LEGISLACION

INFORMÁTICO Y
TRIBUTARIO
Sesión 15 Sanciones

Mg. Max ARANA CAPARACHIN

 INFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS
RÉGIMEN DE
GRADUALIDAD
ART. 176° Y 178° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
 Esquema General

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME DE
SANCIÓN

INFRACCIONES
REBAJA DE
Discrecionalidad / SANCIÓN
Incentivos
SIN REBAJA
SANCIONES DE SANCIÓN

EXTINCIÓN DE SANCIONES
 Obligación Tributaria

Vínculo entre el Estado y el

contribuyente o responsable.
Es un vínculo jurídico originado por el
TRIBUTO, establecido por Ley.
OBJETO: Cumplimiento de la prestación
tributaria
Exigible coactivamente.
 Obligación Tributaria

• Sustancial: Deber del contribuyente o

responsable de pagar los tributos.

• Formal: Cumplir con los mecanismos,

medios, plazos, formas y condiciones
de control implementados por el
Estado a fin de garantizar la
obligación sustancial.
 La Prestación Tributaria
-Pago de tributo

De dar -Retención o percepción Obligación

-Pago de multas Sustancial
-Pago de intereses
De -Entregar comprobantes de Obligación
hacer pago Formal
Prestación -Presentar declaraciones juradas
-Llevar libros y registros
De no -No registrar operaciones en Obligación
hacer moneda e idioma extranjeros Formal
De -Permitir las inspecciones Obligación
tolerar -Acceder a las fiscalizaciones Formal
 Obligación Tributaria

Ejemplo: RUC
Comprobantes de pago
• Formal: Libros Contables
Presentar Declaraciones
Permitir el control

• Sustancial: Pago
 Infracción Tributaria

Constituye, toda acción u omisión que

importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentren expresamente
tipificadas como tales en el Titulo I del
Libro IV del TUO del Código Tributario o en
otras Leyes o Decretos Legislativos.
 Sanción Tributaria

Es la consecuencia jurídica por el

incumplimiento de obligaciones
tributarias.
 Potestad Sancionadora

• La Administración Tributaria tiene facultad

discrecional, de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones
tributarias.

• En virtud a tal facultad discrecional la

SUNAT puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que
se establezca mediante Resolución de
Superintendencia.
 Tipos de Sanciones

• Multas.
• Comiso de bienes.
• Internamiento temporal de vehículos.
• Cierre temporal de establecimientos u oficinas
de profesionales.
• Suspensión de licencias, permisos o
autorizaciones
•Colocación de carteles (tipo de sanción moral)
 Multa
Sanción pecuniaria que se determina en función de:
 UIT: La Unidad Impositiva Tributaria (S/. 3,600)
 IN: Total de ventas netas y/o ingresos por
servicios y otros ingresos gravables y no gravables o
ingresos netos o rentas netas comprendidas en un
ejercicio gravable.
 I: Cuatro veces el límite máximo de cada
categoría de los ingresos brutos mensuales del
Nuevo RUS.
 Multa

 El tributo omitido, no retenido o no percibido, no

pagado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia.
 El monto no entregado.
 El valor de los bienes materia de comiso.
 El importe de los ingresos netos mensuales.
 Facultad Discrecional

¿Cómo se ejercitan estas facultades

discrecionales?


Optar por la decisión administrativa más
conveniente para el interés público.


Actuar dentro del marco establecido por
la ley.
 Tipos de infracciones
De inscribirse, actualizar De emitir, otorgar y exigir De llevar libros y/o registros o contar
o acreditar su inscripción comprobantes de pago y/u con informes u otros documentos.
(Art. 173°) otros documentos (Art. 174°) (Art. 175°)

De presentar
declaraciones y
De permitir el control
comunicaciones Otras obligaciones tributarias (Art. 178°).
de la Administración
(Art176°) Tributaria, informar y
comparecer ante la
misma (Art. 177°)
 TABLA I – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
Régimen General
DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 días hábiles para
Subsanación voluntaria subsanar una vez
detectado (esquela)
MULTA

90% 80% 60% 50%

(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

1 UIT
S/. 3,600 S/. 360* S/. 720* S/. 1,440* S/. 1,800*

* más intereses generados

 TABLA II – Art. 176º num.1 C.T.
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
RER y Personas Naturales que no se encuentran
comprendidas en las otras Tablas
DESCUENTOS
DESCUENTOS 3 días hábiles para
Subsanación voluntaria subsanar una vez
detectado
MULTA

90% 80% 60% 50%

(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

50% UIT
S/. 1,800 S/. 180* S/. 360* S/. 720* S/. 900*

* más intereses generados

 TABLA III Art. 176 num.1 - NRUS
(no presentar la DJ en los plazos establecidos)
GRADUALIDAD
I
4 veces el 0.6% * I
CATEGORIA 90% 80%
límite máx. de Multa
cada categ. (con pago) (sin pago)

1 20,000 180 18 36
2 32,000 192 19 38
3 52,000 312 31 62
4 80,000 480 48 96
5 120,000 720 72 144
Gracias