ACTIVIDAD 6.2.

Se constituye una Sociedad aportando sus socios los siguientes

elementos:
.- dinero en bancos 200.000
.- Construcciones 125.000
.- mercaderías 32.000
.- caja 2.200
.- envases (en almacén, como existencias) 5.000
.- capital a determinar…..

Durante el ejercicio se registran los siguientes hechos contables:

1. Compra de géneros a crédito por valor de 12.800 euros; en factura

figuran portes por valor de 212 euros, que se abonan en metálico y un
descuento promocional del 2% del importe de los géneros.
2. Venta de géneros a crédito por 258.000 euros, figurando en factura
envases con facultad de devolución por valor de 3.770 euros.
3. Realizamos circunstancialmente un servicio de portes por valor de 4.000
euros, a crédito.
4. Devolvemos géneros a los proveedores del apartado 1) por estar
defectuosos por valor de 1.000 euros, consiguiendo además una
bonificación de 500 euros, por el mismo motivo.
5. Compra de envases sin facultad de devolución por valor de 500 euros, y
de material de oficina para consumir en el ejercicio por valor de 375
euros; ambas operaciones son a crédito.
6. Un trabajador solicita un anticipo a cuenta de sus futuras remuneraciones
por valor de 1.000, que le es concedido a través del banco.
7. Los clientes del apartado 2) nos devuelven dentro del plazo establecido
solamente el 30% de los envases.
8. Pagamos a los proveedores del asiento 1) el importe de nuestra deuda a
través del banco, antes del plazo establecido, por lo que nos conceden un
descuento por pronto pago de 200 euros.
9. Recibimos en el banco 2.900 euros como anticipo de un cliente, a cuenta
de futuras compras que nos va a hacer.
10. Pagos efectuados a través del banco:
i. Teléfono, 115 euros
ii. Seguro de incendios de la oficina, 212 euros
iii. Material de oficina inventariable, 345 euros
iv. Alquileres de local por 600 euros
v. Seguro de vida de los trabajadores, 1.750 euros
vi. Transporte del personal de la empresa, 890 euros
vii. Honorarios de un abogado, 550 euros.
11. Se pagan los salarios a los trabajadores a través del banco conforme a los
siguientes datos:
i. Sueldos brutos 118.500
ii. Seguridad social a cargo de la empresa 30%
iii. Seguridad social a cargo de los trabajadores, 4%
iv. Retención a cuenta IRPF, 17’5%
v. Se compensa la cuarta parte del anticipo entregado al
trabajador.
12. Los clientes del asiento 2) nos aceptan una letra por el importe de su
deuda.
13. Llevamos a descontar al banco la letra anterior, cobrándonos éste un
descuento del 5% del importe de la misma, y unas comisiones de 18
euros.
14. Vendemos géneros por valor de 22.500 euros, incluyendo en factura un
descuento promocional del 2%.
15. Los portes de la operación anterior, que ascienden a 480 euros, los
abonamos en efectivo.
16. Vendemos géneros a crédito por valor de 5.768 euros, figurando en
factura un descuento por volumen del pedido del 2% y envases sin
facultad de devolución por valor de 345 euros. Se aplica el anticipo
recibido previamente en el asiento 9). Los portes por valor de 220 euros
son a nuestro cargo, y de momento quedan pendientes de pago.
17. Las existencias finales de mercaderías tienen un valor de 88.000, y las de
envases de 685 euros.

SE PIDE:
 Contabilizar en el libro Diario los asientos anteriores, considerando,
donde sea necesario un % de IVA del 21%
 Regularización y determinación del resultado del ejercicio.
 Balance de Situación final, conforme al esquema establecido en el
P.G.C.
 PIAC

ACTIVIDAD 6.2.
Se constituye una Sociedad aportando sus socios los siguientes elementos:
.- dinero en bancos 200.000
.- Construcciones 125.000
.- mercaderías 32.000
.- caja 2.200
.- envases (en almacén, como existencias) 5.000
.- capital a determinar…..

IMPORTE IMPORTE
Asiento APERTURA
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
200.000,00 572 Banco capital 100 364.200,00
125.000,00 211 Construcciones
32.000,00 300 Mercaderías
2.200,00 570 Caja
5.000,00 327 Envases

Durante el ejercicio se registran los siguientes hechos contables:

1. Compra de géneros a crédito por valor de 12.800 euros; en factura figuran portes
por valor de 212 euros, que se abonan en metálico y un descuento promocional del
2% del importe de los géneros.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª1
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
12.756,00 600 Cpra mercaderías caja 570 256,52
2.678,76 472 HP IVA SOP Proveedores 400 15.178,24

2. Venta de géneros a crédito por 258.000 euros, figurando en factura envases con
facultad de devolución por valor de 3.770 euros.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª2
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
316.741,70 430 Clientes Venta mercaderías 700 258.000,00
Env a devolver por 437 3.770,00
clientes
HP IVA REP 477 54.971,70

3. Realizamos circunstancialmente un servicio de portes por valor de 4.000 euros, a

crédito.

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 PIAC

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª3
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
4.840,00 440 Deudores ing serv diversos 759 4.000,00
HP IVA REP 477 840,00

4. Devolvemos géneros a los proveedores del apartado 1) por estar defectuosos por
valor de 1.000 euros, consiguiendo además una bonificación de 500 euros, por el
mismo motivo.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª4
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
1.815,00 400 Proveedores(1) Devolución compras 608 1.500,00
HP IVA SOP 472 315,00

5. Compra de envases sin facultad de devolución por valor de 500 euros, y de

material de oficina para consumir en el ejercicio por valor de 375 euros; ambas
operaciones son a crédito.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª5
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
500,00 602 Cpra otros aprov. Proveedores 400 605,00
375,00 629 Otros servicios Acreed x prest serv 410 453,75
183,75 472 HP IVA SOP

6. Un trabajador solicita un anticipo a cuenta de sus futuras remuneraciones por valor

de 1.000, que le es concedido a través del banco.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª6
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
1.000,00 460 anticipo Banco 572 1.000,00
remuneraciones

7. Los clientes del apartado 2) nos devuelven dentro del plazo establecido solamente
el 30% de los envases.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª7
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
3.770,00 437 Env a devolver por Clientes (2) 430 1.368,51
clientes
237,51 477 HP IVA REP venta envases 704 2.639,00

ALMA PAREDES GUÍO Página 2

 PIAC

8. Pagamos a los proveedores del asiento 1) el importe de nuestra deuda a través del
banco, antes del plazo establecido, por lo que nos conceden un descuento por
pronto pago de 200 euros.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª8
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
13.363,24 400 Proveedores (1) Banco 572 13.121,24
Desc compras por 606 200,00
pronto pago
HP IVA SOP 472 42,00

9. Recibimos en el banco 2.900 euros como anticipo de un cliente, a cuenta de futuras

compras que nos va a hacer.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª9
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
2.900,00 572 Banco anticipos de clentes 438 2.396,69
HP IVA REP 477 503,31

10. Pagos efectuados a través del banco:

i. Teléfono, 115 euros
ii. Seguro de incendios de la oficina, 212 euros
iii. Material de oficina inventariable, 345 euros
iv. Alquileres de local por 600 euros
v. Seguro de vida de los trabajadores, 1.750 euros
vi. Transporte del personal de la empresa, 890 euros
vii. Honorarios de un abogado, 550 euros.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª10
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
1.005,00 629 Otros servicios Banco 572 4.987,00
345,00 602 Compra otros aprov.
212,00 625 Prima seguros
1.750,00 649 otros gastos sociales
600,00 621 Arrend y cánones
550,00 623 serv prof indep
525,00 472 HP IVA SOP

ALMA PAREDES GUÍO Página 3

 PIAC
11. Se pagan los salarios a los trabajadores a través del banco conforme a los
siguientes datos:
i. Sueldos brutos 118.500
ii. Seguridad social a cargo de la empresa 30%
iii. Seguridad social a cargo de los trabajadores, 4%
iv. Retención a cuenta IRPF, 17’5%
v. Se compensa la cuarta parte del anticipo entregado al trabajador.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª11
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
118.500,00 640 Sueldos y salario Banco 572 92.772,50
35.550,00 642 Seg Soc c/emp Org seg soc acreed 476 40.290,00
HP acreed por retenc 4751 20.737,50
anticipo remuneraciones 460 250,00

12. Los clientes del asiento 2) nos aceptan una letra por el importe de su deuda.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª12
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
315.373,19 4310 Efect en cartera Clientes (2) 430 315.373,19

13. Llevamos a descontar al banco la letra anterior, cobrándonos éste un descuento

del 5% del importe de la misma, y unas comisiones de 18 euros.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª13
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
315.373,19 4311 Efect descontados Efect en cartera 4310 315.373,19
IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª13.1
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
299.586,53 572 Banco Deudas por efect desc 5208 315.373,19
15.768,66 665 Int de desc
18,00 626 Serv bancarios

14. Vendemos géneros por valor de 22.500 euros, incluyendo en factura un descuento
promocional del 2%.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª14
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
26.680,50 430 Clientes Venta mercaderias 700 22.050,00
HP IVA REP 477 4.630,50

15. Los portes de la operación anterior, que ascienden a 480 euros, los abonamos en
efectivo.

ALMA PAREDES GUÍO Página 4

 PIAC

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª15
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
480,00 624 transportes caja 570 580,80
100,80 472 HP IVA SOP

16. Vendemos géneros a crédito por valor de 5.768 euros, figurando en factura un
descuento por volumen del pedido del 2% y envases sin facultad de devolución por
valor de 345 euros. Se aplica el anticipo recibido previamente en el asiento 9). Los
portes por valor de 220 euros son a nuestro cargo, y de momento quedan
pendientes de pago.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª16
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
4.357,14 430 Clientes Venta mercaderías 700 5.652,64
2.396,69 438 anticipos de clentes venta envases 704 345,00
HP IVA REP 477 756,20
IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª16.1
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
220,00 624 transportes Acreed x prest serv 410 266,20
46,20 472 HP IVA SOP

17. Las existencias finales de mercaderías tienen un valor de 88.000, y las de envases
de 685 euros.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª17
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
32.000,00 610 Variacion de exist Mercaderías 300 32.000,00
5.000,00 612 Variacion de exist Envases 327 5.000,00
otros
IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª17.1
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
88.000,00 300 Mercaderías Variacion de exist 610 88.000,00
685,00 327 Envases Variacion de exist otros 612 685,00

ALMA PAREDES GUÍO Página 5

 PIAC
SE PIDE:
 Contabilizar en el libro Diario los asientos anteriores, considerando, donde
sea necesario un % de IVA del 21%
 Regularización y determinación del resultado del ejercicio.

IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª18
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
61.464,19 477 HP IVA REP HP IVA SOP 472 3.177,51
HP acreedora por IVA 4750 58.286,68
IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª19 REGULARIZACION GASTOS
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
192.944,66 129 resultado del Cpra mercaderías 600 12.756,00
ejercicio
Cpra otros aprov. 602 500,00
Otros servicios 629 1.725,00
Prima seguros 625 212,00
otros gastos sociales 649 1.750,00
Arrend y cánones 621 600,00
serv prof indep 623 550,00
Sueldos y salario 640 118.500,00
Seg Soc c/emp 642 35.550,00
Int de desc 665 15.768,66
Serv bancarios 626 18,00
transportes 624 700,00
Variacion de exist otros 612 4.315,00
IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª19.1 REGULARIZACION ING
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
285.702,64 700 Venta mercaderias resultado del ejercicio 129 350.386,64
2984,00 704 venta envases
4.000,00 759 ing serv diversos
1.500,00 608 Devolución compras
200,00 606 Desc compras Ppp
56.000,00 610 Variacion de exist
IMPORTE IMPORTE
Asiento N ª20 CIERRE
DEBE Nº CUENTA Nº CUENTA HABER
157.441,98 129 resultado del Clientes 430 31.037,64
ejercicio
605,00 400 Proveedores Banco 572 390.605,79
364.200,00 100 capital Construcciones 211 125.000,00
58.286,68 4750 HP acreedora por Mercaderías 300 88.000,00
IVA
Envases 327 685,00

719,95 410 Acreed x prest serv caja 570 1.362,68

40.290,00 476 Org seg soc acreed Deudores 440 4.840,00

ALMA PAREDES GUÍO Página 6

 PIAC
20.737,50 4751 HP acreed por 460 750,00
anticipo remuneraciones
retenc
315.373,19 5208 Deudas por efect Efect descontados 4311 315.373,19
desc
957.654,30 957.654,30

 Balance de Situación final, conforme al esquema establecido en el P.G.C.

BALANCE DE SITUACIÓN
ACTIVO 957.654,30 € PASIVO 957.654,30 €
ACTIVO NO CORRIENTE 125.000,00 € NETO 521.641,98 €
MATERIAL 129 resultado del ejercicio 157.441,98 €
211 Construcciones 125.000,00 € 100 capital 364.200,00 €
ACTIVO CORRIENTE 832.654,30 € PASIVO CORRIENTE 436.012,32 €
EXISTENCIAS 400 Proveedores 605,00 €
300 Mercaderías 88.000,00 € 4750 HP acreedora por IVA 58.286,68 €
327 Envases 685,00 € 410 Acreed x prest serv 719,95 €
REALIZABLE 476 Org seg soc acreed 40.290,00 €
430 Clientes 31.037,64 € 4751 HP acreed por retenc 20.737,50 €
440 Deudores 4.840,00 € 5208 Deudas por efect desc 315.373,19 €
460 anticipo remuneraciones 750,00 €
4311 Efect descontados 315.373,19 €
DISPONIBLE
572 Banco 390.605,79 €
570 caja 1.362,68 €

ALMA PAREDES GUÍO Página 7