FASE

PLANIFICACIÓN
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

“EL GRAN EVASOR SAC”

AUDITORÍA TRIBUTARIA
Enero – Diciembre 2019

I. FINALIDAD
La auditoría tiene por finalidad determinar la veracidad de la
información consignada en las declaraciones Juradas presentadas y
la razonabilidad de las cifras establecidas en los estados financieros
de sus obligaciones tributarias de la empresa EL GRAN EVASOR
SAC, por el período terminado al 31 de diciembre de 2019.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 Objetivo General

⮚ Examinar la el cumplimiento de la legislación tributaria

vigente, en su conciliación, pago y liquidación de dichas
obligaciones, en función de su objeto social, y el nivel de
confiabilidad de los controles utilizados por la Compañía para
ese fin.

2.2. Objetivos Específicos

⮚ Verificar que la información declarada corresponda a las

operaciones anotadas en los registros contables y a la
documentación sustentatoria; así como a todas las
transacciones económicas y financieras efectuadas.

⮚ Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e

impuestos estén debidamente aplicados y sustentados.

⮚ Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas

tributarias correspondientes a fin de detectar diferencias
temporales y/o permanentes y establecer reparos tributarios,
de conformidad con las normas contables y tributarias
vigentes.
III. ALCANCE DEL EXAMEN

La presente acción de control comprenderá la verificación y revisión en

forma selectiva de las cuentas de impuestos localizadas tanto en el
activo, pasivo, ingresos y gastos, así como las declaraciones y la
documentación física que las respalda de la empresa EL GRAN EVASOR
SAC, con el fin de conocer la razonabilidad, oportunidad y calidad de la
información.

El periodo a examinar estará comprendido entre el 01 de enero del 2019

al 31 de diciembre de 2019, pudiendo ampliarse el mismo de acuerdo a
los hallazgos que se vayan obteniendo en el trabajo de campo.

Así mismo, la presente acción de control, se llevará a cabo de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría y las normas
tributarias aplicables.

IV. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Constitución

La empresa EL GRAN EVASOR SAC, fue constituida el 02 de

setiembre de 2008, mediante escritura pública de constitución
ante el notario público xxxx de Lima, con un capital social
valorizado en S/. 1,280,000.00, dividido en 256,000 acciones,
el 80% aportados en bienes y el 20% en efectivo, sus socios
fundadores son: la Sra. Rosa Elvira Díaz Román, el Sr. Eugenio
Roberto Chincha López y el Sr. José Luis Cáceres Lujan.
Inscrita según la partida electrónica N° 111111111 de los
registros públicos de callao, es una persona jurídica de
derecho privado, con autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia.

4.2. Finalidad

Tiene como finalidad planificar, ejecutar e impulsar una

adecuada prestación de los servicios de construcción de
obras civiles en general.
 Su organización y funcionamiento se rige por sus normas
internas y le son aplicables las leyes y disposiciones, que de
manera general y de conformidad con la Constitución Política
del Perú, regulan las actividades del Sector Privado.

4.3. Funciones

Las funciones de la empresa “Constructora FEC” SAA son:

planificar, ejecutar e impulsar el conjunto de acciones
destinadas a proporcionar al mercado local, regional y
nacional servicios de construcción de obras civiles como
puentes y caminos, infraestructura educativa, salud,
deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de

sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica
Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. Órganos de Control
- Oficina de Auditoría Interna
d. Órganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesoría Jurídica

- Gerencia de Planificación y Presupuesto

- Racionalización
- Presupuesto

e. Órganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trámite Documentario
- Gerencia de Administración y Finanzas
 - Unidad de Logística
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorería
- Unidad de Estadística e Informática
- Unidad de Relaciones Públicas

f. Órganos de Línea
- División de Desarrollo Económico
- Desarrollo Turístico
- Promoción Empresarial
- Gerencia de Comercialización
- Gerencia de Producción

V. NORMATIVIDAD APLICABLE
● Constitución Política del Perú, parte pertinente.
● Ley del Código Tributario.
● Ley del IGV e ISC.
● Ley del Impuesto a la renta.
● Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
● Ley del Nuevos RUS.
● Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.

● Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.

● Reglamento de la Ley 27344 que establece el Régimen
Especial de Fraccionamiento Tributario.
● Establecen normas complementarias para determinar la
deuda a garantizar conforme a lo dispuesto en el
Reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario (Derogada tácitamente por el Artículo 11°
del Decreto Supremo N° 005-2001-EF, publicada el
14 de enero de 2001).
● Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan
disposiciones para la subsanación de infracciones a que se
refiere la Ley N° 27344, que aprobó el Régimen Especial de
 Fraccionamiento Tributario.
● Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban
formulario N° 4830 (versión 2) para acogimiento al
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
● Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen
procedimiento y aprueban formulario sobre subsanación de
omisiones a la presentación de Declaraciones a que se
refiere el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
● Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada
tácitamente por el Artículo 9° de la Ley N° 27393,
publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen
disposiciones para el ofrecimiento, formalización,
renovación o sustitución de las garantías por deudas a que
se refiere el reglamento del Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
● Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT, establecen
normas para presentación del Formulario N° 4830 "Solicitud
de acogimiento al Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario - Ley N° 27344".
● Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la
Deuda Tributaria, Resolución de Superintendencia Nº 199-
2004/SUNAT.
● Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N° 848.
● Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial,
Resolución Ministerial N° 176-96- EF/15.
● Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial
aprobado por el Decreto Legislativo N° 848, Ley N° 27005.
● Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial,
Resolución Ministerial N° 277- 98-EF/15.

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditoría, se plasmarán en el Informe

Administrativo (Informe Largo), el cual será presentado al despacho
de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.
 Durante el trabajo de campo, se comunicarán los hallazgos y el
Memorándum de Control Interno con las orientaciones pertinentes
para la implementación de acciones correctivas.

a. INFORME A EMITIR

- Informe Administrativo (Informe Largo).

VII. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS

Efectuada la revisión preliminar de la información relacionada a

las obligaciones tributarias, se identificaron las siguientes
áreas críticas:

a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorería.
d. Presupuesto.

VIII. PUNTOS DE ATENCIÓN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendrá en cuenta los aspectos

siguientes:

a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. Órdenes de pago.
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g. Mecanismos de supervisión a los Comedores Populares.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisión encargada del Examen Especial estará conformada por el

siguiente personal:

NOMBRES Y CATEGO CAR

APELLIDOS RÍA GO
CPC. Juán Carlos Milla Toledo Supervisor
CPC. Carlos Juán Torres Hurtado Auditor
Encargado
Abog. Víctor Germán Vásquez Integrante
Ugarte
 CPC. Renzo Vargas Espinoza Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los responsables de la administración de la empresa son: Gerente

General, Gerente de Administración y Finanzas, Gerente de
Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal,
gerente de Planificación y presupuesto, gerente de ventas y
gerente de producción.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditoría, se proyecta

el empleo de cuarenta (40) días hábiles, distribuidos de la
siguiente manera:

TRAB EVAL RED SUST ELEV TO T

PLAN O
AJO UACI AC ENTA ACI T
EAMI T
ENTO DE ÓN CIÓ CIÓN ÓN A A
CA DE N ANTE DE L L
MP ACL DE SUPE L DÍ H
O ARA L RVIS INF O
A
R
CION INF OR OR S A
ES OR ME Ú S
ME TI H
LE O
M
S B
R
E
D A D A D A D A D A D A
E L E L E L E L E L E L 4 1
L L L L L L
0 ,
0 1 1 1 1 2 2 0 0 0 0 0 2
8 6. 7 7. 8 6 7 4 5 5. 5 5. 8
. 0 . 0 . . . . . 0 . 0 0
0 5. 0 6. 0 0 0 0 0 7. 0 7.
5 1 5 1 6 4 6 7 7 1 7 1
. 2 . 2 . . . . . 2 . 2
1 1 1 1 1 1 1 1
2 2 2 2 2 2 2 2

XII. COSTO DE LA AUDITORÍA

De conformidad con la programación de actividades, el Examen

Especial requerirá un total de 1,280 horas, durante 40 días hábiles,
 con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuación:

C APELLIDO CO N REMU PA VI TOTA

A S Y ST º NERA SAJ ÁTI L
R NOMBRES O H CION ES CO COST
G H/ / ES S O
O H. H H/H
Supervi Juán Carlos 26. 22 5,904. 180. 148. 6,232.
sor Milla Toledo 84 0 80 00 00 80
Auditor Carlos Juán 9.1 35 3,241. 100. 115. 3,456.
Encarg Torres 3 5 15 00 00 15
ado Hurtado
Integra Victor Juán 16. 35 5,711. 100. 115. 5,926.
nte Vásquez 09 5 95 00 00 95
ugarte
Integra Renzo Vargas 9.1 35 3,195. - - 3,195.
nte Espinoza 3 0 50 50
T 1, 18,05 380. 378. 18,81
O 2 3.40 00 00 1.40
T 8
A 0
L

XIII. PROGRAMA DE AUDITORÍA

Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de

los objetivos establecidos en el Examen Especial, se han
formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo
01, pudiéndose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las
circunstancias.

Huaraz, 16 de mayo de 2012.

 ANEXO N° 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y

PATRIMONIO

- Empresa : Constructora FEC SAA.

- Período : 01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.

- Objetivo : Evaluar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de la empresa
“Constructora FEC” SAA.

R HE FEC HO
PROCEDI E CH HA RA
MIENTOS F. O DE S

P P TER TOT
/T O MIN ALE
R O S
a. Aspectos Generales de la Empresa
1. Solicite y revise los documentos
siguientes:
a. Comprobantes de Pago.
b. Declaración Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y
Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales -
PDT 621.

b. Libros y Registros Contables

1. Verifique que los libros contables se
encuentran al día y no estén
atrasados más del tiempo permitido
por las normas tributarias vigentes.
2. Verifique los libros y registros contables
solicitados.
3. Verifique si los libros contables se
encuentran legalizados antes de su
uso.

c. Declaraciones Juradas
Presentadas y no Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de pago
cumplan con
los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
2. Verifique que los comprobantes de
 pago exhibido hayan sido
efectivamente pagados, efectuando el
cruce de información con la
información proporcionada por la SUNAT
(Reporte).
3. Verificar si en la determinación del
Crédito Fiscal se ha efectuado de
forma correcta los porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y
presentado en forma correcta el PDT
621 IGV-RENTA.
5. Verificar si el IGV utilizados se
encuentran anotados en el registro de
compras y ventas.

d. Comprobantes de Pago Facturas

1. Verificar que las deudas fiscales sean
íntegramente
declaradas y originadas de operaciones
propias del giro del negocio.
Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento
de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.
Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los requisitos del reglamento
de comprobantes de pago para sustentar los gastos respectivos.
Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de Bancarización
Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la empresa.

incremento de Capital en Bienes no Dinerarios

Verificar si el saldo de capital según escritura pública Coincide con el saldo contable.
Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario en la emisión y aumento de capital.
Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los
acuerdosdel aumentode capitalen bienes no dinerarios (camioneta).
 FASE

EJECUCIÓN
1. Cuestionario de Control Interno
Empresa Constructora FEC SAA
Cuestionario de Control Interno: Tributos
por Pagar y Patrimonio Período
Tributario de Enero a Diciembre
2010
RESPUES
N PREGUN TAS OBSERVA
º TAS S NO N/ CIONES
I A
1 ¿La empresa se encuentra x
. exonerada al IGV y a la RENTA?
2 ¿La empresa paga a sus x
. proveedores empleando medios de
pago Del Sistema Financiero?
3 ¿La empresa declara y paga sus x
. Tributos Según el cronograma de
Vencimiento? x
4 ¿La empresa considera gastos
.
Propios como gastos del giro del
5 negocio? x
. ¿La empresa realiza Detracciones?
6 ¿La empresa es agente de retención? x x
. ¿Se encuentran Legalizados los Libros
7 Contables?
.
¿Se encuentran impresos los libros
8 contables? x
. ¿La empresa registra los acuerdos
9 Sobre el aumento de capital? x
. ¿Se realizan tasaciones de
1 los Bienes no dinerarios x
0 realizados como aporte?
. ¿Cuenta la unidad de Contabilidad
1 con los siguientes documentos?
1 Manual de Organización y funciones?
. 1. Manual de Organización y
funciones?
Indique la fecha de aprobación y
el Nº de Resolución?
2. Un flujo de actividades?
3. Un plan de cuentas actualizado?
4. Un manual de Procedimientos
Contables
 SEGÚN SEGÚN TRI
Me CONTRIBUYENTE AUDITO
s RIA BU
IMPU DEBI CRÉ IMPU TO
DEB CRÉ ESTO TO DITO ESTO OM
ITO DITO A A
PAGA PAGA ITI
R R
DO
Ener 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200 -
o
Febr 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700 -
ero
Marz 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300 -
o
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950 -
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000 -
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200 -
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100 -
Agos 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050 -
to
Setie 7,200 5,270 1,930 7,200 - 7,200 5,270
mbre
Octu 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
bre
Novi 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
embr
e
Dicie 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
mbre
Tota 50,34 38,65 11,69 50,34 29,42 20,91 7,812
Calculoles
Del Crédito
0 Fiscal Del
0 IGV y Determinación
0 del
0 Impuesto 8
a Pagar. 2

Determinación del Crédito Fiscal del IGV y Cálculo del Impuesto a Pagar Al Mes
Diciembre 2010. de

MES TRIBU DÍAS FACTO INTERE TOTAL

TO R SES A
PAGA

Para Diciembre
2010. : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 =
 Según auditoría : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia= - 548.

3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora FEC SAA Periodo Tributario de Enero a

Diciembre 2010
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS R
Septiem 5,270.00 625.00 25.00 1,318 6,587
bre
Diciembr 2,542.00 531.00 21.24 540 3,082
e
TOTAL 7,812.0 1,858 9,670.0
0 0

Mes de Septiembre

DEUDA TRIBUTARIA
Multa
Fecha Infracción
Fecha Cierre

Deuda Tributaria al 04/07/2012 5,270

IGV a Pagar
Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010
74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270 156

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011

365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 769

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012

 186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.)
392
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
6,587

Mes de Diciembre
Deuda Tributaria al 04/07/2012
2,542
IGV a pagar
Días Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011
345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542
351
Días Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012
186 días x 0.04% = 7.44% x 2,542
189
Total Deuda Tributaria al 04.07.2012
3,082

4. Calcule las multas e interés correspondientes.

A. Determinación y de las

Infracciones y Sanciones

Tributaria En el mes de

septiembre se aplica una

sanción:
I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinación de la
obligación tributaria y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o créditos a favor del deudor tributario.

Mes : Setiembre
Monto Omitido : S/. 5,270
Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178 Núºm. 1 C.T) S/.
2,635

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días Transcurridos del 19.10.2010 al
31.12.2010 = 74
Intereses calculados del 21.10.2010 al 78
31.12.2010
74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635
Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011
365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635 385

Intereses del 01.01.2012 al 31.12.2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635 196
 Total deuda tributaria al 04.07.2012 S/. 3,294

En el mes de Diciembre se aplica dos sanciones

1. Multa Relacionada con la obligación de presentar declaraciones y

comunicaciones
I. Infracción: Art. 176º Núm. 1 (No presentar
Declaración Jurada que contenga la
determinación de la Deuda Tributaria).
Mes : Diciembre
Monto Omitido : S/ 2,
. 54
2
Sanción : 100% UIT (Art. C. S 3,
176º Num1 T) /. 60
0
UIT vigente S/ 3,
2010 : . 60
0
 II. Aplicación del Régimen de Gradualidad (Incentivos).
Multa Aplicada S/. 3,600
Rebaja : 90 % de la Multa, Subsanación voluntaria con Pago
Anexo II: (3,240)
Multa Rebajada: S/. 360

III. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 días x 0.04% = 13.80%
360 x 13.80% = 50.00

Días transcurridos del 01 de enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 días x 0.04% = 7.44%
360 x 7.44% = 27.00

Total deuda tributaria multa más Intereses al 04 julio 2012 S/.

437.00

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones

tributaria
Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinación de la
obligación tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos
de saldos o créditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre
Monto Omitido: S/. 2,542
I. Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178º Núm. 1 C.T.) S/. 1,271

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.

Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011
345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271 175.00

Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio de 2012

186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271 95.00

Total deuda tributaria multa más Intereses al 30 Marzo 11

S/. 1,541.00

5. El Resumen de la Deuda Tributaria.

Empresa Constructora
CONSTRUCTORES FEC SAA
Periodo Tributario de
Enero a Diciembre 2010
TRIBUTOS POR PAGAR
CÉDU DET IGV DD. TOTA
LA ALLE JJ. L
Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.00 9,670.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No 437.00 437.00
declarar+Int. Mor.
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TO 9,670.0 5,272.0 14,942.
TA 0 0 00
L
6. Situación del Incremento de Capital.
Empresa Constructora FEC SAA
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
PATRIMONIO

De la revisión del “Libro Matricula de Acciones y Transferencias” se

evidenció que en el mes de mayo de 2010, el socio Jorge Zavaleta
Ramírez realizó aportes de la siguiente manera:

FEC SOCIOS CONCE IMPOR VALOR DIFERE

HA PTO TE DE NCIA
NOMIN MERCA
AL DO
15- Jorge Camion 40,00 20,000 20,000
may Zavaleta eta 0
Ramírez

En cuanto a la revisión de los aportes no dinerarios, el Art. 76º de la

Ley General de Sociedades considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60

días, desde la Constitución de la sociedad o del pago del aumento
de capital, por lo que el directorio está obligado a revisar la
valorización de los aportes no dinerarios, vencido este plazo y
dentro de los 30 días siguientes cualquier accionista podrá solicitar
que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado,
mientras dure todo este proceso no se emitirán las acciones.

Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en

más del 20% el socio aportante deberá optar por la anulación de
las acciones o cancelar en dinero la diferencia.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76º, el

Directorio de la Empresa Constructora FEC SAA, deberá
exigir al socio Jorge Zavaleta Ramírez el pago de las
acciones que no son cubiertas con el aporte de su
camioneta, ó exigir la anulación de las acciones
equivalente a 20,000 acciones.
 FASE

informe
 INFORME N° 001-2020-GESAC

Auditoría Tributaria
El Gran Evasor SAC
Período 2019.

ÍNDICE

DENOMINACIÓN PAG. N°

I. INTRODUCCIÓN
1. Origen del Examen……………………………………………. 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen…………………………. 03
3. Alcance del Examen………………………………………………. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad……………………….04
5 Comunicación de Hallazgos …………………………………… 09
6. Memorándum de Control Interno ………………………..... 09
7. Aspectos de Importancia…………………………………………..10
II. OBSERVACIONES…………………………………………………….…… 11
III. CONCLUSIONES………………………………………………….………... 34
IV. RECOMENDACIONES…………………………….…………….…………. 36
V. ANEXOS
 ÍNDICE

DENOMINACIÓN PAG. N°
Artículo I.

I. INTRODUCCIÓN
1. Origen del Examen……………………………………………. 03
2. Naturaleza y Objetivos del Examen…………………………. 03
3. Alcance del Examen………………………………………………. 04
4. Antecedentes y Base Legal de la Entidad……………………….04
5 Comunicación de Hallazgos…………………………………… 09
6. Memorándum de Control Interno ………………………..... 09
7. Aspectos de Importancia…………………………………………..10
II. OBSERVACIONES…………………………………………………….…… 11
III. CONCLUSIONES………………………………………………….………... 33
IV. RECOMENDACIONES…………………………….…………….…………. 35
V. ANEXOS
I. INTRODUCCIÓN.
1.1. ORIGEN DEL EXAMEN.
La auditoría del sistema tributario, se realizó en
cumplimiento a la petición efectuada por la Junta
General de Accionistas, mediante acuerdo del 30 de
diciembre de 2018.

1.2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN.

a. Naturaleza
La acción de control realizada corresponde a una auditoría
tributaria.

b. Objetivos. Objetivo General.

- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la empresa “Constructora FEC” SAA.

Objetivo Específico.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias respecto al IGV.
- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias respecto al Impuesto a la renta.

1.3. ALCANCE DEL EXAMEN.

La auditoría se desarrolló de conformidad con las NIAs; el cual
comprendió la revisión selectiva de la documentación que
sustenta las obligaciones tributarias de la empresa “Constructora
FEC” SAA, correspondiente al período comprendido entre el 01 de
enero al 31.Dic.2010.

1.4. ANTECEDENTES Y BASE

LEGAL DE LA ENTIDAD.
ANTECEDENTES.
La empresa “Constructora FEC” SAA, fue constituida mediante
escritura pública de constitución del 12 de mayo de 2002.
Siendo sus socios fundadores el Sr. Juán Carlos Vargas Tadeo,
Jaime Vergara Trillo y María Arguedas Villacaqui. El capital de
la empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.
ORGANIZACIÓN

La empresa “Constructora FEC” SAA para el cumplimiento de

sus funciones cuenta con la siguiente Estructura Orgánica
Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N° 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. Órganos de Gobierno y Alta Dirección

- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. Órganos de Control
- Oficina de Auditoría Interna
d. Órganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesoría Jurídica
- Gerencia de Planificación y Presupuesto
- Racionalización
- Presupuesto

e. Órganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trámite Documentario
- Gerencia de Administración y Finanzas
- Unidad de Logística
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorería
- Unidad de Estadística e Informática
- Unidad de Relaciones Públicas

f. Órganos de Línea

- División de Desarrollo Económico

- Desarrollo Turístico
- Promoción Empresarial
 - Gerencia de Comercialización
- Gerencia de Producción

BASE LEGAL
La base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo
de sus actividades y las decisiones que adopta la
empresa, son las siguientes:
De Gestión:

● Constitución Política del Perú, parte pertinente.

● Ley del Código Tributario.
● Ley del IGV e ISC.
● Ley del Impuesto a la renta.
● Normas relativas a l registro único de Contribuyentes.
● Ley del Nuevos RUS.
● Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
● Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
● Reglamento de la Ley 27344 que establece el
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
● Establecen normas complementarias para
determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario (Derogada
tácitamente por el Artículo 11° del Decreto
Supremo N° 005-2001-EF, publicada el 14 de
enero de 2001).
● Res. Superintendencia N° 016-2001/SUNAT, Dictan
disposiciones para la subsanación de infracciones a que se
refiere la Ley N° 27344, que aprobó el Régimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
● Res. Superintendencia N° 011-2001/SUNAT, aprueban
formulario N° 4830 (versión 2) para acogimiento al Régimen
Especial de Fraccionamiento Tributario.
● Res. Superintendencia N° 117-2000/SUNAT, establecen
procedimiento y aprueban formulario sobre subsanación de
omisiones a la presentación de Declaraciones a que se refiere
 el Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
● Res. Superintendencia N° 111-2000/SUNAT, (Derogada
tácitamente por el Artículo 9° de la Ley N° 27393,
publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen
disposiciones para el ofrecimiento, formalización, renovación o
sustitución de las garantías por deudas a que se refiere el
reglamento del Régimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
● Res. Superintendencia N° 105-2000/SUNAT,
establecen normas para presentación
del Formulario N° 4830 "Solicitud de acogimiento al
Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N°
27344".
● Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda
Tributaria, Resolución de Superintendencia Nº 199-
2004/SUNAT.
● Régimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N°
848.
● Reglamento del Régimen de Fraccionamiento Especial,
Resolución Ministerial N° 176-96-EF/15.
● Ley que modifica el Régimen de Fraccionamiento Especial
aprobado por el Decreto Legislativo N° 848, Ley N° 27005.
● Normas referidas al Régimen de Fraccionamiento especial,
Resolución Ministerial N° 277-98-EF/15.

1.5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.

De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el
numeral 23) y 139) de los Artículos 2° y 139° respectivamente de
la Constitución Política del Perú; los hallazgos que se revelan en el
presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente
dentro del plazo señalado, los mismos que fueron evaluados por la
Comisión de Auditoría y considerados al emitir el presente
informe.
 La relación de servidores comprendidos en los hechos observados
se revela en el Anexo N° 01.

1.6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO.

En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control,
los mismos que fueron consideradas en el Memorándum de
Control Interno Nº 001-2012-FECSAA y remitido al gerente
General mediante Carta Nº 095-2012-SA del 16.Jun.2012, con la
finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorándum de Control Interno se adjunta en el Anexo

Nº 02.

1.7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA.

Es preciso señalar que durante la ejecución de la auditoría, la
empresa no proporciono oportunamente la información requerida,
situación que limitó la ejecución del examen.

II. OBSERVACIONES.
2.1. LA EMPRESA FEC SAA EN EL 2010 INCURRIÓ EN INFRACCIONES
TRIBUTARIAS, DETERMINÁNDOSE MULTAS E INTERESES POR S/.
14,942.00.
De la revisión selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la
empresa “Constructora FEC” SAA, se evidenció que la entidad en el mes
de septiembre de 2010 adquirió materiales de construcción según el
siguiente detalle:
Compra de Materiales de
Construcción
CONCE BASE I TOTA
PTO IMPONIBLE G L
V
Cement 15,000.00 2,850.00 17,850.
o 00
Ladrillos 12,737.82 2,420.18 15,158.
00
Totale 27,737.82 5,270.1 33,008.
s 8 00
Los bienes señalados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la
empresa, por el contrario fueron utilizados en la construcción del
cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente
General de la Empresa; sin embargo, en la declaración jurada del mes de
septiembre de 2010,
la empresa utilizó indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crédito
fiscal, procedimiento que no se sujeta a las normas tributarias debido a
que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la empresa.

Así mismo, se evidenció que en el mes de diciembre de 2012 la empresa

presentó de manera extemporánea su declaración jurada.

Del análisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los

períodos de septiembre y diciembre de 2010, incurrió en infracciones
tributarias que generaron multas e intereses según el siguiente cuadro:
CÉDU DET IGV DD. TOTA
LA ALLE JJ. L
Trib. Sep. y Dic 2010 9,670 9,670.00
.00
Infracción Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No 437.00 437.00
declarar+Int. Mor.
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TO 9,67 5,272.0 14,942.
TA 0.00 0 00
L

Del cuadro se deduce que la empresa deberá asumir deudas tributarias

por S/. 14,942, lo implica que se ha generado un perjuicio económico en
contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

1
 Artículo 18º del Texto Único Ordenado del Código Tributario , que
precisa: “El crédito fiscal se reconocerá sólo cuando el gasto se
relacione con el giro del negocio”.

 Artículo 36º de la Ley del IGV, que señala: “La presentación fuera de
plazo de las declaraciones juradas mensuales constituyen infracción
tributaria, que se sancionan según el Art. 174° del Código Tributario”.

 El literal a) del Artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago,

que precisa: “Son obligaciones del Titular y funcionarios de la
empresa, presentar las declaraciones juraras mensuales dentro del
 plazo establecido por la SUNAT”.

El hecho observado ha permitido que la empresa “Constructora FEC” SAA

incurra en infracciones tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de
multas e intereses por la suma de S/. 14,942 (CATORCE MIL
NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).

La situación expuesta fue originada por la falta de diligencia en el

cumplimiento de sus funciones de los siguientes servidores:
 Lic. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa
“Constructora FEC” SAA2; por haber empleado los materiales de
construcción en la edificación de su vivienda valorizados en S/.
27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de
crédito fiscal por s/. 5,270.18. Así mismo, por no haber supervisado la
formulación y presentación oportuna de la declaración jurada del
período diciembre 2010.
 Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no
supervisar las actividades ejecutadas por el asistente contable, lo que
hubiera permitido evitar presentar fuera de plazo la declaración del
período diciembre 2010.

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría, la Comisión

de Auditoría comunicó el hallazgo identificado, a fin que los involucrados
formulen sus comentarios y/o aclaraciones, los mismos que
conjuntamente con los resultados de su evaluación se presentan a
continuación:

El Sr. Jorge Campodónico, Gerente General de la empresa

“Constructora FEC” SAA (Período de gestión: 02.Ene.2010 al
31.Dic.2010), mediante Informe Nº 002-2010-ECFEC- GG-JCV del
16.May.2012, en sus comentarios manifestó lo siguiente:

 “Mi persona cumplió con ordenar las directivas a efectos de que

las declaraciones juradas se presenten oportunamente, sin
embargo no lo hicieron. Así mismo, en lo que respecta a los
materiales de construcción, mi persona sólo tomó prestado, lo
que más adelante devolveré para
 que la empresa puada utilizarlo”.

De la evaluación de las aclaraciones y/o comentarios, debemos

manifestar lo siguiente:

 Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodónico Vargas, corrobora el

hecho observado, por los siguientes fundamentos:

- El Sr. reconoce implícitamente el hecho observado, al señalar

que el ordenó que las declaraciones juradas se presentaran
oportunamente, pero no efectuó el seguimiento sus órdenes.

- Así mismo, al precisar que los materiales de construcción fueron

utilizados por su persona y que éstos serán devueltos más
adelante a la empresa, explícitamente reconoce el hecho
observado.

El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Período

de gestión: 02.Ene.2010 al 30.Dic.2010), no presentó sus
comentarios y/o aclaraciones, no obstante habérsele notificado
personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio Nº 085-2012-CA,
de 10.Jun.2010; por tanto, reconoce implícitamente el hecho observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no

desvirtúan el hecho observado, determinándose Responsabilidad
Administrativa Funcional en las siguientes personas:

 Sr. Jorge Campodónico Vargas, Gerente General de la empresa

“Constructora FEC” SAA; por haber permitido que la empresa incurra
en multas e interés por el valor de S/. 14942.
 Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber
cumplido de manera diligente sus funciones de asistente de
contabilidad.

Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el

Manual de Organización y Funciones de la empresa, que señala: “Son
obligaciones de los servidores: a) Cumplir personal y
diligentemente los deberes que impone el servicio
público”; y d) “conocer exhaustivamente las labores del cargo y
capacitarse para un mejor desempeño”.
 III. CONCLUSIONES.

Como resultado del Examen a la gestión tributaria de la empresa “Constructora

FEC” SAA, Ejercicio 2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1. La empresa, incurrió en multas e intereses hasta por la suma de S/.
14942, lo que generó un perjuicio económico en contra de la empresa.
(Ref. Observación N° 2.1.).

3.2. La declaración del mes de diciembre de 2010, fue presentado por la

empresa fuera de plazo lo que generó multas por presentar las
declaraciones de manera extemporánea.
(Ref. Observación N° 2.2.).
 IV. RECOMENDACIONES
En mérito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente
Informe, se formulan las siguientes recomendaciones:
AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA
EMPRESA “CONSTRUCTORA FEC” SAA:
4.1. Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente
Informe y considerando las conclusiones contenidas en el presente
Informe de Control, el cual representa prueba pre-constituida, disponga el
inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicación
de las sanciones pertinentes a los servidores involucrados en los hechos
observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduación de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.2. Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas

necesarias, a efectos de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los
plazos establecidos por la SUNAT.
(Ref. Conclusiones N° 3.1 y 3.2).

4.4. Con la finalidad de evitar la presentación extemporánea de las

declaraciones juradas y que los materiales de construcción sean
utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con carácter de
MUY URGENTE, la formulación y aprobación de un “Manual de
Procedimientos de Presentación de declaraciones Juradas”.
(Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).

4.5. Disponer la formulación y aprobación de la “Directiva de Custodia de

materiales de construcción”, el mismo que permitirá supervisar
permanentemente la administración de los almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusión N° 3.1 y 3.2).

Huaraz, 04 de julio de 2012.

Anexos