CASO NUMERO 1

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda devengando un salario

de $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por
valor de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad
económica de la empresa.

Determine,

1. Salario Base de Cotización del trabajador.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos

laborales.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo

1. Salario Base de Cotización del trabajador:

El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se
extrae lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta.
Así mismo el salario se compone de unos elementos que se determinan según el
tipo de contrato y con base a la realidad del caso.

De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está
comprendido por:

Salario básico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.

Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.

Total, Salario Base de Cotización: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o

de lo que devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de
Cotización que hace referencia al salario devengado. Ahora, determinándose por
parte de la Ley 100 de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema
entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso
mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y al
trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.

Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte

Empleador 8.5%

Trabajador 4%

Total, de aporte a seguridad social en salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotización

(IBC) a salud, que es el mismo Salario base de cotización.

Salario básico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.

Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente fórmula:

IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000

Aporte trabajador (4%) = $ 128.000

Total, aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según

determinación por parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una
repartición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el empleador,
ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al trabajador el 4% que se
deduce del salario a pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes

del trabajador, de la siguiente manera:

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente fórmula: IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el
trabajador.

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (4%) = $ 128.000.

Total, aporte a pensiones del trabajador (4%) $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso
1º artículo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los
aportes al régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o
independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos
para efectuar la totalidad del aporte.

Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que
únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv
deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones,
determinándose por el artículo 8º de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo
27 de la Ley 100 de 1993.
Ingreso Porcentaje adicional IBC De 4 smlmv a 16 smlmv 1% De 16 smlmv a 17
smlmv 1.2% De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3% De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6% De 19
smlmv a 20 smlmv 1.8% De 20 smlmv a más 2%

6. Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100
de 1993 y desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad
específica y establecida en el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se
realice el aporte correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo
Freddy Ferrer devenga mas de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el

trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000

Total, aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la

empresa a riesgos laborales:

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos

niveles definidos en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de
2002 que los clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y
laboral a desempeñar, que para afectos de un mayor aprendizaje se debe
consultar directamente a la norma indicada.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a

este sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus
trabajadores a través de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a
las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los
trabajadores, o que en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago
según el nivel del riesgo al que se expongan con su actividad profesional para
aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100%
del ingreso.
En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se
encuentra en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la
empresa a riesgos

laborales seria del 0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor
máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud

en los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo
claro cuál es el valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud,
que es el mismo Salario base de cotización, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por

la siguiente fórmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador.

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (8.5%) = $ 272.000.

Total, aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en

pensiones y los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y
teniendo claro cuál es el valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador,
podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por

la siguiente fórmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (12%) = $ 384.000

Total, aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.

CASO NUMERO 2

Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte. Determine:

1. Aportes al SENA.

2. Aportes a ICBF.

3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

Desarrollo

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o
personas naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos
laborando para estas, ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con
ello procurar para que el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación
y recursos para su operación, así como para que los trabajadores tengan acceso a
los servicios de una Caja de Compensación Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales

(Icbf, Sena, y Cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad
de la nómina mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de
aporte mensual así.

No obstante, lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este

pago aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto
CREE creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las
características propias de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:
1. Aportes al SENA:

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000

Total, aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.

2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador Nomina ($:
400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000

Total, aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

9. Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensación Familiar asumido por

el empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

Total, aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.

CASO NÚMERO 3

Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la

suma de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

1. Ingreso base de cotización.

2. Valor de aportes a Salud del contratista.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.

6. Aporte de salud a la empresa.

7. valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo:

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a
través de una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de
prestación de servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o
por la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de entidades públicas.

Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se
denomina como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades
profesionales prestadas.

No obstante, lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga,

y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en
materia de aportes al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del
valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC
sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre
este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC (VHM x 40%)= IBC.

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

1. Ingreso base de cotización:

Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en
este caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC.

VHM $ 5.000.000 x (40%) = $ 2.000.000 que es el IBC.

Total, IBC del Contratista $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista:

en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el

40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC
sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre
este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se

debe calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5%

Que, en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista Aporte salud (12,5%)
= $ 250.000.

Total, aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en
pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente,
uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia
de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se

debe calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16%.

Que, en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista Aporte

Pensional (16%) = $ 320.000.

Total, aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el

contratista a riesgos laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan

de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el
nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso
de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se
expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes
de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se

encuentra en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el
contratista a riesgos laborales seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el
0.696% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

-(Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar ARL.

($ 5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL

Total, aporte mínimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar ARL

($ 5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL.

Total, aporte máximo a ARL del Contratista (0.696%) $ 34.800.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud
se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con
ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno,
entonces podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema
de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en
pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales
percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente,
uno a uno, entonces podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes
al sistema de pensiones del contratista. Para complementar adjunto grafica matriz
de aportes y cotización al SGSSC.