COMPARACIÓN DE REGISTROS AUXILIARES DE COMPRAS, VENTAS Y RETENCIONES DE IVA CON FORMULARIOS 104

(ENERO – DICIEMBRE 2020)

Tabla 25
Comparación de valores entre el Registro auxiliar y la Declaración Formulario 104
MATPAC TRANSPORTE PESADO CIA. LTDA
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Registro auxiliar Declaración de IVA Formulario 104 Diferencia

Fecha Máxima de Fecha Efectiva Valor Bruto Total IVA Diferencia

Total Valor
Meses Presentación de de Presentación Observación Tarifa de Valor Valor ventas retenido Diferencia Diferencia en
retencione Casillero Bruto
Obligación de Obligación IVA compras Ventas (Casillero (Casillero en compras en ventas retenciones
s IVA Compras
409) 801) de IVA

0% 40,00 507 0,00 40,00 0,00

Enero 24/2/2020 18/2/2020 Puntual 98,81 20,02 78,79
12% 823,49 2100,00 500 0,00 2100,00 823,49 0,00
0% 507 0,00 0,00
Febrero 24/3/2020 19/3/2020 Puntual 206,30 20,02 186,28
12% 1.720,07 1680,00 500 0,00 2075,00 1720,07 395,00
0% 507 0,00 0,00 0,00
Marzo 24/4/2020 22/3/2020 Sustitutiva 145,59 0,00 145,59
12% 1.190,00 981,00 500 0,00 981,00 1190,00 0,00
0% 507 156,00 156,00
Abril 24/5/2020 20/7/2020 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 0,00 800,00 500 0,00 800,00 0,00 0,00
0% 507 156,00 156,00
Mayo 24/6/2020 20/7/2020 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 0,00 800,00 500 0,00 800,00 0,00 0,00
0% 507 156,00 156,00
Junio 24/7/2020 20/7/2020 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 1.679,08 800,00 500 0,00 800,00 1679,08 0,00
0% 507 0,00 0,00
Julio 24/8/2020 18/8/2020 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 1.065,76 0,00 500 0,00 534,00 1065,76 0,00
0% 507 5928,60 5928,60
Agosto 24/9/2020 18/9/2020 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 7.557,78 20105,55 500 0,00 20105,55 7557,78 0,00
0% 507 0,00 0,00
Septiembre 24/10 19/10/2020 Sustitutiva 100,12 100,12 0,00
12% 1.829,18 5.202,00 500 0,00 5202,00 1829,18 0,00
0% 507 50,00 -50,00
Octubre 24/11/2020 13/11/2020 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 217,83 50,00 500 0,00 0,00 217,83 0,00
0% 507 0,00 0,00
Noviembre 24/12/2020 15/12/2020 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 765,93 20565,20 500 0,00 20565,20 765,93 0,00
0% 10490,00 507 0,00 0,00
Diciembre 24/1/2021 12/1/2021 Puntual 0,00 0,00 0,00
12% 0,20 500 0,00 10465,20 0,20 24,80
TOTAL 16.889,32 63573,75 550,82 6446,6 64427,95 140,16 23235,92 419,80 410,66
Interpretación:
La empresa MATPAC TRANSPORTE PESSDO CIA LTDA en el periodo 2020, presentó las
declaraciones del impuesto al valor agregado, de acuerdo al noveno dígito de RUC que es el
24 del mes subsiguiente, por tanto, ha cumplido puntualmente con las declaraciones
mensuales. Así mismo, se realiza la comparación de las compras entre los valores según el
registro auxiliar y la declaración del impuesto al valor agregado, correspondiente al periodo
de enero a diciembre 2020 en el cual indica que, en compras los valores no son iguales tanto,
de los registros auxiliares de la empresa con los del formulario 104, presentando un valor
total de compras de 16889,32 en los registros auxiliares y las declaraciones del formulario
104 un valor total de $6446,61, con una diferencia de 10442,72 lo que indica que la
declaración fue hecha de forma incorrecta
En cuanto a retenciones de IVA se pudo determinar que en el registro de las declaraciones no
coinciden con los registrado en los libros auxiliares en los meses de enero, febrero y marzo
$410,16, que tiene una diferencia de $140,16 con el formulario 104;
En ventas al analizar los registros auxiliares y la declaración del Impuesto al Valor Agregado,
se comprobó que estos registros tampoco coinciden con las declaraciones IVA, con un total
en registros auxiliares de $63573,75 y declaraciones un valor total de 64427,95, el cual
presenta una diferencia de $854,20, por tanto, se puede evidenciar que la empresa no está
cumpliendo oportunamente con la declaración de esta obligación tributaria y no está
registrado de manera correcta el valor de facturas. .
 COMPARACIÓN DE REGISTROS AUXILIARES DE RETENCIONES EN LA
FUENTE DE IR CON FORMULARIOS 103
(ENERO – DICIEMBRE 2020)
Tabla 26
Comparación de valores entre el Registro auxiliar y la Declaración Formulario 104

MATPAC TRASNPORTE PESADO CIA. LTDA

Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
Diferencia
de la
Fecha Valor a
Fecha Valor en Retención
efectiva de Tipo de declarar
Mes máxima de libros en la fuente
presentación declaración formulario
presentación auxiliares del
y pago 103
Impuesto a
la Renta
Enero 18/2/2020 18/2/2020 Original 16,69 16,69 0,00
Febrero 18/3/2020 18/3/2020 Original 16,69 16,69 0,00
Marzo 18/4/2020 22/4/2020 Original 16,69 17,31 0,62
Abril 18/5/2020 18/5/2020 Original 0,00 0,00 0,00
Mayo 18/6/2020 18/6/2020 Original 0,00 0,00 0,00
Junio 18/7/2020 20/7/2020 Original 0,00 0,00 0,00
Julio 18/8/2020 18/8/2020 Original 0,00 0,00 0,00
Agosto 18/9/2020 18/9/2020 Original 0,00 0,00 0,00
Septiembr
18/10/2020 19/10/2020 Original
e 0,00 0,00 0,00
Octubre 18/11/2020 13/11/2020 Original 0,00 0,00 0,00
Noviembre 18/12/2020 15/12/2020 Original 0,00 0,00 0,00
Diciembre 18/1/2021 12/1/2021 Original 0,00 0,00 0,00
TOTAL 50,07 50,69 0,62
Interpretación:
La empresa MATPAC TRANSPORTE PESSDO CIA LTDA en el periodo 2020, presentó a
tiempo las declaraciones mensuales de retenciones en la fuente correspondientes al noveno
dígito de RUC que es el 18 de cada mes, por ello se puede mencionar que obtuvo un
cumplimiento oportunamente en fechas de presentación por ende no pagó multas,
seguidamente se verificó que la empresa cumple en la mayoría de meses con las
declaraciones mediante el formulario 103, luego al comparar los registros auxiliares con la
declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta durante el periodo 2020 se
pudo verificar que existe una diferencia entre los valores declarados en registros auxiliares
con las declaración del formulario 103 de $0,62 en el mes de marzo con ello refleja que la
empresa ha presentado la declaración de manera incorrecta durante este mes. Por ello, cabe
indicar que la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias dentro del plazo
establecido facilitando de esta manera obtener una imagen más fiel de los resultados.

IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES PERIODO 2020

Tabla 27

Fechas de presentación del Formulario 101

MATPAC TRANSPORTE PESADO CIA. LTDA

Impuesto a la renta sociedades
Fecha efectiva
Fecha máxima de Tipo de
Período de presentación
presentación declaración
y pago
2020 24/1/2020 16/4/2021 Original

COMPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

SOCIEDADES PERIODO 2020
Estado de Situación Financiera
Tabla 28
Comparación de valores según EEFF con la Declaración del IR (Periodo 2020)

MATPAC TRANSPORTE PESADO CIA. LTDA

Conciliación de valores Impuesto a la Renta Sociedades
Período 2020
Estados financieros de la empresa Según declración forulario 101
Código Cuenta Valor Casillero Valor Observación
1 ACTIVO 33.432,99 499 33432,99 Correcto
101 ACTIVO CORRIENTE 33.432,99 349 33432,99 Correcto
10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO 311 3800,21 Correcto
1010101 CAJA VENTAS 3.694,22
1010102 BANCOS
101010201 CUENTA CORRIENTE BANCO DEL AUSTRO N° 0011709192 105,99
10102 CUENTAS POR COBRAR
1010201 CUENTAS POR PAGAR LOCALES 28.136,00 315 28.136,00 Correcto
10107 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
10108 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE EMPRESA(I.R) 1.496,78 337 1.496,78 Correcto
2 PASIVO 31.504,03 550 31.504,03 Correcto
201 PASICO CORRIENTE
20103 CUENTAS Y DOCUEMNTOS POR PAGAR 213,53 513 213,53 Correcto
2010301 CUENTAS POR PAGAR-PROVEEDORES 213,53
20106 CON EL IESS 759,36 534 759,36 Coreccto
2010601 APORTE PATRONAL POR PAGAR 427,14
2010602 APORTE PERSONAL POR PAGAR 332,22
20111 PRESTAMOS A SOCIOS
2011101 CUENTAS POR PAGAR SOCIOS O ACCIONISTAS 28.000,00 515 28.000,00 Correcto
20116 SUELDOS POR PAGAR 2.531,14 536 2.531,14 Correcto
3 PATRIMONIO NETO
301 CAPITAL
30101 CAPITAL 22.576,73 601 10000,00 Correcto
30102 APORTE INICIAL 10.000,00 603 22.576,73 Correcto
Total de CAPITAL 32.576,73
306 RESULTADOS ACUMULADOS 612 -22.419,24 Correcto
30607 RESULTADOS DE AÑOS ANTERIORES -22.419,24
Resultado del ejercicio -10.228,53 616 -10.228,53 Correcto
Total de PATRIMINIO NETO 1.928,96 698 1.928,96 Correcto
Total PASIVO Y PATRIMINIO NETO 33.432,99 699 33.432,99 Correcto
Estado de Resultados
Tabla 29
Comparación de valores según Estado de Resultados de la empresa y la Declaración del IR
(Periodo 2020)
 MATPAC TRANSPORTE PESADO CIA. LTDA
Conciliación de valores Impuesto a la Renta Sociedades
Período 2020
Estado de Resultados de la empresa Según declración forulario 101
CODIGO CUENTA Saldo Casillero Valor Observación
4 INGRESOS 62.862,75 6999 62.862,75 Correcto
401 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 62.862,75 6011 62.862,75 Coreccto
40101 TRANSPORTE
4010102 TRBSPORTE 0% 62.862,75
5 COSTOS Y GASTOS
501 GASTOS ADMINISTRATIVOS-OPERACIONALES
50 SUELDOS Y SALARIOS 41.306,24 7041 41.306,24 Correcto
50102 APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUIDOS FONDOS DE RESERVA) 8.513,80 7047 8513,8 Correcto
5010201 APORTE PERSONAL 413,77
5010202 APORTE PATRONAL 4.604,95
5010204 FONDOS DE RESERVA 3.135,08
5010205 BONIFICACIÓN ALIMENTACIÓN 360,00
50103 BENEFICIOS SOCIAL E INDEMNIZACIONES 4.865,33 7044 4.865,33 Correcto
5010301 DECIMO TERCER SUELDO 2.932,00
5010302 DECIMO CUARTO SUELDO 1.933,33
50105 HONORARIOS PROFESIONALES 1.302,01 7050 1.302,01 Correcto
50114 TRAMITES ADMINISTRATIVOS 50,00
50116 MANTENIMINETO Y REPARACIONES DE VEHICULO 70,00 7197 70,00 Correcto
50119 COMBUSTIBLES 8.783,12 7179 8.783,12 Correcto
50122 TRANSPORTE 5.928,60 7176 5.928,60 Correcto
50128 SUMINISTROS DE OFICINA 40,00
50133 IVA QUE SE CARGA AL GASTO 1.300,82 7239 1.300,82 Correcto
50135 REPUESTOS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS 23,18
50139 COMISIONES BANCARIAS 34,51
501140 REPUESTOS Y ACCESORIOS 17,75
50141 GASTO EN PEJAES 156,00
50142 SOFWARE 632,00
Total de GASTOS ADMINISTRATIVOS OPERACIONALES 73.081,28 7992 73.081,28 Correcto
Total COSTOS Y GASTOS 73.081,28 7993 73.081,28 Correcto
Resultado del ejercicio -10.218,53 802 -10.218,53 Correcto

Interpretación:

La empresa MATPAC TRSNPORTE PESADO CIA. LTDA, presentó información tributaria

en la fecha establecida mediante el formulario 101, luego, con la revisión del Estado de
Situación Financiera y la declaración del impuesto a la renta personas naturales,
correspondiente al año 2020, se comprobó que en activos presenta un valor de $33432,99 por
lo tanto, los valores según EEFF de la empresa y los presentados al Servicio de Rentas
Internas no presentan variación alguna, por ende, existe una correcta declaración, además, se
evidenció la cuenta más significativa es Cuentas por Cobrar con un valor de $28136,00, en
los pasivos se comprobó que posee un valor de $31504,03, el cual coincide en ambos
registros y se comprueba que los valores son reales. También se observó la cuenta más
significativa es Cuentas por pagar socios con un valor de $28000,00, debido a que son
cantidades por deuda a todos los socios de la empresa.
Por último, se verificó que posee un patrimonio de $1928,96, mismo que coincide y refleja la
veracidad de los datos presentados en ambos registros. Este rubro está comprendido por un
capital propio de $22576,73 y un valor de $-10228,53 en ganancia neta del periodo, por tanto,
la empresa ha cumplido con sus obligaciones oportunamente y demuestra que durante este
período la empresa obtuvo perdidas.
Por otro lado, al revisar el estado de resultados con la declaración del impuesto a la renta se
evidenció que obtiene un valor de ingresos de $62862,75, mismo que coincide en ambos
registros; dado que corresponde a las actividades ordinarias el transporte de material pesado.
De esta manera en los costos obtiene un valor de $41306,24, por tanto, se evidencia que los
valores son oportunos; y en gastos con un valor de $8513,80, los mismos, que coincide en
ambos registros; además se observó que la cuenta más significativa es la de Sueldos y
Salarios con un valor de $41306,24, debido a que son los valores que la empresa paga
habitualmente a sus empleados por sus actividades realizadas, por lo cual se determinó que
los datos proporcionados en el registro de acuerdo al estado de resultados y la declaración del
impuesto a la renta son correctos.

ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)

Tabla 30
Fechas de presentación del Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
 MATPAC TRASNPORTE PESADO CIA. LTDA
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO

Fecha maxima de Fecha efectiva de

Mes Tipo de declaración
presentación presentación y pago

Enero 18/2/2020 18/2/2020 Original

Febrero 18/3/2020 18/3/2020 Original
Marzo 18/4/2020 22/4/2020 Original
Abril 18/5/2020 18/5/2020 Original
Mayo 18/6/2020 18/6/2020 Original
Junio 18/7/2020 20/7/2020 Original
Julio 18/8/2020 18/8/2020 Original
Agosto 18/9/2020 18/9/2020 Original
Septiembre 18/10/2020 19/10/2020 Original
Octubre 18/11/2020 13/11/2020 Original
Noviembre 18/12/2020 15/12/2020 Original
Diciembre 18/1/2021 12/1/2021 Original
Tabla 31

COMPARACIÓN DE REGISTROS AUXILIARES DE ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)

(ENERO – DICIEMBRE 2021)
Tabla 66
Comparación de valores entre el registros auxiliares y Anexo Transaccional Simplificado (Periodo 2020)

MATPAC TRANSPORTE PESADO CIA.LTDA

CONCILIACIÓN DEL ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO SEGÚN REGISTROS AUXILIARES
COMPRAS
Según Declaración Formulario 104 ATS según Anexos Diferencia Base
Base Base Imponible Imponible en
Observació
Meses Imponible en en Compras
Tarifa Valor IVA Tarifa Total Valor IVA n
Compras Compras

Enero 40,00 0% 98,81 40,00 0% 94,05 0,00 Correcto

823,79 12% 823,79 12% 0,00 Correcto
Febrero 0,00 0% 206,30 0,00 0% 206,45 0,00 Correcto
1720,00 12% 1720,00 12% 0,00 Correcto
Marzo 0,00 0% 145,59 0,00 0% 145,59 0,00 Correcto
1190,00 12% 1190,00 12% 0,00 Incorrecto
Abril 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
0,00 12% 0,00 12% 0,00 Incorrecto
Mayo 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
0,00 12% 0,00 12% 0,00 Correcto
Junio 0,00 0% 0,00 156,00 0% 182,82 -156,00 Incorrecto
1679,08 12% 1679,08 12% 0,00 Correcto
Julio 0,00 0% 0,00 0,00 0% 159,53 0,00 Correcto
1065,76 12% 1329,53 12% -263,77 Incorrecto
Agosto 0,00 0% 0,00 5928,60 0% 195,50 -5928,60 Incorrecto
7557,78 12% 1629,18 12% 5928,60 Incorrecto
Septiembre 0,00 0% 100,12 0,00 0% 219,51 0,00 Correcto
1829,18 12% 1829,18 12% 0,00 Correcto
Octubre 0,00 0% 0,00 50,00 0% 26,14 -50,00 Correcto
217,83 12% 217,83 12% 0,00 Correcto
Noviembre 0,00 0% 0,00 0,00 0% 91,91 0,00 Incorrecto
765,93 12% 765,93 12% 0,00 Correcto
Diciembre 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,02 0,00 Correcto
0,20 12% 0,20 12% 0,00 Correcto
TOTAL 16.889,55 550,82 17359,32 1321,52 -469,77
Tabla 31
Comparación de valores entre registro contable y Anexo Transaccional Simplificado (Periodo 2020)

CONCILIACIÓN DEL ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO SEGÚN REGISTROS AUXILIARES

VENTAS
Según Declaración Formulario 104 ATS según Anexos Diferencia Base
Base Base Imponible Imponible en
Meses Imponible en en Total Valor Ventas Observación
Tarifa Valor IVA Tarifa
Ventas Ventas IVA

Enero 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto

2100,00 12% 0,00 12% 2100,00 Incorrecto
Febrero 0,00 0% 0,00 2075,00 0% 0,00 -2075,00 Incorrecto
2075,00 12% 0,00 12% 2075,00 Incorrecto
Marzo 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
981,00 12% 0,00 12% 981,00 Incorrecto
Abril 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
800,00 12% 0,00 12% 800,00 Incorrecto
Mayo 0,00 0% 0,00 800,00 0% 0,00 -800,00 Incorrecto
800,00 12% 0,00 12% 800,00 Incorrecto
Junio 0,00 0% 0,00 800,00 0% 0,00 -800,00 Incorrecto
800,00 12% 0,00 12% 800,00 Correcto
Julio 0,00 0% 0,00 534,00 0% 0,00 -534,00 Incorrecto
534,00 12% 0,00 12% 534,00 Incorrecto
Agosto 0,00 0% 0,00 20105,55 0% 0,00 -20105,55 Incorrecto
20105,55 12% 0,00 12% 20105,55 Incorrecto
Septiembre 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
5202,00 12% 5202,00 12% 0,00 Correcto
Octubre 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
0,00 12% 0,00 12% 0,00 Correcto
Noviembre 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
20565,20 12% 20565,20 12% 0,00 Correcto
Diciembre 0,00 0% 0,00 0,00 0% 0,00 0,00 Correcto
10465,20 12% 10490,00 12% -24,80 Incorrecto
TOTAL 64.427,95 0,00 60571,75 0,00 3856,20
Interpretación:
La empresa “MATPAC TRANSPORTE PESADO CIA.LTDA, presentó las declaraciones del
Anexo Transaccional Simplificado del período 2020 de acuerdo al noveno dígito de RUC que
es el 18 de cada mes en la fecha subsiguiente, por tanto, ha cumplido puntualmente con las
declaraciones mensuales. Además, según valores de la declaración del impuesto al valor
agregado y Anexo Transaccional Simplificado de la empresa objeto de estudio en el año
2020, que en los valores de las compras se pudo determinar que en los meses julio, agosto y
septiembre los valores registrados de acuerdo al formulario 104 no coinciden con los del
ATS, los valores registrado en compras según el formulario 104 es de $16889,55, mientras
con el ATS es de 17334,32, existiendo una diferencia total de $469,77, además que los
valores del formulario 104 y los del ATS no coinciden los valores con las tarifas. De igual
manera las ventas dentro de los registros del formulario 104 no coinciden en gran parte con el
Anexos Transaccional Simplificado, dándonos un valor en el formulario 104 de $64427,95 y
el ATS un valor total de $60571,75, con una diferencia de $3856,20 lo que comprobó que los
valores no son iguales en ambos registros y presentan diferencias, por tanto, se puede
evidenciar que la contadora al momento de hacer los registros no lo está haciendo de manera
correcta, sin embargo las declaraciones las está haciendo dentro de los plazos establecidos.