Tema 3: Productos Financieros de Pasivo

4.1. CUENTAS BANCARIAS

Las operaciones pasivas son aquellas por medio de las cuales los clientes ponen unos fondos a
disposición de los bancos y las entidades de ahorro. Estos depósitos se conocen como cuentas
bancarias. Se consideran operaciones de pasivo porque el banco supone una obligación ya
que, llegado el momento de liquidación, se tendrá que devolver al cliente la cantidad
depositada, junto con los intereses devengados.

Los depósitos que generalmente realizan las entidades financieras son de tres tipos:

 Cuenta corriente a la vista

 Cuenta de ahorro
 Depósitos e imposiciones a plazo

4.1.1. Características generales de las cuentas bancarias:

Las operaciones pasivas o de depósito son fondos puestos por los clientes a disposición de los
bancos, formalizados mediante un contrato de depósito que se denomina cuenta bancaria,
cuya apertura tiene lugar por parte del cliente mediante una primera imposición o ingreso.

NATURALEZA JURÍDICA DEL CONTRATO

Es un contrato donde el titular acepta las condiciones generales

Adhesión
impuestas
por la entidad
Las prestaciones tienen una remuneración, es decir, las entidades
Oneroso financieras cobran intereses y comisiones por las gestiones que realizan y
además, gravan con intereses al descubierto bancario.
Bilateral Generan obligaciones para ambas partes
Consens Se origina por la voluntad de las partes
ual
Atípico Contiene elementos de diversos contratos regulados
independientemente.
Consiste en una serie de prestaciones que la entidad financiera realiza por
Autónom
cuenta y en interés del cliente.
o

Apertura

La apertura de una cuenta se limita a la firma del documento contractual entre las partes y de
la cartulina en donde se recogen las firmas que van a intervenir en la cuenta

Se denomina fecha de apertura el día en que se abre la cuenta.

La capacidad para la apertura, el seguimiento y la disposición de cuentas en las entidades de

crédito es la general para celebrar contratos y asumir válidamente las obligaciones. Por tanto,
tienen capacidad para abrir una cuenta todas las personas físicas mayores de edad, residentes
o no residentes, salvo que incurran en alguna incapacidad o prohibición legal y jurídica,
teniendo en cuenta los siguientes casos particulares:

 Un menor puede ser titular de una cuenta abierta a iniciativa de sus

representantes legales.

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 Los menores que tengan cumplidos los 16 años y estén emancipados pueden abrir
una cuenta.
 La persona incapaz puede ser titular de una cuenta, teniendo en cuenta la extensión y
límite de la incapacidad, así como el régimen de tutela a que queda sometido el
incapacitado.
 Las personas jurídicas: en este caso, la apertura de la cuenta se realizará por los
representantes legales o autorizados, justificando su capacidad presentando
escritura de constitución, escritura de poder, etc.

Por parte de la entidad, la apertura de la cuenta será autorizada por el director de la oficina o
por el apoderado de esta. El proceso administrativo que se sigue para abrir una cuenta es el
siguiente:

En los contratos de las cuentas bancarias se incluirán todos los

datos identificativos de la persona o personas que los suscriben:
Nombre y apellidos, DNI, Dirección, teléfono de contacto,
Identificació dirección de correo electrónico, declaración de actividad
ny económica (la propia entidad aportará la documentación que el
verificació solicitante solo tendrá que firmar). Justificante de ingresos o
n actividad económica (fotocopia u original de la nómina,
autónomos, etc.) esta identificación se realiza
en un primer momento por razones de seguridad
El día del comienzo del contrato se hace un depósito en efectivo y
Ingreso en la
se
cuenta
cumplimenta en el impreso de ingreso.
Elección del Si la apertura se realiza con varios titulares.
sistema
de disposición
Es obligatoria la firma del contrato para los titulares, con lo que
estos aceptan las condiciones generales establecidas por la
entidad financiera. El contrato se realizará a través de un impreso
que el banco pondrá a disposición del cliente que firmará
Firma del también el personal autorizado por la entidad financiera. Una
contrato copia del contrato será para el cliente y otra se archivará en la
oficina correspondiente. Junto a la copia del contrato, el cliente
podrá solicitar un folleto con las tarifas de comisiones en vigor en
ese
momento.
Es un impreso donde queda constancia de los datos personales y
la firma de la persona o personas que pueden disponer de los
fondos. Quedará archivada en la oficina para una posible
Ficha de registro consulta. La denominación de <<ficha de firmas>> se conserva
de firma porque tradicionalmente se realizaban en soporte papel, en la
actualidad, aunque todavía se emplean los impresos, existen
numerosas aplicaciones informáticas que permiten capturar las
firmas de los
clientes y demás datos de forma digital.

Una vez abierta la cuenta se le asignara un número que la identifique, constara de 24 dígitos
que ofrecen información sobre el país, la entidad, la sucursal, dos dígitos de control y la
numeración de la cuenta:
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Código cuenta cliente
(CCC)
IBAN Entid Ofici DC Número de
ad na cuenta
ES11 2038 2902 16 0123456789
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Cancelación

Las entidades bancarias en los contratos incluyen algunas causas por las que pueden decidir su
cancelación:

 Prestar reiteradamente disconformidad con los saldos

 Reiterado extravió de cheques sin aviso
 Modificación de la personalidad jurídica en los titulares, así como de sus capacidades
 Utilización incorrecta de la cuenta
 Concurso de acreedores, fallecimiento,

etc. 4.1.2. Clases de cuentas

Existen distintos criterios para clasificar las cuentas bancarias, veamos algunos de ellos:

a) Individuales: una sola persona física o jurídica

b) Colectivas: figuran dos o más personas como titulares:
- conjuntas o mancomunidades: cuando se requiere la firma de
todos los obligados o beneficiarios para ejercer cualquier derecho.
En cuanto a la atribución de los fondos a los titulares se estará a lo
Por la dispuesto en el contrato o en su defecto, se entenderá dividido en
individualidad o partes iguales.
colectividad de - indistintas o solidarias: cuando los firmantes se obligan a la vez y
sus titulares en igual medida al pago de una deuda o al cumplimiento de una
obligación. Cualquier de los titulares puede ejercer el derecho, sin
la necesidad de la firma de los demás. El acto de apertura o
cancelación si requiere la firma de todos los titulares.
- mixtas: algunos titulares están de forma mancomunada y otros de
forma solidaria.
- Reciproco: cuando en los capitales deudores y acreedores se
aplica el mismo tanto de interés
- No recíproco: cuando el tanto aplicado a los capitales
deudores y acreedores no es el mismo.
Por el interés
- Fijos: los mismos para todo el periodo de liquidación
que generan
- Variables: la entidad financiera se reserva la posibilidad
de cambiarlos.
- Por tramos: el banco aplica distintos tipos de interés a los saldos
acreedores según el importe de estos.
- A la vista: en cualquier momento el titular de la cuenta
Por el plazo puede disponer del dinero.
de - A plazo: hasta que no pase el plazo acordado, el titular no puede
disponibilid disponer del dinero.
ad
Cuenta corriente: es un contrato bancario mediante el cual el
titular ingresa fondos en dicha cuenta, los cuales podrá retirar,
incrementar o disminuir según su conveniencia. Es un depósito a la
vista que funciona mediante talonario de cheques, pagarés o con
Por sus
tarjeta.
características
Admite todo tipo de operaciones, domiciliaciones de pagos,
específicas
cobros, etc.
Cuenta nómina: es una modalidad de cuenta corriente, que
presenta una serie de ventajas siempre que se domicilie la nómina,
como, por ejemplo, no se cobran comisiones, devolución de un
Tema 3: Productos Financieros de Pasivo
porcentaje de los
recibos domiciliados, tarjeta de débito gratuita, etc.
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Cuenta remunerada: es aquella que ofrece una pequeña rentabilidad
por los ahorros depositados en ella. Se diferencian con la cuenta
corriente, en que en este tipo de cuentas no se pueden domiciliar
recibos ni nóminas, ni asociar una tarjeta para realizar pagos. Su
funcionamiento es parecido al de un depósito bancario, pero con la
ventaja de que el dinero no está invertido a ningún plazo fijo, se
puede recuperar todo o parte del dinero ahorrado en cualquier
momento, sin penalización ni comisiones.
Cuentas de ahorro: funciona mediante libreta en la que se anotan
todas las operaciones. Actualmente funciona como las cuentas
corrientes, admitiendo todo tipo de operaciones e, incluso, la
existencia de saldo deudor. Si el titular lo desea, podrá solicitar,
además, talonario de cheques.

4.2. LAS CUENTAS CORRIENTES

Se puede decir que la cuenta corriente bancaria es un contrato mediante el cual una persona
deposita en una entidad financiera cantidades en metálico, que puede ir retirando en
cualquier momento por medio de cheques o en efectivo, mientras que la entidad utiliza esas
cantidades en el resto de sus operaciones bancarias.

La apertura de una cuenta corriente presupone una relación de carácter duradero entre el
cliente y la entidad financiera.

4.2.1. Características:

 En las cuentas corrientes bancarias los créditos recíprocos a favor y en contra de

cada una de las partes se compensan según se van produciendo, es decir, se incluyen
en la cuenta, modificando el saldo de esta.
 El saldo de la cuenta corriente estará disponible en cada momento para su titular.
 A través de la cuenta corriente la entidad financiera se obliga a prestar un servicio de
caja, que implica la realización por cuenta del cliente de cargos y abonos en la
cuenta.
 La disposición en efectivo se realiza, fundamentalmente, mediante cheque de cuenta
corriente, aunque puede disponerse del mismo mediante cualquier medio de pago
admitido por la entidad financiera: tarjeta de débito, orden de pago, etc.
 Los ingresos pueden ser en efectivo o mediante otro tipo de documento admitido en
el mercado, como, por ejemplo, la transferencia.
 Puede presentarse saldos en descubierto, que se conocen como números rojos.

Se puede definir la cuenta corriente como un contrato de depósito irregular, que incluye un
acuerdo de disponibilidad de dinero por cheque o pagaré, y un servicio de gestión, que
permite al depositante retirar o ingresar fondos en la cuenta directamente o bien mediante un
tercero, sin preaviso ni aplazamiento de ninguna clase. La entidad depositaria emplea por
cuenta propia fondos recibidos, abonando o no unos intereses sobre los saldos disponibles y
pudiendo percibir comisiones por la gestión. Además, la entidad financiera puede autorizar la
disposición transitoria de fondos sin que exista cobertura suficiente para ello (son los
denominados descubiertos en cuenta o números rojos), obligándose el titular a su reintegro
inmediato.
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4.2.2. Rayado y terminología.

La liquidación de los intereses que se producen en las cuentas corrientes en el periodo

establecido se realiza a través de un rayado genérico en el que se incluye la siguiente
terminología:

Movimiento (3) Fech Saldo (5) Días Número comercial

Fecha Concepto (7)
a de
(1) (2)
valor saldo
(4) (6)
Debe Haber Deudo Acree Deudor Acreed.
r d.

 Concepto (2): es el motivo por el cual se produce cada asiento o apunte

 Fecha: existen dos tipos de fechas:
- Fecha de la operación (1): es el día en que se realiza la operación que se estudia
- Fecha valor (4): es el día a partir del cual se empieza a contar el tiempo para
el cálculo de los intereses.

Para determinar la fecha valor, hay una serie de disposiciones normativas fijadas por la Ley
16/2009 de Servicios de pago, que fijan una valoración concreta para las operaciones que se
realizan, se pueden citar:

Ingresos  Si el consumidor, el mismo día de su ingreso

en  Si no es consumidor, el día hábil siguiente a su recepción
efectiv
o
 Si se realizan de forma electrónica, se abonan en la cuenta
Transferencia del cliente el día siguiente hábil
s  Si se realizan en papel dos días después
Cheque  De la misma entidad, el mismo día.
sy  Desde otra entidad, el día siguiente.
pagaré
s
En general: la fecha valor del abono y la del cargo será el mismo día hábil en el que se
entregó

Podemos terminar diciendo que la nueva norma fija unos mínimos a las entidades bancarias,
que solo se pueden modificar en beneficio del cliente. En cualquier caso, los criterios concretos
de valoración de cada entidad deben ser comunicados a sus clientes.

Así, para la resolución de las actividades planteadas en esta unidad hemos seguido el siguiente
criterio para el cálculo de la fecha valor:

- Los ingresos en efectivo: el mismo día

- El resto de los abonos: el día siguiente
- Los cargos: el mismo día
 Movimientos (3): implican un apunte en él debe o en el haber de la cuenta corriente.
Se realiza un apunte en él debe de la cuenta (siempre consideramos que es la entidad
financiera la que realiza la liquidación de los intereses) cuando se producen retiradas
Tema 3: Productos Financieros de Pasivo
de fondos, pagos de cheques, pagos de recibos, etc. Por cuenta del titular. Y el
apunte en el haber se hace siempre que el titular de la cuenta realiza ingresos en la
misma, transferencias a su favor, intereses a su favor, etc.
 Saldo (5): se obtiene por la diferencia entre las cantidades anotadas en él debe y
el haber, cada movimiento que se produce en la cuenta modifica el saldo anterior.
Cuando él debe es mayor que el haber existe un saldo deudor y en caso contrario,
acreedor.
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 Días de saldo (6): es el número de días que transcurren entre dos fechas
valor consecutivas. Se considera el año natural (365 días)
 Números comerciales (7): es el resultado de multiplicar el saldo correspondiente
por los días de saldo.

4.2.3. Métodos de liquidación

Existen tres métodos diferentes de liquidación de las cuentas corrientes: el directo, el indirecto
y el hamburgués:

a) El método directo o progresivo es aquel en el que se calculan los intereses

generados por cada uno de los capitales deudores o acreedores desde que vencen
hasta la fecha de cierre. El problema de este método es que hay que conocer de
antemano dicha fecha.
b) El método indirecto o regresivo fija una fecha que se llama época (suele coincidir
cronológicamente con el primer vencimiento, aunque también puede ser otra fecha
anterior), calculando los intereses no devengados (desde esa fecha hasta el
vencimiento de cada capital), de forma que al restarle a los intereses totales que
habría generado toda la operación esa cantidad, obtenemos los realmente
producidos.
c) El método hamburgués es el más utilizado y el que explicaremos a continuación. El
primer paso es ordenar las cantidades por fechas valor, comenzando por la más lejana
a la fecha de liquidación de los intereses de la cuenta corriente. Los saldos se
obtienen por la suma algebraica de las cantidades en función de su naturaleza:
 Debe > Haber, saldo deudor
 Haber >Debe, saldo acreedor.

El saldo natural de una cuenta corriente es el acreedor; cuando el saldo se convierte en

deudor, implica que la cuenta del cliente está en números rojos.

Los números comerciales (NC) son el resultado de multiplicar el saldo por los días de saldo;
lógicamente, si puede existir un saldo deudor y otro acreedor, también existirán el numero
comercial deudor y acreedor:

 NCa = Sa X nº días de saldo

 NCa = Sd x nº días de saldo

No se calcula el interés para cada saldo, sino el conjunto de los saldos de la cuenta haya
presentado en el periodo de tiempo que abarca la liquidación. Es normal que las entidades
financieras apliquen tipos de interés distintos para los saldos deudores y a los acreedores; se
dice que la cuenta tiene intereses no recíprocos.

Llamaremos id al tipo de interés para los saldos deudores e i a al tipo de interés para los
acreedores (siempre en tanto por uno). Cuando el saldo es deudor el interés que se obtiene es
a favor del banco y su cálculo será el siguiente siendo:

In/f = intereses a nuestro favor (del banco):

Tema 3: Productos Financieros de Pasivo
Is/f = Intereses a su favor (del cliente):

Los intereses así obtenidos se cargan en cuenta los que resultan a favor de la entidad y se
abonan los que resultan a favor del titular. Como los intereses producidos a favor del titular
son rentar del capital mobiliario, la entidad financiera está obligada a retener el 19% a cuenta
del IRPF.

ACTIVIDAD RESUELTA 4.1.

Liquida por el método hamburgués, la cuenta corriente que la Sociedad FREDA, SA. Tiene
abierta en el Banco CEC, sabiendo que aplica el interés del 0,4% a los saldos acreedores y del
18% a los deudores, tomando como fecha de cierre para liquidar intereses el 30 de junio. En la
cuenta se han realizado los siguientes movimientos:

 El 15 de marzo se abre la cuenta corriente, ingresando la cantidad de 3.000€

 Realiza un ingreso en efectivo el día 25 de marzo por 2.000€
 Paga 2.500€ con cheque en cuenta corriente el 15 de abril
 Recibo del teléfono domiciliado en la cuenta corriente cuyo vencimiento es el 10 de
mayo, 500€
 Compra de acciones en Bolsa, el 20 de mayo por 4.000€
 Reintegro de 3.500€, el 25 de mayo.
 Ingresa en la cuenta corriente un cheque de un cliente pagadero por la entidad BVVP,
de 2.000€
 Venta de valores, el 10 de junio por 6.000€
 Ingreso en efectivo de 1.500€ el 15 de junio

SOLUCIÓN.

Lo primero que hay que realizar es ordenar las operaciones por fechas valor; en este caso,
todas aparecen ordenadas cronológicamente. A continuación, llevaremos las distintas
operaciones al rayado de la cuenta corriente, siempre teniendo en cuenta la fecha valor de
cada una de las operaciones que se han producido, teniendo en cuenta los límites de las
valoraciones, explicadas anteriormente.

 Los ingresos son efectivos: el mismo día

 El resto de los abonos: el día siguiente
 Los cargos: el mismo día

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Tema 3: Productos Financieros de Pasivo
Intereses a nuestro favor (n/f) se calculan I n/f = 73.500 * 0.18/365 = 36.25

Intereses a su favor (s/f): Is/f = 287.500 * 0.004/365 = 3.15

A estos intereses hay que calcularles la retención por el IRPF: Retención = 0.19 * 3.15 = 0.60

Para obtener el saldo al cierre de la cuenta = 3.966,30€, que se colocará en el lado contrario,
es decir, en él debe para cerrar la cuenta.

4.3. LAS CUENTAS DE AHORRO

La cuenta de ahorro es un contrato de depósito de dinero a la vista, al igual que la cuenta

corriente, estudiada anteriormente; esto implica que el banco se compromete a devolver al
titular la cantidad que tiene depositada en cuenta en el momento que la requiera, sin que sea
preciso justificación alguna. En la práctica y cuando las retiradas de efectivo son elevadas, es
aconsejable avisar a la sucursal con un día de antelación.

La titularidad de las cuentas de ahorro puede corresponder a:

 Personas físicas o personas jurídicas con capacidad suficiente

 Españoles o extranjeros residentes en España.

Asimismo, la titularidad puede ser:

 Individual
 Indistinta
 Conjunta

Como estamos viendo, las diferencias entre cuentas corrientes y de ahorro son prácticamente
inexistentes, aunque podemos destacar:

 El soporte fundamental de las cuentas corrientes es el extracto bancario, que se recibe

en el domicilio del cliente de forma periódica. Por el contrario, para las cuentas de
ahorro es la libreta o cartilla
 En las cuentas corrientes siempre hay posibilidad de utilización de cheques, mientras
que en general, no ocurre así con las cuentas de ahorro.
 La remuneración de las cuentas de ahorro suele ser ligeramente superior a la de
las cuentas corrientes.
 Las cuentas corrientes permiten descubiertos, mientras que las de ahorro, no.

Aunque estas diferencias son más teóricas que prácticas, porque en la actualidad ambos
productos financieros son iguales, ya que ambas pueden disponer de cartilla, cheques, admite
descubiertos, etc.

4.4. DEPÓSITOS A PLAZO O IMPOSICIONES A PLAZO FIJO

Son depósitos de dinero que proporcionan una rentabilidad fija durante un plazo determinado,
comprometiéndose su titular a no disponer de los fondos depositados.

El tipo de interés aplicable a esta operación es mayor que el que las entidades de crédito
ofrecen para los depósitos a la vista; con esto se recompensa la falta de disponibilidad. Si el
titular del depósito retira todo o parte de los fondos antes de la fecha de vencimiento, será
penalizado en los intereses, nunca en el nominal, que está plenamente garantizado.

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Tema 3: Productos Financieros de Pasivo
Cuando se formaliza el contrato y se ingresa el dinero, la entidad de crédito entrega al cliente
una libreta donde se registrarán todas las imposiciones, vencimientos, renovaciones y
reintegros. Esta libreta es nominativa e intransferible.

Al depósito o imposición a plazo fijo irá asociada una cuenta corriente o de ahorro en la que la
entidad ingresará los intereses que se vayan devengando.

En cuanto a la finalización del depósito o imposición a plazo hay que tener en cuenta su fecha
de vencimiento, en ese momento el depósito se puede renovar automáticamente, de forma
expresa o tácita. Aunque existen depósitos que no permiten su renovación.

Los intereses serán abonados con la periodicidad acordada (semanal, mensual, trimestral,
anual) y en todo caso al finalizar la imposición.