FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS CONTABLES Y SOCIALES.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DERECHO TRIBUTARIO
DOCENTE: C.P.C.C AYDA DEL CASTILLO ANGELES

TEMA: INFRACCIONES Y SANCIONES

PRESENTADO POR:
CONDORI ZUIGA MARIBEL
GRANADA NIETO DAVID
HOLGUIN GAMARRA BLANCA LUCERO
RAMOS CAUCHOS MIRIAN MAGALY
TARCO CUSI NELLY
TTITO FRISANCHO JATSHIRI
CUSCO PERU
2016
 3/34

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

 CONCEPTO: INFRACCIN TRIBUTARIA

Toda accin u omisin que importe

Cdigo Tributario la violacin de normas tributarias,
Art. 164 siempre que se encuentre tipificada como tal
en la ley.

Son infracciones tributarias las acciones u omisiones de los

contribuyentes que deriven del incumplimiento de deberes
contenidos en la normatividad tributaria.

INFRACCIN IN-CUMPLIR
 CARACTERISTICAS DE LA INFRACCION
TRIBUTARIA

PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- nadie ser procesado ni condenado

por acto u omisin que no este contemplado en la ley de
manera expresa.

PRINCIPIO DE TRIPLICIDAD.- solo por ley o por decreto

legislativo ,en caso de delegacin se pueden definir las
infracciones y establecer las sanciones.

EL ELEMENTO OBJETIVO.- la infraccin se da en forma

administrativa .
 CLASES
INFRACCIONES TRIBUTARIAS:

INFRACCIN FORMAL:
Referida al incumplimiento de las obligaciones formales
(hacer, no hacer, y/o consentir) impuestas al contribuyente,
responsable o terceros. (arts. 87 al 91 del CT)
Es de carcter eminentemente objetiva.
En el Per, la infraccin Formal comporta RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA: Sanciones administrativas. (art. 166 del CT)

LA INFRACCIN SUSTANCIAL comporta responsabilidad

solamente ECONMICA por los intereses que genera el no pago
de la DEUDA
 INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Clases de Infracciones formales
INCUMPLIMIENTO DE:

Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago.
Llevar libros y/o registros contables.
Presentar declaraciones y comunicaciones.
Permitir el control de la administracin tributaria,
Informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
Art. 172 del C.T.
Tipo de infracciones Artculo 173 del Cdigo
Tributario
POTESTAD SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
LA A.T. TIENE LA FACULTAD DE DISCRECIONAL DE DETERMINAR Y SANCIONAR
ADMINISTRATIVAMENTE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS, TAMBIEN PUEDE
APLICAR GRADUALMENTE LAS SANCIONES EN LA FORMA Y CONDICIONES QUE
ELLA ESTABLEZCA.
LA A.T. SE ENCUENTRA FACULTADA PARA FIJAR LOS PARAMETROS O
CRITERIOS OBJETIVOS QUE CORRESPONDAN ASI COMO PARA DETERMINAR
TRAMOS MENORES A LA SANCION ESTABLECIDA.
 PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
RECONOCIDOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO.

1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD.

2.- PRINCIPIO DE TIPICIDAD.
3.- PRINCIPIO DE NON BIS IN IDEM O PROHIBICION DE DUPLICIDAD DE
SANCIONES.- Debe identificarse en funcion a sus dimensiones formal y
material . NADIE PUEDE SER CASTIGADO DOS VECES POR EL MISMO
HECHO Y NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR LOS MISMOS
HECHOS
4.- PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD O RAZONABILIDAD.- constituye
un principio de controlador de las potestades discrecionales de la
administracion en los procedimientos sancionadores.
 Tipo de Sanciones

Sanciones

Patrimoniales Limitativas de Derechos

Multa Comiso de Internamiento Cierre Suspensin de

bienes Temporal de Licencias
temporal
Vehculos

MULTA SUSTITUTORIA
Art. 180 C.T.
 MULTA
Es una sancin administrativa de tipo pecuniaria que tiene por
finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual
incumplimiento de una obligacin tributaria sustancial o formal (Artculo
180 y 181 del Cdigo Tributario). Esta se determina sobre la base de cualquiera
de las siguientes:
La UIT.
El tributo Omitido
El saldo, crdito u otro concepto similar determinado indebidamente.
La perdida indebidamente declarada.
El monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin.
El I para contribuyentes del NUEVO RUS.
EL MONTO NO ENTREGADO.
EL VALOR DE LOS BIENES DE COMISO.
 COMISO DE BIENES

Sancin no pecuniaria que consiste en la retencin de

los bienes por parte de la Administracin Tributaria que son materia de
infraccin tributaria y su traslado posterior a depsitos de la
administracin. El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado de
bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos para
sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido emitidos correctamente
o en los casos en que el comprador no pueda acreditar la propiedad del
bien. La aplicacin de la sancin de comiso de bienes y la recuperacin de
dichos bienes se encuentra regulada en el Artculo 184 del Cdigo
Tributario.
 INTERNAMIENTO TEMPORAL DE
VEHCULOS
Sancin no pecuniaria
mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del
infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad
con las normas tributarias. El vehculo es internado temporalmente desde
su ingreso a los depsitos o establecimientos designados por la SUNAT. En
aquellos casos en los que los vehculos sean declarados en abandono,
podrn ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a
entidades pblicas. La aplicacin de esta sancin y el procedimiento de
recuperacin del vehculo se encuentra regulada en el Artculo 182 del
Cdigo Tributario.
 CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U
OFICINA DE PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
Es una sancin no pecuniaria que consiste en el cierre
del local del infractor con la finalidad de impedir el desarrollo de las
actividades comerciales del infractor por un perodo determinado de
tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles alusivos a la infraccin
cometida, teniendo a la vez una finalidad de escarmiento y correccin de la
conducta infractora hacia el lado positivo de la moral (Artculo 183 del
Cdigo Tributario).
 RGIMEN DE INCENTIVOS
Multas (178 1, 4,5)

Pago

90% 70% 50%

Cumplir con efectuar la Declarar posteriormente al Cumplido el

declaracin a la SUNAT requerimiento de la plazo del
con Administracin Tributaria, Art. 75 y
pero antes del antes del
anterioridad al
vencimiento del plazo. plazo del
requerimiento tributario.
Art. 117

ART. 75.- REFERIDO A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION. PLAZO: NO

MENOS DE 3 DIAS HABILES
ART. 117.- REFEFRIDO A QUE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ES INICIADO POR
MEDIO DE LA NOTIFICACION AL DEUDOR. PLAZO DE CANCELACION: DENTRO DE LOS 7 DIAS
HABILES
Art. 179 del C.T. ,
 Clasificacin de la tablas de infracciones y
sanciones segn tipo de contribuyente

TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta

de tercera categora y que tributan bajo las reglas del Rgimen
General al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban rentas de
primera, segunda, cuarta y quinta categora, personas acogidas al
Rgimen Especial de Renta y otras personas y entidades no
incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se encuentran en
el Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS).
 TABLA I Artculo 176 numeral 1 del
Cdigo Tributario
(No presentar la Declaracin Jurada en los
plazos establecidos) Rgimen General
 TABLA II Artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario (No presentar la DJ en los plazos
establecidos) Rgimen Especial de Renta y Personas
Naturales que no se encuentran comprendidas en las
otras Tablas
 TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en los
plazos establecidos) NUEVO RUS (NO menor al 5% UIT)
TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del
Cdigo Tributario (No presentar la
Declaracin Jurada en los plazos
establecidos) NUEVO RUS
Casos prcticos