Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda.

Devengando un
salario De $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de
salario por Valor de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la
actividad Económica de la empresa.

Determine
- Salario Base de Cotización del trabajador.
- Valor de aportes a Salud del trabajador.
- Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
- Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a
riesgos laborales
- Valor de aportes a salud de la empresa.
- Valor de aportes a pensiones de la empresa

Desarrollo:

1) Salario base de cotización del trabajador

El articulo 127,128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se
extrae lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta.
Así mismo el salario se compone de unos elementos que se determinan según el
tipo de contracto y con base a la realidad de caso.
De esta manera podemos determinar. Que en este caso el salario base está
comprendido por.
Salario básico $ 2.500.000
Comisiones $ 300.000
Bonificación $ 400.000
Total Salario Base De Cotización 3.200.000.

2) Valor de aportes a salud del trabajador.

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o
de lo que devenga el trabajador. Se tiene lo denominado el ingreso base de
cotización que hace referencia al salario devengado. Ahora, determinándose por
parte de la ley 100 de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema
entre el trabajador, correspondiéndole al empleador, ya que se debe aportar el
12,5% del ingreso mensual del trabajador. Correspondiéndole al empleador
asumir el 8,5% y el trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.
Porcentaje que debe asumir para
Aportante aporte
Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social
en salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el ingreso base de cotización (IBC) a

salud, que es el mismo salario base de cotización.
Salario básico: $ 2.500.000
Comisiones: $ 300.000
Bonificación constitución de salario: $ 400.000

IBC: $ 3.200.000
Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar no más el 4% de lo
devengado lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la
siguiente formula:
IBC x Aporte (4%) = aporte asumido por el trabajador.
IBC ($: 3.200.000) x aporte (4%)= $ 128.000
Aporte trabajador (4%) = $ 128.000
Total aporte a salud del trabajador (4%) 128.000

3) valor de aportes de pensiones del trabajador.

Determinado lo que comprende el salario propiamente dicho y según
determinación por parte de la ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición
de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el empleador ya que se
debe aportar el 16% del ingreso mensual del trabajador, correspondiéndole al
empleador asumir el 12% y el trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.
Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes
del trabajador, de la siguiente manera.
IBC. $ 3.200.000.
Del ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo
devengado, lo cual se deduce del salario a devenga, determinándose por la
siguiente formula: IBC x aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el
trabajador

IBC ($: 3.200.000) x aporte (4%) = $ 128.000

Total aporte pensiones del trabajador (4%) 128.000
Ahora en el caso ejemplo del señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993,
inciso 1° articulo 26. Fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los
aportes al régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o
independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos
para efectuar la totalidad del aporte.
Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que
únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior a 4 smlmv
deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar pensiones,
determinándose por el artículo 8° por la ley 797 de 2003 que modifico al artículo
27 de
la ley
Ingreso Porcentaje adicional IBC
De 4 smlmv a 16 smlmv 1% 100 de
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2% 1993.
De 17 smlmv a 18smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a mas 2%

Por tal razón el fondo de solidaridad pensional, creado mediante la ley 100 de
1993 y desarrollo a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad
específica y establecida en el inciso 1° del articulo 26 ibídem), obliga a que se
realice el reporte correspondi9ente a dicho fondo ya que es nuestro querido amigo
Fredy Ferrer devenga más de 4 smlmv.
IBC x aporte 1% = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el
trabajador.
IBC x ($ 3.200.000) x aporte (1%) = $ 32.000

Total a pagar al fondo de solidaridad pensional del trabaja (1%) = 32.000

4) valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a
riesgos laborales

Ahora bien en materia de riesgos, se debe tener en cuenta la existencia de unos

niveles definidos en la legislación nacional en específico en el decreto 1607 de
2002 que los clasifica en los 5 niveles, agrupados según la actividad económica y
laboral a desempeñar, que para efectos de un mayor aprendizaje se debe
consultar directamente a la norma indicada.

Comprendiendo lo anterior es necesario que se tenga la claridad que cotización a

este sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus
trabajadores a través de aquellas administradoras de riesgos laborales- ARL- a las
escuelas se les paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los
trabajadores o que en el caso de los contratistas , estos deben realizar el pago
según el nivel del riesgo al que expongan con su actividad profesional para
aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de ejecución por valor del 100%
del ingreso.
En este claro ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se
encuentra en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la
empresa a riesgos laborales seria del 0.435% ( valor mínimo a cotizar) hasta el
1.653 % ( valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5) Valor de aportes en salud

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud
en los porcentajes que le corresponde al trabajador y teniendo claro cuál es el
valor del ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo
salario base de cotización, podemos identificar.

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por

la siguiente formula:
IBC x aporte (8.5%)= aporte a salud asumido por el empleador
IBC ($: 3.200.000) x aporte (8.5%) = 272.000.
Total aporte a pensiones del empleador (8.5%) $ 272.000

6) valor aportes a pensiones de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en
pensiones y los porcentajes que le corresponde al trabajador y el empleador y
teniendo claro cual es el valor del ingreso base de cotización (IBC) del trabajador,
podemos identificar.

Que el empleador debe aportar 12% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente formula:
IBC x aporte (12%)= aporte de pensiones asumido por el empleador
IBC ($: 3.200.000) x aporte (12%)= $384.000
Total aporte a pensiones del empleador (12%) $384.000

 Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una
nómina mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.
Aportes al SENA.
Aportes a ICBF.
Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Desarrollo:
Legalmente los parafiscales son aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de los trabajadores que tienen activos laborando
para estas, el funcionamiento al sistema y con ello procurar que el ICBF y el sena
tengan un sistema propio de financiación y recursos para su operación, asi como
para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una caja de
compensación familiar.

PARAFISCALES PORCENTAJE DE APORTES DE VALOR NOMINA MENSUAL

ICBF 3%
SENA 2%
CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR 4%
TOTAL PARAFISCALES 9%

No obstante, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago

aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE
creado en la ley 1607 de 2012 lo cual se determina dependiendo de las
características propias de la empresa.

1) Aportes al SENA.
Nomina x aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador.
Nomina ($400.000) x aporte (2%)=$8.000.000
Total aporte SENA del empleador (2%) $8.000.000

2) Aporte ICBF
Nomina x aporte (3%)= aporte ICBF asumido por el empleador
Nomina ($400.000) x aporte (3%)=$ 12.000.000
Total aporte ICBF del empleador (3%) = $12.000.000

3) aporte a caja de compensación familiar

Nomina x aporte (4%) = aporte a caja de compensación familiar asumido por el
empleador
Nomina ($4.000.000) x aporte (4%)= $ 16.000.000
Total aporte C.C.F empleador (4%) = $16.000.000

 Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando

la suma de $ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.
Determine
- Ingreso base de cotización.
- Valor de aportes a Salud del contratista.
- Valor de aportes a Pensiones del contratista.
- Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a
riesgos laborales.
- Valor de aportes a salud de la empresa.
- Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo
Los contratistas son personas que presentan sus servicios atreves de la
vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de
servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes o por la ley 80 de
1993 cuando es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se
denomina como salario si no como honorarios que son relativos a las actividades
profesionales prestadas.
(Valor de honorarios mensuales (VHM) X 40%)= IBC
(VHM x 40%) = IBC
Ahora tomamos la base la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos
propuestos.
1) ingreso base de cotización:
Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social a
este caso ejempló, procedemos a indicar cuál es el IBC.
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%)= IBC
VHM $ 5.000.000 x 40%)= 2.000.000 que es el IBC
Total IBC contratista $2.000.000

2) valor de aportes de salud del contratista

En materia del aporte se seguridad integral social en salud se realiza sobre el 40%
del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión del contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno determinándose así el IBC.
sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente al 40% del
ingreso obtenido, se debe calcular el 12.5% que sobre este valor aporte el
contratista

IBC: 2.000.000

Aporte de salud (12.5%) = IBC x 12.5%

Que en el caso
IBC = $ 2.000.000 X 12.5%= aporte de salud del contratista
Aporte de salud (12.5%) = $ 250.000.
Total aporte a salud del contratista (12.5%) $250.000

3) valor aportes a pensión del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de

prestación que se tenga y si es regulado por normas del derecho privado o por el
decreto público, en materia de aportes al sistema de seguridad social de
pensiones se realiza el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con
ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno,
determinándose así el IBC sobre cual se realiza el aporte en materia de pensiones
equivalente a al 16% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se
debe calcular el 16%que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $2.000.000

Aporte a pensiones (16%) = IBC x 16%

Que en el caso.
IBC=$2.000.000 X 16% =aporte sistema pensional del contratista
Aporte pensional (16%) = $320.000
Total aporte pensiones del contratista (16%) $320.000

4) valor de cotización mínima y máxima que debe realizar el contratista a

riesgos laborales.

Es necesario que se tenga la daridad que la cotización a este sistema lo realizan

de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
administradoras de riesgos laborales – ARL a las cuales se les paga según el
nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores.

En este ejemplo y según las actividad económica de la empresa esta se encuentra

en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a
riegos laborales seria de 0.348% ( valor minimo mensual) hasta el 0.696% (valor
máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

-(valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%)= valor mínimo a cotizar ARL

($5.000.000 x 0.348%)= $17.400 valor mínimo a cotizar ARL.
Total aporte máximo a ARL del contratista (0.348%) $17.400.

-(valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%)= valor máximo a cotizar ARL

($5.000.000 x 0.696%)= $ 34.800 valor máximo de ARL
Total aporte máximo a ARL del contratista (0.696%) $34.800

5) valor aportes a salud de la empresa

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aporte del sistema seguridad social en salud se
realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión
al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces
podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud
del contratista.

6) valor aportes al sistema de pensión

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o
público en materia de aportes al sistema de seguridad social en pensiones se
realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión
al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces
podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de
pensiones del contratista.