UNIDAD 15: AUDITORÍA

15.1 Introducción
Hablando económica-financieramente, la contabilidad es un instrumento de
información, pudiendo ser externa (dada por la contabilidad y realizada par usuarios
externos) y de gestión (dada por la contabilidad para los directivos en la toma de
decisiones).
Esta información elaborada por la empresa para socios y administradores, también es
para Hacienda Pública, instituciones financieras, inversores, clientes, proveedores…
La información contable está influida por quien la haya realizado, ya que puede
recoger errores por equivocación a para su propio interés. Por eso la contabilidad tiene
que ser:
- Relevante: es útil para la toma de decisiones.
- Fiabilidad: debe estar libre de errores para confiar en que sea la imagen fiel.
- Integridad: debe contener la información completa para poder influir en la toma de
decisiones.
- Comparabilidad: se podrá comparar en cualquier momento, también se podrá
comparar con otras empresas.
- Claridad: debe ser clara y concisa para una fácil toma de decisiones.

15.2. Concepto y clases de auditoría

La auditoría es la necesidad de dar total transparencia a la información económica-
financiera aportada por la empresa para los usuarios interesados. La auditoría es
verificar, investigar, revisar, comprobar y obtener evidencias sobre informaciones,
procesos.

15.2.1 Auditoría económica

Se clasifica a través de dos puntos de vista:
a) Según la naturaleza del profesional:
- Auditoría externa o independiente: servicio prestado a la empresa auditada por
profesionales independientes.
- Auditoría interna: control realizado por empleados de la empresa para asegurar las
operaciones que se realizan acorde a la política de la empresa, para dar soluciones a
los problemas detectados.
- Auditoría pública o gubernativa: es el examinar a la empresa para ver si cumple la
legalidad vigente, realizado por órganos del Estado.
b) Según los objetivos perseguidos:
- Auditoría financiera o contable: es el examen y comprobación de las cuentas
anuales y otros estados financieros para emitir un juicio sobre su fiabilidad. Lo realiza
una persona independiente, que no haya hecho las cuentas anuales.
- Auditoría operativa: examina los sistemas de gestión internos de la empresa por
profesionales para evaluar su eficacia y mejorar el rendimiento. Es realizado por una
persona dependiente de la dirección.

15.2.2. Auditoría financiera

Según la ley, la auditoría es la revisión y verificación de las cuentas anuales y demás
informes contables, realizados acorde al marco legal que corresponda, con la finalidad
de emitir un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos frente a los terceros
interesados.
La auditoría de cuentas será realizada por un auditor de cuentas o una sociedad de
auditoría.
Ahora pasamos a las características que posee la auditoría financiera:
- Actividad realizada por una persona cualificada e independiente.
- Examina las cuentas anuales mediante técnicas de revisión y verificación adecuadas.
- Se hará con los principios y normas de contabilidad aceptados.
- La finalidad es emitir un informe de la fiabilidad de los documentos auditados.
15.3. Marco legal de la auditoría
Cuando España entro en la UE, se comprometió a adaptar su legislación mercantil a la
normativa comunitaria, formada por:
- Reglamentos: obligan a los ciudadanos de los estados miembros.
- Las directivas: obligan indirectamente mediante un proceso de adaptación de la
legislación nacional de cada estado miembro.
La armonización contable con la UE se lleva a cabo con esta legislación.
La directiva dice que las auditorías las realizarán únicamente auditores legales o
sociedades de auditoría autorizadas por el estado miembro.
Cada estado miembro, designará una autoridad competente para autorizar los
auditores legales y las sociedades de auditoría.

15.3.1. Marco legal de la auditoría en España

El marco legal de la auditoría en España esta formado por:
- El Plan General de Contabilidad y El Plan General de Contabilidad para pymes,
para la mayoría de empresas.
- Las normas internacionales de información financiera, para sociedades admitidas a
cotizar en un mercado regulado de cualquier estado miembro de la UE

La auditoría en España está regulada por las siguientes normas básicas:

- La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC).
- Por el Reglamento de desarrollo de la Ley de Auditoría de cuentas (RLAC).
Además, se tendrá en cuenta las normas internacionales de Auditoría adoptadas por la
UE y adaptadas para su aplicación en España.

15.3.2. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC)

La Ley de Auditoría de Cuentas regula el ICAC como un organismo autónomo
administrativo dependiente del ministerio de economía y competitividad para la
supervisión de la auditoría en España.
Las funciones del ICAC son:
- Establecer principios y normas contables, y la actualización de auditoría de cuentas.
- Adoptar normas éticas, de control de calidad interno y normas técnicas de auditoría.
También se debe supervisar el cumplimiento de la misma.
- Establecer y supervisar un Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC).
- Formar constantemente a los auditores de cuentas.
- Controlar la calidad, la forma de investigación t el régimen disciplinario.
- Determinar normas básicas para examinar la aptitud profesional y aprobar su
convocatoria.
- Homologar y publicar las normas técnicas de auditoría hechas por corporaciones
profesionales de auditores.
- Coordinar y operar con organismos nacionales e internacionales en auditoría.

15.3.2. El Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC)

El ROAC dependen del ICAC, en el ROAC se apuntan personas físicas y jurídicas
aptas para el ejercicio de auditoría.
El sistema de supervisión pública autorizará e inscribirá en el ROAC a auditores de
cuentas y de las sociedades de auditoría.
Pueden inscribirse a este los auditores ejercientes (individuales o designado por
sociedad auditora) y los no ejercientes.
Para ser inscrito en el ROAC es necesario:
- Ser mayor de edad.
- Nacionalidad española o de algún estado miembro de la UE.
- No tener antecedentes penales.
- Haber sido autorizado por el ICAC, ¿Cómo?:
- Tener titulación universitaria.
 - Haber tenido formación teórica y práctica.
- Haber superado un examen de aptitud profesional realizado por el Estado.
Pueden inscribirse en el ROAC como sociedades de auditoria de cuentas las
sociedades mercantiles con los siguientes requisitos:
- Las personas físicas que hagan informes de auditoría estén autorizados para ejercer.
- Que los derechos de voto sean de auditores o sociedades de auditoría aptos para la
actividad de auditoría