FACULTAD DE JURISPRUDENCIA, CIENCIAS POLÍTICAS Y

ECONÓMICAS

Tema:

Extinción de la obligación tributaria

Autora:

GARCÍA ÁVILA JULISSA TRINIDAD

NIVEL:

Sexto

PARALELO:

01

MODALIDAD:

DISTANCIA

Catedra:

Derecho tributario y contratación pública

Docentes:

Dra. Morales Navarrete Martha Alejandra

Dra. García Erazo Erika Cristina

 EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La Obligación Tributaria conforme lo determina el código tributario es el vínculo

jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley. Dándonos a entender que la Obligación Tributaria nace de
un acuerdo o intercambio de actividades o servicios por dinero, es decir el Estado a través
de sus órganos descentralizados nos establecen servicios de agua potable, luz,
alcantarillado y demás; los cuales son retribuidos por parte de los ciudadanos con el pago
de dichos servicios en impuestos, aportaciones y demás. Ahora bien, como entendemos
que es una obligación, esta debe ser cumplida por todos los ciudadanos, sin embargo por
diversas razones esta obligación se puede extinguir o eliminar; cabe mencionar que esta
extinción o eliminación podrá ser total o parcial, es decir, se eliminará toda la obligación
o una parte de ella, siempre y cuando este conforme lo determina la Ley y el Código
Tributario.

SOLUCIÓN O PAGO.

La Solución o Pago de la Obligación Tributaria se podrá ejecutar solamente por

la persona obligada, es decir el pago se realizará bajo el nombre e identificación de la
persona que tiene la obligación, la cual podrá ser pagada por los contribuyentes mismos
o por sus representantes; el pago de la obligación tributaria se realizará solamente en las
entidades e instituciones destinadas para lo mismo; es decir el pago dependiendo del
tributo u obligación deberá ser pagado en la institución que le corresponde, siempre y
cuando estás estén avaladas por la Ley. Cabe mencionar que para determinar a la entidad
e institución recaudadora también se deberá tomar en cuenta el lugar del domicilio del
deudor, es decir, si el deudor vive en el cantón Cevallos deberá cancelar la obligación en
la entidad determinada para la recolección, retención o recaudación de dicho cantón.

Las maneras en que se realizará el pago de las obligaciones tributarias será de

manera efectiva con la moneda que se encuentra en curso en el país, es decir aquí en el
Ecuador se pagarán con el dólar, en efectivo en las entidades o instituciones designadas
para la recolección; esto no quiere decir que se prohibirá la recepción de cheques, débitos,
libranzas y giros bancarios, siempre y cuando cumplamos con las determinaciones
legales, es decir, los débitos bancarios debidamente autorizados, giros bancarios a la
orden del recaudador de la obligación o a nombre de la institución recaudadora; en dichos
casos sólo se determinará como extinta la obligación una vez que el dinero se haya hecho
efectivo. Una de las maneras factibles también para que se realice el pago de los
obligaciones es a través de las notas de crédito, siempre y cuando estás sean emitidas por
la misma entidad, ya que las notas de crédito sólo serán facultadas para las obligaciones
que realice o administre el mismo sujeto que la emite; de igual manera se podrán hacer
donación en pago de bonos, certificados de abono tributario, títulos del Banco Central del
Ecuador o en especies. Dándonos a entender esto, que esta rotundamente prohibido la
aceptación o manera de pago distintas a las establecidas en el Código Tributario.

El pago anticipado de las obligaciones tributarias deberán ser permitidas por la

Ley, es decir el obligado podrá realizar la solicitud o petición a la autoridad competente
para pagar con anterioridad la obligación. De igual manera previa a las determinaciones
de la ley tras la solicitud del obligado se podrá pedí se le establezcan facilidades de pago,
es decir, se buscan maneras o porcentajes en los que no afecte a la institución, al obligado
o que vayan en contra de la Ley. Toda obligación tributaria que no comprenda o no
cumpla con los términos establecidos para su pago obtendrán una multa, sin embargo tras
haber solicitado las facilidades de pago o pago parcial de la obligación, se tomará en
cuenta el pago del interés, el tributo y la multa; por ende conforme se vayan realizando
los pagos será primero descontando el interés que tiene el obligado, luego el valor del
tributo que debe, y por último la multa. En el caso que exista concurrencia de obligaciones
en un mismo tributo se deberá tomar en cuenta la antigüedad de las mismas, es decir si se
debe el pago de impuestos de diversos años, al acercarse el obligado a cancelar estos se
deberá tomar en cuenta el tributo más antiguo, pero si la obligación tributaria corresponde
a dos tributos diferentes se le preguntara al obligado que tributo pagara, al haber elegido
el tributo de igual manera se comenzará por el tributo no cancelado más antiguo, pero en
el caso en el que el obligado no decida el tributo a cancelar se priorizará entre los dos
tributos al más antiguo. Cuando hablamos de la obligación parcial de la obligación
tributaria nos referimos a la oposición que tiene el obligado sobre el tributo a cancelar, es
decir, éste acepta una parte de ese tributo puesto que si recibió cierto servicio, mientras
que de la otra parte se encuentra en negatividad por no haberse sentido favorecido, en este
caso el obligado podrá realizar el pago de la obligación correspondiente a la parte que sí
se encuentra de acuerdo, mientras que por la otra parte en desacuerdo deberá presentar su
debido reclamo.
COMPENSACIÓN

La Compensación es una manera de saldar la obligación mediante pagos

realizados con anterioridad o créditos líquidos; es decir las deudas tributarias se podrán
compensar de manera total o parcial a través de la petición del interesado u obligado o
por parte de la entidad recaudadora misma, esto en las situaciones en las que el obligado
haya realizado el pago excesivo de una obligación o haya realizado un pago que no le
correspondía, cabe mencionar que esta terminaciones deben estar debidamente
fundamentadas y aceptadas por la autoridad competente, por ende si se tiene que
reembolsar un dinero hacia un obligado se podrá realizar la compensación de una
obligación, en la que el dinero que se le debe regresar al obligado pase a cancelar la
obligación tributaria que obtenga este.

Las deudas tributarias también se podrán realizar mediante la compensación de

créditos, siempre y cuando sean con el mismo sujeto activo o entidad, de igual manera se
podrá realizar por títulos distintos del tributario reconocidos en acto administrativo,
sentencia ejecutoriada. Cabe mencionar que no se procederá con la compensación de
créditos para las personas que trabajen como recaudadoras en la institución; es decir sólo
se podrá extinguir las deudas tributarias por compensación fiscal cuando la Ley así lo
determine.

CONFUSIÓN

La confusión al igual que la compensación es ejecutada por el órgano o entidad

pública encargada de la recaudación de las obligaciones tributarias, es decir si una entidad
por errores tipográficos o diversos motivos, tiene que realizar el reembolso o pago de
dinero a el obligado, se extinguirá la obligación, dejándolo así a la entidad como el deudor
y no como el recaudador. Milton Morales en su tesis el proceso coactivo tributario dentro
de la legislación ecuatoriana, nos establece que la confusión se produce cuando en la
obligación, se confunde la cantidad de acreedor y deudor, si llegan a unirse forman un
solo sujeto y se extingue la obligación, por confusión.

REMISIÓN

La Remisión o Condonación de la Obligación Tributaria se efectuará bajo las

determinaciones legales, por la autoridad competente; es decir, sólo se podrá condonar
una deuda cuando así lo determine un juez, previa valoración legal; mientras que los
intereses o multas dependerán de la autoridad administrativa a la que pertenezca la
obligación.

Cabanellas la define como "renuncia voluntaria y por lo general gratuita que un

acreedor hace de todo o parte de su derecho contra el deudor".

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO

La Prescripción de la Acción de Cobro se evidencia como la extinción de la

deuda tributaria por el transcurso del tiempo en las condiciones previstas en la ley. La
Obligación y la Acción de Cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de
multas por incumplimiento, prescribirán en el plazo de cinco años contados desde la fecha
en que fueron exigibles; pero en el caso que la declaración este incompleta o no se la haya
presentado se prescribirá en un plazo de siete años. En el caso en el que se interrumpa la
extinción se iniciará un nuevo cómputo del plazo, tomando en cuenta la actualización del
obligado. Interrumpido el plazo de prescripción para uno, esta interrupción recae para
todos, es decir todos los plazos se paralizan.

En los casos en los que exista facilidades de pago la prescripción se contara

conforme al vencimiento de cada cuota. Estás determinaciones de los plazos también se
ocupan en los casos en los que la administración tributaria haya procedido a determinar
una obligación; los cuales serán contados desde que el acto se convierta en firme o se
ejecute. La prescripción se interrumpirá por el reconocimiento a la obligación por parte
del obligado, es decir, éste reconocerá de manera total la deuda o mediante una situación
legal en la que intervenga el auto de pago.

BIBLIOGRAFÍA

Código Tributario, 2005.

Morales Beltrán, M, M. (2016). El Proceso Coactivo Tributario dentro de la Legislación

Ecuatoriana. [Tesis de Grado]. Universidad de Cuenca.

Cabanellas, Guillermo. Diccionario jurídico elemental. Buenos Aires, Editorial Heliasta,

2008.