UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

Facultad de Ciencias Jurídicas y Empresariales Escuela

Profesional de Ciencias Contables y Financieras

TEMA:
INFORME DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO “AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO A LAS CONTRATACIONES IGUALES O INFERIORES A
LAS 8 UITS”

PRESENTADO POR:
Alejandra Guzmán Peralta 2017-102045
Alexandro Ventura Chique 2017-102017
Rubén Nolasco Mamani 2017-102003
Jorge Lozano Requelme 2014-102020

DOCENTE:
Susana Fernández Vargas
CURSO:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AÑO:
4to “A”

TACNA – PERÚ
2021
I. ANTECEDENTES
1. Origen
La auditoría de cumplimiento al Hospital Vitarte, corresponde a un servicio de
control posterior programado en el Plan Anual de Control 2018 del Órgano de
Control Institucional del Hospital Vitarte, aprobado mediante Resolución de
Contraloría n. 0 038-2018-CG publicado el 2 de febrero de 2018, registrado en el
Sistema de Control Gubernamental - SCG con el código de servicio de control
posterior n. 0 2-4058-2018-001. Asimismo, mediante oficio n. 0 062-2018-OCI-HV
de 25 de abril de 2018, se realizó la acreditación de los integrantes de la comisión
auditora y el inicio de la auditoría de cumplimiento.
2. Objetivos
Objetivo general
Determinar si las contrataciones menores a 8 IJIT efectuadas por el Hospital Vitarte
se realizó de conformidad al marco normativo vigente.
2.2 Objetivos específicos
22.1 Establecer si, existe sustento o la necesidad de las contrataciones iguales o
inferiores a 8UlT, de conformidad al marco normativo aplicable.
2.22 Establecer si la contratación de los proveedores se realizó de conformidad con
la normativa aplicable.
2.2.3 Comprobar si la ejecución contractual de las contrataciones iguales o inferiores
a 8 UIT, se realizó de conformidad con la normativa aplicable.
3. Materia examinada y alcance
La materia examinada en la presente auditoría, comprendió la revisión y análisis de
la documentación relativa a procedimientos de contrataciones menores a 8 UIT
durante el período 1 de octubre de 2016 al 31 de diciembre de 2017, que obra en los
archivos del Área de Economía ubicada en el Hospital Vitarte.
Durante la ejecución de la Auditoría de Cumplimiento, acontecieron limitaciones por
los constantes aplazamientos en la entrega de la documentación que son materia de
análisis de la auditoría de cumplimiento; debido a los inconvenientes presentados
para la ubicación de los comprobantes de pago que sustentan los gastos de la Entidad.
Asimismo, la Entidad no ha cumplido con entregar toda la documentación solicitada
comunicando la pérdida de comprobantes de pago y la documentación que sustenta
el gasto efectuado.

4. De la entidad
Antecedentes
El Hospital Vitarte se inició como un Puesto de Salud, creado mediante Resolución
o
Ministerial n 443-1957 de 20 de Marzo de 1957. Posteriormente, mediante
0
Resolución n 892-2003 SA/DM se eleva la categoría del Centro de Salud Vitarte a
Hospital de Baja Complejidad Vitarte.
Mediante Ley n 0 27658, Ley marco de la Modernización de la Gestión del Estado,
dentro del proceso de transferencia al Instituto de Gestión de Servicios de Salud,
creado con Decreto Legislativo n 0 1167, el Ministerio de Salud emitió la Resolución
0
Secretarial n. 340-2014/MlNSA, de 26 de agosto 2014, donde se transfiere el
presupuesto asignado a la Red de Salud "Lima Este Metropolitana a la Unidad
Ejecutora - Hospital Vitarte.

Naturaleza y finalidad
El Hospital Vitarte se ciñe a la política del Ministerio de Salud y del Gobierno Central
para dar salud a la población no asegurada, dando mayor prioridad a los estratos de
la población más deprimida y pobre. Esta dependencia de salud se pone en contacto
directo con la comunidad y resuelve los problemas de salud de la población bajo su
responsabilidad, desarrollando actividades de protección, prevención, promoción,
tratamiento y recuperación de la salud, con la participación activa de toda la
comunidad.
Funciones
a) Asesorar, conducir, planificar, coordinar y controlar los procesos
administrativos del Sistema Logístico.
b) Aplicar los lineamientos de política del Sistema Nacional de Abastecimiento
y la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento y normas conexas.
c) Supervisar la formulación y ejecución del Plan Anual de Contrataciones de
la Entidad y la previsión de necesidades.
d) Disponer y supervisar a la Sub-Área de Programación, la consolidación
cielos cuadros de necesidades de todos los órganos funcionales del Hospital,
para su valorización y definición del Plan Anual de Obtención.
e) Controlar el abastecimiento oportuno y coordinar con la Sub-Área de
Adquisiciones y los comités permanentes y/o especiales para que se ejecuten
los procesos en los tiempos establecidos

Base legal

La normativa principal que la entidad debe cumplir en el desarrollo de sus

actividades y operaciones, así como relacionadas con el objetivo de la auditoría, son
las siguientes:
 Normas Generales

• Ley N O 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, publicada

el 10 de abril de 2001.
• Ley n. 0 27815, Código de Ética de la Función Pública, publicada el 12 de
agosto de 2002.
• Ley n. 0 28175, Ley Marco del Empleo Público, publicada el 18 de febrero
de 2004
• Decreto Supremo n. 0 003-2005-PCM, Reglamento de la Ley del Código de
Ética de la Función Pública, publicado el 18 de abril de 2005.

5. Comunicación de las desviaciones de cumplimiento

Cabe señalar que los ex servidores Raúl Ismael Chávez Farfán identificado con DNI
25587239 y Luis Mattin González Falen identificado con DNI 07754998, no
recabaron la desviación de cumplimiento que se le puso en conocimiento mediante
aviso de notificación de 17 de julio de 2018.

6. Aspectos relevantes de la auditoria

Cabe precisar, que la presente auditoría de cumplimiento ha presentado limitaciones
en la entrega mediata de la documentación por auditar, debido a que las Áreas de
Economía y Logística tuvieron un retraso excesivo para la entrega de información
solicitada por la comisión auditora, para lo cual se reiteró los requerimientos de
información, que se detallan a continuación:

Cuadro n.0 1
Relación de documentación entregada con retraso

Documento de Dirigido a FECHA DE INFORMACIÓN Documento reiterando la

solicitud DOCUMENTO SOLICITADA documentación

Directivas, normas y
Memorando
procedimientos para
n.0 001- Jefe de Área las Contrataciones de
Memorando n.0
1 15.05.2018
2018ACC- de Logística Bienes y Servicios 0062018-ACCOCI-HV
OCI+IV menores a 8 IJIT.
Memorando n. Memorando n.0
0
004- Comprobantes de 0082018-ACC-OCI-
2018ACC- Jefe de Área
pag02016 y 2017, HV
2 OCI*IV de 24.05.2018
según relación, Y Memorando n. 0
Economía
sustento de gasto. 0132018-ACC-OCI-
HV

0
Mediante Memorando n 004-2018-ACC-OCI-HV de 24 de mayo de 2018, se
requirió a Luisa Jacqueline Meza Dueñas, Jefa del Área de Economía, los
 comprobantes de pago de las contrataciones menores a 8 UIT efectuadas durante el
cuarto trimestre del año 2016 y 2017, período de alcance de la presente auditoría. Sin
embargo, las jefaturas del Área de Economía y Sub área de Tesorería, no remitieron
todos los comprobantes de pago solicitados por lo que se reiteró la entrega de
comprobantes mediante Memorando n 013-2018-ACC-OCI-HV de 8 de junio de
2018.
Posteriormente, el 30 de mayo del 2018 la Jefa del Área de Economía, realizó la
entrega de 59 tomos de comprobantes de pago correspondientes al año 2016 que
contenían 99 comprobantes de pago solicitados. Y el 8 de junio del 2018 realizó la
entrega de 99 tomos correspondientes al año 2017 que contienen 148 comprobantes
de pago solicitados.
El 13 de junio del 2018 remitió los comprobantes de pago nos 1654, 4158, 4159
correspondiente al año 2016 y los comprobantes de pago nos 444, 689, 1683
correspondiente al año 2017, en respuesta a los memorandos. Manifestando que no
habían encontrado los comprobantes restantes.
Comprobantes pendientes de entrega:

AÑO DE EXPEDIENTE COMP. PROVEEDOR MONTO S/

EJECUCIÓN SIAF DE
PAGO
NO
2016 0000003712 002903 LOPEZ SOSA HENRY GERALD 12,302.10
2016 0000004873 003618 NEGOCIOS FAVIH s.A.c 12,58624
2016 0000004871 003599 VEGA CAMACHO ALBERTO 12,83298
2016 0000004289 001674 G & C SALUD Y DESARROLLO 13, 197.60
s.R.L.
REPRESENTACIONES SERVICE
2016 0000004322 001662 14,754.90
MILAVIM E.I.R.L.
2016 0000005405 003990 NEGOCIOS FAVIH s.A.c 15,224.97
2016 0000004288 001685 SERVICIOS PAMA SALUD 15,400.80
E.I.R.L.
2016 0000005608 004135 NEGOCIOS FAVIH S.A.C 17,549.63
2016 0000004872 003619 NEGOCIOS FAVIH s.A.c 17,639.83
DISTRIBUIDORA DE CARNES
2016 0000004867 003591 20,454.oo
ZEDINA S.A.C.
2016 0000005363 004156 MULTISERVICIOS FADISA 22,41563
E.I.R.L.
2016 0000004849 003539 TORREJON MORI JOSE LUIS 24, 191 .oo
2016 0000005416 001763 PIÑAS ROMERO GLADIS INES 28,34292
2016 0000005415 001727 PIÑAS ROMERO GLADIS INES 31 ,378.84
2017 0000001731 000351 SERVICIOS PAMA SALUD EIRL 12,05280

Con memorando n. 0 021-2018-ACC-OCI-HV de 13 de junio de 2018, la Comisión

Auditora, comunicó a Luisa Jacqueline Meza Dueñas, Jefa del Área de Economía,
una relación de quince comprobantes de pago pendientes de entrega.

II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

El control interno es efectuado por diversos niveles jerárquicos y estos son responsables
de la aplicación y supervisión de control interno, así como en mantener una estructura
sólida que promueva el logro de sus objetivos, así también de la eficiencia, eficacia y
economía de las operaciones.
Al respecto, se ha efectuado la evaluación de la estructura de control interno de la entidad,
a través de la prueba de recorrido, en las áreas de la entidad que tienen relación directa
con las contrataciones iguales o menores a 8 IJIT materia examinada, en mérito de la cual
se realizaron entrevistas y cuestionarios a los servidores de la entidad, determinándose
que los controles existentes no han sido adecuadamente diseñados ni implementados por
lo que resultan inefectivos, identificándose algunos aspectos, tales como:

1. CARENCIA DE MECANISMOS DE CONTROL Y SUPERVISIÓN PARA LA

PROGRAMACIÓN, EJECUCIÓN Y CONFORMIDAD DE LAS
CONTRATACIONES IGUALES O MENORES A 8 UIT, GENERANDO EL
RIESGO DE AFECTAR EL CUMPLIMIENTO DE METAS U OBJETIVOS
PROGRAMADOS POR LA ENTIDAD.
Las compras que realicen la entidad no se ajustan a ningún parámetro normativo que
regule el requerimiento, procedimiento de adquisición, control y supervisión de la
ejecución de la contratación.

2. FALTA DE CONTROL EN LA CUSTODIA, ARCHIVO Y RESGUARDO DE

LA DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTA LOS GASTOS EFECTUADOS
POR LA ENTIDAD, OCASIONA EL RIESGO DE LA PÉRDIDA DE
COMPROBANTES DE PAGO E INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE
TESORERÍA.
Durante la ejecución de la prueba de recorrido como parte de la evaluación del diseño
de los controles internos de la entidad, a las contrataciones iguales o inferiores a 8
UIT, se advirtió la carencia de mecanismos de control, custodia y archivo de los
comprobantes de pago y la documentación sustentante del gasto de las contrataciones
de bienes y servicios iguales o inferiores a 8 UIT.

3. FALTA DE REGISTRO, FUENTE DE INFORMACIÓN Y

COMPROBACIÓN DE LAS COTIZACIONES OCASIONAN EL RIESGO DE
INGRESO DE DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL ESTUDIO DE
POSIBILIDADES QUE OFRECE EL MERCADO PARA LAS
CONTRATACIONES IGUALES O INFERIORES A 8 UIT
III. OBSERVACIONES

1. CONFORMIDAD DE SERVICIO DE MANTENIMIENTO DE

AMBULANCIA SIN QUE SE HAYA REALIZADO, OCASIONÓ
AFECTACIÓN AL SERVICIO PÚBLICO DE SALUD Y PERJUICIO
ECONÓMICO DE SI. 24 906,26 A LA ENTIDAD, CONTRAVINIENDO EL
MARCO NORMATIVO QUE REGULA EL CORRECTO EJERCICIO DE LA
FUNCIÓN PÚBLICA.

De la revisión y análisis a los comprobantes de pago seleccionados derivados de las

contrataciones inferiores a 8 UIT, alcanzados por el Área de Economía del Hospital
Vitarte, en adelante la "Entidad", se ha evidenciado que los servidores de la Entidad
favorecieron al contratista Multiservicios Fadisa E.I.R.L, en el sentido que el área
usuaria, Área de Servicios Generales, suscribió la conformidad del servicio de
mantenimiento correctivo de la ambulancia Peugeot, modelo Boxer, de placa QI-
5601, sin que el servicio se haya ejecutado, ocasionando perjuicio económico de S/
24 906,26 a la Entidad.
Los hechos advertidos contravienen la siguiente normativa:
Ley NO 30225, Ley de Contrataciones del Estado, vigente desde el 9 de enero de
2016
Artículo 2.- Principios que rigen las contrataciones
Eficacia y Eficiencia. - la contratación debe priorizar cumplir las metas y objetivos
de la entidad garantizando la efectiva y oportuna satisfacción de los fines públicos
Integridad. - se debe evitar cualquier práctica indebida y en caso de producirse se
debe comunicar a la autoridad competente
Artículo 9.- Responsabilidades Esenciales
Los funcionarios intervienen en los procesos de contratación por o a nombre de la
Entidad.
De corresponder la determinación de responsabilidad por las contrataciones, esta se
realiza de acuerdo al régimen jurídico que vincule a las personas
Las Entidades son responsables de prevenir y solucionar de manera efectiva los
conflictos de intereses que puedan surgir en la contratación
Ley NO 27815, Ley del Código de Ética de la Función Pública, vigente desde el
13 de agosto de 2002.
Artículo 6.- Principios de la Función Pública
 Probidad- Actúa con rectitud, honradez y honestidad, procurando satisfacer el interés
general y desechando todo provecho o ventaja personal, obtenido por sí o por
interpósita persona.
Artículo 7.- Deberes de la Función Pública
Neutralidad. - demostrar independencia a sus vinculaciones con personas, partidos
políticos o instituciones
Ley NO 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, publicado en
el diario oficial "El Peruano" el 8 de diciembre de 2004
Artículo X.- Eficiencia en la ejecución de los fondos
Resolución Jefatura no 118-80-INAP/DNA de 25 de julio de 1980 que aprobó las
Normas Generales del Sistema de Abastecimiento
SA.06 Austeridad de Abastecimiento
Esta situación ha ocasionado una afectación al servicio de transporte de pacientes en
situación de emergencia al no tener disponibilidad la ambulancia de placa QI-5601 y
perjuicio económico de S/ 24 906,26, contraviniendo el correcto ejercicio de la
función pública y el adecuado uso y gestión de los recursos del Estado.

2. CONFORMIDAD DE LA ORDEN DE SERVICIO Nº 0002160, PARA EL

SERVICIO DE MANTENIMIENTO DE PATIO CENTRAL Y DE
EMERGENCIA NO REALIZADO, OCASIONÓ PERJUICIO ECONOMICO
DE SI. 29 753.49, EL CUAL FUE DEVUELTO CON POSTERIORIDAD A LA
ENTIDAD POR LA EMPRESA MINO ARQUITECTOS S.A.C.,
CONTRAVINIENDO LA NORMATIVA QUE RIGE EL CORRECTO
EJERCICIO DE LA FUNCIÓN PÚBLICA.

De la revisión y análisis a los comprobantes de pago seleccionados, derivados de las

contrataciones iguales o inferiores a 8 UIT, alcanzados por el Área de Economía del
Hospital Vitarte, en adelante la "Entidad", se ha evidenciado que los servidores
responsables de las contrataciones han favorecido al contratista Mino Arquitectos
S.A.C, por un lado, al requerir y autorizar el servicio de mantenimiento de patio
central y de emergencia sin sustento de tal necesidad; y por otro lado, el área usuaria,
Área de Servicios Generales, al haber emitido conformidad de servicio de
mantenimiento de piso del patio central y del servicio de Emergencia de la Entidad
sin haberse realizado. Los servidores responsables de la contratación del servicio
incumplieron su función de supervisión y verificación de la ejecución del
mencionado servicio, autorizando el procedimiento administrativo generando el pago
irregular de S/. 29 753,49 en perjuicio de la Entidad.
 Los hechos advertidos contravienen la siguiente normativa:

Ley N 30225, Ley de Contrataciones del Estado, vigente desde el 9 de enero de

Artículo 2.- Principios que rigen las contrataciones
Eficacia y Eficiencia. - la contratación debe priorizar cumplir las metas y objetivos
de la entidad garantizando la efectiva y oportuna satisfacción de los fines públicos
Integridad. - se debe evitar cualquier práctica indebida y en caso de producirse se
debe comunicar a la autoridad competente
Artículo 9.- Responsabilidades Esenciales
Los funcionarios intervienen en los procesos de contratación por o a nombre de la
Entidad. De corresponder la determinación de responsabilidad por las contrataciones,
esta se realiza de acuerdo al régimen jurídico que vincule a las personas
Las Entidades son responsables de prevenir y solucionar de manera efectiva los
conflictos de intereses que puedan surgir en la contratación

IV. CONCLUSIONES

1. De la revisión y análisis a los comprobantes de pago derivados de las contrataciones

iguales o inferiores a 8 UIT del Hospital Vitarte, observamos un favorecimiento al
contratista Multiservicios Fadisa E.I.R.L, puesto que el área usuaria (Área de
Servicios Generales), suscribió la conformidad del servicio de mantenimiento
correctivo de la ambulancia Peugeot, modelo Boxer, de placa QI-5601, sin haber
tenido uso, quedando en evidencia la falta de supervicion en las contrataciones.
2. De la revisión y análisis a los comprobantes de pago derivados de las contrataciones
iguales o inferiores a 8 UIT del Hospital Vitarte, se ha un favorecimiento al
contratista Mino Arquitectos S.A.C, por un lado, al requerir y autorizar el servicio
de mantenimiento del patio central y de emergencia sin sustento de la necesidad; y
por otro lado, el área usuaria, Área de Servicios Generales, al haber emitido la
conformidad del servicio de mantenimiento de piso del patio central y del servicio
de Emergencia sin haberse realizado.
3. La Sub Área de Tesorería no cautela la conservación, archivo, resguardo y custodia
de la documentación que sustentan los gastos efectuados por la entidad,
contraviniendo las normas del sistema administrativo de Tesorería, ocasiona el
riesgo de pérdida de los comprobantes de pago emitidos por la Entidad para el
adecuado resguardo de la documentación.
 4. La Sub Área de Programación del Área de Logística, no cuenta con un registro de
cotizaciones, verificación de la fuente de información La ausencia de mecanismos
de control interno para la verificación y comprobación de las cotizaciones que
sustentan el estudio de mercado ocasiona genera el riesgo potencial de ingreso de
documentación no idónea a la entidad pública, así como la falta de información clara
y coherente en los estudios de mercado que genera el riesgo de la contratación de
bienes y servicios con precios y calidad que no se ajustan a la realidad del mercado
e incumplimiento de los principios que rigen las contrataciones del Estado.

V. RECOMENDACIONES

1. Poner en conocimiento de la Procuraduría Pública encargada de los asuntos judiciales

de la entidad, el informe para que inicie las acciones legales, contra los servidores
os
comprendidos en los hechos de las observaciones n. 1 y 2, con señalamiento de
responsabilidad penal o civil del presente informe de auditoría. (Conclusiones n. os 1
y 2)
2. Disponer el inicio de las acciones administrativas para el deslinde de
responsabilidades de los servidores del Hospital Vitarte comprendidos en las
observaciones n. os I y 2, teniendo en consideración que su inconducta funcional no
se encuentra sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría General de la
República.
3. Que la Unidad de Administración disponga que el Área de Economía y Sub Área de
Tesorería, realice el registro y control de los comprobantes de pago emitidos por la
entidad, con la finalidad de determinar la ubicación de los expedientes
administrativos
4. Que, la Unidad de Administración elabore una directiva que refuerce el cumplimiento
de la normativa que rige el Sistema Administrativo de Tesorería, con énfasis en el
control, archivo y custodia de los documentos que sustenta los gastos de la Entidad.
5. Se disponga al Área de Logística la comprobación de fuentes de información
fidedignas de las cotizaciones que sustentan el estudio de posibilidades que ofrece el
mercado, con la finalidad de garantizar el cumplimiento de los principios de
transparencia e integridad que deben intervenir en las cotizaciones, en cumplimiento
de los principios y deberes éticos del servidor público.