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EVIDENCIA AA2-Ev2: SOLUCIÓN DE SITUACIÓN PROBLEMA

Liquidación de Aportes al Sistema General de Seguridad Social en Colombia:

1. Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda devengando un salario de $ 2.500.000,


comisiones de $300.000, bonificación constitutiva de salario por valor de $ 400.000, estando clasificado
en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad económica de la empresa.

Determine:

a) Salario Base de Cotización del trabajador.


b) Valor de aportes a Salud del trabajador.
c) Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
d) Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos laborales.
e) Valor de aportes a salud de la empresa.
f) Valor de aportes a Pensiones de la empresa.

Desarrollo:

a) El salario base está comprendido por:

Salario Básico $ 2.500.000


Comisiones $ 300.000
Bonificación Constitutiva de Salario $ 400.000
Total Salario Base de Cotización $ 3.200.000

b) Valor de aportes a Salud del trabajador.

Según lo determinando en la Ley 100 de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema entre el
trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y al trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.

Total - Salario Base de Cotización: $ 3.200.000

IBC Aporte Aporte salud asumido por el trabajador


$ 3.200.000 4% $ 128.000

Total - Aporte a salud trabajador (4%) $ 128.000

c) Valor de aportes a Pensiones del trabajador.

según determinado en la Ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición de la carga de cotización
al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16% del ingreso mensual del
trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al trabajador el4% que se deduce del salario
a pagar.

Total - Salario Base de Cotización: $ 3.200.000

IBC Aporte Aporte salud asumido por el trabajador


$ 3.200.000 4% $ 128.000

Total - Aporte a salud trabajador (4%) $ 128.000

Ahora en el caso del señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1ºartículo 26. El fondo de solidaridad
pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al régimen general de pensiones de los trabajadores
asalariados o independientes del sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar
la totalidad del aporte.

Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que únicamente lo hacen aquellas
personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un porcentaje adicional al IBC para
cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8º de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de
la Ley 100 de 1993.

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Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993 y desarrollado a
partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad específica y establecida en el inciso 1º del artículo
26 ibídem), obliga a que se realice el aporte correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo
Freddy Ferrer devenga mas de los 4 smlmv.

IBC Aporte Aporte a fondo solidaridad asumido por el trabajador


$ 3.200.000 1% $ 32.000

Total - Aporte a fondo solidaridad asumido por el trabajador (1%) $ 32.000

d) Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos laborales.

Ahora bien, en materia de riesgo, se de tener en cuenta la


existencia de unos niveles definidos en la legislación
nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002 que los
clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad
económica y laboral a desempeñar, que para afectos de
un mayor aprendizaje se debe consultar directamente a la
norma indicada.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la


claridad que la cotización a este sistema lo realizan de
manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a
través de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –
ARL- a las cuales se le paga según el nivel de riesgo al que
se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso
de los contratistas, estos deben realizar el pago según el
nivel del riesgo al que se expongan con su actividad
profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de
tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.

En este caso de la empresa Picarocas Ltda y según la actividad económica de la empresa esta se
encuentra en el nivel de riesgo tipo 2: el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos laborales
seria del 0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial a
cotizar del 1.044%.

e) Valor de aportes a salud de la empresa.

El empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente fórmula:

IBC Aporte Aporte a salud asumido por el empleador


$ 3.200.000 8,5% $ 272.000

Total - Aporte de salud asumido por el empleador (8.5%) $ 272.000

F) Valor de aportes a Pensiones de la empresa.

El empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la siguiente fórmula:

IBC Aporte Aporte de salud asumido por el empleador


$ 3.200.000 12% $ 384.000

Total - Aporte de salud asumido por el empleador (12%) $ 384.000

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2. Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina mensual por valor de
$ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine:

a) Aportes al SENA.
b) Aportes a ICBF.
c) Aportes a Caja de Compensación Familiar.

Desarrollo:

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas naturales en razón a la
nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas, ello en aras de aportar al funcionamiento
al sistema y con ello procurar para que el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos
para su operación, así como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de
Compensación Familiar. Se realiza con base a la totalidad de la nómina mensual que liquida una empresa,
determinándose un porcentaje de aporte mensual así.

% DE APORTE DE
PARAFISCAL VALOR DE NOMINA
MENSUAL

SENA 2%
ICBF 3%
Caja de Compensacion Familiar 4%
Total Parafiscales 9%

No obstante, lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago aquellas empresas
o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se
determina dependiendo de las características propias de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la empresa en parafiscales
son:

a) Aportes al SENA.

NOMINA APORTE APORTE SENA ASUMIDO POR EL EMPLEADOR


$ 400.000.000 2% $ 8.000.000

Total - Aporte del SENA por el empleador (2%) $ 8.000.000

b) Aportes a ICBF.

NOMINA APORTE APORTE ICBF ASUMIDO POR EL EMPLEADOR


$ 400.000.000 3% $ 12.000.000

Total - Aporte del ICBF por el empleador (3%) $ 12.000.000

c) Aportes a Caja de Compensación Familiar.

APORTE CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR


NOMINA APORTE
ASUMIDO POR EL EMPLEADOR
$ 400.000.000 4% $ 16.000.000

Total - Aporte de la Caja de Compensación Familiar por el empleador (4%) $ 16.000.000

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3. Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma de $ 5.000.000,
estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

a) Ingreso base de cotización.


b) Valor de aportes a Salud del contratista.
c) Valor de aportes a Pensiones del contratista.
d) Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos laborales.
e) Valor de aportes a salud de la empresa.
f) Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo:

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través de una vinculación
no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de servicios regulado por el código civil
y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de entidades públicas. Se
debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina como salario sino
como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si es regulado por
normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad
Social se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de
prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el
aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC (VHM x 40%) = IBC

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos propuestos:

a) Ingreso base de cotización

Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en el caso de Pedro
Martínez, procedemos a indicar cuál es el IBC

VALOR HONORARIOS
APORTE IBC
MENSUAL (VHM)
$ 5.000.000 40% $ 2.000.000

Total - IBC del Contratista (40%) $ 2.000.000

b) Valor de aportes a Salud del contratista.

En materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno
a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el aporte en materia de salud equivalente a al
12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe calcular el 12,5% que
sobre este valor aporta el contratista.

APORTE A SALUD DEL


IBC APORTE
CONTRATISTA
$ 2.000.000 12,5% $ 250.000

Total – Aporte de salud del contratista (12.5%) $ 250.000

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c) Valor de aportes a Pensiones del contratista.

APORTE DE PENSION DEL


IBC APORTE
CONTRATISTA
$ 2.000.000 16% $ 320.000

Total – Aporte a pensión del contratista (16%) $ 320.000

d) Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos laborales.

En este caso y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra en el nivel de riesgo tipo 1,
el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos laborales seria del 0.348% (Valor mínimo a
cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo a cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%. Ahora tomamos
como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes requisitos propuestos:

VALOR HONORARIOS VALOR MINIMO A


APORTE
MENSUAL (VHM) COTIZAR ARL
$ 5.000.000 0,348% $ 17.400

Total – Aporte mínimo a cotizar ARL del contratista (0.348%) $ 17.400

VALOR HONORARIOS VALOR MAXIMO A


APORTE
MENSUAL (VHM) COTIZAR ARL
$ 5.000.000 0,696% $ 34.800

Total – Aporte maximo a cotizar ARL del contratista (0.696%) $ 34.800

e) Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de prestación que se tenga,
y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al Sistema
de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con
ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

f) Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de prestación que se tenga,
y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de aportes al Sistema
de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos
con ocasión al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotización al Sistema General Seguridad Social en
Salud Colombia

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Bibliografía

Ministerio de Salud y Protección Social (2012). Concepto 534181 del 18 de diciembre de 2012.

Ministerio de la protección social (2006). Sistema de Seguridad Social en Salud.

Ministerio de la protección social (2004). Sistema de Seguridad Social en Salud, régimen contributivo.

Ministerio de Salud de Colombia (2014). Aseguramiento al sistema general de seguridad social en Salud.

Escuela Superior de Administración Pública –ESAP- (2010). Cartillas de administración pública. Régimen
prestacional y salarial de los empleados públicos del orden territorial.

Compensar (SF). Cotización al Sistema General de Seguridad Social: aspectos que deben tener en
cuenta los independientes. [En línea: https://www.miplanilla.com/contenido/independientes/0911-
aspectos-claves-al-cotizar.aspx] [Recuperado el 17 de abril de 2016]

Ministerio de la protección social (Sf). Afiliación, aporte y recaudo de aportes al Sistema General de
Seguridad Social en Salud. [En línea:
https://www.minsalud.gov.co/salud/Documents/APAGO%20Y%20RECAUDO.pdf] [Recuperado el 17 de abril
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Gerencie (2016). Salario Integral. [En línea: http://www.gerencie.com/salario-integral.html] [Recuperado el


18 de abril de 2016]

La unidad de pensiones y parafiscales –UGPP- (Sf). Preguntas frecuentes. [En línea:


ttp://www.ugpp.gov.co/parafiscales/preguntas-frecuentes.html] [Recuperado el 18 de abril de 2016]

Gerencie (2015). Ingreso base de cotización a seguridad social en los trabajadores independientes. [En
línea: http://www.gerencie.com/ingreso-base-de-cotizacion-a-seguridad-social-en-los-trabajadores-
independientes.html][Recuperado el 18 de abril de 2016]

Realizo: Andry Ekatherina Gonzalez Suaza