CASOS PRACTICOS RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Caso 1 El señor Julio Campos Robles por todo el año 2010 alquila su casa
amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se
encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor
del predio según autoevalúo es de S/. 120,000.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría

en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos
Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del
5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos
Soles. Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su
Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6%
del valor del autoevalúo del predio (Renta mínima presunta). De tal forma que
el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como
sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/.
7,200 Nuevos Soles.

Concepto S/.
(A) Renta Bruta Anual pactada
1200
S/.100 x 12
(B) Renta Mínima Presunta
7,200
S/.120,000 x 6%

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200
(-) Deducción 20% de S/. 7,200 1,440

Renta Neta de Primera Categoría 5,760

Pérdida de ejercicios anteriores 0

Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760

Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas
-60
de primera categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
300
Categoría
Caso 2 La señorita Gisela Gómez alquila un vehículo de su propiedad a la
empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles
mensuales por todo el año 2009. El vehículo fue adquirido en agosto de 2005
por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría

en caso corresponda

Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual

a cargo de la señorita Gisela será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta),
es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del
ejercicio la señorita Gisela deberá verificar si es que debe regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categoría.

En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor
de adquisición del automóvil deberá regularizar el Impuesto Anual de Primera
Categoría, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de
adquisición del referido bien no deberá regularizar Impuesto Anual de Primera
Categoría. El costo de adquisición se actualiza de acuerdo a la variación del
Índice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisición
y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

Renta mínima presunta

Valor de adquisición x IPM Diciembre

189.507766
2009
= = 1.136
166.78326
IPM Julio 2005
0

Valor actualizado del automóvil S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632

Renta mínima presunta S/. 13,632 x 8 % S/. 1,090.56

Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
7,200
S/.600 x 12
Renta Mínima Presunta
1,090.56
S/.13,632 x 8%
Impuesto Anual por regularizar 0
En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera
Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del
valor de adquisición del automóvil (S/. 1,090.56).

Caso 3 La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández

por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009.
Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, por lo que
incurrió en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide
con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia
Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se
encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la
casa. El valor del predio según el autoevalúo es de S/. 150,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría

en caso corresponda.

Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto

mensual a cargo de la señorita Alexia Cruz será del 5% del monto del alquiler
(Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante
ello, al cierre del ejercicio la señorita Alexia deberá verificar si es que debe
regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría. Para tal fin, deberá
verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 6% del valor
de autoevalúo del predio (Renta mínima presunta) deberá regularizar el Impuesto Anual de
Primera Categoría. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de
Primera Categoría, puesto que, el alquiler anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del
autoevalúo del predio (S/. 9,000).

Concepto S/.
Renta Bruta Anual pactada
12,000
S/.1,000 x 12
Renta Mínima Presunta (*)
9,000
S/.150,000 x 6%
Impuesto Anual por regularizar 0
El valor de las mejoras no se considera para determinar la
(*)
renta mínima presunta.
(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera
como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma
que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría por este
aspecto será como sigue:

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (valor de
15,000
la mejora no reembolsada)

(-) Deducción 20% de S/. 15,000

3,000
Renta Neta de Primera Categoría
12,000 0
Pérdida de ejercicios anteriores
12,000
Renta Neta Imponible de Primera Categoría
Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) 750
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de
0
primera categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera
750
Categoría

Caso 4 El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en

el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a título
gratuito. El valor del predio según autoevalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual

de Primera Categoría

En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está obligado
a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a
declarar y pagar dicha renta de forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto
a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoevalúo del
predio y en forma proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales
se hubiera cedido el bien. De tal forma que el cálculo para regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:
 Renta Ficta Anual S/.
Casa en San Bartolo
Valor del autoavalúo x 6% 5,400
S/. 90,000 x 6%
Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupación de la casa de
playa 1,350
(5,400/12 x 3)

Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 1,350

(-) Deducción 20% de S/. 1,350 270

Renta Neta de Primera Categoría 1,080
Pérdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera Categoría 1,080
Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) 68
Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de
0
primera categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 68