Mpa Emapa

EMPRESA DE APOYO A LA PRODUCCIÓN DE ALIMENTOS
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE EMAPA,

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
En cumplimiento al artículo 15 de la Ley No. 1178 de 20 de julio de 1990 y el Programa Operativo Anual de la
Gestión 2018, la Unidad de Auditoría Interna es responsable de determinar la Confiabilidad de los Registros
Contables y Estados Financieros de la Entidad.
En este sentido, mediante Memorándum de Trabajo UAI No. 01/2017 de fecha 5 de enero de 2018, se designó
al personal de la UAI para que efectúen el Examen de Confiabilidad de los Registros Contables y Estados
Financieros de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos - EMAPA, al 31 de diciembre de 2017.
Objetivo
El objetivo del examen estará orientado a emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros
de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, al 31 de diciembre de 2017, presentan
confiablemente en todo aspecto significativo y de acuerdo a Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, la situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo,
cambios en el patrimonio neto, la ejecución del presupuesto de recursos, la ejecución del presupuesto de
gastos y los cambios en la cuenta ahorro – inversión – financiamiento, por el ejercicio terminado a esa fecha.
Asimismo, se determinará si el control interno relacionado con la presentación de la información financiera, ha

sido diseñado e implantado para lograr los objetivos de la entidad.
Objetivos Específicos
 Se determinará la existencia de adecuados registros presupuestarios y contables que sustenten la

información contenida en los estados financieros.
 Se verificará la existencia de documentación válida y suficiente que respalde las operaciones reflejadas
en los registros contables, financieros y presupuestarios.
 Se evaluará los procedimientos administrativos, su aplicación y sujeción a las normas indicadas.
Objeto
Nuestro examen comprenderá la revisión del Balance General de la Empresa de Apoyo a la Producción de
Alimentos - EMAPA, al 31 de diciembre de 2017 y los correspondientes Estados de Recursos y Gastos
Corrientes, Flujo de Efectivo, Cambios en el Patrimonio Neto, Ejecución del Presupuesto de Recursos,
Ejecución del Presupuesto de Gastos, Cuenta Ahorro-Inversión-Financiamiento y las respectivas notas a los
estados financieros, por el ejercicio terminado en esa fecha y la información financiera complementaria.
Asimismo, se analizará los procesos, procedimientos e instrumentos de control interno aplicados por la
administración de la entidad, en la elaboración de los estados financieros.
Alcance
Efectuaremos nuestro examen de conformidad a lo establecido en las Normas de Auditoría Gubernamental,

emitidas por la Contraloría General del Estado (CGE), aprobadas mediante Resolución N° CGE/094/2012 de
27 de agosto de 2012, vigentes a partir del 1 de noviembre de 2012 y Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas en Bolivia, y comprenderá la revisión de las principales operaciones, los registros utilizados, y la
información financiera presentada en los estados financieros de EMAPA, al 31 de diciembre de 2017, así como
toda aquella documentación originada como resultado de los procesos desarrollados al interior del Sistema de
Contabilidad Integrada o que constituyen herramientas de orden metodológico y procedimental para la Unidad
Financiera, dependiente de la Gerencia Administrativa Financiera.
Corresponde mencionar que si bien la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos - EMAPA, efectúa
operaciones relacionadas con la cadena productiva (apoyo, acopio, transformación y comercialización) a nivel
nacional, la información financiera y administrativa generada es centralizada en la Oficina Central de La Paz.
El alcance de la muestra analizada y su relación con el universo, se encuentra detallada en el Anexo A del
presente memorándum, guardando la descripción por rubro, partida y/o cuenta de forma extensa.
Nuestro examen por el periodo comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2017, comprenderá
también la revisión de la implantación del procedimiento específico para el control y liquidación de los datos
liquidados en las planillas salariales y los registros individuales de cada servidor público de EMAPA, en
cumplimiento del Numeral IV, artículo 25 (Doble percepción), del Decreto Supremo N° 3034.
Normas vigentes aplicables para la realización del examen
El “Examen de Confiabilidad de los Registros Contables y Estados Financieros de la Empresa de Apoyo a la

Producción de Alimentos - EMAPA, al 31 de diciembre de 2017”, se desarrollará de acuerdo con los lineamientos
definidos en las siguientes disposiciones legales:
 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, de 20 de julio de 1990.

 Ley N° 455, Ley del Presupuesto General del Estado – Gestión 2014, aprobado el 11 de diciembre de
2013.
 Ley N° 856, Ley del Presupuesto General del Estado – Gestión 2017, aprobado el 28 de noviembre de
2016.
 Ley N° 843, Texto Ordenado, actualizado al 30 de abril de 2001.
 Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República, aprobado con
Decreto Supremo No. 23215 de 22 de julio de 1992.
 Normas de Auditoría Gubernamental (NAG), aprobadas por la Contraloría General del Estado (CGE),
mediante Resolución N° CGE/094/2012 de 27 de agosto de 2012 vigente a partir del 1 de noviembre de
2012.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, aprobadas con Decreto Supremo
N° 0181 de fecha 28 de junio de 2009.
 Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobadas mediante Resolución Suprema N°
222957 de 04 de marzo de 2005.
 Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal aprobadas mediante Decreto Supremo N°
26115, de fecha 16 de marzo de 2001.
 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, aprobadas con Resolución
N° CGR-1/070/2000 del 21 de septiembre de 2000.
 Procedimiento Determinación de la Previsión de la Cartera por Cobrar a Corto y Largo Plazo, aprobado
mediante Resolución Administrativa N° 02-003 del 18 de febrero de 2015.
 Manual de Contabilidad para el Sector Público, aprobado con Resolución Administrativa N° 368 de 31 de
diciembre de 2008.
 Manual de Procedimientos de Manejo y Control de Activos Fijos de la Empresa de Apoyo a la Producción
de Alimentos – EMAPA, aprobado con Resolución Administrativa N° 01-057-01 de 11 de octubre de 2012.
 Norma Contable N° 3, emitida por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio
de Auditores de Bolivia (y/o Contadores Públicos Autorizados), vigente a partir del 1° de octubre de 2007.
 Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución de Directorio N°
10/2008 del 29 de abril de 2008.
 Reglamento Específico del Sistema de Administración de Bienes y Servicios de Empresas Públicas
Nacionales Estratégicas de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, segunda versión,
aprobado mediante Resolución de Directorio N° 003-004-13 de fecha 26 de septiembre de 2013.
 Resolución Normativa de Directorio N° 10.0016.07 referida al Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07),
de fecha 18 de mayo de 2007.
 Resolución Normativa de Directorio N° 10.0032.07, de fecha 31 de octubre de 2007 (Complementaciones
a la RND 10-0016-07 Nuevo Sistema de Facturación - NSF-07).
 Resolución Normativa de Directorio N° 10-0030-15, de 06 de noviembre de 2015 que aprueba:
“Formulario para la presentación de Facturas (F-110 v.3), el Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3
FACILITO, el Módulo Agente de Retención RC-IVA FACILITO y el aplicativo QRquincho”.
 Reglamento de Pasajes y Viáticos de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA,
aprobado con Resolución Administrativa N° 02-003 de fecha 27 de enero de 2014.
 Reglamento Interno de Fondo Rotativo, aprobado con Resolución Administrativa 02-001 de fecha 06 de
enero de 2014.
 Clasificador Presupuestario de la Gestión 2017, aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas, mediante Resolución Ministerial N° 536 de fecha 24 de junio de 2016.
 “Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión Fiscal 2017”, aprobado
por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas con Resolución Ministerial N° 1136 de fecha 17 de
noviembre de 2017.
 “Procedimiento de Contrataciones Administrativas de Bienes y Servicios”, aprobado por Resolución
Administrativa N° 02-016-01 del 20 de noviembre de 2014.
 Reglamento para Registro y Reporte de Contratos, aprobado con Resolución CGE/115/2013 de fecha 16
de octubre de 2013.
 Manual de Operaciones del SICOES aprobado con Resolución Ministerial N° 569 del 30 de julio de 2015.
 Reglamento Interno de Caja Chica aprobado con Resolución Administrativa N° 02-002 de 06 de enero de
2014.
 Instructivo para la realización de exámenes específicos de seguimiento al cumplimiento de las
recomendaciones, aprobado con Resolución N° CGR-1/010/97 de 25 de marzo 1997, emitida por la
Contraloría General de la República, actual Contraloría General del Estado.
 Otras disposiciones legales vigentes utilizadas en el transcurso del examen.
Responsabilidad en materia de informes
Es responsabilidad del Gerente General en su condición de Máxima Autoridad Ejecutiva de la Empresa de Apoyo
a la Producción de Alimentos - EMAPA, la presentación oportuna de los estados financieros de la entidad y la
veracidad de la información contenida en los mismos. El Titular de la Unidad de Auditoría Interna es responsable
por la opinión que emita en función a la auditoría realizada.
Como resultado del trabajo mencionado en los párrafos precedentes se emitirán los siguientes informes:
1. Informe de Opinión
El objetivo general de la auditoría es expresar una opinión profesional e independiente sobre la situación
financiera y patrimonial de EMAPA y su adhesión a las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Integrada, aprobadas con Resolución Suprema No. 222957 de fecha 4 de marzo de 2005, cuyas
conclusiones estarán plasmadas en el Informe de Opinión del Auditor Interno.
2. Informe de Control Interno (si corresponde)
Producto de la evaluación de la información financiera, si se determinarán deficiencias en los mecanismos

de control interno (administrativo – contable), se presentará un informe con comentarios, conclusiones y
recomendaciones sobre esas observaciones para mejorar el Sistema de Control Interno.
Las observaciones de control interno serán reveladas cumpliendo con los siguientes aspectos; condición,
criterio, causa, efecto, recomendación y comentario de las gerencias, unidades y/o áreas involucradas.
3. Informe de Responsabilidades (si corresponde)
Asimismo, si durante el transcurso de la auditoría se detectaran hallazgos que supongan riesgos

significativos o potenciales pérdidas o indicios de responsabilidad por la función pública, estos serán objeto
de informes separados, según exijan las circunstancias.
Fecha de presentación de los Informes

Los informes deben ser remitidos a la Contraloría General del Estado (CGE) y en forma simultánea al
Gerente General (MAE) de EMAPA y al Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural como Ente
Tutor, hasta el 28 de febrero de cada gestión del siguiente año, en este sentido se considerará lo
dispuesto en la normativa vigente.
Actividades y fechas de mayor importancia
A continuación se detallan fechas de inicio y finalización de las actividades a ser realizadas aclarando que son
tentativas y pueden sufrir variación de acuerdo a la ejecución de la auditoria:
Fechas
Actividades Del Al
Tomas de inventarios y cierres presupuestarios -
26/12/2017 12/01/2018
contables
Relevamiento y obtención de información y
03/01/2018 13/01/2018
documentación
Elaboración del MPA y de la programación
14/01/2018 10/02/2018
detallada
Trabajo de campo 11/01/2018 27/02/2018
Finalización de la auditoria y entrega de informes

22/02/2018 28/02/2018
borradores
2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS
Domicilio y vigencia
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos (EMAPA), tiene su domicilio legal y sede de sus funciones
en la Zona Sur, Calle Porfirio de la ciudad de La Paz, asimismo, cuenta con oficinas regionales, tiendas y/o
sucursales de venta a nivel nacional excepto en el departamento de Pando.
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, de acuerdo a su decreto de creación tiene

vigencia indefinida.
Marco legal
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos - EMAPA, fue creada mediante Decreto Supremo No.
29230, de fecha 15 de agosto de 2007, como una empresa social pública estratégica, con personalidad jurídica
propia, autonomía de gestión administrativa, técnica y financiera y, patrimonio propio; estableciéndose que
funcionará bajo tuición del Ministerio de Desarrollo Rural Agropecuario y Medio Ambiente, teniendo como
objeto principal: “Apoyar la producción agropecuaria, contribuir a la estabilización del mercado de productos
agropecuarios y a la comercialización de la producción del agricultor”.
Estableciéndose en el artículo 3 las principales actividades, referidas a la compra – venta de insumos

agropecuarios, compra de productos agropecuarios, transformación básica de la producción y su
comercialización, prestación de servicios para el sistema de producción, prestar asistencia técnica, alquiler de
maquinaria, almacenamiento y otros relacionados con la producción agropecuaria.
Posteriormente, mediante Decreto Supremo No. 29710 de 17 de septiembre de 2008, se modifica los artículos:
1 (Creación de la Empresa), 2 (Objeto de la Empresa), 3 (Actividades), y 7 (Del Directorio) del Decreto
Supremo No. 29230, por lo cual a partir de esa fecha se establece que la Empresa de Apoyo a Producción de
Alimentos funcionará bajo tuición del Ministerio de Producción y Microempresa, actual Ministerio de Desarrollo
Productivo y Economía Plural denominación establecida mediante Decreto Supremo No. 29894 de 07 de
febrero de 2009. En este sentido, las actividades principales de la empresa son: “apoyar a los sectores
productivos de alimentos, la compra – venta de insumos y productos agropecuarios y agroindustriales,
transformación básica de la producción y su comercialización, prestación de servicios para el sistema de
producción en los que se encuentran los productores agropecuarios, prestación de asistencia técnica, alquiler
de maquinaria, almacenamiento y otros relacionados con la producción agropecuaria”.
Asimismo, en fecha 31 de diciembre de 2012 mediante Decreto Supremo No. 1450, se cambia el artículo 3
(Actividades) del Decreto Supremo No. 29230 de 15 de agosto de 2007 modificado por el Decreto Supremo
No. 29710 de 17 de septiembre de 2008, determinándose las actividades y facultades de la empresa, de la
siguiente forma: “EMAPA tiene como principales actividades apoyar a los sectores productivos de alimentos,
la compra-venta y/o dotación de insumos, equipamiento, maquinaria, infraestructura y productos
agropecuarios y agroindustriales, ……………………………….
Asimismo, se incorpora una Disposición Adicional única que indica lo siguiente: “Con el fin de incentivar la
producción de trigo en el país, EMAPA podrá acopiar este producto pagando hasta un veinte por ciento (20%)
por encima de los precios establecidos en centro de acopio o su equivalente.”
El Decreto Supremo No. 28631 del Reglamento a la Ley de Organización del Poder Ejecutivo, de 8 de marzo
de 2006, en su artículo 30, inciso c) establece que: “… la institución o empresa pública, independientemente
de tener dependencia funcional, mantendrá la dependencia directa del ministro de área, responsabilizándose
por la administración de la institución, conforme lo establecido en la Ley No. 1178 de Administración y Control
Gubernamentales de 20 de julio de 1990”.
El Decreto Supremo No. 29894 de 7 de febrero de 2009, que tiene por objeto establecer la estructura
organizativa del Órgano Ejecutivo, en su artículo 64 define las atribuciones del Ministerio de Desarrollo
Productivo y Economía Plural; en el marco de competencias asignadas al nivel central por la Constitución
Política del Estado, cita en el inciso p) que debe diseñar e implementar políticas para regular y ejercer control
de las empresas públicas, que correspondan a su sector.
Misión de la entidad
La entidad tiene la misión de: “Promover y desarrollar la producción nacional mediante el impulso a las
organizaciones productivas, a través de la prestación de servicios agrícolas, además del almacenamiento,
transformación, comercialización y distribución de productos agropecuarios y otros que garanticen la seguridad
y soberanía alimentaria de Bolivia”.
Visión de la entidad
La visión de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos es la siguiente: “Ser la empresa estratégica

líder del Estado Boliviano, motor principal de la producción nacional, eficaz, eficiente, proactiva y garante de
la seguridad y soberanía alimentaria en Bolivia”.
Objetivos estratégicos de la entidad
 Garantizar la soberanía alimentaria del país, mediante el abasteciendo de productos básicos (agrícolas y
pecuarios).
 Incrementar la producción alimentaria nacional y su participación en la estructura del abastecimiento,
tomando como base la reconversión del aparato productivo.
 Promover la apertura de mercados internos y/o externos de los productos agrícolas. (trigo, arroz, maíz,
soya, etc.)
 Desarrollar procesos de asistencia técnica y extensión con Organizaciones Productivas potenciales del
sector agrícola pecuario.
 Fortalecer las capacidades productivas, de las organizaciones sociales y económicas existentes.
 Contribuir a la creación de centros de producción y abastecimiento de semilla certificada de diferentes
productos agrícolas.
 Mejorar la condición tecnológica de las actividades productivas.
 Desarrollar estrategias y procesos para la transformación y comercialización de productos.
Relaciones de tuición (ascendentes y descendentes)
La entidad cabeza de sector, que ejerce tuición sobre la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos -
EMAPA, es el Ministerio de Desarrollo Productivo y Economía Plural.
Leyes, normas y regulaciones aplicables específicamente a la Entidad
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, a partir de su funcionamiento estableció las siguientes

normativas y reglamentaciones:
1. Estatuto Orgánico de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, aprobado mediante

Resolución de Directorio N° RD 03-005-13, de fecha 1 de octubre de 2013,
2. Reglamento Específico de Administración de Bienes y Servicios para Empresas Públicas Nacionales
Estratégicas, aprobadas con Resolución de Directorio No. RD 003-004-13, de fecha 26 de septiembre de
2013,
3. Reglamento Específico del Sistema de Programación de Operaciones de la Empresa de Apoyo a la
Producción de Alimentos – EMAPA, aprobado con Resolución Administrativa N°02-006 de fecha 24 de
abril de 2015,
4. Reglamento Específico del Sistema de Presupuesto de la Empresa de Apoyo a la Producción de
Alimentos – EMAPA, compatibilizado mediante Nota MEFP/VPCF/DGNGP/UNPE N° 2223/2010 de 30 de
julio de 2010,
5. Reglamento Específico del Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con la Resolución de Directorio
N° 10/2008 del 29 de abril de 2008,
6. Reglamento Interno del Fondo Rotativo de EMAPA, aprobado mediante Resolución Administrativa N°
02-001 del 06 de enero de 2014,
7. Procedimiento de “Acopio de Granos Oriente”, aprobado mediante Resolución Administrativa N° 02-005,
del 10 de febrero de 2014,
8. Procedimiento de “Apoyo a la Producción Agrícola y Colocación de Cartera”, aprobado mediante
Resolución Administrativa N° 02-004, del 23 de mayo de 2013,
9. Procedimiento “Adquisición de Materia Prima para Acopio, Transformación y Comercialización”, aprobado
mediante Resolución Administrativa GG-GRL N° 02/2008, del 2 de enero de 2008,
10. Procedimiento de registro de amortización por la colocación de cartera, aprobado mediante Resolución
Administrativa N° 02-005 del 23 de mayo de 2013,
11. Procedimiento Control de Documentos (Versión 6), aprobado por la Gerencia General de EMAPA, según
Resolución Administrativa N°01-34 de 20 de junio de 2012,
12. Manual del Sistema de Procesamiento de Información Alimentaria – Modulo Acopio (SPIA-A), aprobado
mediante Resolución Administrativa N° 02-004 del 10 de febrero de 2014,
13. Manual de Organización y Funciones (MOF), Versión 2 aprobado con Resolución Administrativa N° 02-
006 de 26 de febrero de 2016.
Por otra parte, mencionar que debido a las recargadas actividades que realiza el Gerente General de la
Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, en consideración a lo establecido en el artículo 7 de la Ley
No. 2341 Procedimiento Administrativo de 23 de abril de 2002, emitió resoluciones administrativas mediante
las cuales designó a los gerentes de área, como responsables de procesos de contratación de bienes y
servicios cuya necesidad se origine en la dependencia a su cargo, delegándoseles además expresamente
atribuciones y funciones. En este sentido, el Ing. Avelino ………..
Disposiciones Tributarias Aplicables
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos - EMAPA, al 31 de diciembre de 2017, de acuerdo al

Número de Identificación Tributaria N° 150054023, es sujeto pasivo de las siguientes obligaciones impositivas:
- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE); Según el párrafo cuarto del inciso c) del artículo 3
del Decreto Supremo No. 24051 Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
Alícuota: 12,5 % prestación de servicios y 5% para compra de bienes.
- Impuesto a las Transacciones (IT); Según el artículo 10 del Decreto Supremo No. 21532 Reglamento del
Impuesto a las Transacciones.
Alícuota: 3%
- Impuesto al Valor Agregado (IVA); Según el artículo 1° de la Ley No. 843 (Texto Ordenado) por la venta de
servicios o bienes.
Alícuota: 13%
- Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA); Según el inciso d) del artículo 8 del
Decreto Supremo No. 21531 Reglamento del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
Alícuota: 13%
Resoluciones del Ente Tutor
No conocemos de alguna resolución o disposición, emitida por el Ministerio de Desarrollo Productivo y

Economía Plural, que hubiese tenido efecto en la elaboración de los Estados Financieros, al 31 de diciembre
de 2017.
Las disposiciones emitidas por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, Órgano Rector de los Sistemas
de Administración y Control Gubernamentales, fueron aplicados para la elaboración de los Estados
Financieros a través de los siguientes documentos:
 Formulación Presupuestaria.
 Clasificador Presupuestario.
 Instructivo de cierre presupuestario y contable y otros.
Organización y estructura
De acuerdo a la estructura organizativa de la empresa, la escala salarial y planilla presupuestaria, ha sido

modificada en varias oportunidades a partir de su creación, las cuales citamos a continuación:
a) En la gestión 2014 mediante Resolución Bi-Ministerial N° 016/2014 de fecha 29 de octubre de 2014, se

aprueba la nueva Escala Salarial de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, con
el incremento de hasta 10%, misma que tuvo efecto retroactivo al 1 de enero de 2014, la cual se encuentra
vigente a la fecha, conformada de la siguiente manera:
Administración Central
No. de Costo Mensual Costo Mensual
Categoría Descripción del cargo 10%
Casos Anterio Actual
Nivel Superior Gerencia General 1 14.500 1.450 15.950

Nivel Ejecutivo Gerente de Área 4 13.000 1.300 57.200
Jefes de Unidad / Asesor 12 11.390 1.139 150.348
Especialista 2 9.245 925 20.338
Especialistas I / Técnico Operativo I 33 8.710 871 316.173
Profesional / Técnico Operativo II 68 6.790 679 507.892
Técnico Operativo III 75 5.070 507 418.275
Nivel Operativo
Técnico Operativo IV 57 4.540 454 284.658
Técnico Operativo V 9 3.900 390 38.610
Administrativo I / Auxiliar I 35 3.580 358 137.830
Administrativo II / Auxiliar II 50 2.620 262 144.100
Administrativo III / Auxiliar III 51 2.190 219 122.859
Total 397 85.535 8.554 2.214.233
COSTO ANUAL 1.026.420 102.642 26.570.796
Centros de Almacenamiento y Transformación
No. de Costo Mensual Costo Mensual
Categoría Descripción del cargo 10%
Casos Anterio Actual
Nivel Ejecutivo Jefe de Unidad /Asesor 1 11.390 1.139 12.529

Especialistas I / Técnico Operativo I 3 8.710 871 28.743
Profesional / Técnico Operativo II 5 6.790 679 37.345
Técnico Operativo III 3 5.070 507 16.731
Administrativo I / Auxiliar I 1 3.580 358 3.938
Administrativo II / Auxiliar II 3 2.620 262 8.646
Administrativo III / Auxiliar III 1 2.190 219 2.409
Total 17 40.350 4.035 110.341
COSTO ANUAL 484.200 48.420 1.324.092
COSTO ANUAL TOTAL 27.894.888
Fuentes de Financiamiento
EMAPA cuenta con recursos corrientes, provenientes de la venta de productos y subproductos agropecuarios
comercializados por la entidad, inscritos en el Presupuesto de General de la Nación con la Fuente de
Financiamiento 20 Organismo Financiador 230 – Recursos Específicos, rubro 111 – Venta de Bienes.
Asimismo, EMAPA percibe ingresos por Transferencias del Sector Público No Financiero, por la subvención en
la compra de producción agrícola y la comercialización de productos y subproductos: arroz y sus derivados,
harina y maíz. La erogación de estos recursos son compensados y/o repuestos en la siguiente gestión, vale decir
en la gestión 2017, de acuerdo a disponibilidad del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través del
Tesoro General de la Nación, encontrándose el registro de su devengamiento al 31 de diciembre de 2016 en la
Cuenta Contable 11310 “Cuentas por Cobrar a Corto Plazo”. Estos ingreso en la gestión 2017, ascendieron a
Bs473.382.148,58.
Corresponde mencionar que también se tienen registrados entre los ingresos, la recuperación de cartera
correspondiente a los Proyectos de Arroz Chapare, Producción y Crianza de Patos, Apoyo a la Implementación
de Crianza y Manejo de Porcinos, estos ingresos son registrados como otros ingresos y devueltos al TGN, cada
periodo y/o gestión, según lo definido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, por lo que no se
considera un ingreso efectivo para la entidad.
Comparativo 2017 – 2016
Incremento/
Gestión 2016 Gestión 2017 Decremento
973.640.532,29 611.641.071,62 (361.999.460,67)
Estructura de gastos
Al 31 de diciembre de 2017, el Estado de la Ejecución Presupuestaria por Partida, se compone de la siguiente

forma:
Ejecución al Ejecución al
Grupo Presupuestario 31.12.2016 31.12.2017
Servicios Personales 42,362,449.68 46,277,720.00
Servicios No Personales 63,563,563,563.00 53,535,365,356.00
Materiales y Suministros 52,535,356,353.00 659,925,053.15
Activos Reales 133,925,825.08 35,356,356.00
Transferencias 35,365,365,365.00 277,592.85
Impuestos Regalías y Tasas 60,623,359.85 10,996,817.65
Total Ejecución ############## ##############
Principales autoridades en EMAPA
En el cuadro que sigue se detalla los nombres y cargos de las principales autoridades responsables de la emisión
de la información que contienen los estados financieros de EMAPA:
……………………………
Naturaleza de las operaciones
Gerencia General
El principal objetivo de esta gerencia es organizar, dirigir y coordinar el funcionamiento y desarrollo de EMAPA,
en el marco de las políticas de desarrollo nacional, orientadas al apoyo de los sectores de la cadena productiva
de alimentos; a la producción agropecuaria y agroindustrial; a la estabilización del mercado interno de
productos agropecuarios y agroindustriales; y comercialización de la producción del agricultor en el mercado
interno y externo.
La Gerencia General está conformada por las siguientes unidades:
i. Unidad de Planificación y Proyectos

Organizar, supervisar y coordinar, la formulación, implementación, seguimiento y evaluación de los planes
estratégicos y operativos, que orienten el logro de los objetivos de la empresa, asegurando la
implementación de los sistemas de planificación, así como la formulación seguimiento y monitoreo a la
ejecución de proyectos de desarrollo productivo y apoyo a la producción.
ii. Asesoría Legal

Prestar asesoramiento en el área jurídica, a las autoridades superiores y las unidades técnicas en los
asuntos que competen al Gerente General y realizar seguimiento a los acuerdos, convenios y contratos
suscritos por EMAPA con las Asociaciones de productores agrícolas, empresas proveedoras de insumos,
y otras.
iii. Unidad de Auditoría Interna

Evaluar el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración e información gerencial de
aplicación en EMAPA.
iv. Área de Comunicación

Planificar, coordinar y dirigir el ajuste e implementación de la estrategia comunicacional, para socializar y
difundir en los ámbitos interno y externo las acciones, logros y proyecciones de la Empresa.
v. Área de Sistemas
Diseñar, desarrollar e implementar herramientas informáticas, mantener el adecuado funcionamiento de
los equipos y administrar de manera eficiente la red.
Gerencia Administrativa Financiera

Esta gerencia es responsable por el funcionamiento oportuno y efectivo de los mecanismos financieros y
administrativos de EMAPA en apoyo a las actividades de las Gerencias técnicas mediante la implementación
y aplicación de los Sistemas de Administración, establecidos en la Ley No. 1178.
Está conformada por las siguientes unidades:
i. Unidad Financiera
Realizar la ejecución presupuestaria conforme al Sistema de Presupuesto, además del seguimiento a las
obligaciones impositivas a través de la elaboración de estados financieros de la empresa y de los reportes
físico financieros.
ii. Unidad de Administración y Personal

Fortalecer la ejecución de los procesos administrativos a través de la adecuada implementación de los
sistemas de Administración de Bienes y Servicios, Administración de Personal y Organización
Administrativa.
iii. Unidad de Cartera

Efectuar el seguimiento y centralización de información concerniente a la colocación y recuperación de
cartera. Asimismo, realiza la revisión, verificación y control de la Base de Datos y documentación de
respaldo sobre el apoyo agrícola otorgado a productores y recuperación de cartera en mora en las
regionales.
iv. Unidad de Costos

Establecer los costos estándares correspondientes a todos los productos acopiados, transformados y
comercializados por la Empresa. Mediante la contabilización de los costos incurridos en cada fase de
operaciones, proporcionando información oportuna para la determinación de costo beneficio.
Gerencia de Producción
Es una de las gerencias operativas de EMAPA, la misma tiene por responsabilidad gestionar y controlar la
provisión de insumos agrícolas, producción de alimentos, organización de los programas de extensión agrícola
(capacitación y asistencia técnica), estas actividades son realizadas por las unidades de la gerencia de
producción:
i. Unidad de Producción e Insumos

Apoyar a la producción de arroz a pequeños y medianos productores asociados de zonas con vocación
y potencial productiva.
Apoyar a la producción de maíz a pequeños y medianos productores asociados de zonas con vocación y
potencial productiva.
Apoyar a la producción de trigo a pequeños y medianos productores asociados de zonas con vocación y
potencial productiva.
ii. Unidad de Insumos
Cuya actividad principal se basa en la distribución de insumos agrícolas (semillas, agroquímicos,
fertilizantes y diésel) a pequeños productores beneficiarios de EMAPA, considerando previamente la
elegibilidad de los mismos.
Gerencia de Acopio y Transformación
La Gerencia de Acopio y Transformación tiene como principal labor administrar de forma eficiente y eficaz el
proceso de acopio, almacenamiento y transformación de los productos agrícolas, esta gerencia está
conformada por:
i. Unidad de Acopio y Transformación

Acopiar la producción de los pequeños y medianos productores de arroz, trigo y maíz de acuerdo
parámetros de calidad establecidos según Normativa Boliviana vigente.
Realizar el seguimiento de los volúmenes acopiados y adquiridos de arroz, trigo y maíz.
Asegurar el aprovisionamiento de materia prima y/o grano, mediante mecanismos necesarios para el
efecto, considerando la compra a medianos y grandes productores hasta la importación de la misma, en
casos de emergencia, considerando la normativa específica vigente.
Transformar la materia prima acopiada y/o adquirida conforme a parámetros de calidad establecidos por
la empresa.
Asegurar el funcionamiento de los centros de acopio y transformación de EMAPA.
Asegurar la infraestructura necesaria para el almacenamiento de la materia prima a nivel nacional.
Gerencia de Comercialización
Es responsable de planear, promover, dirigir y controlar las actividades de mercadotecnia, publicidad,

comercialización y distribución de alimentos, en concordancia con los objetivos, políticas y estrategias de
EMAPA.
Conformada por:
i. Unidad de Comercialización
Comercializar, de forma eficiente y oportuna los productos y sub productos acopiados y transformados
por la Empresa en el Mercado Nacional para cubrir la demanda de alimentos.
Contribuir a la estabilización de precios en el mercado interno de productos agropecuarios y
agroindustriales.
Implementar planes y actividades que coadyuven a la comercialización, y mejora en la atención al cliente.
Comercializar productos agropecuarios y agroindustriales a nivel nacional en general.
Métodos de Operación de la Entidad
Los principales procesos que apoyan la actividad de EMAPA son los siguientes:
Proceso de Apoyo a la Producción
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, interviene en todo el proceso de la cadena

productiva, empezando con la dotación de insumos agrícolas y/o colocación de cartera (semilla, agroquímicos,
fertilizantes y diesel) a los productores beneficiarios, proceso que esta cargo de la Gerencia de Producción,
realizándose además la extensión, capacitación y seguimiento de los cultivos.
El proceso de apoyo a la producción se inicia con la identificación de zonas potenciales de intervención de

acuerdo a los productos determinados por la empresa. Posteriormente, se elabora el cronograma de la
campaña agrícola, que luego es socializado en las áreas potenciales de intervención, las organizaciones
envían a las oficinas los requisitos solicitados por EMAPA, cuya documentación es revisada por las Unidades
de Producción y Cartera para determinar las “Listas de Beneficiarios”.
Sólo en casos en que se produzca pérdidas comprobadas de los productores, por fenómenos climatológicos,
a solicitud de la asociación y previa evaluación por parte de EMAPA, se realizará la reprogramación de la
deuda de la organización así como planteamiento de otros mecanismos para recuperación de la cartera
colocada y/o distribuida.
La gestión 2017 considera las campañas verano 2016-2017 e invierno 2017 desarrollando actividades en las
regionales de Santa Cruz, Cochabamba, Chuquisaca, Tarija (Gran Chaco), Potosí, Oruro y La Paz, en los
programas arroz, trigo y maíz. Según el siguiente cuadro, se financió la producción de 39.262,11 hectáreas,
beneficiando a 2811 productores a lo largo de todo el país. En el cuadro siguiente se muestra la colocación de
cartera y cartera por cobrar (Campañas Verano 2016-2017 e Invierno 2017).
Fuente: Unidad de Cartera-EMAPA

La colocación de cartera entre ambas campañas alcanzó a Bs. 26.800.541,35; de los cuales corresponde Bs.
26,256,975.79 la campaña verano 2016-2017 y en invierno 2017 se apoyó Bs. 543,565.56, es importante
aclarar que el ciclo productivo de la campaña verano 2016-2017 e invierno 2017 en cuestión a la etapa de
acopio de los productores beneficiarios concluyó en la gestión 2017.
La Unidad de Asesoría Legal de EMAPA, inició procesos legales a las organizaciones que incumplieron los
plazos de contratos de provisión de insumos y de reprogramación, hasta finales de la gestión 2017, por
Bs94.565.985,24; de cuyo importe la recuperación de cartera realizada mediante acuerdos, convenios,
compromisos asumidos por las organizaciones y cobranza personalizada asciende a Bs24.839.293,75; por lo
tanto la cartera por cobrar de procesos penales al 31 de diciembre de 2017, es de Bs69.726.691,49. (Ver
Informe EMAPA/GAF/UC/No. 0005/17 de fecha 03 de enero de 2018). En el cuadro que sigue se detalla los
procesos legales iniciados al 31 de diciembre de 2017.
MONTO DE INICIO DE
%
PROCESOS RECUPERACION DE
MORA AL CARTERA
REGION LEGALES HASTA EL CARTERA AL 2017
31-12-2017 POR
31-12-2017 Bs
COBRAR
Bs
BENI 11,992,183.34380 3,010,812.57 8,981434,371.23 74.89%
COCHABAMBA 40,096.80 40,00243496.80 43450.00 0.00%
POTOSI 212,425.60 2142313,768.35 145,434657.25 40.41%
SANTA CRUZ 82,212173,279.04 21,573,643416.03 60,599,663.01 73.75%
Total general
Fuente UNIDAD DE CARTERA
La Unidad de Cartera, considerando los procesos penales iniciados a las organizaciones que incumplieron los
contratos de provisión de insumos y de reprogramación, ha efectuado la determinación de la previsión de la
Cartera por Cobrar a Largo Plazo, considerando para ello
El comportamiento individual para cada organización, previsionándose los saldos por cobrar de las
organizaciones que presentan algún tipo de índice de incobrabilidad hasta la gestión 2017. Unidad de Cartera
toma como base los informes de las reprogramaciones realizadas por la Gerencia de Producción, el informe
de estimación de pérdidas en la producción agrícola por adversidades climáticas, generado por la Gerencia
de Producción y finalmente el informe de los procesos judiciales iniciados a las organizaciones que no
cumplieron con los compromisos establecidos con EMAPA, informados por Asesoría Legal.
En este sentido la previsión determinada para la cartera por cobrar a largo plazo, que abarca la cartera por
cobrar reprogramada vencida, vigente y en ejecución es por Bs59.041.842,10.
ESTADO REGION PREVISION

PROCESO PENAL BENI 8.568.237,58
POTOSI 105.284,83
SANTA CRUZ 50.256.724,12
Total PROCESO PENAL 58.930.246,53
VIGENTE BENI 5.719,50
CHUQUISACA 11.715,43
COCHABAMBA 5.319,16
SANTA CRUZ 88.841,48
Total VIGENTE 111.595,57
Total general 59.041.842,10
Proceso de Acopio
Para el acopio se realiza una reunión de planificación en la cual se proyectan los volúmenes que serán
acopiados durante la campaña en función a las hectáreas apoyadas, se realizan estimaciones de la producción
de los beneficiarios y del volumen de producción de otros productores, como resultado de la planificación se
elabora la estrategia de acopio dependiendo del grano y el lugar, emitiéndose los respectivos planes de acopio.
Las actividades de logística para el acopio consisten en realizar las contrataciones de los centros de
almacenaje, de transporte en caso de ser necesario y del personal de apoyo que participa en el acopio; además
se realiza el monitoreo de precios nacional e internacional sólo como una base referencial para determinación
del …………enamiento de grano luego de determinar el monto a ser pagado por el mismo.
El acopio en la gestión 2017, en la campaña verano 2016-2017 e invierno 2017, alcanzó a un total de 99.815,99
toneladas. Según siguiente cuadro:
Acopio Verano 2016 – 2017 (Fuente: CARTERA- EMAPA Y GERENCIA DE PRODUCCIÓN)

SUPERFICIE PRODUCCIÓN PÉRDIDA DE
PROGRAM ACOPIO EN
REGIÓN APOYADA ESTIMADA PRODUCCIÓN
A TN
(HA) (tn) ESTIMADA (Tn)
ARROZ SANTA CRUZ 6,543.00 22,835.07 959.07 12,372.38
SANTA CRUZ 28,680.00 116,727.60 1,750.91 81,489.50
MAIZ CHUQUISAC
A 530.00 1,950.40 63250.00 1,179.21
TARIJA 6183.00 62,513.44 565.52 2,362.25
CHUQUISAC
A 856.00 81,823.28 37.01 1,255.60
COCHABAMB
TRIGO A 43.50 52.20 0.00 70.58
POTOSI 5153.00 209.61 1154550.00 19.03
LA PAZ 64.75 67.99 0.00 0.00
ORURO 58.50 63.18 0.00 0.00
SOYA SANTA CRUZ 840.00 2,007.60 126.48 0.00
38,451.75 148,250.37 3,439.00 98,748.54
Acopio Invierno 2017 (Fuente: CARTERA- EMAPA Y GERENCIA DE PRODUCCIÓN)

SUPERFICIE PRODUCCIÓN PÉRDIDA DE
PROGRAM ACOPIO EN
REGIÓN APOYADA ESTIMADA PRODUCCIÓN
A TN
(HA) (tn) ESTIMADA (Tn)
TRIGO SANTA CRUZ 845.36 1598.22 47.81 1,067.44
TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL

SUPERFICIE PRODUCCIÓN PÉRDIDA DE ACOPIO EN
TOTAL GESTIÓN APOYADA ESTIMADA PRODUCCIÓN TN
2017 EN TN EN TN ESTIMADA TN Proceso de
39,262.11 149,206.59 3,486.81 99,815.99 Transformación
El proceso de transformación de la materia prima o grano acopiado, es realizado por la Gerencia de Acopio y
Transformación, misma que primero debe realizar la contratación de servicios de beneficiado y maquila en
otros casos, considerando para ello la normativa específica emitida por la entidad. Al respecto, se aclara que
el arroz y el trigo, son los únicos productos que necesitan ser transformados para su posterior comercialización,
mientras que el maíz es comercializado sin necesidad de ningún tratamiento específico.
En el caso de arroz, al momento de su acopio éste producto se encuentra húmedo, por lo que debe ser secado
y limpiado para luego ser almacenado a la espera de ser pelado; posteriormente, en el proceso de pelado se
obtendrá arroz y subproductos, en éste caso se contrata servicios de beneficiado.
Para el trigo, se realiza la contratación de empresas que realizan la molienda de trigo maquilado, para
obtención de harina. La Unidad de Acopio y Transformación es responsable por realizar el seguimiento y
asegurar la calidad de los productos que serán obtenidos.
Proceso de Comercialización
El proceso de comercialización inicia cuando el producto es depositado en el almacén de producto terminado,

después con autorización de nota de solicitud por los técnicos de comercialización, se transporta el producto
a los almacenes y tiendas departamentales donde se registran los ingresos de productos en el Kardex de
Almacén, los responsables de la venta al consumidor final, son los cajeros y ayudantes de ventas que se
encuentran en las tiendas, también se organizan ventas en ferias que otra forma de llegar a la población en
general, los responsables elaboran el reporte de ventas de manera diaria y mensual, los cuales son remitidos
a la Gerencia Administrativa Financiera para su correspondiente registro.
La comercialización de productos durante la gestión 2017, se realizó a través de 50 puntos de ventas, mediante
sucursales, asistencia a ferias y supermercado “SUPEREMAPA”, donde se realiza la venta directa al
consumidor de productos como son: harina de trigo, de maíz, salvado de trigo para panificación y especial,
arroz (en sus diferentes variedades), carne de soya, maíz, granillo de maíz, afrecho de trigo y arroz, flan
fortificado, gelatina fortificada, sopa deshidratada, leche en polvo blanca, cereal y chocolatada, así como
diversos productos de producción nacional, comercializados en el supermercado.
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, además de las ventas efectuadas a la población

mediante, tiendas y/o sucursales de ventas, ferias y en los SUPEREMAPAS, también realiza ventas directas
institucionales, ventas directas a productores: lecheros, porcinocultores, panificadores, avícolas y otros, para
lo cual se determinaron a través de esta gerencia, procedimientos específicos, considerando que los precios
a los cuales se realiza la comercialización se encuentran subvencionados según lo determinado en el Decreto
Supremo No. 0255 y el Decreto Supremo No. 0396.
Otros Procesos de Operación
Fuente de Recursos 41 “Transferencias del TGN”, en la gestión 2017 se operó de la siguiente forma: La entidad
realiza una programación de desembolsos, en función a la programación efectuada el Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas realiza la asignación de la cuota de compromiso y posteriormente efectiviza los recursos
(ejecución de la transferencia).
Fuente de Recursos 20 “Recursos Específicos”, estos recursos se operan de la siguiente forma: la entidad realiza
una programación de gastos, una vez aprobada la programación se va ejecutando el C-31, contra la cuota de
compromiso.
Fondo Rotativo: Se elabora el C-31 por el gasto, apropiando a la partida 22200 “Viáticos” una vez que el Ministerio
de Economía y Finanzas Públicas prioriza los recursos, estos son trasferidos directamente a la cuenta de cada
funcionario. Módulo de Fondo Rotativo, en la entidad tiene un tratamiento exclusivo, operando de la siguiente
forma; se realiza resúmenes de gasto de fondos en avance, con ese requerimiento y dentro el módulo de Fondo
Rotativo ………………………….
Las operaciones financieras de pagos por gastos, haberes y otras operaciones financieras, presupuestarias y
patrimoniales, están claramente definidas en el SIGEP, donde los niveles por la seguridad (usuarios con clave
de acceso) del sistema, no pueden ser efectuados por un mismo funcionario de la entidad, estos niveles están
asignados en función a las labores y responsabilidades.
Características de los productos o servicios que brinda
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, tiene como principales actividades:
- Apoyar a los sectores productivos de alimentos

- La compra – venta de insumos y productos agropecuarios y agroindustriales
- Transformación básica de la producción (arroz, trigo y soya) y su comercialización (arroz, harina, maíz)
- Prestación de servicios para el sistema de producción en los que se encuentran los productos
agropecuarios
- Asistencia técnica a los productores beneficiarios de EMAPA
- Almacenamiento
- Otros relacionados con la producción agropecuaria
Características de los destinatarios, clientes, usuarios y/o beneficiarios
Los principales beneficiarios de los servicios que presta la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos
(EMAPA), son la sociedad en su conjunto, principalmente los pequeños y medianos agricultores, que tengan una
parcela de tierra lista para producir, cuya característica es una condición para ser beneficiario.
Asimismo, es importante que el beneficiario pertenezca a una asociación o comunidad que tenga su propia
personería jurídica.
Métodos de distribución y almacenamiento
Distribución:
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, opera a través de la entrega y/o distribución de insumos
agrícolas en calidad de pago por adelantado sobre la compra de la producción de pequeños productores, cuyo
proceso de apoyo a la producción es efectuado a través de la Gerencia de Producción en las diferentes
regionales.
Gerencia de Producción
La Gerencia de Producción durante la gestión 2007, efectuó la compra de semillas, agroquímicos, fertilizantes
y diesel, mediante la modalidad de contratos cerrados, estos contratos preveían la custodia y distribución de
los productos comprados, es decir que el proveedor se encargaría de custodiar el producto y también de la
correspondiente distribución a los beneficiarios.
Al respecto, como se cancelaba por el 100% de la mercancía comprada, la misma en algunos casos no era
distribuida totalmente a los beneficiarios, ocasionando que queden saldos, en poder de nuestros proveedores
y en nuestras regionales del departamento de Santa Cruz, y Yacuiba, es decir que este método de compra de
productos originó que exista saldos en stock.
La política de contratación antes mencionada fue llevada a cabo hasta mediados de la gestión 2008. A partir
del segundo semestre de la gestión 2008, se cambió la política de adquisición de los insumos agrícolas,
adoptando la modalidad de contrataciones abiertas, …………………………….
Esta política evita el pago de alquiler de almacenes, asimismo el posible deterioro de los productos,
considerando que estos son perecederos y tienen tiempo de caducidad determinado, tal es el caso de las
semillas que con el tiempo pierden su capacidad de germinación. También corresponde aclarar en éste punto
que las empresas proveedoras son contratadas en base a los procedimientos citados en el Reglamento
Específico de EMAPA.
Almacenamiento:
Posteriormente, se procede al acopio y almacenamiento de la producción acopiada (arroz, harina, maíz) para
lo cual la empresa realiza el alquiler de servicios de infraestructura productiva, en algunos casos, asimismo, a
partir de la gestión 2012 utiliza infraestructura propia, toda vez que en la gestión 2009 la Empresa de Apoyo a
la Producción de Alimentos mediante contratos suscritos bajo la Modalidad Llave en Mano a Suma Alzada,
con las Empresas ……………………..
En este sentido, la recepción definitiva de la obra “Construcción, Equipamiento e Instalación de la Planta de

Acopio de Granos de EMAPA, en el Municipio de San Pedro del Departamento de Santa Cruz”, se efectuó en
fecha 20 de junio de 2011, y en fecha 02 de diciembre de 2011, se recepcionó la obra “Construcción,
Equipamiento e Instalación de la Planta de Acopio de Granos de EMAPA, en el Municipio de Cuatro Cañadas
del Departamento de Santa Cruz”.
En la gestión 2015, la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, ha iniciado la construcción de la

segunda fase (ampliación) de las plantas de almacenamiento de grano en los Municipios de San Pedro y
Cuatro Cañadas, mismas que fueron recepcionadas en los meses de marzo y abril de la gestión 2017,
encontrándose en funcionamiento a la fecha.
Asi también, existen otras seis infraestructuras en construcción, ubicadas: en el Municipio de

…………………………………………………….
A continuación se realizará un resumen de las actividades que realiza la Gerencia de Acopio y Transformación,
respecto el almacenaje de la materia prima acopiada:
Gerencia de Acopio y Transformación
Esta gerencia se encarga del acopio de la materia prima, cuyo procedimiento comienza con la comunicación
a los productores de los silos habilitados para el efecto; en este sentido los productores llevan su producción
al silo, momento en el cual el técnico de acopio realiza la recepción, verificando la calidad del producto, el
peso y otros. En esta etapa se genera la Boleta de Acopio, documentos que son remitidos a la Unidad de
Cartera, quienes a través del personal correspondiente realizan la conciliación de saldos, procediéndose a
efectuar el pago por el producto excedente (producto acopiado - insumos entregados = pago por producto
excedente).
 Arroz
Una vez obtenido el producto mediante el acopio, este es secado y limpiado para posteriormente ser
almacenado en galpones, luego es enviado a centros de transformación mediante el proceso del pelado
y transformado en producto terminado donde se lo embolsa para ser comercializado. Cabe aclarar que
tanto el grano secado que todavía se conserva en chala, como el grano pelado y transformado son
conservados en bolsas de 46 y/o 50kg en almacenes y galpones, para su posterior comercialización de
acuerdo a la demanda existente en el mercado. En esta etapa, para el proceso de beneficiado, se contrata
ingenios que realicen el servicio, bajo procedimientos establecidos en la normativa vigente propia de la
empresa.
 Trigo
El trigo se acopia en Oriente y en Occidente, una vez acopiado este se lo almacena en silos alquilados
con las condiciones necesarias para que el grano se conserve, este almacenaje es momentáneo puesto
que después son llevados a los Centros de Transformación.
Una vez constituido el producto en los centros de transformación o mejor conocidos como Molinos los
que también son alquilados, se procede a la Maquila de trigo o transformación en harina, estos Molinos
se encuentran ubicados en Santa Cruz, La Paz y Cochabamba, después de esta transformación, son
almacenados en Galpones Alquilados para luego ser comercializados.
 Maíz
El acopio de maíz se lo realiza en la zona Norte y Este de Santa Cruz, permaneciendo almacenado en
silos propios como alquilados, aclarando que los beneficiarios llevan sus productos a los centros de
almacenaje que les quede más cerca, hasta que es vendido directamente a los avicultores, toda vez que
se puede apreciar que el grano de maíz no sufre transformación alguna.
Una vez, concluido con el proceso de transformación de la materia prima y obtenido el producto final (arroz y
trigo), éste es entregado a la Gerencia de Comercialización para su posterior comercialización a la población
en general.
Gerencia de Comercialización
Una vez obtenido el producto terminado, ésta gerencia se encarga del almacenaje del producto terminado y
para ello realiza la contratación de galpones, ubicados en los diferentes Departamentos: La Paz, Santa Cruz,
Cochabamba, Potosí, Oruro. Estos galpones, cumplen la función de almacenes tienen grandes dimensiones
llegando a tener una superficie entre 800 a 1000 metros cada uno, en los mismos se almacenan arroz y harina
principalmente sobre runas. De estos almacenes, los productos son distribuidos a las sucursales y/o tiendas
EMAPA, tiendas de barrio y también en forma directa a beneficiario final y otros.
Factores anormales que afectan la actividad
Factores anormales:
Entre los factores anormales que afectan las actividades de la entidad, están los climatológicos, como ser
heladas, sequías, inundaciones, fuertes vientos y, otros fenómenos naturales, lo cual afecta en forma directa
la actividad productiva de la entidad generando diferentes resultados en el producto final, tanto en la calidad
de los productos como en la cantidad.
Otro factor es el precio en el mercado, que responde básicamente a las variaciones que pueden darse en el
costo de los insumos durante el periodo necesario para lograr el producto agropecuario y/o producto final.
Factores estacionales:
En función a la actividad principal que realiza la empresa (compra – venta de insumos y productos
agropecuarios), los factores estacionales están relacionados con la perecidad o caducidad de los insumos y
productos agrícolas, lo cual está en función del almacenamiento y las condiciones para ello, por ejemplo las
semillas (arroz, trigo, maíz y soya) tienen un vigor y si no se tiene un buen almacenamiento pierden su vigor
germinativo.
Fuentes de provisión y principales proveedores
Se emplea como fuente de provisión de los insumos, el mercado formal legalmente establecido, adjudicándose
la adquisición de bienes y servicios a empresas proveedoras seleccionadas por las propias asociaciones de
productores afiliadas a ellas, considerando las condiciones y precios. Aclaramos que la contratación de estas
empresas se la realiza bajo la modalidad y procedimientos específicos determinados en el Reglamento
Específico de EMAPA.
Para la ejecución de actividades regulares, la entidad trabaja con diversos proveedores de insumos agrícolas,
materia prima, servicios y otros, cuyos proveedores deben estar previamente registrados en el SIGEP.
Los principales proveedores de bienes y servicios, con los cuales se trabajó en la gestión 2017 se detallan a
continuación:
GERENCIA DE PRODUCCIÓN
Insumos Agrícolas (semillas, agroquímicos y diesel)
- ACOPIO BETESDA SRL
- AGRICONSEEDS S.R.L.
- AGRIPAC BOLIVIANA LTDA.
- EL BATACLAN
- AGROCENTRO S.A.
- CIAGRO S.A.
- A……………………………….
GERENCIA DE ACOPIO Y TRANSFORMACIÓN
Servicios de Beneficiado
- GRANORTE GRANOS Y SEMILLAS S.A.
- SILOS MONTERO SRL
- INGENIO ARROCERO DON LUCHO
- INGENIO ARROCERO MONTAÑO (SAN JOAQUIN)
- ……………………………………..
Servicios de Molienda de trigo

- SOCIEDAD INDUSTRIAL MOLINERA SIMSA
- COMPAÑÍA MOLINERA BOLIVIANA CBM
……………………………….
Servicio de Almacenamiento
- SILOS MONTERO S.R.L.
- JIHUSSA AGROPECUARIA Y DE SERVICIOS S.A.
- SEDEM
……………………………….
Servicio de Transporte Nacional

- TRANS TOALPE
- LA CONFIANZA
- ……………………………..
Servicio de provisión de GLP

- YPFB
Servicio De Certificación de Análisis y Calidad de Granos

- IBNORCA
- INLASA
GERENCIA DE COMERCIALIZACIÓN
Servicio de Transporte
- TRANSPORTE LA CONFIANZA
- RANSPORTE TOALPE
- TRANSPORTE CBH LIQUIDOS SRL
- …………………………………………
Asimismo, en Anexo adjunto se presenta el detalle de procesos de contratación realizados por la

Gerencia de Comercialización, Gerencia de Acopio y Transformación, Gerencia de Comercialización y
Gerencia Administrativa Financiera, en la gestión 2017.
Características de los inmuebles y principales activos fijos
La Empresa desde su creación no contó con instalaciones propias, desarrollando sus actividades en
instalaciones del entonces Ministerio de Desarrollo Rural Agropecuario y Medio Ambiente, posteriormente alquiló
un inmueble ubicado en la Avenida Arce (San Jorge), luego desde el 10 de marzo de 2008 sus oficinas estaban
ubicadas en la calle Héroes del Acre esquina Conchitas, en calidad de arrendamiento, hasta el 15 de octubre de
2009.
A partir del 1 de septiembre de 2009, desarrolla sus actividades en la Calle No. 9 de la Zona de Calacoto No.
7835 …………………………
Asimismo, debido al incremento de sus actividades operativas para el cumplimiento de los objetivos trazados en
función de su razón de ser, y la adecuación de su estructura organizacional, se realizó la
……………………………
Por otra parte, EMAPA también desarrolló sus funciones en las siguientes oficinas regionales:
Canon
Regional Departamento Dirección Mensual
EMAPA El Alto El Alto - La Paz Calle Héroes del Km. 7 N° 17 16.000,00
EMAPA Santa Cruz Santa Cruz Radial 26, Calle Los Tordos N° 80 20.000,00
Calle Luis Paz Arce N°152, Galeria Virgen

EMAPA Sucre Sucre 5.800,00
de Copacabana
Emapa Tarija Tarija Calle Salomón Benitez s/n Zona La Loma 4.700,00
EMAPA Trinidad Trinidad Avenida 6 de Agosto N° 615 4.200,00
EMAPA Tarija Tarija Zona Palmarcito 7.182,00

Avenida Murillo Nº 151, Zona Ciudad
EMAPA Potosí Potosí 8.895,00
Satélite Potosí
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, para el cumplimiento de sus objetivos cuenta además con
bienes inmuebles recibidos en calidad de comodato, usufructo y donación, los mismos que se encuentran
registrados en cuentas de orden. A continuación describimos lo mencionado:
N° Descripción Documento Estado Observación
1 Edificio (calle Hamiraya – Contrato de Préstamo de VIGENTE Ninguna

Cochabamba) uso o Comodato de Bien
inmueble SANO-DLABS
N°429/2017
2 Terreno Municipio de San Usufructo H.A.M. San VIGENTE Ninguna
Pedro (Santa Cruz) Pedro
3 Terreno Municipio de Cuatro Usufructo H.A.M. cuatro VIGENTE Ninguna
Cañadas ( Santa Cruz ) Cañadas
4 Terreno Municipio de VIGENTE
Ascensión de Guarayos Convenio Interinstitucional En fecha 03
(Santa Cruz) entre SEDEM-EEPS Y de febrero de
5 Terreno Municipio de EMAPA, transferencias VIGENTE 2017 se firmó
Yapacani (Santa Cruz) administrativa de las la adenda al
6 Terreno Municipio de San plantas procesadoras de VIGENTE convenio
Julian (Santa Cruz) Arroz hasta concluir los interinstitucio
tramites de Donación nal de la
(Fecha de Firma 3 de gestión 2015
febrero de 2015)
7 Terreno Municipio de Usufructo H.A.M. Ixiamas VIGENTE Ninguna
Ixiamas ( La Paz)
Asimismo, debido a que la empresa tiene una cobertura nacional con excepción de Cobija, también cuenta con
tiendas y sucursales de venta, en las cuales se comercializa los productos y subproductos agrícolas, al respecto,
se adjunta la dirección de las diferentes tiendas, sucursales, galpones y otros. Ver Anexo
Asimismo, corresponde mencionar que la empresa actualmente viene ejecutando varios proyectos de
inversión en infraestructura productiva. En este sentido, la recepción definitiva de la obra “Construcción,
Equipamiento e Instalación de la Planta de Acopio de Granos de EMAPA, en el Municipio de San Pedro del
……………………………………
Así también en el departamento de Cochabamba, se está construyendo el Complejo Industrial Piscícola, el

cual tiene previsto la producción de pescado (alevines) para el consumo del mercado interno, este proyecto
prevé ser concluido en la gestión 2019.
Finalmente, mencionar que dentro sus principales activos fijos, la empresa tiene el Ingenio Beneficiador de Arroz
en YAPACANI, el cual cuenta con infraestructura, maquinaria y equipos propios, con un valor de adquisición de
Bs5.482.210, el cual a la fecha se encuentra en remodelación y ampliación.
Fuerza Laboral
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, inicio sus actividades en la gestión 2007, con 48 items,
distribuidos en 8 niveles de remuneración básica. Sin embargo, debido a los cambios producidos en la
estructura organizacional, se aprobaron también escalas salariales acordes a la misma, en este sentido, la
última escala salarial aprobada con Resolución Bi-Ministerial N° 11.2013 de fecha 29 de mayo de 2013,
presenta 397 casos para la administración central y 17 casos para centros de acopio y transformación.
Asimismo, se informa que en las gestiones 2013 y 2014, se realizaron nuevas modificaciones a ésta planilla
salarial en aplicación a los incrementos salariales decretados por el Estado Boliviano. Sin embargo, durante
las siguientes gestiones (2015-2016-2017), no se registraron variaciones y/o cambios en la planilla salarial de
EMAPA.
A continuación se muestra un detalle del número de personal de planta y eventual de la entidad, por regional
al 31 de diciembre de 2017:
a) Personal de Planta
Funcionarios Acéfalos y
Regional Activos Bajas Total
La Paz 195 20 215
Beni 23 1 24
Chuquisaca 18 3 21
Cochabamba 18 2 20
Oruro 8 1 9
Potosí 12 1 13
Santa Cruz 79 17 96
Tarija 14 2 16
Total 367 47 414
Fuente: Recursos Humanos EMAPA
b) Personal Eventual
Funcionarios
Regional Activos Total
La Paz 82 82
Beni 15 15
Cochabamba 8 8
Oruro 0
Santa Cruz 130 130
PotosÍ 2 2
Chuquisaca 0
Tarija 2 2
Total 239 239
c) Consultorías
Personal
Regional efectivo Total
La Paz 5 5
Cochabamba 1 1
Santa Cruz 1 1
Total 7 7
Historial de Auditorías Internas y Externas
Auditorías Externas
La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, de acuerdo a lo establecido en los Estatutos, de forma

anual realiza la contratación de servicios de auditoría externa. Al respecto, los estados financieros concluidos
al 31 de diciembre de 2016, fueron auditados por la firma “Consultora Málaga & Asociados”; cuyo Dictamen
de Auditoría establece las siguientes salvedades:
 La nota 7 a los Estados Financieros, relacionada con la cuenta “ Bienes en Transito”, al 31 de

diciembre de 2016 y 2015, presenta los importes de Bs2.185.941.09 y Bs52.696.684.05
respectivamente, que correspondían a saldos existentes en la Cuenta Fiscal N° 1-3094153 del Banco
Unión que constituye el saldo de la reposición del Tesoro General de la Nación (TGN),
desembolsados a la empresa en la gestión 2016, producto de la subvención determinada en el 2015,
considerando que los procedimientos aplicados para las operaciones en esta cuenta tienen como
base el Manual EMAPA E-EMP/UF/P/560 “Procedimiento para la Aplicación de Recursos de la
Subvención en Acopio de Granos y Otro”, aprobado por la Resolución Administrativa N° 01-059 de
31 de diciembre de 2015, mismo que establece la forma de registro de las operaciones de acopio o
compra de granos, se evidencia que dichos procedimientos no están concordancia con las Normas
Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada para estos casos. En tal sentido, el saldo al cierre de
cada ejercicio constituye un importe que presupuestariamente ya fue ejecutado, consecuentemente
la ejecución presupuestaria de las gestiones 2016 y 2015, se encuentran sobrevaluadas en estos
importes y teniendo en cuenta que representan fondos en efectivo al cierre de cada ejercicio,
depositados en una cuenta bancaria a nombre de la empresa, existe un incorrecta exposición en los
estados Financieros ya que debieron considerarse en el rubro de disponibilidades.
 Por las pruebas de auditoria sobre la ejecución de gastos, con fuente 41- Transferencias del TGN,
evidenciamos que los comprobantes C-31 de ejecución Presupuestaria de Gastos que son
registrados con afectación a la Libreta CUT N° 00099021001 TGN- Recursos Ordinarios por un total
de Bs203.500.000.- incumplen lo establecido en las Normas Básicas del Sistemas de Contabilidad
Integrada, Art. 2.4 “Archivo de comprobantes contables y documentos de respaldo”. Asimismo, el
beneficiario final de esos documentos en lugar de ser proveedores de la producción agrícola, es la
misma empresa con la cuenta fiscal N° 1-3094153, a través de la cual se efectúa el pago mediante
cheques girados a los.
 ………………………………………………….
Se efectuará el seguimiento de los aspectos descritos en los párrafos de salvedades a efectos de verificar si
en la presente gestión la salvedad o las salvedades fueron o no subsanadas.
Auditorías Internas
La Unidad de Auditoría Interna, efectuó los siguientes exámenes de Confiabilidad de Registros y Estados
Financieros de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, correspondientes a:
Nº Informe Detalle
UAI - No. 001/2008 y Informe de Opinión del Auditor Interno e Informe de Control Interno,
UAI - No. 002/2008 emergente del Examen de Confiabilidad de los Registros Contables y
Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2007.
UAI - No. 002/2009 y Informe de Opinión del Auditor Interno e Informe de Control Interno,
UAI - No. 003/2009 emergente del Examen de Confiabilidad de los Registros Contables y
Informe de Opinión del Auditor Interno e Informe de Control Interno,
UAI - No. 004/2010 y
emergente del Examen de Confiabilidad de los Registros Contables y
UAI - No. 005/2010
UAI - No. 004/2011 y
UAI - No. 005/2011
UAI - No. 005/2012 y
UAI - No. 006/2012
Al respecto,UAI
el -Informe UAI – Informe
No. de Opinión
002/2017 relativodel Auditor
a la OpiniónInterno e Informe
del Auditor de los
sobre Control Interno,
estados financieros de
No. 005/2013 y
la Empresa de Apoyo a la Producción emergentede del Examen al
Alimentos, de 31
Confiabilidad
de diciembre de de
los 2016,
Registros Contables
establece unay opinión sin
UAI - No. 06/2013
salvedades, debido a que la salvedad Estadosque
Financieros,
calificabaal los
31 de diciembre
estados de 2012. de la empresa al 31 de diciembre
financieros
de 2015, referida a que se Informe
ejecutó de Opinión del Auditor
presupuestariamente en laInterno
gestión e 2015,
Informeel de Control
importe deInterno,
Bs44.555.397,56;
UAI - No. 005/2014 y
por el acopio de materia prima emergente
que no fuedel Examen deen
efectivizada Confiabilidad
esa gestión,deporlosloRegistros
que según Contables y
la naturaleza de la
UAI - No. 06/2014
Estados Financieros,
cuenta, esta no se encontraba adecuadamente al 31 de diciembre de 2013.
expuesta.
UAI - No. 003/2015 y
En el seguimiento efectuado al emergente del Examen
31 de diciembre de Confiabilidad
de 2016, el saldo de ladeCuenta
los Registros
Bienes Contables
en Tránsito,y ascendía
UAI - No. 04/2015
a Bs2.185.941,09; importe que Estados Financieros,
corresponde deal igual
31 de diciembre
forma al desaldo
2014. del acopio del programa maíz
Bs1,547,130.68, programa arroz Informe de Opinión del Auditor Interno e Informe de Control Interno,
UAI - No. 003/2016 y Bs425,047.27 y programa trigo, Bs213,752.94, aspecto que por su naturaleza
como se mencionó afecta la emergentededel
exposición Examencuenta
la citada de Confiabilidad de los
en los estados Registros Contables
financieros, sin embargo y debido a
UAI - No. 04/2016
que representaba el 0.16% sobre Estados Financieros,
el Total Activo, seal reveló
31 de diciembre
en párrafodeposterior
2015. a la opinión.
UAI - No. 002/2017 y
Asimismo, determina en párrafos emergente delincertidumbres
siguientes Examen de Confiabilidad de los Registros
así como información Contables y
necesaria,
UAI - No. 03/2017
……………………………………………….. Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2016.
Alerta Informe de Opinión del Auditor Interno e Informe de Control Interno,
UAI - No. 003/2018 y
UAI - No. 04/2018
Al respecto, deberá efectuarseEstados Financieros,específicos
procedimientos al 31 de diciembre
con ladefinalidad
2017. de determinar si los estados
financieros aún mantienen en sus registros las incertidumbres descritas. (Ver File de Informe de Opinión del
Auditor Interno)
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA CONTABLE
Información Financiera
La Unidad Financiera dependiente de la Gerencia Administrativa Financiera, emitió al 31 de diciembre de 2017,

los Estados Financieros correspondientes a la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, los mismos que
según las notas a los estados financieros han sido preparados en conformidad a los Principios de Contabilidad
y Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Registros contables y presupuestarios utilizados
La Unidad Financiera dependiente de la Gerencia Administrativa Financiera, por el período concluido el 31 de

diciembre de 2017, ha emitido los siguientes estados financieros básicos:
- Balance General
- Estado de Recursos y Gastos Corrientes
- Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
- Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos
- Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos
- Cuenta de Ahorro – Inversión – Financiamiento
- Notas a los Estados Financieros
Sistema de contabilidad patrimonial – presupuestaria y los controles aplicados
Sistema de contabilidad patrimonial – presupuestaria
Según el artículo 4 de la Ley N° 211 de 23 de diciembre de 2011, vigente según la Disposición Adicional
Segunda de la Ley N° 769 de 17 de diciembre de 2015, establece al Sistema de Gestión Pública (SIGEP)
como sistema oficial de la Gestión Fiscal del Estado Plurinacional de Bolivia, para su uso obligatorio en todas
las entidades del sector público, a partir de la presente gestión la Empresa de Apoyo a la Producción de
Alimentos – EMAPA, inició sus operaciones presupuestarias contables de tesorería y patrimoniales utilizando
dicho sistema, al cual se migró de manera automática la información patrimonial del SIGMA al SIGEP, el cual
está diseñado para brindar seguridad razonable de la gestión y coadyuvar con la eficacia, eficiencia y economía
para el manejo de los fondos públicos, el referido sistema, integra las operaciones presupuestarias,
patrimoniales y de tesorería, en consecuencia las diferentes transacciones acumulan evidencia documental y
su registro se realiza en función a la estructura contable definida en el Plan de Cuentas.
Las actividades presupuestarias, están definidas por la estructura programática aplicada para la entidad por
la Dirección Administrativa Financiera, Unidad Ejecutora, Programas, Proyectos, Actividad, Fuente de
Financiamiento, Organismo Financiador y Entidad de Transferencia.
…………………………
Controles Aplicados
El control aplicado lo constituye una adecuada segregación de funciones para la administración y uso de las
firmas electrónicas o perfiles de usuario del SIGEP, donde los niveles por la seguridad del sistema (Usuarios
con clave de acceso), no pueden ser afectados por un mismo funcionario de la entidad, toda vez que estos
niveles están asignados en función a las labores y cargos que desempeñan para cada tarea. Así tenemos, la
siguiente clasificación: Registro, Modificación, Verificación, Aprobación y Firma.
Descripción de las
claves de seguridad Funcionario responsable
Registro Analista Financiero – Técnico Financiero
Modificación Analista Financiero – Técnico Financiero
Verificación – Validación Analista Financiero – Técnico Financiero
Aprobación Jefe Unidad Financiera - Responsable

Financiero
Firma Gerente Administrativo Financiero
Asimismo, una vez impresos los registros contables, se procede a la firma física de los mismos, por los
siguientes responsables: Firma 1 Analista Financiero, Firma 2 Jefe de la Unidad Financiera y Firma 3 Gerente
Administrativo Financiero.
Prácticas para la administración de fondos (NBCI Sistema de Tesorería)
La administración de fondos se efectúa a través de la Cuenta Única del Tesoro General de la Nación (CUT) en
moneda nacional, así como cuentas fiscales habilitadas en la banca privada cuyo detalle es el siguiente:
FONDOS EN LA CUT
NUMERO DE
NOMBRE DEL BANCO CUENTA Nº LIBRETA DESCRIPCIÓN
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 3987069001 5720102002 EMAPA-APORTE DE CAPITAL DEL TGN
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 3987069001 5720102001 LPB-EMAPA-EMP.DE APOYO A LA PROD.DE ALIM.
(4010651268)
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 3987069001 5720102003 EMAPA-RECUPERACIÓN CARTERA DE PROYECTOS

- PLAN NACIONAL DE REC.
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 3987069001 5720102004 EMAPA CONSTRUCCIÓN EQUIPAMIENTO E
INSTALACIÓN DE LA 2DA. FASE DE LA PLANTA DE
ACOPIO DE GRANOS EN EL MUNICIPIO DE 4
CAÑADAS - SANTA CRUZ
BANCO CENTRAL
CUENTAS DE BOLIVIA
FISCALES 3987069001
Y OTRAS 5720102005
EN LA BANCA PRIVADAEMAPA
M/N CONSTRUCCIÓN EQUIPAMIENTO E
INSTALACIÓN DE LA 2DA. FASE DE LA PLANTA DE
ACOPIO DE GRANOS EN EL MUNICIPIO DE SAN
NUMERO PEDRO
DE - SANTA CRUZ
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 3987069001 5720102006
CUENTAEMAPA CONSTRUCCIÓN EQUIPAMIENTO E
NOMBRE DEL BANCO INSTALACIÓN DEL DESCRIPCIÓN
CENTRO DE
EMAPADE- APOYO
ALMACENAMIENTO A LADEL
ALIMENTOS PRODUCCIÓN
SUR EN
BANCO UNIÓN S.A. 1- 0000003094153
EL MUNICIPIOAGRÍCOLA
DE CABEZAS - SANTA CRUZ
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 3987069001 5720102007 EMAPA SUPER EMAPA
Principales BANCO
prácticas
BANCO CENTRAL UNIÓN
DE BOLIVIA S.A. 3987069001
y principios 1-0000003770802
contables aplicados
572012008 EMAPA – RECUPERACIONES
para la- preparación
EMAPA de sus
CONSTRUCCIÓN registros y estados
EQUIPAMIENTO
financieros INTALACIÓN DEL CENTRO
EMAPA DE ALMACENAMIENTO
– CAPTACIÓN DE RECURSOS
BANCO UNIÓN S.A. 1-0000003905748
DE ALIMENTOS, MUNICIPIO DE CARACOLLO
POR CARTERA
LosBANCO
Estados Financieros
CENTRAL de la 3987069001
DE BOLIVIA Empresa de 572012009
Apoyo a la EMAPA - EMAPA
Producción – VENTA
de Alimentos,
CONSTRUCCIÓN han PRODUCTOS
sido preparados de
EQUIPAMIENTO
BANCO UNIÓN S.A. 1-0000005546409
acuerdo a lo establecido en los Principios de ContabilidadINTALACIÓN
y las Normas DE
AGRÍCOLAS
Básicas LA del Sistema
PLANTA deDE Contabilidad
ALMACENAMIENTO MUNICIPIO DE SAN JULIAN
Integrada, estas últimas aprobadas mediante ResoluciónSANTA Suprema EMAPA – VENTA DE HARINA
No. 222957 de 04 de marzo de AL
2005, las
BANCO UNIÓN S.A. 1-0000011552846 CRUZ
cuales requieren
BANCO CENTRAL que la Gerencia
DE BOLIVIA de la Empresa
3987069001 realice estimaciones
572012010 EMAPA SECTOR PANIFICADOR
y suposiciones
CONSTRUCCIÓN que afectan los montos
EQUIPAMIENTO
de activos y pasivos y la exposición de activos INSTALACIÓN
y pasivos contingentes DELa –laCOMPLEJO
fecha de INDUSTRIAL
cierre de los estados
BANCO UNIÓN S.A. 1-0000011553042 EMAPA VENTAS DIRECTAS
financieros, así como los montos de ingresos y gastos delARROCERO
ejercicio. SAN
LosANDRES BENI
resultados reales pueden diferir de las
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA
BANCO UNIÓN 3987069001 572012011 EMAPA CONSTRUCCIÓN, EQUIPAMIOENTO E
estimaciones realizadas porS.A.
la Gerencia. 1-0000021512426
INSTALACIÓN
EMAPA – SUPERMERCADOS
DE LA PLANTA DE
ALMACENAMIENTO EN EL MUNICIPIO DE
Asimismo, esta disposición legal establece que el Sistema IVIRGARZAMA - COCHABAMBA
de Contabilidad Gubernamental Integrada se
BANCO CENTRAL DE BOLIVIA 3987069001 572012012 EMAPA AMPLIACIÓN Y REMODELACIÓN DEL
constituye en el único medio válido para el procesamiento de las
INGENIO
operaciones
ARROCERO
del
EN
Sector Público,
YAPACANI DEL
produciendo
de manera simultánea y automática, información: Presupuestaria, de Tesorería,
DEPARTAMENTO DE SANTA CRUZ Patrimonial y Económica,
BANCO CENTRAL
integrando DE BOLIVIA
los Estados 3987069001
de Ejecución 572019201
Presupuestaria, EMAPA
con los IMPLEMENTACIÓN
Estados DELacuerdo
Patrimoniales de COMPLEJO
a registros por
PISCICOLA EN EL TRÓPICO DE COCHABAMBA
partida doble, donde la base de contabilización es de efectivo para recursos y de devengado para gastos.
Como base para la clasificación de activos y pasivos corrientes y no corrientes, la institución adoptó el criterio de
ejercicio económico.
Los Estados Financieros han sido re-expresados a moneda constante, siguiendo los lineamientos establecidos
en la Norma de Contabilidad No. 3 Estados Financieros a Moneda Constante, y el Numeral 17 Re-expresión de
Estados Financieros, del Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería del Ejercicio Fiscal,
emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas y aprobado mediante Resolución Ministerial No. 1136
de 17 de noviembre de 2017. Para la actualización se utilizó como parámetro las variaciones en la cotización
oficial de las Unidades de Fomento a la Vivienda – UFV, entre el 31 de diciembre de 2016 y el 31 de diciembre
de 2017 según publicación emitida por el BCB (UFV – 2.17259 y 2.23694 respectivamente), para los rubros
activos fijos y patrimonio.
La …………………….
Métodos de valuación aplicados
La información que se registra en los correspondientes estados financieros por los siguientes conceptos
 Compras de semillas, fertilizantes, agroquímicos y diesel

 Compra de materia prima arroz, trigo y maíz
 Compra de materiales y suministros
 Compra de activos fijos muebles
 Venta de productos terminados de arroz, harina, maíz, carne de soya, leche, gelatina, flan, cereal y
otros.
 Pago de impuestos
 Pago de sueldos y salarios profesionales
 Pago por servicios básicos
 Pago de alquileres (almacenamiento y tiendas)
Los estados financieros de EMAPA, han sido preparados en conformidad a los Principios de Contabilidad y
Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.
Esta disposición legal establece que el Sistema de Gestión Pública - SIGEP se constituye en el único medio
válido para el procesamiento de las operaciones del Sector Público.
Asimismo, este Sistema produce de manera simultánea y automática información Presupuestaria, de Tesorería,
Patrimonial y Económica integrando a los Estados de Ejecución presupuestaria, con los Estados Patrimoniales
de acuerdo a registros de partida doble, donde la base de contabilización es de efectivo para recursos y de
devengado para gastos.
La preparación de Estados Financieros, de acuerdo a las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad
Gubernamental Integrada, aprobadas mediante Resolución Suprema No. 222957 de 4 de marzo de 2005,
requiere que la Gerencia de la Empresa realice estimaciones y suposiciones que afectan los montos de activos
y pasivos, y la exposición de activos y pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros, así como los
montos de ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir de las estimaciones realizadas
por la Gerencia.
Los principios contables utilizados para la preparación de los registros y estados financieros se detallan a
continuación:
 Equidad. El registro contable es de acuerdo a las actividades desarrolladas por la entidad.

 Legalidad. Las actividades son registradas en cumplimiento a disposiciones legales vigentes.
 Universalidad y Unidad. Son registradas las transacciones patrimoniales, presupuestarias y financieras,
en un sistema único, común, oportuno y confiable.
 Devengado de recursos. Se emplea la base de efectivo o cuando se tenga la certeza de la percepción
de ese ingreso.
 Devengado de Gastos. Cuando se genera la obligación de pago a terceros.
 Ejercicio. Las operaciones deben ser contabilizadas en el periodo en que se originaron.
 Moneda de Cuenta. Los estados financieros son presentados en bolivianos.
 Valuación al costo. Las transacciones se registran por su valor de adquisición.
 Exposición. Los estados financieros contienen toda la información básica y complementaria.
Los métodos de valuación utilizados son:
a) Documentos y Efectos a Cobrar a Corto Plazo

Comprenden saldos de la colocación y recuperación de cartera para las campañas verano 2016-2017,
invierno 2017 y verano 2017-2018, por la entrega de insumos agrícolas realizados a diferentes Asociaciones
de Pequeños y Medianos Productores Agrícolas parar la producción de maíz, arroz y trigo, en los diferentes
departamentos del Estado Plurinacional de Bolivia, valuadas al costo de adquisición.
b) Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros

En esta cuenta se registra las existencias relacionadas con papelería, útiles de escritorio, material de oficina,
suministros, bolsas de polipropileno, plaguicidas y repuestos para la Planta de Alimento Balanceado,
mismos que son valuadas a su costo histórico especifico aplicándose el método de primeros en
entrar primeros en salir (PEPS). A partir de la gestión 2012 en la colocación de insumos agrícolas al sector
productivo, se obvia el registro contable de ingreso y salida de almacenes contra esta cuenta, ya que dichos
bienes son distribuidos directamente por las empresas proveedoras de dichos insumos.
c) Inventario de Productos
En esta cuenta se registra el total de las existencias de productos agrícolas adquiridos y acopiados durante
las gestiones 2016 y 2017 (arroz en chala, trigo en grano y maíz), cuyos adquisiciones se realizan en función
a lo establecido en los reglamentos específicos de la entidad, a efectos de cumplimiento eficiente a sus
actividades, utilizando para su registro el método de valuación Precio Promedio Ponderado (PPP).
El inventario de existencias asciende a Bs648.202.984,69, la diferencia entre la gestión 2016 con la 2017
de Bs(119.068.646,29) se debe al movimiento del acopio respecto al costo de ventas en la presente gestión,
correspondiente a los productos de arroz, maíz y trigo. Se aclara que en la gestión 2017, se incluyó en esta
cuenta el registro de las cuentas que se encuentran en proceso judicial.
d) Existencia de Productos Estratégicos

En esta cuenta se registran los productos y subproductos, obtenidos luego del proceso de transformación
del arroz en chala y trigo, así como otros productos terminados y comercializados por la empresa como ser,
soya, maíz, granillo de maíz, alimento balanceado para ganado vacuno, afrecho de trigo y arroz; así como
productos producidos por terceros, como ser: flan fortificado, gelatina fortificada, sopa deshidratada, leche
en polvo blanca, cereal integral, chocolatada; adicionando a estas ventas en la presente gestión varios
productos en el Supermercado EMAPA, clasificados en 14 grupos (aceites y grasas, alimentos procesados,
bebidas, café, endulzantes y saborizantes, cereales, condimentos aderezos, dulces y golosinas, frutas y
verduras, lácteos y huevos, legumbres, hortalizas y frutos secos, pan, galletas y derivados del trigo,
pastelería, piqueos y frituras). Estas existencias están valuadas según la estructura de costos determinada
por la Unidad de Costos, utilizando el método para la valuación de inventarios el Precio Promedio
Ponderado (PPP).
En la gestión 2017 se obtuvieron subproductos que fueron almacenados y comercializados de acuerdo a

requerimiento del mercado nacional, los mismos que fueron distribuidos a diferentes puntos de venta
quedando saldos, por Bs87.036.525,17.
El incremento en esta cuenta de Bs2.992.399, 96 respecto de la gestión 2016, se debe principalmente a

existencias en almacenes y tiendas de los subproductos de arroz económico, arrocillo y harina de trigo,
así como nuevos productos comercializados por la entidad.
e) Documentos y Efectos a Cobrar a Largo Plazo
En esta cuenta se registran y reclasifican la cuenta contable 11331 – Documentos y Efectos a Cobrar a
Corto Plazo, determinada por la Unidad de Cartera, por los derechos de cobro de la Empresa con plazo de
vencimiento mayor a un año, que corresponde a cartera por cobrar a largo plazo (procesos legales y cartera
reprogramada vigente) por Bs70.655.596,14 y comprenden saldos no cobrados de la colocación de cartera
pendientes de recuperación, de las campañas verano 2007-2008, invierno 2008, ve…………………………..
Corresponde mencionar que estas cuentas se encuentran en procesos legales, así como también otras
fueron reprogramadas, su composición para efectos de exposición se muestran en encuentran en forma
agrupada por departamento y campaña, no obstante los registros en el SIGEP se encuentra desagregada
por asociaciones a través de sus respectivos auxiliares contables.
f) Activos Fijos
Las incorporaciones están valuadas a su costo de adquisición y reexpresado a moneda de cierre en

función a la variación del índice de la Unidad de Fomento a la Vivienda UFV. La depreciación del activo fijo
se calcula en base al método de la línea recta aplicando tasas anuales suficientes para extinguir los valores
al final de la vida útil estimada.
g) Patrimonio
Al cierre del ejercicio, la Empresa ajusta el capital mediante la reexpresión a moneda de cierre en función a
la variación del índice de la Unidad de Fomento a la Vivienda UFV, por el registro del Capital Institucional,
mediante la cuenta Ajuste de Capital.
Cambios en políticas, sistemas y procedimientos contables respecto de la gestión anterior
No se ha verificado cambios en las políticas aplicadas por la entidad en la gestión 2017. Asimismo, todos los
registros contables y la emisión de los Estados Financieros se realizan a través del SIGEP, toda vez que hasta
la fecha la entidad no ha migrado a la Ley de Empresas, debido a la falta de reglamentación de la mencionada
ley.
Información extracontable utilizada por la Gerencia
Debido a que la información es presentada con mucho retraso no se emite ninguna información extracontable
que pueda ser utilizada por la Gerencia; sin embargo, en esta gestión se mejoró este aspecto.
4. AMBIENTE DE CONTROL
Para la ejecución del examen de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros de la gestión 2017, se
consideró pertinente evaluar los componentes de Ambiente de Control, Actividades de Control e Información y
Comunicación, mediante la aplicación de los respectivos cuestionarios emitidos por la Contraloría General de la
República, ahora Contraloría General del Estado, los cuales fueron aplicados a la Gerencia Administrativa
Financiera, Unidad de Administración y Personal, Unidad de Planificación y Proyectos y Área de Transparencia.
A continuación describimos los factores evaluados en cada componente.
Componente Ambiente de Control, referido a los factores de Integridad y Valores Éticos, Administración
Estratégica, Sistema Organizativo, Filosofía de la Dirección, Competencia de Personal, Asignación de
Responsabilidades y Niveles de Autoridad, Políticas de Administración de Personal, Auditoría Interna y
Atmósfera de Confianza.
Componente Actividades de Control, con el Subcomponente Identificación de Eventos, Sistema Contable de
la Entidad y Sistema de Programación de Operaciones (SPO).
Componente Información y Comunicación, a través de los subcomponentes de Información y Comunicación.
En este sentido, el resultado de la aplicación de los cuestionarios mencionados establece que el proceso de
control implantado en la empresa es eficaz, no obstante de ello en el proceso se advirtieron algunos puntos de
alertas:
 La falta de eliminación o reducción de las presiones en el personal, para el cumplimiento de objetivos de

gestión, pueden propiciar que los funcionarios se involucren en actos fraudulentos, ilegales y/o no éticos.
 Si bien la Gerencia General ha instruido a las instancias correspondientes la creación de un Comité de Ética
para vigilar, difundir y tratar cuestiones relacionadas con la Ética, a la fecha de nuestro examen, el mismo
no ha sido constituido.
 La entidad a partir de la última modificación efectuada a su estructura organizativa en la gestión 2013, no
ha actualizado el Manual de Organización y Funciones, por lo cual a la fecha no cuenta con un organigrama
con su estructura organizacional vigente.
 La estructura organizacional no es adecuada en función a los cambios significativos en los objetivos o la
experiencia de rendimientos insatisfactorios en gestiones anteriores.
 No existe una adecuada dimensión de las áreas y unidades administrativas en comparación con las
sustantivas para el cumplimiento de los objetivos de gestión.
 No existe personal suficiente para el desarrollo de las funciones de cada área o unidad funcional.
 Las políticas de administración de personal no han sido actualizadas en la entidad.
 ………………………………………..
Asimismo, para sustentar el ambiente de control implantado en la entidad, efectuamos pruebas narrativas,
identificándose por cuenta, los controles clave, puntos fuertes y débiles.
Por último se aplicaron pruebas de recorrido, que tienen como objetivo verificar la vigencia de los controles
relevados sobre los flujos de información contable a la fecha en que se generaron las transacciones,
extrayéndose comprobantes relacionados con las transacciones del sistema, procedimiento que apoyamos
con la elaboración de flujogramas para aquellas partidas y cuentas consideradas relevantes: Disponible,
Documentos a Cobrar a Corto y Largo Plazo (relacionada con las partidas Productos Químicos y
Farmacéuticos, Productos Agrícolas, Pecuarios y Forestales y Productos de Minerales No Metálicos Plásticos,
toda vez que en estas partidas de gasto se origina la colocación de cartera), Fletes y Almacenamiento, Otros
y Venta de Bienes (Ventas subvencionadas), cuyo objetivo es realizar una representación gráfica desglosada
de la actividades efectuadas y los controles adoptados por la administración de la entidad.
Por los aspectos mencionados, se establece un Riesgo de Control Medio.
5. REVISIONES ANÁLITICAS Y DETERMINACIÓN DE LOS RIESGOS INHERENTES
Análisis Horizontal y Vertical

Balance General
Estado de Recursos y Gastos Corrientes
Estado Cuenta Ahorro Financiamiento
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos
Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos
Determinación de las Áreas de Riesgo
Balance General
Estado de Recursos y Gastos Corrientes
Estado de Ejecución del Presupuesto de Recursos
Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos
Determinación y Valoración de los Riesgos Inherentes
 Durante la gestión 2017, la empresa efectúo el apoyo productivo a los beneficiarios, debido a que éstos
mismos solicitaron solo el apoyo a partir del acopio. En este sentido, no se logró alcanzar el objetivo del
acopio esperado o planificado.
 Entre los factores que afectan las actividades normales de la entidad, se encuentra la influencia política
dada por la actual coyuntura del país, que en la gestión 2017, se vio aún más afectada debido a presiones
ejercidas por los pequeños y medianos productores en la fijación de precios, considerando los márgenes
preferenciales sobre los definidos por el mercado.
 Riesgo en la determinación de precios para el acopio, siendo que las mismas son fijadas por el Ministerio
de Desarrollo Productivo y Economía Plural, sin documentación y/o sustento suficiente.
 Posibles presiones de los productores para el acopio de materia prima de forma excedente al cupo límite
definido por la entidad para cada beneficiario.
 Posible emisión de nuevas disposiciones legales y/o normativa respecto a las actividades de la empresa.
 Riesgo en la elección de proveedores que no cumplan con los requisitos establecidos en la normativa
específica de EMAPA, toda vez que los productores beneficiarios tienen la potestad de elegir a las empresa
proveedores con las cuales requieran trabajar, para la dotación de insumos agrícolas, no obstante estos
están sujetos a que la Empresa haga la evaluación respectiva, sobre aspectos de carácter legal, técnicos,
administrativos para la contratación de empresas proveedoras, conduciendo a problemas sociales en la
elección.
 Las listas oficiales para la otorgación de crédito, aún no son del todo transparentes teniendo influencia política
y sectorial de las asociaciones respectivas, existiendo incertidumbre sobre la aprobación de las mismas por
parte de los asociados.
 Beneficiarios que no efectúan el cumplimiento de sus obligaciones de pago por la provisión de insumos
agrícolas, los cuales enfrentan procesos penales instaurados en las instancias correspondientes a cargo de
la Unidad Legal de EMAPA.
 No se llegue a cumplir con el objetivo definido para el acopio, debido a factores climáticos adversos (pérdidas
en la producción) y por ende en la recuperación de la colocación de cartera, por la entrega de
insu………………………………………………
Por los aspectos mencionados se determina un Riesgo Inherente Medio.

Determinación del Riesgo de Detección
El riesgo de detección estará siempre presente en el análisis de todas las cuentas sujetas a revisión, debido
principalmente: i) a la magnitud de las transacciones financieras generadas y su correspondiente registro, ii)
a las operaciones de acopio, su registro, control y seguimiento por el volumen que representan, iii) a las ventas
y/o comercialización de los productos y subproductos, siendo que las mismas se realizan a nivel nacional y
con precios preferenciales y iv) volumen de operaciones en los procesos de contratación que efectuó la Empresa
durante la gestión 2017 que fueron regidos por el artículo 83 (Empresas Publicas Nacionales Estratégicas) del
Decreto Supremo No. 181 de 28 de junio de 2009 y el Reglamento Específico del Sistema de Administración
de Bienes y Servicios para Empresas Públicas Nacionales Estratégicas de la Empresa de Apoyo a la
Producción de Alimentos (RE-SABS EPNE´s – EMAPA), aprobados mediante Resolución de Directorio No.
003-004-13 de 26 de septiembre de 2013. Por lo que se establece un Riesgo de Detección Alto.
En éste sentido, en consideración a la combinación de los riesgos determinados para ésta auditoría (Riesgo
de Control, Inherente y Detección) se establece un Riesgo de Auditoría Medio.
Consideración de la necesidad de participación de otros especialistas en el proceso de auditoría (obras

públicas, sistemas informáticos, otros)
De ser necesario y de acuerdo a los hallazgos que se reporten en nuestro examen se considerará la pertinencia
de solicitar la participación de otro especialista en el proceso de nuestro examen.
6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO
Segmentación de la auditoría (ciclos transaccionales, rubros, otros).
Se establece los siguientes componentes y objetivos específicos (afirmaciones) en función a su

significatividad:
OBJETIVOS
ESPECIFICOS/AFIRMACIONES
VALUACIÓN
EXISTENCIA U
EXIGIBILIDAD
OCURRENCIA
PROPIEDAD O
INTEGRIDAD
PRESENTACIÓN
Y REVELACIÓN
EXACTITUD
COMPONENTES OPERACIONES
DISPONIBLE Movimiento de saldos, producto de recaudación de recursos y
pagos efectuados por compra de productos e insumos. √ √ √ √ √
EXIGIBLE A CORTO PLAZO Movimiento de saldos, producto de la reposición de la subvención

a ser efectuada por el TGN, así como otras deudas de entidades
públicas, privadas, panificadores y otros. Así también se
√ √ √ √ √ √
constituyen las operaciones de la colocación de cartera. Análisis
BIENES DE CONSUMO Movimiento de saldos, producto del acopio y/o compra de materia
prima, productos y materiales y suministros, compras así como la
entrega y/o venta de bienes y las respectivas previsiones. √ √ √ √ √
EXIGIBLE A LARGO PLAZO Movimiento de saldos, así como otras deudas de entidades
públicas y privadas. Así también se constituyen las operaciones de
la colocación de cartera vencidas y/o reprogramadas y la previsión √ √ √ √ √
efectuada para el efecto.
ACTIVO FIJO Incorporación de valores nuevos, actualizaciones y depreciaciones.

Tambien, está constituido por los saldos de construcciones y
mejoras de bienes de dominio privado y supervisión. √ √ √ √ √
OBLIGACIONES A CORTO Saldos pendientes de pago por concepto de: acopio a

PLAZO organizaciones con proceso legal, sueldos devengados al cierre de
la gestión y aportes patronales y retenciones realizadas a √ √ √ √ √ √
contratistas por concepto de garantías.
PATRIMONIO Incremento de capital y actualizaciones √ √ √ √

EJECUCIÓN Venta de Bienes √ √ √
PRESUPUESTARIA DE Multas √ √ √ √
RECURSOS
Recursos Devengados no cobrados por cuentas por cobrar √ √ √
financiero comparativo
Se efectuará el análisis horizontal y vertical del balance general, estado de resultados y gastos corrientes,
ejecución presupuestaria de recursos y gastos, por las gestiones concluidas al 31 de diciembre de 2017 y
2016, en forma detallada y disgregada, a efectos de determinar las variaciones y/o movimientos significativos,
así como áreas críticas.
Se efectuará el análisis de consistencia presupuestaria tanto de recursos como de gastos (Presupuestado con
lo ejecutado).
Considerar en el análisis realizar la evolución de la situación patrimonial (balance general) respecto al ejercicio
anterior.
En este análisis de debe detectar las posibles AREAS DE RIESGO.

Ejecución del trabajo
La ejecución del trabajo será efectuado de acuerdo a lo dispuesto en la Normas de Auditoria Gubernamental,
emitidas por la Contraloría General del Estado.
PLANIFICACIÓN
 Se procederá a la lectura de los reglamentos específicos, procedimientos internos, instructivos,

comprendiendo claramente las actividades realizadas por la entidad y sus procedimientos. También se
dará lectura a la documentación importante como ser: actas, convenios, correspondencia, resoluciones
administrativas, resoluciones de directorio, informes y otros.
 Se efectuará cuestionarios, pruebas narrativas y pruebas de recorrido a efectos de conocer el ambiente de
control de la entidad, así como conocer el flujo contable y manejo de cada cuenta.
 Se efectuará un relevamiento de los procesos más importantes (flujogramas): Gastos, Compra de Insumos
Agrícolas, Diesel y Semillas que posteriormente son entregados a los beneficiarios de EMAPA, (Gasto –
Colocación de Cartera). Contratación de empresas por servicios de maquila de trigo, beneficiado de arroz,
su registro en inventarios y su posterior venta/comercialización de productos y subproductos provenientes
de la transformación de materia prima a producto terminado.
 Se tomará conocimiento de los sistemas de información más importantes de la entidad.
 Se tomará conocimiento del sistema contable aplicado por la entidad.
 Se efectuará la revisión y lectura de informes de auditoría externa de ejercicios anteriores.
 Determinación de áreas de riesgo, materialidad y aplicación de muestreo.
 Preparación de programas de trabajo.
 Determinación del equipo de trabajo y cronograma de actividades.
EJECUCIÓN
En base a la planificación se aplicarán los siguientes procedimientos y técnicas de auditoría:
 Determinación de los sistemas de registro contable (base efectivo – base devengado)

 Verificación de cobros o pagos posteriores de los importes devengados.
 Revisión de documentación sustentatoria de los gastos tomados para las muestras.
 Recuento y visualización física de activos fijos (Inventarios Físicos).
 Valuación de los activos fijos.
 Cálculos de depreciación de los activos fijos.
 Análisis del movimiento de fondos a través de conciliaciones y extractos bancarios.
 Comparación presupuestaria con los registros contables.
 Análisis de impuestos
 Revisión de las planillas de personal de planta y eventual.
 Análisis de cargas laborales a través de pruebas globales.
SUPERVISIÓN Y CONTROL DE CALIDAD
 Revisión de papeles de trabajo.

 Corrección y/o complementación de procedimientos de auditoría en papeles de trabajo – cuantificación de
evidencias.
 Resumen de puntos de dictamen, si existen.
 Cuantificación de hallazgos o áreas de riesgo.
 Seguimiento al cumplimiento de los programas de trabajo.
 Identificación y propuesta de ajustes, si corresponde.
ELABORACIÓN DE INFORMES
 Preparación de los informes en borrador.

 Corrección de los informes en borrador.
 Aprobación preliminar por parte del Jefe de la Unidad de Auditoría Interna.
 Validación del informe con las diferentes gerencias y unidades.
 Revisión final del Jefe de la Unidad de Auditoría Interna.
 Emisión del Informe Final.
ESTRATEGIA DE MUESTREO
Con el objeto de establecer el alcance de los procedimientos de auditoría gubernamental seleccionaremos

muestras de acuerdo con los parámetros establecidos en la planilla de Sinopsis del Enfoque de Auditoría, por
componentes, cuenta involucrada e importancia relativa particular. Asimismo, como se mencionó
anteriormente, debido a la determinación del Riesgo Inherente, de Control y Detección, EL RIESGO DE
AUDITORÍA ES MEDIO (MODERADO). En este sentido, ejecutaremos pruebas de detalle y analíticas
sustantivas con un nivel de confianza del 70% y de precisión del 4%. Asimismo, se ejecutará para algunas
cuentas pruebas de cumplimiento.
Para el análisis y revisión de las cuentas de gastos se empleará la técnica de muestreo informal y/o también
llamado muestreo no estadístico. En este entendido, se aplicará los siguientes criterios:
i. Las cuentas que se consideran áreas críticas, se analizará con un alcance del 70%.
ii. Las cuentas con importes inferiores a la pauta de materialidad, se analizarán mediante pruebas de
razonabilidad, empleando pruebas globales para comprobar la confiabilidad del saldo, cuyas variaciones
significativas deberán ser analizadas y respaldadas con la revisión documentaria.
iii. Para las cuentas consideradas de riesgo, aplicaremos procedimientos de auditoría sustantivos (revisión
de documentación), realizando pruebas analíticas, circularización, inventarios, pruebas de razonabilidad
u otros que el auditor considere adecuado.
iv. En algunos casos y cuando se cuente con documentación suficiente de respaldo de montos globales
se podrán efectuar pruebas o análisis en serie, revisando por muestreo informal parte de la
documentación.
v. Se analizarán todas las cuentas que en el análisis comparativo se hubieran determinado como un área
de riesgo o aquellos de importes significativos. cruzando los saldos con cuentas analizadas en otros
rubros, revisión de documentación sustentatoria, pruebas globales u otras según corresponda.
Planes de rotación en el énfasis de auditoría
Por tratarse de una auditoria recurrente, se ha considerado conveniente definir un esquema de rotación en el
énfasis de auditoría, en este sentido para la presente gestión consideramos pertinente rotar las siguientes
cuentas y partidas: Energía Eléctrica, Alquiler de Edificios, Otros Alquileres, Prendas de Vestir, Combustibles,
Lubricantes y Derivados para Consumo, Productos Minerales no Metálicos y Plásticos y Útiles de Escritorio y
Oficina. Asimismo, corresponde aclarar que si bien la ejecución de estas partidas no fueron materialmente
significativas, su análisis es efectuado con la finalidad de verificar la adecuada aplicación de controles internos
en su administración por parte de la entidad. Así como aquellas que se determinaron en el análisis horizontal.
7. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
Combinación de riesgos inherentes y de control (naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas)
De acuerdo a la combinación de riesgos generales, el enfoque de auditoría para la revisión de los registros y
estados financieros de EMAPA al 31 de diciembre de 2017, es MEDIO (MODERADO), por lo que las pruebas a
aplicar serán combinadas (analíticas sustantivas, de cumplimiento y de detalle para algunas cuentas); en éste
sentido, los procedimientos de auditoría serán establecidos en los programas de trabajo en función a las
necesidades y a las siguientes combinaciones de riesgos para cada cuenta.
RIESGO
CUENTA INHERENTE CONTROL DETECCIÓN PROCEDIMIENTOS
DISPONIBLE MEDIO ALTO MEDIO SUSTANTIVAS
EXIGIBLE A CORTO SUSTANTIVAS Y
ALTO ALTO ALTO
PLAZO CUMPLIMIENTO
SUSTANTIVAS Y
BIENES DE CONSUMO ALTO ALTO ALTO
CUMPLIMIENTO
OTROS ACTIVOS
MEDIO ALTO MEDIO SUSTANTIVAS
CORRIENTES
EXIGIBLE A LARGO
ALTO ALTO ALTO SUSTANTIVAS
PLAZO
SUSTANTIVAS Y
ACTIVO FIJO MEDIO MEDIO ALTO
CUMPLIMIENTO
OBLIGACIONES A CORTO SUSTANTIVAS Y DE
ALTO ALTO ALTO
PLAZO CUMPLIMIENTO
FONDOS RECIBIDOS EN
MEDIO MEDIO MEDIO CUMPLIMIENTO
GARANTÍA
DEUDA DOCUMENTADA
MEDIO MEDIO MEDIO CUMPLIMIENTO
A PAGAR ALARGO PLAZO
SUSTANTIVAS Y
PATRIMONIO MEDIO MEDIO MEDIO
ANALÍTICAS
VENTA DE BIENES Y
ALTO ALTO ALTO ANALÍTICAS
SERVICIOS
MULTAS MEDIO ALTO MEDIO CUMPLIMIENTO
EGRESOS EJECUCIÓN SUSTANTIVAS Y
ALTO MEDIO ALTO
PRESUPUESTARIA CUMPLIMIENTO Ver
Enfoque de la Auditoria (Determinación de Riesgos) en Anexo

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EMPRESA DE APOYO A LA PRODUCCIÓN DE ALIMENTOS

UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

EXAMEN DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE EMAPA,

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

Asimismo, se determinará si el control interno relacionado con la presentación de la información financiera, ha

 Se determinará la existencia de adecuados registros presupuestarios y contables que sustenten la

Efectuaremos nuestro examen de conformidad a lo establecido en las Normas de Auditoría Gubernamental,

Normas vigentes aplicables para la realización del examen

El “Examen de Confiabilidad de los Registros Contables y Estados Financieros de la Empresa de Apoyo a la

 Ley N° 1178 de Administración y Control Gubernamentales, de 20 de julio de 1990.

Responsabilidad en materia de informes

2. Informe de Control Interno (si corresponde)

Producto de la evaluación de la información financiera, si se determinarán deficiencias en los mecanismos

3. Informe de Responsabilidades (si corresponde)

Asimismo, si durante el transcurso de la auditoría se detectaran hallazgos que supongan riesgos

Fecha de presentación de los Informes

Actividades y fechas de mayor importancia

Trabajo de campo 11/01/2018 27/02/2018

Finalización de la auditoria y entrega de informes

2. INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS

La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, de acuerdo a su decreto de creación tiene

Estableciéndose en el artículo 3 las principales actividades, referidas a la compra – venta de insumos

La visión de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos es la siguiente: “Ser la empresa estratégica

Objetivos estratégicos de la entidad

Leyes, normas y regulaciones aplicables específicamente a la Entidad

La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos, a partir de su funcionamiento estableció las siguientes

1. Estatuto Orgánico de la Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, aprobado mediante

Disposiciones Tributarias Aplicables

La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos - EMAPA, al 31 de diciembre de 2017, de acuerdo al

Resoluciones del Ente Tutor

No conocemos de alguna resolución o disposición, emitida por el Ministerio de Desarrollo Productivo y

De acuerdo a la estructura organizativa de la empresa, la escala salarial y planilla presupuestaria, ha sido

a) En la gestión 2014 mediante Resolución Bi-Ministerial N° 016/2014 de fecha 29 de octubre de 2014, se

Nivel Superior Gerencia General 1 14.500 1.450 15.950

Nivel Ejecutivo Jefe de Unidad /Asesor 1 11.390 1.139 12.529

Comparativo 2017 – 2016

973.640.532,29 611.641.071,62 (361.999.460,67)

Al 31 de diciembre de 2017, el Estado de la Ejecución Presupuestaria por Partida, se compone de la siguiente

Principales autoridades en EMAPA

Naturaleza de las operaciones

La Gerencia General está conformada por las siguientes unidades:

i. Unidad de Planificación y Proyectos

ii. Asesoría Legal

iii. Unidad de Auditoría Interna

iv. Área de Comunicación

Gerencia Administrativa Financiera

Está conformada por las siguientes unidades:

ii. Unidad de Administración y Personal

iii. Unidad de Cartera

iv. Unidad de Costos

i. Unidad de Producción e Insumos

Gerencia de Acopio y Transformación

i. Unidad de Acopio y Transformación

Es responsable de planear, promover, dirigir y controlar las actividades de mercadotecnia, publicidad,

Métodos de Operación de la Entidad

Proceso de Apoyo a la Producción

La Empresa de Apoyo a la Producción de Alimentos – EMAPA, interviene en todo el proceso de la cadena

El proceso de apoyo a la producción se inicia con la identificación de zonas potenciales de intervención de

Fuente: Unidad de Cartera-EMAPA

ESTADO REGION PREVISION

Acopio Verano 2016 – 2017 (Fuente: CARTERA- EMAPA Y GERENCIA DE PRODUCCIÓN)

Acopio Invierno 2017 (Fuente: CARTERA- EMAPA Y GERENCIA DE PRODUCCIÓN)

TOTAL TOTAL TOTAL TOTAL