Otros Impuestos Y Contribuciones

OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONE
U2 LEY DEL IMSS, SAR E INFONAVIT
5.11. Salario base de cotización.
En el artículo 82 de la LFT se define al salario como "la retribución que debe pagar el patrón al trab
Se entiende así la existencia de una relación laboral, definida en el artículo 20 de la LFT, como la p
trabajador) a una persona llamada patrón, mediante el pago de un salario, independientemente de
De esta forma, si una relación laboral da origen a una retribución por la prestación de un trabajo p
únicamente la cuota diaria, semanal, quincenal o mensual, ya que existen otras percepciones que
Esto significa que el trabajador puede recibir por su trabajo las siguientes prestaciones
y derechos:
1. Salario cuota diaria
2. Prestaciones
a) Mínimas de ley;
b) Superiores a las que marca la LFT; y
c) De contrato colectivo o de contrato-ley.
3. Derechos:
a) Herramientas y útiles de trabajo;
b) Uniformes de trabajo;
c) Capacitación y adiestramiento; o
d) Alimentos o servicio de comedor.
4. Prestaciones de previsión social
Determinación del salario base de cotización

Concepto
Es el salario para efectos del pago de cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social, a cargo de p
más prestaciones y, en su caso, percepciones variables, cuyo monto debe manifestarse al Instituto
salario verifique modificaciones en cuota dia ria por variación a las prestaciones o por la obtención
DETERMINACION
EJEMPLO DE SU DETERMINACION
PARA UNA PERSONA CON LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS
SALARIO DIARIO $ 225.00
GRATIFICACION ANUAL DE 15 DIAS ( 15X225) $ 3,375.00
PRIMA VACACIONAL 25% SOBRE SEIS DIAS DE

VACACIONES ( 6 X 225X25%) $ 337.00
FONDO DE AHORRO (IMPORTE MENSUAL QUE INTEGRA EL

SALARIO POR NO UBICARSE EN LOS SUPUESTOS DEL ART $ 600.00
27 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL)
ALEMNTACION ( IMPORTE MENSUAL QUE INTEGRA EL

SALARIO POR NO UBICARSE EN LOS SUPUESTOS DELL ART $ 200.00
27 DE LA LEY SOIAL)
DESPENSA EXCEDENTTE MENSUAL QUE INTEGRA EL

SALARIO POR REBASAR EL LIMITE SEÑALADO EN EL ART $ 375.00
27 DEL SEGURO SOCIAL
1o. Determinación del importe diario de gratificación anual.

2o. Determinación del importe diario de prima vacacional.
3o. Determinación del importe diario del fondo de ahorro.
4o. Determinación del importe diario de alimentación.
5o. Determinación del importe diario de despensa.
6o. Determinación del salario diario base de cotización.
SALARIO DIARIO
MAS IMPORTE DE GRATIFICACION ANUAL
MAS IMPORTE DIARIO DE PRIMA VACACIONAL
MAS IMPORTE DIARIO DE FONDO DE AHORRO
MAS IMPORTE DIARIO DE ALIMENTACION
MAS IMPORTE DIARIO DE DESPENSA
IGUAL IMPORTE DIARIO DE BASE DE COTIZACION
GRATIFICACION ANUAL (AGUINALDO)
CONFORME ALUN
A AGUINALDO ANUAL EQUIVALENTE A 15 DIAS DE SALARIO, POR LO ME
ES DECIR, CUALQUIER TRABAJADOR QUE PRESTE SUS SERVICIOS DE MANERA SUBORD

PRESTACION, INDEPENDIENTEMENTE DE HABER CUMPLIDO EL AÑO DE SERVICIOS; POR
FORMA PROPORCIONAL AL TIEMPO TRABAJADO.
15 DIAS ENTRE 365 DIAS =

ASI, UN TRABAJADOR CON ESTA PRESTACION TENDRÁ DERECHO POR CADA DIA TRABA
EQUIVALENTE A 0.041095 DE DIA.
AGUINALDO DIAS FACTOS

BASE DE PROPORCIONAL
INTEGRACION % APLICACIÓN A LA
( 15/365) CUOTA DIARIA
FACTOR POR 100
15 0.041 4.11
16 0.044 4.38
17 0.047 4.66
18 0.049 4.93
19 0.052 5.21
20 0.055 5.48
21 0.058 5.75
22 0.060 6.03
25 0.068 6.85
30 0.082 8.22
35 0.096 9.59
40 0.110 10.96
45 0.123 12.33
60 0.164 16.44
75 0.205 20.55
90 0.247 24.66
PRIMA VACACIONAL
En el artículo sobre los salarios que les correspondan durante el periodo de vacaciones.
La base para calcular este concepto son los días de vacaciones otorgadas en relación con l
trabajador en cierta empresa; al respecto, en el artículo 76 de la LFT se establece lo siguient
AÑOS DIAS DE
LABORADOS VACACIONES
1 6
2 8
3 10
4 12
5A9 14
10 A 14 16
Y ASI SUCESIV
Si se aplica el mismo procedimiento (que para el aguinaldo) y se supone la percepción de prestacio
6 días de vacaciones x 25% de prima vacacional= 1.5 días / 365 días =
Es decir, por cada día trabajado se tendrá derecho a una proporción equivalente a 0.0041095 de p
FACTOR PROPORCIONAL % APLICACIÓN A LA

BASE DE DIA DE DE PRIMA VACACIONAL CUOTA DIARIA
VACACIONES AL 25% FACTOR X 100
6X25%/365 0.0041095890411 0.41095890411

8X25%/365 0.0054794520548 0.547945205479
10X25%/365 0.0068493150685 0.684931506849
12X25%/365 0.0082191780822 0.821917808219
14X25%/365 0.0095890410959 0.958904109589
16X25%/365 0.0109589041096 1.095890410959
18X25%/365 0.0123287671233 1.232876712329
20X25%/365 0.013698630137 1.369863013699
30X25%/365 0.0205479452055 2.054794520548
Los factores cambiarán cuando el porcentaje de la prima vacacional sea dife
Factor mínimo de integración del salario base de cotización
El factor mínimo de integración salarial para efectos del Seguro Social se forma con los c
prima vacacional ya analizados, conforme a lo siguiente:
15/365= 4.1% AGUINALDO

(+) 6 x 25% /365= 0.41% PRIMA
(=) Factor mínimo 4.52%
EJEMPLO SALARIO DIARIO 120 EJEMPLO SALARIO DIARIO

POPORCION FACTOR MINIMO 4.52% POPORCION FACTOR MINIMO
IMPORTE A INTEGRAR 5.424657534247 IMPORTE A INTEGRAR
SDI 125 SDI
SUPERIORES A LA LEY: 22 DIAS DE AGUINALDO Y 3 AÑOS DE ANTIGÜEDAD PARA LA P.V.
EJEMPLO 16 DE
NOVIEMBRE 22 DIAS DE AGUINALDO Y 3
$ 120.00 $ 125.00 $ 232.00 $ 305.00

4.52% 4.52% 6.71
$ 5.42 $ 5.65 $ 20.47
$ 125.42 $ 130.65 $ 325.47
PRIMA DOMINICAL
Este concepto generalmente se aplica a aquellos trabajadores cuya actividad requiere de la perma
En el artículo 71 de la LFT se establece que los trabajadores que presten servicio en día domingo
Así cuando por las características de la actividad se da la certeza de que el trabajador laborará per
52 x 25% / 365= X 100=
FACTOR
PROPORCIONA % DE LA APLICACIÓN
BASE DEL CALCULO L A PRIM A LA CUOTA DIARIA
DOMINICAL ( FACTOR POR 100)
CON 25%
PARA 52 SEMANAS (52X25%/365) 0.04 3.561643835616

PARA 26 SEMANAS (26X25%/365) 0.02 1.780821917808
PARA 13 SEMANAS (13X25%/365) 0.008904 0.890410958904
Se debe considerar que estos factores se modifican según el porcentaje de prima dominical que se
OS Y CONTRIBUCIONES
e pagar el patrón al trabajador por su trabajo"
20 de la LFT, como la prestación de un trabajo personal subordinado (el del

ndependientemente del acto que le dé origen.
stación de un trabajo personal subordinado, luego entonces el salario no es

tras percepciones que el trabajador recibe como retribución.
restaciones
uro Social, a cargo de patrones y trabajadores, que comprende la cuota diaria,
manifestarse al Instituto cuando se registre al trabajador, o cada vez que el
ones o por la obtención de percepciones variables.
3375/365 $ 9.25
337/465 $ 0.92
600/30 $ 20.00
200/30 $ 6.67
375/30 $ 12.50
$ 225.00
$ 9.25
$ 0.92
$ 20.00
$ 6.67
$ 12.50
$ 274.34
UINALDO)
SALARIO, POR LO MENOS.
DE MANERA SUBORDINADA ADQUIERE EL DERECHO A ESTA

O DE SERVICIOS; POR LO QUE, EN TODO CASO, EL PAGO SE HARÁ EN
POR CADA DIA TRABAJADO, A UNA PARTE PROPORCIONAL

L
iodo de vacaciones.
adas en relación con los años laborados por el

e establece lo siguiente:
percepción de prestaciones mínimas de ley, se obtendrá el siguiente factor de integración:
1.5 0.004109589
lente a 0.0041095 de prima vacacional misma que deberá ser integrada al salario base de cotización.
ma vacacional sea diferente al 25%
base de cotización
cial se forma con los conceptos de aguinaldo y

me a lo siguiente:
4.11
0.410958904
4.52
O SALARIO DIARIO 305.00

CION FACTOR MINIMO 4.52%
E A INTEGRAR 13.79
318.79
ÜEDAD PARA LA P.V.
S DE AGUINALDO Y 3 AÑOS DE ANTIGÜEDAD
$ 405.00 10 AÑOS DE ANTIGUEDAD 35 DIAS DE AGUNALDO

10.68
$ 43.27
$ 448.27
ad requiere de la permanencia constante, incluyendo los domingos.

ervicio en día domingo tendrán derecho a una prima adicional de un 25% por lo menos sobre el salario de los días ordinario
trabajador laborará permanentemente en domingo, la prima dominical que se le otorgue deberá ser integrada al salario ba
0.049863014
prima dominical que se establezca en el contrato colectivo de trabajo.

GUNALDO
alario de los días ordinarios de trabajo.

er integrada al salario base de cotización como una percepción de naturaleza fija, conforme a lo siguiente:
a lo siguiente:
CASO PRACTICO UNO
DETERMINACIONDEL SBC DE UN TRABAJADOR CON PRESTACIONES SUPERIORES A LAS MIN
PLANTEAMIENTO
SE DESEACONOCER EL SBC DE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE PRESTACIONES SUPERIIOR
DATOS
GENERALES
SALARIO DIARIO 250

AGUINALDO 15 DIAS 3750
PRIMA VACACIONAL 375
DESPENSA 800
DEL TRABAJADOR
NOMBRE LUIS VALLEJO

TIPO DE SALARIO FIJO
PUESTO AUXILIAR ADM
FECHA DE INGRESO 13 JUNIO DEL 2016
SALARIO DIARIO 250
PRIMA VACACIONAL DE 6 DIAS 25%
PRESTACIONES
AGUINALDO 15
VACACIONES 6
DESPENSA MENSUAL 800
PROPORCION DEL AGUINALDO
AGUINALDO
DIAS DEL AÑO 365 DIAS
IGUAL PROPORCION DEL AGUINALDO
PROPORCION DE LA PRIMA VACACIONAL
AGUINALDO
PROPORCION DE LA DESPENSA
DIAS DEL MES 30

IGUAL PROPORCION DE LA DESPENSA
INTEGRACION DEL SBS
SALARIO DIARIO
AGUNALDO
PRIMA VACACIONAL
DESPENSA
SBC
IONES SUPERIORES A LAS MINIMA DE LEY
BE PRESTACIONES SUPERIIORES A LAS ESTABLECIDAD POR LA LFT

CASO PRACTICO DOS
PLANTEAMIENTO
DATOS
GENERALES
SALARIO DIARIO 325

PRIMA VACACIONAL 1592.5
DESPENSA 1200
DEL TRABAJADOR
NOMBRE FERNANDA LANDA

PUESTO SECRETARIA
FECHA DE INGRESO 13 JUNIO DEL 2018
SALARIO DIARIO 325
PRESTACIONES
AGUINALDO 30 DIAS
VACACIONES 14 DIAS
AGUINALDO
AGUINALDO
DIAS DEL MES 30

INTEGRACION DEL SBS
SALARIO DIARIO
AGUNALDO
PRIMA VACACIONAL
DESPENSA
SBC
CASO PRACTICO 2
Determinación del S.B.C. de un trabajador con prestaciones superiores a las mínimas de ley
PLANTEAMIENTO
Se desea conocer el S.B.C. de un trabajador que percibe prestaciones superiores a las
establecidas como mínimas por la LFT.
DATOS
BE PRESTACIONES
Generales:SUPERIIORES A LAS ESTABLECIDAD POR LA LFT
a) Salario diario $ 325.00
b) Aguinaldo 30 dias $ 9,750.00
c) Prima vacacional $ 1,592.50
d) Despensa $ 1,200.00
Del trabajador:
Nombre Fernanda Landa
Tipo de salario Fijo
Puesto Secretaria
Fecha de ingreso 13 de junio de 2018
Salario diario $ 325.00
Prima vacacional 14 días 35%
Prestaciones:
Aguinaldo 30 días
Vacaciones 14 días
Despensa mensual $ 1,200.00
Proporción del aguinaldo

Aguinaldo
días del año 365 días
= Proporción del aguinaldo
Proporción de la prima vacacional

= Proporción de la prima vacacional
Proporción de la despensa
días del mes $ 30.00
= Proporción de la despensa $ -
Integración del S.B.C.
a) Salario diario
b) Aguinaldo $ -
c) Prima vacacional $ -
d) Despensa $ -
S.B.C. $ -
CASO PRACTICO 3
PLANTEAMIENTO
DATOS
GENERALES
SALARIO DIARIO 450

DESPENSA 1500
DEL TRABAJADOR
NOMBRE LUISA MARTINEZ

PUESTO CONTADOR
FECHA DE INGRESO 10 ENERO DEL 2019
SALARIO DIARIO 450
PRESTACIONES
AGUINALDO 45 DIAS
VACACIONES 20 DIAS
AGUINALDO
AGUINALDO
DIAS DEL MES 30

INTEGRACION DEL SBS
SALARIO DIARIO
AGUNALDO
PRIMA VACACIONAL
DESPENSA
SBC
CASO PRACTICO 3
PLANTEAMIENTO
DATOS
Generales:
c) Prima vacacional $ 3,600.00
d) Despensa $ 1,500.00
Del trabajador:
Nombre Luisa Mrtinez
Puesto Contador
Fecha de ingreso 10 de enero 2019
Prestaciones:
Aguinaldo 45 días
Vacaciones 20 días
Despensa mensual $ 1,500.00

Aguinaldo

= Proporción de la prima vacacional $ -
= Proporción de la despensa
= Proporción de la prima vacacional $ -
a) Salario diario
b) Aguinaldo $ -
d) Despensa $ -
S.B.C. $ -
mas de ley
las
450.00
20,250.00
3,600.00
1,500.00
sa Mrtinez
o
ntador
9
450.00
40%
45 días
20 días
1,500.00
65 días
65 días
-
30.00
65 días
-
30.00
-
-
-
-
CASO PRACTICO 4
PLANTEAMIENTO
SE DESEA CONOCER EL SBC DE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE PRESTACIONES SUPERIIOR
DATOS
GENERALES
SALARIO DIARIO 180

DESPENSA 600
DEL TRABAJADOR
NOMBRE MARTIN RUIZ

PUESTO AUXILIAR DE BODEGA
FECHA DE INGRESO 1 DE ENERO DEL 2019
SALARIO DIARIO 180
PRESTACIONES
AGUINALDO 20 DIAS
VACACIONES 6 DIAS
AGUINALDO
AGUINALDO
DIAS DEL MES 30

INTEGRACION DEL SBS
SALARIO DIARIO
AGUNALDO
PRIMA VACACIONAL
DESPENSA
SBC
CASO PRACTICO 4
PLANTEAMIENTO
DATOS
Generales:
c) Prima vacacional $ 324.00
d) Despensa $ 600.00
Del trabajador:
Nombre Martin Ruiz
Puesto Auxiliar de bodega
Prestaciones:
Aguinaldo 20 días
Vacaciones 6 días
Despensa mensual $ 600.00

Aguinaldo

a) Salario diario
b) Aguinaldo $ -
d) Despensa $ -
S.B.C. $ -
a) Salario diario
b) Aguinaldo $ -
d) Despensa $ -
S.B.C. $ -
y
0
0
0
0
bodega
0
%
s
s
0
0
CASO PRACTICO 5
PLANTEAMIENTO
SE DESEA CONOCER EL SBC DE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE PRESTACIONES SUPERIIOR
DATOS
GENERALES
SALARIO DIARIO 225

PRIMA VACACIONAL 337.5
FONDO DE AHORRO 600
ALIMENTO 200
DESPENSA 375
DEL TRABAJADOR
NOMBRE MARTA SOLIS

PUESTO AUXILIAR ADMINISTRATIVO
FECHA DE INGRESO 1 DE ENERO DEL 2019
SALARIO DIARIO 225
PRESTACIONES
SALARIO DIARIO 225

AGUINALDO DE 15 DIAS 3375
PRIMA VAVACIONAL 337.5
FONDO DE AHORRO 600
ALIMENTO 200
DESPENSA 375
AGUINALDO

PROPORCION DEL FONDO DE AHORRO
DIAS DEL MES
PROPORCION DEL FONDO DE AHORRO
PROPORCION DE ALIMENTO
DIAS DEL MES

PROPORCION DEL ALIMENTO
DIAS DEL MES 30

INTEGRACION DEL SBS
SALARIO DIARIO
AGUNALDO DE 15 DIAS
PRIMA VACACIONAL
FONDO DE AHORRO
ALIMENTO
DESPENSA
SBC
CASO PRACTICO 5
PLANTEAMIENTO
DATOS
Generales:
d) Fondo de ahorro $ 600.00
e) Alimento $ 200.00
f) Despensa $ 375.00
Del trabajador:
Nombre Martha Solis
Puesto Auxiliar admvo.
Prestaciones:

Aguinaldo

Aguinaldo

Proporción fondo de ahorro

Proporción alimento
Proporción despensa
a) Salario diario $ -
b) Aguinaldo 15 dias $ -
d) Fondo de ahorro $ -
e) Alimento $ -
f) Despensa $ -
S.B.C. $ -
DETERMINACION
CUANDO EL SALARIO BASE DE COTIZACION NO EXCEDE DE 25 SALARIOS MINIMOS GENERA
1.- FORMULA PARA SU DETERMINACION
SALARIO BASE DE COTIZACION DEL PERIOSO

( SEMANA QUINCENA MES ETC)
X % CUOTAS OBRERAS DEL IMSS (2.375%)*
IGUAL CUOTAS POR RETENES AL TRABAJADOR EN EL PERIODO
2 EJEMPLO DE SU DETERMINACION PARA UN DSALAIO BASE DE COTIZZZACION SEMANAL DE

$ 1,560.00
SALARIO BASE DE COTIZACION DEL PERIODO

( SEMANA QUINCENA MES ETC)
X % CUOTAS OBRERAS DEL IMSS (2.375%)* 2.375%

IGUAL CUOTAS POR RETENES AL TRABAJADOR EN EL PERIODO
NOTA EL 2.375% SE OBTIENE DE LA SIGUIENTE MANERA
EL 0.25% POR FINANCIAMIENTO DE LAS PRESTACIONES DE

DINERO DEL SEGURO POR ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD 0.25
EL .625% POR EL SEGURO DE INVALIDES Y VIDA 0.625
EL 1.125% POR LOS RAMOS DE CESANTIA DE EDAD

AVANZADA Y VEJEZ
1.125
EL .375% POR FINANCIAMIENTO DE LAS PRESTACIONES EN
ESPECIE DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD 0.375
DE PENSIONADOS
2.375
A LOS TRABAJADORES QUE PERCIBAN EL SALARIO MINIMA NO SE LES

DEBE RETENER NINGUNA CANTIDAD POR CONCEPTO DE CUOTAS CON
FUNDAMENTO EN EL ART 36 DE LA LSS
5 SALARIOS MINIMOS GENERALES
RETENCION DE CUOTAS DEL IMSS A TRABAJADORES
(Por los seguros de enfermedades y maternidad-prestaciones en dinero
y prestaciones en especie de pensionados-,invalidez y vida y los ramos
de cesantía en edad avanzada y vejez.)
Concepto
Es la cantidad, por concepto de cuotas al IMSS, que los patrones deben
retener a sus trabajadores sobre el monto de los salarios base de cotización.
La persona física que percibe ingresos por salarios es aquella que está sujeta
a una relación laboral en la cual el patrón está obligado a retener y enterar
COTIZZZACION SEMANAL DE el importe de las cuotas que le correspondan.
Determinación
Cuando el salario base de cotización no excede de 25 salarios mínimos
generales.
1.- Fórmula para su determinación

Salario base de cotización del periodo
(semana, quincena, mes, etc.)
x % por cuotas obreras del IMSS (2.375%)*
= Cuota por retener al trabajador en el periodo
2.- Ejemplo de su determinación para un salario base de cotización semanal de

$1,560.00
Salario base de cotización del periodo
(semana, quincena, mes, etc.)
x % por cuotas obreras del IMSS (2.375%) 2.375%
= Cuota por retener al trabajador en el periodo
* Nota: El 2.375% se obtiene de la siguiente manera:

El 0.25% por financiamiento de las prestaciones en dinero del 0.25
seguro de enfermedades y maternidad.
El 0.625% por el seguro de invalidez y vida. 0.625
El 1.125% por los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez 1.125
El 0.375% por financiamiento de las prestaciones en especie del 0.375
seguro de enfermedades y maternidad de pensionados.
2.375
* Nota: El 2.375% se obtiene de la siguiente manera:
El 0.25% por financiamiento de las prestaciones en dinero del 0.25
seguro de enfermedades y maternidad.
El 0.625% por el seguro de invalidez y vida. 0.625
El 1.125% por los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez 1.125
El 0.375% por financiamiento de las prestaciones en especie del 0.375
seguro de enfermedades y maternidad de pensionados.
2.375
A los trabajadores que perciban el salario mínimo no se les debe
retener ninguna cantidad por concepto de cuotas, con fundamento
en el artículo 36 de la LSS.
en dinero
s ramos
es deben
de cotización.
ue está sujeta
er y enterar
mínimos
ción semanal de
2.375%
ra:
n dinero del 0.25
0.625
nzada y vejez 1.125
en especie del 0.375
nados.
2.375
ra:
n dinero del 0.25
0.625
nzada y vejez 1.125
en especie del 0.375
nados.
2.375
no se les debe
, con fundamento
DETERMINACION DE LA LIQUIDACION MENSUAL DE CUOTAS AL IMSS (I)
Determ
d
(Por los seguros de riesgos
invalidez y vida, y guardería
EJEMPLO PARA UNA LIQUIDACION DE ENERO Concepto

Los patrones están obligado
PARA UNA EMPRESA CON LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS enterar sus importes al Insti
A partir del 1o. de julio de 1
mencionados es por mensu
siguiente.
UN SOLO TRABAJADOR CON UN SALARIO DIARIO BASE DE
COTIZACION DE
230
Ejemplo par
UNA PRIMA EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO DE 1.13%
Para una empresa con las s
Un solo trabajador con un s

1 DETERMINO LA BASE DE LA COTIZACION base de cotización de
Una prima en el seguro de r

230 X 31 = 7130 7130
1o. Determinación de la ba
2 DETERMINACION DE LA CANTIDAD A CARGO DEL TRABAJADOR 2
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
A) POR PRESTACIONES EN DINERO 2o. Determinación de la can
(7139 X .25%) Enfermedades
a) Por prestac
B) POR PRESTACIONES EN ESPOECIA : (7,130 x 0.25%
SALARIO BASE DE COTIZACION
(-) 3 VECES EL VALOR MENSUAL DE UMA b) Por prestac
Salario base d
(2340.19 X 3)
(–) 3 veces el v
(=) DIFERENCIA
($2,340.19 x 3
(X) TASA .40% (=) Diferencia
(=) CUOTA (x) Tasa 0.40%
(=) Cuota
PRESTACIONES EN ESPECIE ( PENSIONADOS)
(7130 X .375%) c) Prestacione
(7,130 x 0.375
(+) Invalidez y
(7,130 x 0.625
(=) Cuota obre
(=) Cuota
c) Prestacione
(7,130 x 0.375
(+) INVALIDES Y VIDA
( 7130 X .625%) (+) Invalidez y
(7,130 x 0.625
(=) CUOTA OBRERA MENSUAL
(=) Cuota obre
Determinación de la liquidación mensual
de cuotas al IMSS (I)
(Por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad,
invalidez y vida, y guarderías y prestaciones sociales)
Concepto
Los patrones están obligados a determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y
enterar sus importes al Instituto Mexicano del Seguro Social.
A partir del 1o. de julio de 1997, el pago de las cuotas obrero-patronales por los seguros
mencionados es por mensualidades vencidas, a más tardar los días 17 del mes inmediato
siguiente.
Determinación
Ejemplo para determinar una liquidación de enero
Para una empresa con las siguientes características:
Un solo trabajador con un salario diario

base de cotización de $ 230.00
Una prima en el seguro de riesgos de trabajo de 1.13065%
1o. Determinación de la base de cotización.
230.00 x 31 = 7,130.00
2o. Determinación de la cantidad a cargo del trabajador.

Enfermedades y maternidad $ -
a) Por prestaciones en dinero:
(7,130 x 0.25%)
b) Por prestaciones en especie: $ -

Salario base de cotización
(–) 3 veces el valor mensual de la UMA
($2,340.19 x 3)
(=) Diferencia $ -
(x) Tasa 0.40%
(=) Cuota $ -
c) Prestaciones en especie (pensionados):

(7,130 x 0.375%)
(+) Invalidez y vida

(7,130 x 0.625%)
(=) Cuota obrera mensual $ -
(=) Cuota $ -

(7,130 x 0.375%)

(7,130 x 0.625%)
(=) Cuota obrera mensual $ -
3o. Determina
Enfermedade
3 DETERMINACION DE LA CANTIDAD A CARGO DEL PATON
a) Por prestac
(7,130 x 0.70%
ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
b) Por prestac
A) POR PRESTACIONES EN DINERO ( 7130 X .70%) • Cuota fija po
Valor mensua
B) POR PRESTACIONES EN ESPECIE (x) Factor 20.4
CUOTA FIJA POR TRABAJADOR (=) Cuota
VALOR MENSUAL DE LA UMA 2340.19
(X) FACTOR 20.40% • Cuota adicio
(=) CUOTA Salario base d
(–) 3 veces el
CUOTA ADICIONAL de la UMA ($2
SALARIO BASE DE COTIZACION (=) Diferencia
(x) Tasa 1.10%
(-) 3 VECES EL VALOR MENSUAL
(=) Cuota
DE LA UMA ( 2340.19 X 3)
(=) DIFERENCCIA
c) Prestacione
(X) TASA 1.10% (7,130 x 1.05%
(=) CUOTA
(+) Invalidez y
C) PRESTACIONES EN ESPECIE (PENSIONADOS) (7,130 x 1.75%
( 7130 X 1.05%)
(+) Riesgo de
(7,130 x 1.130
(+) INVALIDES Y VIDA
( 7130 X 1.35%) (+) Guardería
(7,130 x 1.00%
(=) Cuotas pa
(+) RIESGO DE TRABAJO
( 7130
4o. Determina
X 1.13065%) Cuota obrera
(+) Cuota patr
(+) GUARDERIA Y PRESTACIONES SOCIALES (=) Total por p
(7130 X 1.00%)
(== CUOTAS PATRONALES MENSUALES
4 DETERMINACON DEL TOTAL DE CUOTAS MENSUALES OBRERO PATONALES AL IMSS
CUOTA OBRERA MENSUAL

(+) CUOTA OBRERA MENSUAL
(=) TOTAL POR PAGAR MENSUAL
3o. Determinación de la cantidad a cargo del patrón.
Enfermedades y maternidad $ -
a) Por prestaciones en dinero:

(7,130 x 0.70%)
b) Por prestaciones en especie:

• Cuota fija por trabajador $ -
Valor mensual de la UMA 2,340.19
(x) Factor 20.40%
(=) Cuota $ -
• Cuota adicional $ -
Salario base de cotización $ -
(–) 3 veces el valor mensual
de la UMA ($2,340.19 x 3)
(=) Diferencia $ -
(x) Tasa 1.10%
(=) Cuota $ -

(7,130 x 1.05%)

(7,130 x 1.75%)
(+) Riesgo de trabajo

(7,130 x 1.13065%)
(+) Guarderías y prestaciones sociales

(7,130 x 1.00%)
(=) Cuotas patronales mensuales $ -
4o. Determinación del total de cuotas mensuales obrero-patronales al IMSS.

Cuota obrera mensual $ -
(+) Cuota patronal mensual $ -
(=) Total por pagar, mensual $ -
RO PATONALES AL IMSS

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U2 LEY DEL IMSS, SAR E INFONAVIT

5.11. Salario base de cotización.

1. Salario cuota diaria

4. Prestaciones de previsión social

Determinación del salario base de cotización

PARA UNA PERSONA CON LAS SIGUIENTES CARACTERISTICAS

SALARIO DIARIO $ 225.00

GRATIFICACION ANUAL DE 15 DIAS ( 15X225) $ 3,375.00

PRIMA VACACIONAL 25% SOBRE SEIS DIAS DE

FONDO DE AHORRO (IMPORTE MENSUAL QUE INTEGRA EL

ALEMNTACION ( IMPORTE MENSUAL QUE INTEGRA EL

DESPENSA EXCEDENTTE MENSUAL QUE INTEGRA EL

1o. Determinación del importe diario de gratificación anual.

3o. Determinación del importe diario del fondo de ahorro.

4o. Determinación del importe diario de alimentación.

5o. Determinación del importe diario de despensa.

6o. Determinación del salario diario base de cotización.

GRATIFICACION ANUAL (AGUINALDO)

ES DECIR, CUALQUIER TRABAJADOR QUE PRESTE SUS SERVICIOS DE MANERA SUBORD

15 DIAS ENTRE 365 DIAS =

AGUINALDO DIAS FACTOS

Si se aplica el mismo procedimiento (que para el aguinaldo) y se supone la percepción de prestacio

6 días de vacaciones x 25% de prima vacacional= 1.5 días / 365 días =

FACTOR PROPORCIONAL % APLICACIÓN A LA

6X25%/365 0.0041095890411 0.41095890411

Factor mínimo de integración del salario base de cotización

15/365= 4.1% AGUINALDO

EJEMPLO SALARIO DIARIO 120 EJEMPLO SALARIO DIARIO

SUPERIORES A LA LEY: 22 DIAS DE AGUINALDO Y 3 AÑOS DE ANTIGÜEDAD PARA LA P.V.

$ 120.00 $ 125.00 $ 232.00 $ 305.00

PARA 52 SEMANAS (52X25%/365) 0.04 3.561643835616

e pagar el patrón al trabajador por su trabajo"

20 de la LFT, como la prestación de un trabajo personal subordinado (el del

stación de un trabajo personal subordinado, luego entonces el salario no es

SALARIO, POR LO MENOS.

DE MANERA SUBORDINADA ADQUIERE EL DERECHO A ESTA

POR CADA DIA TRABAJADO, A UNA PARTE PROPORCIONAL

adas en relación con los años laborados por el

percepción de prestaciones mínimas de ley, se obtendrá el siguiente factor de integración:

cial se forma con los conceptos de aguinaldo y

O SALARIO DIARIO 305.00

ÜEDAD PARA LA P.V.

S DE AGUINALDO Y 3 AÑOS DE ANTIGÜEDAD

$ 405.00 10 AÑOS DE ANTIGUEDAD 35 DIAS DE AGUNALDO

ad requiere de la permanencia constante, incluyendo los domingos.

prima dominical que se establezca en el contrato colectivo de trabajo.

alario de los días ordinarios de trabajo.

DETERMINACIONDEL SBC DE UN TRABAJADOR CON PRESTACIONES SUPERIORES A LAS MIN

SE DESEACONOCER EL SBC DE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE PRESTACIONES SUPERIIOR

SALARIO DIARIO 250

NOMBRE LUIS VALLEJO

PROPORCION DEL AGUINALDO

PROPORCION DE LA PRIMA VACACIONAL

DIAS DEL MES 30

INTEGRACION DEL SBS

BE PRESTACIONES SUPERIIORES A LAS ESTABLECIDAD POR LA LFT

DETERMINACIONDEL SBC DE UN TRABAJADOR CON PRESTACIONES SUPERIORES A LAS MIN

SE DESEACONOCER EL SBC DE UN TRABAJADOR QUE PERCIBE PRESTACIONES SUPERIIOR

SALARIO DIARIO 325

NOMBRE FERNANDA LANDA

PROPORCION DEL AGUINALDO