CARRERA PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

CASOS PROPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA
1. El señor Mazzerini es propietario de un inmueble en el distrito de Miraflores, el cual
le alquiló, a partir del mes de setiembre de 2011 en S/. 1,500.00 mensuales, al señor
Vignatea, quien contaba con la autorización expresa del señor Mazzerini para poder
subarrendar. Es así que el señor Vignatea subarrienda el bien inmueble en S/. 2,000.00
a la empresa Balboa S.A. El bien inmueble será destinado a las operaciones propias de
la empresa. El valor declarado en el autoevalúo por el predio es de S/. 125, 000.
El señor Mazzerini y el señor Vignatea se preguntan cómo es que deberán determinar
el Impuesto a Renta por el ejercicio 2011, teniendo en cuenta que el señor Mazzerini sí
realizó sus pagos a cuenta mientras que el señor Vignatea no.

Determinamos el pago a cuenta mensual

Señor Mazzerini: Setiembre 2011 – S/ 1,500
Señor Vignatea: Setiembre 2011 – S/ 2,000
Autovaluo S/. 125, 000

Pago a cuenta mensual Señor Mazzerini

1,500 x 5% = 75 x4= 300

Pago mensual Señor Vignaeta

500 x 5% = 25

pago a cuenta setiembre – diciembre: 25x4=100

Determinacion de la renta ficta anual

125,000 x 6% = 7,500

(7,500 entre 12) x 4= 2,500

Determinamos la renta real x 4 meses

Impuesto a la renta anual

2,000 x 4 = 8,000

8,000 x 5% = 400

Pago a cuenta Mazzerini = 300

Pago a cuenta Vignaeta = 0
Vignaeta tendría que pagar 100

2. El señor Carlos Goicochea es un avicultor y propietario de un predio de 4 hectáreas

en la ciudad de Chincha. Para las actividades propias a la cual se dedica el señor
Goicochea utiliza el 60% de su predio, quedando el otro 40% sin utilizar. Al verse en
esta situación el señor Goicochea desea arrendar su predio a una empresa dedicada a
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elaboración de vinos durante todo el año 2011 por S/. 2, 500.00 mensuales. El señor
Goicochea desea saber cuánto es lo que tendrá que pagar, por concepto de Impuesto a
la Renta, por el arrendamiento de su predio durante todo el año 2011, teniendo en
cuenta que el autoevalúo del predio es S/. 400,000.00.
Carlos Goicochea usa 60% y el 40% no usa
Carlos Goicochea arrienda 1.6 Ha 2,500 mensual
Calculo de la renta ficta de 1.6 Ha
400,000 x 40% = 160,000
160,000 x 6% = 9,600
Calculo de la renta real
2,500 x 12 = 30,000
Calculando del impuesto a la renta anual
30,000 x 5% = 1,500
Rpta. Pago por el 40% del total del terreno tendrá que pagar 1,500

3. El señor Gonzales es propietario de una casa ubicada en Miraflores que desde

febrero de 2008 viene alquilando al señor Pérez. En mayo de 2011, el señor Pérez
decidió realizar mejoras en 4 de los cuartos ubicados en el primer piso del inmueble
alquilado. No obstante, en diciembre de 2011, el señor Pérez decide emigrar al
extranjero por motivos laborales, razón por la cual resuelve el contrato exigiéndole a
este último un reembolso de S/. 7,000 por las mejoras realizadas. El señor Gonzales
nos consulta cómo deberá determinar su impuesto por concepto de renta de primera
categoría correspondiente al ejercicio 2011, teniendo en cuenta que el valor de
autovalúo del inmueble en dicho año es de S/. 240,000, el valor de mercado de las
mejoras al momento de la devolución asciende a S/. 18,000 y la merced conductiva en
el 2011 fue de S/. 1,600.

Propietario alquiler mayo –diciembre

Renta bruta real
S/ 1,600 x 8 = 12,800
Mejora incorporada
S/ 18,000 - S/ 7,000 = S/ 11,000

Renta bruta real anual: 12,800 + 11,000 = 23,800

Renta ficta mayo – diciembre
240,000 x 6% = 14,400
14,400 entre 12 x 8 = 9,600
Renta bruta = 23,800
Deducion 20% = 4,760
Renta neta anual 19,040
19,040 x 6.25% = 1,142.40
Total pagos a cuenta S/ 1,142.40
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4. La señora Blanca Uzátegui es propietaria de dos inmuebles, uno ubicado en el

Distrito de La Molina y otro en el Distrito de Magdalena del Mar. El de La Molina es
su casa-habitación, mientras que el inmueble situado en Magdalena del Mar lo cedió
gratuitamente a un familiar desde junio de 2011.
¿Cómo se deberá efectuar el cálculo para determinar la renta ficta correspondiente
al ejercicio 2011, considerando que la señora Uzátegui
cuenta con los recibos de servicios públicos que prueben la desocupación del predio de
Magdalena?
Datos adicionales:
- Autoavalúo del predio de La Molina: S/. 140,250
- Autoavalúo del predio de Magdalena del Mar: S/. 99,750
1. Impuesto predio la Molina : debido a que lo usa como su casa habitación no
genera pagos.
2. Impuesto predio Magdalena:
Calculando la renta ficta junio diciembre
99,750x6% = 5,985
5,985 12 x 7 = 3,491.25
Deducciones 20%
3,491.25 -698.25 = 2,793
Impuesto a la renta anual 2,793 x 6 = 6.25 = 174.56
Total pagos a cuenta S/.174.56

5. En el junio de 2010 la señorita Olivia Pannier otorgó en préstamo una cantidad de

dinero importante, por el plazo de 6 meses a la empresa Japi S.A. estableciéndose que
dicha operación generaría el pago de intereses mensuales Ascendentes a S/. 1,500. No
obstante, por razones de liquidez la empresa no hizo pago alguno hasta febrero de
2011, en cuya oportunidad canceló un total de S/. 6,000. Nos consultan si dicha renta
debió tributar en el ejercicio 2010 o 2011.

6. La empresa Monkey Business S.A.C. posee un capital suscrito y pagado de 10,000

acciones, las cuales tienen un valor nominal de S/. 50.00 cada una y se encuentra
integrada por los siguientes socios: ver cuadro Nº 5. En la junta general celebrada en
este año 2011, los socios acuerdan distribuir utilidades. El monto de las distribución es
de S/. 20,000.00. El desembolso efectivo se llevará a cabo en el mes de febrero. ¿Qué
implicancias tributarias deben tomarse
en cuenta?
Concepto S/.
Valor de venta 125,000
Costo computable
(150,000 + 30,000)
180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado
(20, 000 x 5% ) 1,000

7. El señor Quiroz, un reconocido ingeniero químico del medio, hace poco empezó
negociaciones con la empresa G&K S.A.C., empresa dedicada a la fabricación de
productos de limpieza, para la venta de una fórmula secreta patentada con el nombre
de “Nimanch” que sirve para quitar todo tipo de manchas, valorizada en S/. 150,000.
Producto de dichas negociaciones se acordó la venta de la mencionada fórmula para el
mes de abril de 2011. No obstante, vía contrato celebrado el 2 de octubre de 2011, se
pactó que durante el periodo de las negociaciones, el señor Quiroz se abstendría de
realizar negociaciones con otras personas interesadas en comprar el “Nimanch”; a
cambio, G&K S.A.C. se comprometía a realizar un pago mensual de S/. 15,000 desde el
mes de octubre de 2011 hasta la fecha en que se produzca la transferencia de la
fórmula secreta. El señor Quiroz nos consulta si dichos pagos se encuentran gravados
con el Impuesto a la Renta y cómo se determinaría este.
Concepto S/.
Valor de venta 125,000
Costo computable
(150,000 + 30,000)
180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado
(20, 000 x 5% ) 1,000

8. El señor Steve Rogers, persona natural domiciliada en el país, en el mes de abril

vendió acciones adquiridas en el mes de enero 2011 por el monto de S/. 38,000, siendo
esta la única enajenación que efectúa durante el ejercicio.
El costo computable de dichas acciones asciende a S/. 16,000.

Concepto S/.
Valor de venta 125,000
Costo computable
(150,000 + 30,000)
180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado
(20, 000 x 5% ) 1,000

9. La señora Claudia Rodríguez es publicista de profesión y se desempeña de manera

independiente. Durante el mes de diciembre de 2011 ha percibido ingresos pagados
por empresas por un monto de S/. 25,000, de los cuales estas le retuvieron la suma de
S/. 2,500; y de personas naturales sin contabilidad un monto de S/. 7,400, sin que se le
efectúe retención alguna.
 La señora Rodríguez nos consulta si está obligada a presentar declaración jurada
mensual y si deberá efectuar el pago a cuenta correspondiente a la renta de cuarta
categoría.
Concepto S/.
Valor de venta 125,000
Costo computable
(150,000 + 30,000)
180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado
(20, 000 x 5% ) 1,000

10. Con fecha 25 de setiembre de 2010, “INMOBILIARIA LUCAS” S.A.C. va a

efectuar la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Lince, cuyo
valor de venta equivale a S/. 155,250. Nos consultan si esta venta goza de la exoneración
del IGV.

a) Valor de venta S/. 155,250

Terreno (50%) S/. 77,625

Constr. (50%) S/. 77,625

b) IGV S/. 14,749

Base imponible S/. 77,625

IGV (19%) S/. 14,749

c) Precio Venta S/. 169,999

11. El Sr, Juan Rodríguez, con Nº de RUC 10332610398 contribuyente del Nuevo
RUS, categoría 1, a quien sus proveedores le han efectuado percepciones del IGV a la
venta interna de bienes por un monto de S/. 180, nos consulta, cuál es el procedimiento
que debe seguir para poder compensar dichos créditos con la cuota mensual a pagar
de Setiembre 2010.

En este caso, si la categoría del Sr. Rodríguez es la 1 (monto de cuota: S/. 20) y tiene
un monto total de percepciones del IGV que le han efectuado de S/. 180, lo máximo que
podría compensar contra la cuota del período sería S/. 20, monto que deberá consignar
en la casilla correspondiente. En ese sentido, la diferencia de S/. 160 puede
compensarla con las cuotas de los meses siguientes.

Cabe señalar finalmente que, aun cuando en este caso, el Sr. Rodríguez no pagaría
nada, debe presentar la declaración mensual del Nuevo RUS aún cuando la totalidad
de la cuota mensual y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido
cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.