAGC 423 SMGAGC elevado al año A B $67. no excedan de 423 veces el SMGAGC elevado al año. por el excedente se pagará el iSR y le será aplicable la reducción de 30% hasta por los montos mencionados. el ISR correspondiente se pagará reducido en 30%.963.691.013 (=) Pérdida actualizada a junio de 2013 $853.230 veces el SMGAGC elevado al año.645 (÷) iNPC dic-2012 107.246 (÷) iNPC jul-2012 104. ganaderas. Tratándose de sociedades o asociaciones de productores.0375 Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas.0217 Pérdida actualizada a diciembre de 2012 $843.000.77 $10’389. deberá determinar la utilidad gravable del ejercicio aplicado lo previsto en el artículo 109 de la LiSR. sin exceder en su totalidad de 4.11.00 (=) Saldo de la pérdida fiscal del 2012 al cierre del ejercicio 2013 $353. no obstante cuando se trate de personas morales.29 $63.963. de la LiSR). por cada socio. que cumplan con las obligaciones fiscales de sus integrantes que únicamente sean personas físicas.67 Donde: iNPC dic-2012 107. constituidas exclusivamente por socios o asociados personas físicas. ganaderas. así como las demás personas morales.0130 $353. les será aplicable la exención correspondiente. Cuando la persona moral cumpla con las obligaciones por cada uno de sus integrantes.50 $98’457. silvícolas o pesqueras. silvícolas o pesqueras.237.0217 (=) Pérdida actualizada a diciembre de 2012 $843.15 Monto límite de $103’892.Impuesto del ejercicio Actualización de la pérdida fiscal Pérdida histórica ejercicio 2012 (×) Factor de actualización (FA) $825.00 Donde: (=) FA La declaración anual del ejercicio se presentará durante marzo del año siguiente a través del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) utilizando el nuevo sistema: “Declaración anual 2014 para personas morales”. cuyos ingresos en el ejercicio rebasen los montos señalados anteriormente.246 (=) FA Saldo de la pérdida fiscal del 2012 al cierre del ejercicio 2013 (×) FA (=) Saldo de la pérdida fiscal del 2012 actualizada a junio de 2014 (–) Utilidad fiscal del ejercicio 2014 (=) Saldo de la pérdida fiscal del 2012 actualizada a junio de 2014 1.239. pero sin que éstos excedan de 423 veces el SMGAGC elevado al año. . en un 30% (regla 1.

773.3. podrán adicionar al saldo de su Cufin del ejercicio de que se trate. dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes (Refispres).37 $1’912.01 (–) PTU pagada 50.770.69 Determinación de la PTU del ejercicio De acuerdo con la Constitución de los Estados Unidos Mexicanos y la Ley Federal del Trabajo (LFT).84 $2’239. adicionadas en la Quinta Resolución de Modificaciones a la RMF-14.322.Determinación del isr del ejercicio Total de ingresos percibidos $9’911.536. y i.2. la cual se adicionará con la utilidad fiscal neta (Ufin) de cada ejercicio.7.69 (–) Pagos provisionales efectuados 367.900. la cual se determinará tomando como base la renta gravable.99 (–) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores (=) Resultado fiscal 367.266.170.00 (=) Utilidad fiscal $2’279. para estos efectos deberá disminuirse de los ingresos acumulables.432. $4’999.99 (–) iSR reducido 172.096. Asimismo. las cantidades entregadas a los trabajadores exentas del iSR consideradas como no deducibles.3.30 $401.632. con las utilidades distribuidas. así como con los dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México y con los ingresos.200.00 (–) Deducciones autorizadas 2’669. los patrones se encuentran obligados a pagar a los trabajadores la PTU.760.3. Determinación de la Ptu del ejercicio ingresos gravados (–) Deducciones autorizadas efectivamente pagadas (–) ingresos exentos de los trabajadores no deducibles (=) Utilidad gravable por actividad empresarial y profesional (×) Porcentaje de PTU (=) PTU a pagar en el ejercicio 2015 Las personas morales del Sector Primario se encuentran obligadas a llevar una cuenta de utilidad fiscal neta 30% (=) iSR causado (=) iSR a cargo Talleres Para determinar la base del impuesto así como el impuesto reducido.01 90.003.322. las reglas i.00 (–) ingresos exentos 4’912.00 2’669. para determinar dicha utilidad se multiplicará el ingreso exento que corresponda al contribuyente por el coeficiente de utilidad del ejercicio.000. además de las deducciones autorizadas.31 Cuenta de utilidad fiscal neta Los contribuyentes de este régimen se encuentran obligados a llevar también una cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin). la utilidad que corresponda a los ingresos exentos. calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 14 de esta ley.7. establece que las personas morales para determinar el iSR por el excedente a 423 veces el SMGAGC elevado al año se deberá calcular en forma separada la utilidad fiscal por los ingresos propios por las actividades del Sector Primario (UFiPA) y la utilidad fiscal por los ingresos no propios del Sector Primario (UNFIPA).62 (×) Tasa $573.237. 51 611 . y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados.15 10 $223.128.00 (=) iSR por pagar $34.

536.84 (+) infracciones por obligaciones omitidas 13.00 (+) Combustibles y lubricantes pagados con medios autorizados 62.346.04 (+) Consumo en restaurantes 61.412.011.99 4’999.00 (+) Fletes y acarreos 37.52 (+) Deducción de inversiones 198.467.258.773.72 (+) Viáticos y gastos de viaje 20. fracciones Viii y iX 2’761.49 (+) Sueldos y salarios gravados 1’228.69 (–) Partidas no deducibles.00 (=) Ufin negativa –$1’300.912.175.063.170.Determinación de las partidas no deducibles (véase cédula “Erogaciones efectivamente pagadas en el ejercicio”) Adquisición de ganado $423.423.005.92 (+) Mantenimiento de equipo de transporte 8.52 .949.590. excepto artículo 28.00 (+) Donativos otorgados (Teletón) 17. infonavit y jubilaciones por vejez 90. agua y luz 56.36 (+) Contribuciones pagadas (excepto iMSS.341.77 (+) Uso o goce temporal de bienes pagados a personas físicas 99.86 (+) Sueldos y salarios exentos 90.201. infonavit. iSR e iVA) 9.60 (+) Adquisición de alimento para ganado del contribuyente 62.127.407.096.62 (–) iSR del ejercicio 401.00 (+) Pago de teléfono.45 Determinación de la Ufin del ejercicio 2014 por ingresos gravados Resultado fiscal $1’912.12 (+) Combustibles y lubricantes pagados en efectivo 10.519.478.049.500.423.52 Determinación de la Ufin del ejercicio 2014 por ingresos exentos ingresos exentos por actividades del Sector Primario (×) Coeficiente de utilidad (CU) Utilidad fiscal después de disminuir PTU pagada (÷) ingresos nominales (=) 611 52 $4’912.120.00 utilidad de ingresos exentos del sector Primario 0.49 (=) Suma de las partidas no deducibles conforme al artículo 28 de la LISR $2’761.84 (+) Honorarios pagados a personas físicas (contador) 29.45 (–) PTU pagada en el ejercicio 2014 50.632.43 (+) Cuotas al iMSS 161.4560 $2’279.00 (+) Aportaciones SAR.00 $2’239. SAR.45 (+) Papelería y artículos de escritorio 4.000.770.00 (+) Seguros y fianzas 77.736.447.

P.4560 $2’279.00 FA 1.ingresos exentos por actividades del Sector Primario (×) Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal después de disminuir PTU pagada (÷) ingresos nominales (=) $4’912.300. Piso 17.V.52 (=) Saldo de Cufin al 31 de diciembre de 2014 $1’682.com WTC.44 PÓLIZAS DE SOPORTE ILIMITADO A TODOS LOS SISTEMAS Informes y ventas Estrategia Empresarial y Consultoría en TI.00 Utilidad de ingresos exentos del Sector Primario $2’239. Ofna.52 (+) Utilidad de ingresos exentos del Sector Primario 2’239.170. Nápoles.A. 03810.0408 iNPC dic-14 116. S. Ciudad de México. 25. 53 611 .519. D.443. Benito Juárez.00 0. Tel.096. Col. tmk@eecti.773.: 9000-2904 Montecito No.873.508 (=) Saldo de Cufin actualizado al 31 de diciembre de 2014 $743.059 (÷) iNPC dic-13 111.949.99 Talleres Determinación de la Ufin del ejercicio 2014 por ingresos exentos 4’999.44 (–) Ufin negativa 2014 1’300.52 Determinación de la Cufin al 31 de diciembre de 2014 Saldo de Cufin al 31 de diciembre 2013 (×) $714. de C. 38. C.949.F.

Cuenta de capital contable de aportación Cuca actualizada a diciembre de 2013 (×) (=) 54 1.059 (÷) iNPC dic-13 111.567.80 .508 Cuca actualizada a diciembre de 2014 Llenado en la declaración anual 611 $5’223.Cuenta de capital de aportación Las personas morales que realicen exclusivamente actividades del Sector Primario también se encuentran obligadas a determinar su cuenta de capital de aportación (Cuca) en términos del artículo 78 de la LiSR.0408 iNPC dic-14 116.451.00 FA $5’436.

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gastos o cargos diferidos. podrán deducir en su totalidad las erogaciones realizadas por la adquisición de activos fijos.Las personas morales que se dediquen al Sector Primario. siempre que estén efectivamente pagadas 611 56 . cuyos ingresos sean inferiores a 423 veces el SMGAGC elevado al año.

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grupogasca. 03100 5242 8900. 628. especialmente con aquellas de previsión social. Encontrará también recomendaciones en cuanto a remuneración de los trabajadores.F.com. ya que le ofrece las respuestas más comunes de la relación obrero patronal. bajo la atinada opinión del autor. generando deducciones autorizadas para el patrón ante el tope de deducibilidad de ingresos exentos para el trabajador. D. deleg. C. con su ya conocida sencillez y claridad. hay que conocer mayor número de opciones y oportunidades. De manera práctica se conocerán los derechos contenidos en la legislación laboral para el trabajador y cómo los deberá cumplir el patrón.com. 3030 01 800 00 42722 ventas@grupogasca. ed. fiscal $385 fiscal e-book $345 administración $345 e-book $310 La auditoría interna en las empresas de hoy NOVEDAD La Bolsa de Valores es para los niños 2a. la responsabilidad solidaria. como un especialista en controles internos. Benito Juárez.mx www. Coyoacán núm. NOVEDAD Nóminas e ISR NOVEDAD Todo lo que necesita saber sobre nóminas e ISR lo encontrará en esta obra. donde la Bolsa destaca por sus resultados en la formación de un patrimonio. ed. el Outsourcing.P. esto es. así como conocer las etapas del proceso administrativo. ext. $245 e-book $221 administración $189 e-book $170 . las que tienen que ver con la cuantificación de los salarios caídos. aplicación y administración del área de Auditoría interna en las empresas actuales.mx Ley Federal del Trabajo 2a. mostrando el papel que desempeña el auditor interno como apoyo a las entidades en el desempeño sobresaliente para el logro exitoso de los objetivos propuestos.Av. se aplica a nuevas situaciones jurídicas. Del Valle.. Esta obra responde a las particularidades de orden teórico-práctico que se van presentando en la LFT. NOVEDAD En sus páginas encontrará los principales temas para una mejor comprensión. el servicio público de conciliación. lo importante que es que los adultos fomentemos una genuina inquietud entre nuestros niños por conocer y entender el valor del ahorro. la personalidad y profesionalización de los apoderados de las partes y los procedimientos de seguridad social. y que dentro de ese valioso e indispensable entendimiento. que aporta recomendaciones para mejorar la eficiencia operativa de las empresas. Esta obra contribuye al mejoramiento del desarrollo del auditor interno. entre otros. Carlos Ponce explica. col.

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