EVIDENCIA ACTIVIDAD 2

SITUACIÓN DE PROBLEMAS DE LIQUIDACIÓN DE APORTES AL

SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD.

Instructora: Iveth Garay De La Hoz.

Aprendiz: Dayana Del Carmen Rodríguez Montes.

Situaciones:

1. Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda.

devengando un salario de $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000,
bonificación constitutiva de salario por valor de $400.000 estando
clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad económica de la
empresa.

Determine:

1. Salario base de cotización del trabajador.

2. Valor de aportes a salud del trabajador.
3. Valor de aportes a pensión del trabajador.
4. Valor de cotización mínima y máxima que debe realizar la empresa
de riesgos laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCION:

1 Salario base de cotización.

En el artículo 127,128 y 130 determinan los elementos propios del salario del
cual se extrae lo denominado ingreso base de cotización (IBC) que es lo que
se aporta, así mismo se compone de unos elementos que se determinan
según el tipo de contrato y con base a la realidad del caso.

De esta manera podemos determinar, que en cada caso el salario base esta
comprendido por:
Salario básico: $ 2.500.000
Comisiones: $ 300.000
Bonificación constitución de salario $ 400.000

Total base de cotización $ 3.200.000

2 Valor aportes de salud del empleador.

Posterior a la determinación lo que comprende el salario propiamente dicho,

o lo que devenga el trabajador, lo denominado el ingreso base de cotización
que hace referencia al salario devengado ahora determinándose por parte de
la ley 100 de 1993 una repartición a la carga de cotización al sistema entre el
trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso
mensual del trabajador correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y el
trabajador 4% que deduce del salario a pagar.

Aportante porcentaje que debe asumir para aportante.

Empleador 8,5%
Trabajador 4%

Total aportes a seguridad social en salud 12,5%

Dado a lo anterior primero determinamos el ingreso base de cotización (IBC)

a salud, que es el mismo salario base de cotización.

Salario básico: $ 2.500.000

Comisiones: $ 300.000
Bonificación constituida de salario $ 400.000
IBC $ 3.200.000
Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario a devengar determinándose por la
siguiente formula.

IBC X Aportes (4%)= aportes a salud asumido por el trabajador.

IBC (3.200.000) x Aportes (4%) = $ 128.000

Aportes trabajador (4%) = $128.000

Total aportes a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3 Valor aporte a pensiones del trabajador.

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según

determinación de la ley 100 de 1993 en la que asume una repartición de la
carga de cotización al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que
sebe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador, correspondiéndole al
empleador asumir el 12% y al trabajador el 4% que deduce del salario a
pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los

aportes del trabajador, de la siguiente manera.

IBC $ 3.200.000

Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente formula:

IBC ($ 3.000.000) X Aportes (4%) = $ 128.000

Total aportes a pensión del trabajador (4%) = 128.000

En el cas del Señor Freddy Ferrer según la Ley 100 de 1993, inciso 1
Artículo 26, El fon de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los
aportes al régimen general de pensión de los trabajadores asalariados o
independientes del sector rural y urbano que carezca de insuficientes
recursos para efectuar la totalidad de sus aportes.

Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que
únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior a 4
smlvm debe pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones,
determinándose por el artículo 8 de la Ley 797 de 2003 que modifica el
artículo 27 de la Ley 100 de 1993.

INGRESO PORCENTECE ADICIONAL IBC

De 4 smlvm a 16 smlvm 1%
De 16 smlvm a 17 smlvm 1,2 %
De 17 smlvm a 18 smlvm 1,3 %
De 18 smlvm a 19 smlvm 1,6 %
De 19 smlvm a 20 smlvm 1,8 %
De 20 smlvm a mas 2%

Por tal razón el fondo de solidaridad pensional, creado por la Ley 100 de
1993 y desarrollado a partir del artículo 26 de esta ley ( que tiene una
finalidad específica y establecida en el inciso 1° del articulo 26 ibídem),
obliga a que realice el aporte correspondiente a dicho fondo ya que Freddy
Ferrer devenga más de 4 smlvm.

IBC X Aportes (1%) = aportes de fondo de solidaridad pensional asumido

por el trabajador.

IBC x ($ 3.200.000) x Aportes (1%)= $ 32.000

Total aportes fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) 32.000

4 Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a

riesgos laborales.

En materia de riesgos, se debe tener en cuenta la existencia de algunos

niveles definidos en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607
de 2002 que los clasifican en 5 nivel, agrupados según la actividad
económica de la empresa y labor a desempeñar, que para efecto de un
mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la norma indicada.

Nivel 1 Riesgo mínimo

Nivel 2 Riesgo bajo
Nivel 3 Riesgo medio
Nivel 4 Riesgo alto
Nivel 5 Riesgo máximo

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad de la

cotización a este sistema lo realizan de manera directa la empresa a favor de
sus trabajadores a través de aquellas administradoras de riesgos laborales
ARL, las cuales se les paga según el nivel de riesgo al que se encuentran
expuestos los trabajadores, que en el caso de los contratistas, estos deben
realizar el pago según el nivel de riesgo al que se expongan con su actividad
profesional para aquellos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por
valor del 100% del riesgo.

NVEL DE RIESGO VALOR MINIMO A VALOR MAXIMO VALOR INDIVIDUAL

COTIZAR A COTIZAR A COTIZAR
EMPRESA
l 0,348% 0,6960% 0,522%
ll 0,435% 1,653% 1,044%
lll 0,785% 4,089% 2,436%
lv 1,740% 6,960% 4,350%
v 3,219% 8,700% 6,960%

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se

encuentra en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la
empresa a riesgos laborales seria del 0,435% ( valor mínimo a cotizar) hasta
el 1,653% (valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar de 1,044%.

5 Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en

salud en los porcentajes que le corresponden al trabajador y al empleador y
teniendo claro cuál es el valor del ingreso base de cotización(IBC) del
trabajador a salud, que es el mismo salario base de cotización, podemos
identificar.
Que el empleador debe aporte el 8,5% de lo devengado, lo cual se determina
por la siguiente formula:

IBC x Aporte (8,5%) = aportes a salud asumido por el empleador.

IBC ($3.2000.000) x Aportes ( 8,5%) = $ 272.000

Total aportes a salud del empleador (8,5%) $ 272.000

6 Valor aporte a pensiones e la empresa.

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en

pensiones y los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador
y teniendo claro cuál es el valor del ingreso base de cotización del trabajador,
podemos identificar:

El empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por

la siguiente formula:

IBC x Aportes (12%) = aportes a pensiones asumido por el empleador.

IBC ($3,200.000) x Aportes (12%) = $ 384.000

Total aportes a pensión del empleador (12%) $ 384.000

2 Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE tiene una
nómina mensual por valor de 400.000.000 de pesos mcte.

Determine:

1 Aportes al SENA
2 Aportes a ICBF
3 Aportes a caja de compensación familiar

SOLUCION:

1 Aportes al SENA:

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o
personas naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos
laborando para estos, ellos en aras de aportar al funcionamiento del sistema
y con ello procurar para que el SENA, ICBF tengan un sistema propio de
financiación y recursos para su operación, así como para que los
trabajadores tengan acceso a los servicios de una caja de compensación
familiar.

En materia de liquidación propiamente dicha a los parafiscales( SENA, ICBF

y caja de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la
nómina mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de
aportes mensual así:

Parafiscales Porcentaje de aportes de valor de nómina

mensual
SENA 2%
ICBF 3%
CCF 4%
Total
parafiscales 9%

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de

este pago aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al
impuesto CREE credo por la Ley 1670 de 2012, lo cual se determina
dependiendo de las características propias de cada empresa.

Procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la empresa en

parafiscales son:

Aportes SENA.

Nomina x Aportes (2%) = aporte SENA asumido por el empleador

Nomina ($400.000.000) x Aportes (2%) = $ 8.000.000

Total aportes SENA del empleador (2%) $ 8.000.000

Aportes ICBF.

Nomina x Aportes (3%) = aportes asumidos por e empleador

Nomina ($ 400.000.000) x Aportes (3%) = $ 12.000.000

Total aportes ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000

Aportes caja de compensación familiar.

Nomina x Aportes (4%) = aporte caja de compensación familiar.

Nomina ($ 400.000.000) x Aportes (4%) = $ 16.000.000

Total aportes caja de compensación familiar (4%) $ 16.000.000

3 Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando

la suma de $ 5.000.000, estando clasificado a nivel 1 de riesgo.

Determine:

6. Salario base de cotización del trabajador.

7. Valor de aportes a salud del trabajador.
8. Valor de aportes a pensión del trabajador.
9. Valor de cotización mínima y máxima que debe realizar la empresa
de riesgos laborales.
10. Valor de aportes a salud de la empresa.
Valor de aportes a pensiones de la empresa.

SOLUCION:

1 Salario base e cotización:

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios

profesionales a través de una vinculación no laboral que se realiza por medio
por medio de un contrato de prestación de servicios regulado por el código
civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993 cuando se es
contratista en entidades públicas

Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no
se denomina como salario sino como honorarios .que son relativas a las
actividades profesionales prestadas.

No obstante lo anterior, sin méritos del tipo de contrato de prestación que

tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
público, en materia de aportes al sistema de seguridad social se realiza
sobre el 40% del valor a los honorarios mensuales percibidos con ocasión
del contrato de prestación de servicios que tenga vigente uno a uno,
determinándose así el IBC sobre cual se realiza el aporte en materia de
salud equivalente al 12,5% sobre el ingreso base de cotización.

Valor de honorarios mensual x (40%) = ingreso base de cotización

VHM $ 5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el ingreso base de cotización

Total ingreso base de cotización (40%) $ 2.000.000

2 Valor de aportes a salud del contratista.

En materia de aportes al sistema de seguridad social en salud sobre el 40%

del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasiones al contrato
de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno determinándose el
ingreso base de cotización sobre el cual se realiza el aporte en materia de
salud equivalente al 12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcular el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido se

debe calcular el 12,5% sobre este valor aporte el contratista.
Ingreso Base de Cotización $ 2.000.000

Aportes a salud (12,5%) = IBC x 12,5%

Que en el caso

IBC $ 2.000.000 x12,5% = 250.000

Total aportes a salud del contratista (12,5%) 250.000

3 Valor aportes a pensión del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de prestación que
se tenga y si es regulado por normas del derecho privado o derecho público
en materia de aportes al sistema de seguridad social en pensiones se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión
al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno
determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de
pensión equivalente al 16% sobre este IBC.

Posteriormente a calcularse el ingreso base de cotización es equivalente al

16% que sobre este valor aporta el contratista.

Ingreso Base de Cotización $ 2.000.000

Aporte a pensión (16%) = Ingreso base de cotización x 16%

IBC $ 2.000.000 x Aportes pensión (16%) = $ 320.000

Total aportes a pensión del contratista (16%) $ 320.000

4 Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar al contratista

a riesgos laborales.

Es necesario que se tenga claridad que la cotización a este sistema lo realice

de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de
aquellas Administradoras de Riesgos Laborales ARL, a las cuales se les
pague según el nivel de riesgo que se encuentran expuestos los
trabajadores, o en el caso de los contratistas estos deben realizar el pago
según el nivel de riesgo al que se expongan con su actividad profesional para
aquellos contratos superiores a un mes de tiempo de ejecución por valor del
100% del ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se

encuentra en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el
contratista a riesgos laborales seria del 0,348% (valor mínimo a cotizar) hasta
el 0,6960% (valor máximo a cotizar) y con un valor inicial a cotizar del
0,522%.

Ahora tenemos como base según la fórmula para dar respuesta a los
diferentes requerimientos propuestos:

Valor de honorarios mensual (VH) x 0,348% = valor mínimo a cotizar ARL

VHM $ 5.000.000 x 0,348% = $ 17.400

Total aporte mínimo a ARL del contratista (0,348%) $ 17.400

Valor honorarios mensuales (VHM) x 0.6960% = valor máximo a cotizar ARL

VHM $ 5.000.000 x 0,6960 = $ 34.800

Total aporte máximo a ARL del contratista (0,6960%) $ 34,800.

5 Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de

contrato de prestación que se tenga, si es regulado por normas del derecho
privado o derecho público, en materia de aportes al sistema de seguridad
social en salud se realizar sobre el 40% del valor de los honorarios
mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que
tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no
debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6 Valor de aportes a pensión de la empresa.

Para este requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga y asi es regulado por normas del derecho privado y
el derecho público, en materia de aportes al sistema de seguridad social en
pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasiones al contrato de prestación de servicios que tenga
vigente, uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe
realizar aportes al sistema de seguridad en pensión al contratista.
 Para completar adjunto grafica matriz de aportes y cotización al Sistema
General de Seguridad Social en Colombia SGSSC.

Matriz integrada de elementos de cotización al Sistema General de

Seguridad Social en Colombia

Tipo de IBC Aporte Aporte Aporte Aporte Aportes Parafiscales

afiliado salud salud pensión pensión riesgos
trabajador empleador trabajador empleador laborales
Trabajador Salario 4% 8,5% 4% 12%
independiente
Trabajador 70% 70% 8.5% 4% 12% Si el
dependiente ingreso empleador no
integral es sujeto
pasivo del
CREE debe
aporta al
SENA 2%, ICBF
3% Y Caja de
compensación
familiar 4%.
Trabajador 40% 12% N/A 16% N/A
impediente
Contratista 40% 12% N/A 16% N/A Dependiendo
del nivel de
riesgo
Pensionado Valor 12% N/A No cotiza No cotiza
mensual
Empleado Salario 4% 8,5% 4% 12%
publico