De las aliaciones en el Sistema General Seguridad Social en Colombia

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 De las aliaciones en el Sistema General Seguridad Social en Colombia

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda devengando un salario

1 de $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por
valor de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad
económica de la empresa.

Determine,
1. Salario Base de Cotización del trabajador.
2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe
realizar la empresa a riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

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1. Salario Base de Cotización del trabajador:
El articulo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del
cual se extrae lo denomionado Ingreso Base de Cotización (IBC),
que es lo que se aporta. Asi mismoel salario se compone de uno de los
elementos que se determinan según el tipo de contrato y con base a la
realidad del caso.
De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base
está comprendido por:
Salario Básico: $ 2.500.000.
Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario $ 400.000.
Total Salario Base de Cotizacion $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador:

Posterior a la denominación de lo que comprende el salario propiamente
dicho, o de lo que devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso
Base de Cotización que hace referencia al salario devengado. Ahora, determinandose
por parte de la ley 100 de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador
y el el empleador, ya que se debe aportar el 12.5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiendole al empleador asumir el 8.5% y al trabajador el 4 % que deduce del salario a pagar.
Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte
Empleador 8.5 %
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social en salud 12.5 %
 Dado lo anterior primero determinamos el ingreso base de cotización (IBC)
a salud, que es el mismo Salario base de cotización.

Salario Básico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario $ 400.000.
ICB: $ 3.200.000.

Del ingreso base de cotización (ICB) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce de salario a devengar, determinandose por
la siguiente fórmula:

ICB X Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajor

IBC ( $ 3.200.000) X Aporte ( 4%) - 128.000
Aporte trabajador (4%) - 128.000

Total aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según

determinación por parte de la ley 100 de 1993, en la que se asume una
repartación de la carga de cotización al sistema entre el trabajador
y el empleador, ya que se debe aportar el 16 % del ingreso mensual
del trabajador, correspondiendole al empleador asumir el 12% y al
trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.
 Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los
aportes del trabajador de la siguiente manera:
ICB: $ 3.200.000.

Del ingreso base de cotización (ICB) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinandose por la
siguiente fórmula:

ICB x Aporte (4%) = Aporte a pensiones es asumido por el trabajador.

ICB ( $ 3.200.00) = Aporte (4%) = $ 128.000.

Total aporte a Pensiones del trabajador (4%) $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo del señor Freddy Ferrer, segun la ley 100 de 1993,
inciso 1º Articulo 26, El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar
los aportes al regimen general de pensiones de los trabajadores asalariados
o independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos
para efectuar la totalidad del aporte.
Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que
únicamnete lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv
deben pagar un porcentaje adicional al ICB para cotizar en pensiones, determinandose
por el articulo 8º de la ley 797 de 2003 que modificó al articulo 27 de la ley 100 de 1993.
Ingreso Porcentaje adicional ICB
De 4 smlmv a 16 smlvmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlvmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlvmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlvmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlvmv 1.8%
De 20 smlmv a mas 2%
 Por tal razón el Fondo de Solidarida Pensional, creado mediante la ley 100
de 1993 y desarrollado a partir del articula 25 de esta ley ( que tiene una
finalidad específica y establecida en el inicio 1º del articulo 26 idide m). Obliga
a que se realice el aporte correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido
amigo Freddy devenga mas de los 4 smlmv.
IBC X Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador
IBC ( $ 3.200.000) x Aporte ( 1%) = $ 32.000

Total aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotización minimo y maximo

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos
niveles definidos en la lejislación nacional en especifico en el derecho 1607 de
2002 que los clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y
laboral a desempeñar, que para efectos de un mayor aprendizaje se debe consultar
directamente a la norma indicada.

Nivel 1. Riesgo mínimo.

Nivel 2. Riesgo Bajo.
Nivel 3. Riesgo medio.
Nivel 4. Riesgo Alto.
Nivel 5. Riesgo máximo.

Comprendído lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a

este sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores
a traves de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales - ARL a las cuales se le
paga según el nivwl de riesgo al que se encentran expuestos los trabajadores o que
en el caso de los contratista, estos deben realizar el pago según el nivel de riesgo al
que se expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1
mes de tiempo de ejecución por valor de 100% del ingreso.
 En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra
en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos
laborales seria del 0.435% ( valor minimo a cotizar) hasta el 1.653% ( valor maximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

4. Valor de aportes a salud de la empresa.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema d seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cual es el
valor de ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario
base de cotización, podemos identificar.

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente fórmula:
ICB X Aporte ( 8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador
ICB ( $ 3.200.000) X Aporte ( 8.5%) = $ 272.000

Total aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000

4. Valor de aportes a salud de la empresa.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema d seguridad social en spensiones en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cual es el
valor de ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario
base de cotización, podemos identificar.
Que el empleador debe aportar el 12.5% de lo devengado, lo cual se determina por la
siguiente fórmula:
ICB X Aporte ( 12.5%) = aporte a pensiones asumido por el empleador
ICB ( $ 3.200.000) X Aporte ( 12.5%) = $ 384.000
Total aporte a pensiones del empleador (12.5%) $ 384.000
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Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
2 mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine,
1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

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 Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razon a la nomina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF
y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su operación, así
como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de Compesación
Familiar.
Legalmente y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales ( IBCF, SENA
y Cajas de Compesación Familiar) se realiza con base a la totalidad de la nómina mensual
que liquída una empresa, determinándose un porcentaje de aporte mensual así.

PORCENTAJE DE APORTES DE
PARAFISCAL VALOR DE NOMINAS MENSUAL

ICBF 3%
SENA 2%
CAJA DE COMPESACIÓN FAMILIAR 4%
TOTAL PARAFISCALES 9%

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago aquellas
empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado con la ley
607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las caracteristicas propias de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la empresa en
parafiscales son:

1. Aporte al SENA:
Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador
Nomina ( $ 400.000.00) x Aporte (2%) = $ 8.000.000

Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.00.000

2. Aporte al ICBF:
Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador
Nomina ( $ 400.000.00) x Aporte (3%) = $ 12.000.000

Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 12.000.000

3. Aporte a Caja de Compesación Familiar:

Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compesación Familiar asumido por el empleador
Nomina ( $ 400.000.00) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

Total aporte a Caja de Compesacion Familair del empleador (4%) $ 16.000.000

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Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma

3 de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine,
1. Ingreso base de cotización.
2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe
realizar el contratista a riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

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 Loa contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través de
una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de servicios
regulado por el codigo civil y sus normas concordantes, o por la ley 80 de 1993 cuando se es
contratista de entideades publicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina como
salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga y si es regulado
por normas del derecho privado o por el derecho publico, en materi de aportes al Ssitema de Seguridad
Social se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato
de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno determinandose asi el IBC sobre el cual se
realiza el aporte en materia de salud equivalente a el 12..5% sobre este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) X 40%) = IBC

(VHM X 40%) = IBC

Ahora tomamos como base según la formula para dar respuesta a los diferentes requisitos propuestos:

1. Ingreso base de cotización:

Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este caso ejemplo,
procedemos a indicar cuál es el IBC
(Valor de honorarios mensual (VHM) X 40%) = IBC
VHM $ 5.000.000 X (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC

Total IBC del contratista $ 2.000.000

2. Valor de aportes a salud del contratista:

En materia de Aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con acasión al contrato de prestacion de servicios que tenga vigente,
unoa uno determinandose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a
el 12.5% sobre este IBC.
 En materia de Aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con acasión al contrato de prestacion de servicios que tenga vigente,
unoa uno determinandose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a
el 12.5% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe calcular el 12.5%
que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000

Aporte a salud ( 12.5%) = IBC X 12.5%

Que en el caso,
IBC = $ 2.000.000 X 12.5% = Aporte a salud del Contratista
Aporte salud ( 12.5) = $ 250.000.

Total Aporte a salud del contratista ( 12.5%) $ 250.000

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista:

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga y si es
resegulado por normas del derecho privado o por el derecho publico, en materia de aportes al Sistema de
Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos
con ocasión al contrato de prestacion de servicios que tenga vigente, uno a uno determinandose asi el IBC
sobre el cual se realiza el aporte en materia de pensiones equivalente a el 16% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe calcular el 16% que
sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000

Aporte a pensiones ( 16%) = IBC X 16%

Que en el caso.
 IBC - $ 2.000.000 X 16% - Aporte a sitema pensional del contratista

Aporte pensional (16%) = $ 320.000

Total Aporte a pensión del contratista ( 16%) $ 320.000

4. Valor de cotización minimo y maximo que debe realizar

el contratista a riesgos laborales.
E s necesario que se tenga la clarida que la cotizacion a este sistema lo realizan de manera directa las
empresas a favor de sus trabajaores a través de aquellas administradoras de Riesgos Laborales - ARL-
a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores o que en el
caso de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel de riesgos al que se expongan con su
actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 10% del
ingreso.
En este caso ejemplo y según la activida económica de la empresa esta se encuentra en el nivel de riesgo
tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos laborales seria del 0.348% (Valor ,imino a cotizar)
con un valor inicial a cotizar del 0.52%
Ahora tomamos como base según la formula para dar respuesta a los diferente requisitos propuestos:
- ( Valor de honorarios mensual (VHM) X 0.348%) = valor mínimo a cotizar ARL
( $ 5.000.000 X 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL.

Total Aporte a mínimo a ARL del contratista ( 0.348%) $ 17.400

- ( Valor de honorarios mensual (VHM) X 0.696%) = valor mínimo a cotizar ARL
( $ 5.000.000 X 0.348%) = $ 34.800. Valor maximo a cotizar ARL.

Total Aporte a mínimo a ARL del contratista ( 0.696%) $ 34.800

5. Valor de aportes a salud de la empresa.
Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es
regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social
en salud se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
d servicios que tenga vigente uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema
de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es
regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social
en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
d servicios que tenga vigente uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema
de salud del contratista.